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1、Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.Evaluuatioon Waarninng: TThe ddocumment was creaated withh Spiire.DDoc ffor .NET.第七章 财务报告告第一节财财财务报告告概概述一、财务报报报告及其其目目标 财务报报告是企企业业对外提提供供的反映映企企业某一特特定日期期的的财务状状况况和某一一会会计期间间的的经营成成果果、现金金流流量等会会计计信息的文文件。财财务务报告包包括括：财务务报报表和其其他他应当在在财财务报告告中中披露的
2、的相相关信息息和和资料。企业业编编制财务务报报表的目目标标，是向向财财务报表表使使用者提提供供与企业业财财务状况况、经营成成果果和现金金流流量等有有关关的会计计信信息，反反映映企业管管理理层受托托责责任的履履行行情况，有有有助于财财务务报表使使用用者作出出经经济决策策。财务报报表表使用者者通通常包括括：投资者者、债权人人、政府及及其其有关部部门门和社会会公公众等。 【例题题1多选题】财务会会计报告告的的使用人人主主要包括括( )。 A投资资资人和债债权权人 BB政府府及及其机构构C潜在的的的投资人人和和债权人人 DD企业业管管理当局局【答案】AAABCDD二二、财务务报报表的组组成成 一套完整
3、的的的财务报报表表至少应应当当包括：资资产负债债表表、利润润表表、现金金流流量表、所所有者权权益益（或股东权益，下下同）变动动表以及附附注（简称称“四表一注注”）。企业不需需要再单独独编制利润润分配表。附注注是财务报报表不可或或缺的组成成部分，是是对在资产产负债表、利润表、现金流量量表和所有有者权益变变动表等报报表中列示示项目的文文字描述或或明细资料料，以及对对未能在这这些报表中中列示项目目的说明等等。【例题2多选题】会计报报表至少少应应当包括括( )等报报表表。A资产负负负债表 B利润表表表 C现金流流流量表 D所有者者者权益（股股股东权益益）变变动表【答案】AAABCDD【例题3判断题】财
4、财务报表表附附注是对对在在资产负负债债表、利利润润表、现现金金流量表表和和所有者者权权益变动动表表等报表表中中列示项项目目的文字字描描述或明明细细资料，以以以及对未未能能在这些些报报表中列列示示项目的的说说明等。（ ）（22009年年考题） 【答答案】 第二节资资资产负债债表表一、资产负负负债表概概述述 资产产负债表表是是指反映映企企业在某一一特定日日期期的财务状况况的报表。 通过过提供资资产产负债表表，主主要反映映资资产、负负债债、所有有者者权益三三方方面内容容。并满足足资产负负债所所有有者权益益平衡式式。（一）资产产产 资产产，反映映由由过去的的交交易或者者事事项形成成的的、由企企业业拥有
5、或或者者控制的的、预期会会给给企业带带来来经济利利益益的资源源。资产应当按按按照流动动资资产和非非流流动资产产两两大类别别在在资产负负债债表中列列示示 。 流动动资产项项目目通常包包括括：货币币资资金、交交易易性金融融资资产、应应收收票据、应应收账款款、预付款款项项、应收收利利息、应应收收股利、其其他应收收款款、存货货和和一年内内到到期的非非流流动资产产等等。 非流流动资产产项项目通常常包包括：长长期期股权投投资资、固定定资资产、在在建建工程、工工程物资资、固定资资产产清理、无无形资产产、开发支支出出、长期期待待摊费用用以以及其他他非非流动资资产产等。 （二）负负债 负债债，反映映在在某一特特
6、定定日期企企业业所承担担的的、预期期会会导致经经济济利益流流出出企业的的现现时义务务。负债应当按按按照流动动负负债和非非流流动负债债在在资产负负债债表中进进行行列示 。 流动动负债项项目目通常包包括括：短期期借借款、应应付付票据、应应付账款款、预收款款项项、应付付职职工薪酬酬、应交税税费费、应付付利利息、应应付付股利、其其他应付付款款、一年年内内到期的的非非流动负负债债等。 非流流动负债债项项目通常常包包括：长长期期借款、应应付债券券和和其他非非流流动负债债等等。 （三三）所有有者者权益 是企企业资产产扣扣除负债债后后的剩余余权权益。反反映映企业在在某某一特定定日日期股东东（投投资者）拥拥拥有
