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1、1TextLines汽车汽车4S4S行业行业财务管理基本知识财务管理基本知识主讲人：徐顺主讲人：徐顺2TextLines主要内容主要内容1 1、财务及财务经理和销售经理的使命、财务及财务经理和销售经理的使命2 2、公司的经营状况是如何在财务报表中体现的？、公司的经营状况是如何在财务报表中体现的？（举例说明批发、零售模式对财务报表的影响并比较）（举例说明批发、零售模式对财务报表的影响并比较）3 3、几点税收知识、几点税收知识4 4、我们的导向、我们的导向5 5、标准语言、标准语言3TextLines1 1、做零售是为了什么？、做零售是为了什么？资金资金品牌（盈利模式）品牌（盈利模式）企业利润的构
2、成企业利润的构成 销售利润 （工厂）技术利润 （可口可乐）品牌利润 （耐克）4TextLines 关于利润的战略关于利润的战略 基于销售利润 发展技术利润 提升品牌利润5TextLines 行业的盈利模式（1 1）进销差价：账面毛利和返利（销售毛利）进销差价：账面毛利和返利（销售毛利）（2 2）促销、展示和推广等收入（佣金或业务毛利）促销、展示和推广等收入（佣金或业务毛利）（3 3）维修）维修,保养，安装，服务收入保养，安装，服务收入6TextLines什么是什么是:4S:4S4S4S店是一种以店是一种以“四位一体四位一体”为核心的汽车特许经营模式，为核心的汽车特许经营模式，包括整车销售（包括
3、整车销售（SaleSale）、）、零配件零配件 （SparepartSparepart）、）、售后服务售后服务 （ServiceService）、）、信息反馈等信息反馈等 （SurveySurvey）。）。1)4S店是店是1998年以后才逐步由欧洲传入中国的舶来品。由于它与各个厂家之间建年以后才逐步由欧洲传入中国的舶来品。由于它与各个厂家之间建立了紧密的产销关系，具有购物环境优美、品牌意识强等优势，一度被国内诸多厂立了紧密的产销关系，具有购物环境优美、品牌意识强等优势，一度被国内诸多厂家效仿。家效仿。2)4S店一般采取一个品牌在一个地区分布一个或相对等距离的几个专卖店，按照店一般采取一个品牌在
4、一个地区分布一个或相对等距离的几个专卖店，按照生产厂家的统一店内外设计要求建造，投资巨大，动辄上千万，甚至几千万，豪华生产厂家的统一店内外设计要求建造，投资巨大，动辄上千万，甚至几千万，豪华气派。气派。3)4S店是集汽车销售、维修、配件和信息服务为一体的销售店店是集汽车销售、维修、配件和信息服务为一体的销售店,一家投资一家投资2500万元万元左右建立起来的左右建立起来的4S店在店在5-10年之内都不会落后。在中国年之内都不会落后。在中国,4S店还有很长一段路要走。店还有很长一段路要走。4)4S店模式这几年在国内发展极为迅速。汽车行业的店模式这几年在国内发展极为迅速。汽车行业的4S店就是店就是
5、汽车厂家为了满足汽车厂家为了满足客户在服务方面的需求而推出的一种业务模式。客户在服务方面的需求而推出的一种业务模式。4S店的核心含义是店的核心含义是“汽车终身服务汽车终身服务解决方案解决方案”。7TextLines为什么？WHY?“汽车汽车4S4S店店”为供应商提供了一个广阔的连锁网络平台，为供应商提供了一个广阔的连锁网络平台，供应商可以借助这个平台快捷的将其产品销向全国、提高企业供应商可以借助这个平台快捷的将其产品销向全国、提高企业知名度，扩大市场份额。从近几年汽车行业的发展状况来看，知名度，扩大市场份额。从近几年汽车行业的发展状况来看，专专4S4S店销售企业在销售渠道中所起的作用越来越大，
6、对消费者店销售企业在销售渠道中所起的作用越来越大，对消费者的服务功能越来越明显的服务功能越来越明显第一，产品的同质化趋势日渐明显，产品竞争也越来越激烈，第一，产品的同质化趋势日渐明显，产品竞争也越来越激烈，从而更为依赖零售终端的推广和促销；从而更为依赖零售终端的推广和促销；第二，随着公司零售网络的不断扩大，经营规模的快速扩张，第二，随着公司零售网络的不断扩大，经营规模的快速扩张，公司的销售产品终端推广能力越来越强；公司的销售产品终端推广能力越来越强；第三，消费者在购买汽车产品时，逐渐倾向于重视商家的品牌、第三，消费者在购买汽车产品时，逐渐倾向于重视商家的品牌、信誉、服务和购物环境等因素，零售终
7、端的重要性也由此逐步信誉、服务和购物环境等因素，零售终端的重要性也由此逐步得到体现。得到体现。第四，生产和流通之间的社会分工越来越专业化的必然趋势。第四，生产和流通之间的社会分工越来越专业化的必然趋势。8TextLines股东投资是为了什么？股东投资是为了什么？销售最大化？利润最大化？NONO、NO9TextLines2.