7、的净净资资产的总总额额。它一一般般按照实实收收资本（或或或股本）、资本公公积积、盈余余公公积和未未分分配利润润分分项列示示。 二、资产产负债表表的的结构 我国国企业的的资资产负债债表表采用账户户式结构构。还有报告告式（上上下下两方）账账账户式资资产产负债表表分分左右两两方方，左方方为为资产项项目目，大体体按按资产的的流流动性大大小小排列 。右方为为负负债及所所有有者权益益项项目，一一般般按要求求清清偿时间间的的先后顺顺序序（求偿权权先后）排排排列 。账户式资产产产负债表表中中的资产产各各项目的的合合计等于于负负债和所所有有者权益益各各项目的的合合计，即即资资产负债债表表左方和和右右方平衡衡。即
8、以资资产负负债债所有有者者权益为为理论依依据据。【例题4单选题】资产负负债表是是反反映企业业某某一特定定日日期( )的的会计报报表表。 A权益益益变动情情况况 B财财务状况况 C经经营营成果 DD现金金流流量【答案】BBB【例题5单选题】资产负负债表中中的的资产项项目目是按资资产产的( )大大小顺序序排排列的。A流动性性性 B重重要要性 C变变动性 DD盈利性性【答案】AAA【例题6单选题】资产负负债表是是根根据( )这一一会计等等式式编制的的。A收入一一一费用=利利润 B现金流流流入一现现金金流出=现现金净流流量量 C资产产产+费用用=负债+所所有者权权益益+收入入D资产=负债+所所有者权权
9、益益【答案】DDD【例题7单选题】下列选选项中，反反反映了资资产产负债表表内内有关所所有有者权益益项项目排列列顺顺序的是是( )。 A实收收收资本、盈盈余公积积、资本公公积积、未分分配配利润 B实收收收资本、资资本公积积、盈余公公积积、未分分配配利润 C实收收收资本、资资本公积积、未分配配利利润、盈盈余余公积D实收资资资本、未未分分配利润润、资本公公积积、盈余余公公积【答案】BBB【例题8多选题】资产负负债表的的格格式有( )。A账户式式式 B报报告告式 C单单步式 DD多步式式【答案】AAAB【例题9判断题】资资产负债债表表是动态态报报表。( )【答案】【解析】资资资产负债债表表是反映企企业
10、在某一一特定日日期期的财务状况况的报表，静态。【例题1000判断题】资资产负债债表表是总括括反反映企业业特特定日期期资资产、负负债债和所有有者者权益情情况况的动态态报报表，通通过过它可以以了了解企业业资资产来源源构构成和承承担担的债务务及及资金的的流流动性和和偿偿债能力力。( )【答案】【例题1111判断题】资资资产负债债表表是反映映企企业在某某一一特定期期间间财务状状况况的报表表。()【答案】三、资产负负负债表的的编编制 （一）资资产负债债表表项目的的填填列方法法 资产产负债表表的的各项目目均均需填列列年初余余额额和期期末余额额两栏。 资产产负债表表年初余余额额栏内内各各项数字字，应应根据上
11、上年年末资产产负负债表的的期末余余额额栏内内所所列数字字填填列。 资产产负债表表的的期末末余余额栏栏内内各项数数字字，其填填列列方法如如下下： 1.根据总总账账科目的的余余额填列列。资产负负债债表中的的有有些项目目，可可直接根根据据一个总总账账科目的的余余额填列列，如如交易易性性金融资资产产、短短期借款款、应应付付票据、应付付职职工薪酬酬等项目目；有些项项目目，则需需根根据几个个总总账科目目的的余额计计算算填列，如如如货币币资资金项项目目，需根根据据库存存现现金、银行存存款款、其其他货币币资资金三三个个总账科科目目余额合合计计数填列列。 2.根据明明细细科目的的余余额计算算填填列。 主主要有两
12、两对对：“应收账款款”和“预收账款款”、 “应付账款款”和“预付账款款” 。“应收账款款款”项目：根根据“应收账款款”和“预收账款款”两科目所所属明细细科科目的期期末末借方余余额额计算填填列列；“预收账款款款”项目：根根据“应收账款款”和“预收账款款”两科目所所属明细细科科目的期期末末贷方余余额额计算填填列列；“应付账款款款”项目： 根据“应付账款款”和“预付账款款”两科目所所属明细细科科目的期期末末贷方余余额额计算填填列列。“预付账款款款”项目：根根据“应付账款款”和“预付账款款”两科目所所属明细细科科目的期期末末借方余余额额计算填填列列。【例题1222单选题】 某企业业“应付账款款”科目月
13、末末贷方余余额额40 0000元元，其中：“应付甲公公司账款”明细科目目贷方余额额35 0000元，“应付乙公司账款”明细科目贷方余额5 000元；“预付账款”科目月末贷方余额30 000元，其中：“预付A工厂账款”明细科目贷方余额50 000元，“预付B工厂账款”明细科目借方余额20 000元。该企业月末资产负债表中“应付账款”项目的金额为（ ）元。A.90 000 B.30 000C.40 000 D.70 000 【答案】A【解析】 应根据据应应付账款款所所属明细细账账贷方余额额（350000元元+500000元）和和预预付账款款所所属明细细账账贷方余额额500000元的的合合计数990
14、00000元元填列。【例题1333计算分析析题】某企业20009年年112月3311日结账后后有关科科目目所属明明细细科目借借贷贷方余额额如如表所示示。 单单位：元元科目名称明细科目借方余额合计明细科目贷方余额合计应收账款1 600 000100 000预收账款600 0001 400 000应付账款400 0001 800 000预付账款800 00060 000该企业200009年年112月3311日资产负负债表中中相相关项目目的的金额为为：“应收账款款”项目金额额为：11 6000 00006000 00002 22000 00000（元元）“预收款款款项”项目金额额为：11000 00
15、00011 4000 00001 55000 00000（元元）“应付账账账款”项目金额额为：11 8000 000060 000011 86600 00000（元）“预付款款款项”项目金额额为：44000 0000088000 0000011 2000 0000（元元）3.根据总总总账科目目和和明细科科目目的余额额分分析计算算填填列。如如长期借借款款项目目，应应根据长长期借款款总账科科目目余额扣扣除除长期期借借款科科目目所属的的明明细科目目中中将在资资产产负债表表日日（从年末末算起）起起起一年内内到到期、且且企企业不能能自自主地将将清清偿义务务展展期的长长期期借款后后的的金额填填列列。扣减的
16、的金额填填入入“一年内到到期的非非流流动负债” 4.根根据有关关科科目余额额减减去其备备抵抵科目余余额额后的净净额额填列。如如：“应收票据据据”项目金额额=“应收票据据”科目期末末余额 “坏账准备备”科目期末末余额“应收账款款款”项目金额额=“应收账款款”科目期末末余额 “坏账准备备”科目期末末余额 “长期股权权投资”项目金额额=“长期股权权投资”科目期末余余额 “长期股权权投资减减值值准备”科目期末末余额“固定资产产产”项目金额额=“固定资产产”科目期末末余额-“累计折旧旧”科目期末末余额-“固定资产产减值准准备备”科目期末末余额“投资性房房房地产”项目金额额=“投资性房房地产”科目期末末余
17、额-“投资性房房地产累累计计折旧”科目期末末余额-“投资性房房地产减减值值准备”科目期末末余额“无形资产产产”项目金额额=“无形资产产”科目期末末余额-“累计摊销销”科目期末末余额-“无形资产产减值准准备备”科目期末末余额5.综合运运运用上述述填填列方法法分分析填列列。如资产产负负债表中中的的“存货”项目，需需根据“原材料”、 “库存商品品”、 “委托加工工物资”、“周转材料料”、“材料采购购”、“在途物资资”、“发出商品品”、“材料成本本差异”（注意：如为贷方方余额，表表表示节约约，要要减去期期末末贷方余余额额）等总账账科目期期末末余额的的汇汇总数，再再再减去“存货跌价价准备”备抵科目目余额
18、后后的的金额填填列列。【例题1444多选题】 资产负负债表中中“存货”项目的金金额，应应根根据（ ）账账账户的余余额额分析填填列列。AA.材料料采采购BB.材料料成成本差异异C.发发出商品品D.生生产成本本 表示尚尚未完工工的的在产品品的的成本 【答案】AAABCDD【例题1555多选题】资产负债债表中下下列列项目，可可可根据总总账账余额直直接接填列的的有有（）。A.交易性性性金融资资产产 B.短短期借款款C.应应收账款款 DD.长期期借借款 【答案】AAAB【例题1666单选题】220088年年末某公公司司应收账账款款明细账账借借方余额额合合计为5500000000元，假假设设预收账账款款余
19、额为为00，当年年计计提的坏坏账账准备共共计计8000000元，则则则年末资资产产负债表表上上所列示示的的“应收账款款”为( )。A500000000元元 B4422000000元 C556000000元 DD600000000元元【答案】BBB【解析】年年年末资产产负负债表上上所所列示的的“应收账款款”=50000000800000=4422000000元【例题1777单选题】资资产负债债表表中各个个项项目()。A都可以以以按账户户余余额直接接填填列B必须对对对账户发发生生额进行行分分析计算算才才能填列列C大多数数数项目可可以以直接根根据据账户余余额额填列，少少少数报表表项项目需要要根根据账
20、户户发发生额分分析析计算后后才才能填列列D大多数数数项目可可以以直接根根据据账户余余额额填列，少少少数报表表项项目需要要根根据账户户余余额分析析计计算后才才能能填列【答案】DDD【例题1888单选题】 资产负负债债表填列列的的依据是是( )。A总账各各各账户的的余余额 B总账账账各账户户本本期发生生额额C有关总总总账各账账户户余额和和某某些明细细账账的余额额D总账发发发生额和和明明细账发发生生额【答案】CCC（二）资资产负债债表表项目的的填填列说明明 资产负债表表表中资产产、负债和和所所有者权权益益主要项项目目的填列列说说明如下下： 1.资产产项目的的填填列说明明 （l）“货币资金金”项目，本
21、本项目应应根根据“库存现金金”、“银行存款款”、“其他货币币资金”科目期末末余额的的合合计数填填列列。 （2）“交交交易性金金融融资产”项目，本本项目应应当当根据“交易性金金融资产产”科目的期期末余额额填填列。 （3）“应收票据据”项目，本本项目应应根根据“应收票据据”科目的期期末余额额，减减去“坏账准备备”科目中有有关应收收票票据计提提的的坏账准准备备期末余余额额后的净净额额填列。 （4）“应收账款款”项目，本本项目应应根根据“应收账款款”和“预收账款款”科目所属属各明细细科科目的期期末末借方余余额额合计减去去“坏账准备备”科目中有有关应收收账账款计提提的的坏账准准备备期末余余额额后的金金额
22、额填列。如如“应收账款款”科目所属属明细科科目目期末有有贷贷方余额额的的，应在在本本表“预收款项项”项目内填填列。 （5）“预付款项项”项目，本本项目应应根根据“预付账款款”和“应付账款款”科目所属属各明细细科科目的期期末末借方余余额额合计数数，减减去“坏账准备备”科目中有有关预付付款款项计提提的的坏账准准备备期末余余额额后的金金额额填列。如如“预付账款款”科目所属属各明细细科科目期末末有有贷方余余额额的，应应在在资产负负债债表“应付账款款”项目内填填列。 （6）“应收利息息”项目，本本项目应应根根据“应收利息息”科目的期期末余额额，减减去“坏账准备备”科目中有有关应收收利利息计提提的的坏账准
23、准备备期末余余额额后的净净额额填列。 （7）“应收股利利”项目，本本项目应应根根据“应收股利利”科目的期期末余额额，减减去“坏账准备备”科目中有有关应收收股股利计提提的的坏账准准备备期末余余额额后的净净额额填列。 （88）“其他应收收款”项目，本本项目应应根根据“其他应收收款”科目的期期末余额额，减减去“坏账准备备”科目中有有关其他他应应收款计计提提的坏账账准准备期末末余余额后的的净净额填列列。 （9）“存货”项目，本本项目应应根根据“材料采购购”、“原材料”、“低值易耗耗品”、“库存商品品”、“周转材料料”、“委托加工工物资”、“委托代销销商品”、“生产成本本”等科目的的期末余余额额合计，减
24、减减去“受托代销销商品款款”、“存货跌价价准备”科目期末末余额后后的的净额填填列列。材料采采用计划划成成本核算算，以以及库存存商商品采用用计计划成本本核核算或售售价价核算的的企企业，还还应应按加或或减减材料成成本本差异、商商品进销销差差价后的的净净额填列列。 （100）“一年内到到期的非非流流动资产产”项目。本本项目应应根根据有关关科科目的期期末末余额填填列列。 （11）“长期股权权投资”项目，本本项目应应根根据“长期股权权投资”科目的期期末余额额，减减去“长期股权权投资减减值值准备”科目的期期末余额额后后的净额额填填列。 （122）“固定资产产”项目，本本项目应应根根据“固定资产产”科目的期
25、期末余额额，减减去“累计折旧旧”和“固定资产产减值准准备备”科目期末末余额后后的的净额填填列列。 （133）“在建工程程”项目，本本项目应应根根据“在建工程程”科目的期期末余额额，减减去“在建工程程减值准准备备”科目期末末余额后的的净额填列列。 （144）“工程物资资”项目，本本项目应根根据“工程物资资”科目的期期末余额填填列。 （155）“固定资产产清理”项目，本本项目应根根据“固定资产产清理”科目的期期末借方余额填填列，如“固定资产产清理”科目期末为为贷方余额额，以“”号填列。 （166）“无形资产”项目，本项目应根据“无形资产”的期末余额，减去“累计摊销”和“无形资产减值准备”科目期末余
26、额后的净额填列。 （17）“开发支出”项目，本项目应当根据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额填列。一个资本化支出，一个费用化支出（期末转入管理费用） （18）“长期待摊费用”项目。本项目应根据“长期待摊费用”科目的期末余额减去将于一年内（含一年）摊销的数额后的金额填列。 （19）“其他非流动资产”项目。 2.负债项目的填列说明 （1）“短期借款”项目， 本项目应根据“短期借款”科目的期末余额填列。 （2）“应付票据”项目， 本项目应根据“应付票据”科目的期末余额填列。 （3）“应付账款”项目， 本项目应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列
27、；如“应付账款”科目所属明细科目期末有借方余额的，应在资产负债表“预付款项”项目内填列。 （4）“预收款项”项目， 本项目应根据“预收账款”和“应收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列。如“预收账款”科目所属各明细科目期末有借方余额，应在资产负债表“应收账款”项目内填列。 （5）“应付职工薪酬”项目。本项目应根据“应付职工薪酬”科目的期末余额填列。 （6）“应交税费”项目，本项目应根据“应交税费”科目的期末贷方余额填列；如“应交税费”科目期末为借方余额，应以“”号填列。注意：企业所交纳的税金不需要预计应交数的，如印花税、耕地占用税等，不在本项目列示。 （7）“应付利息”项目， 本项
28、目应当根据“应付利息”科目的期末余额填列。（8）“应付股利”项目，本项目应根据“应付股利”科目的期末余额填列。注意：企业分配的股票股利，不通过本项目列示。 （9）“其他应付款”项目， 本项目应根据“其他应付款”科目的期末余额填列。 （10）“一年内到期的非流动负债”项目， 如将于一年内偿还的长期借款/应付债券。 （11）“长期借款”项目， 本项目应根据“长期借款”科目的期末余额填列。 （12）“应付债券”项目， 本项目应根据“应付债券”科目的期末余额填列。 （13）“其他非流动负债”项目， 注意：非流动负债各项目中将于一年内（含一年）到期的非流动负债，应在”一年内到期的非流动负债”项目内单独反映。 3.所有者权益项目的填列说明 （1）“实收资本（或股本）”项目， 本项目应根据“实收资本”（或“股本”）科目的期末余额填列。 （2）“资本公积”项目， 本项目应根据“资本公积”科目的期末余额填列。 （3）“盈余公积”项目， 本项目应根据“盈余公积”科目的期末余额填列。 （4）“未分配利润”项目， 本项目应根据“本年利润”科目和“利润分配”科目的余额计算填列，借贷相抵填列。未弥补的亏损在本项目内以“”号填列。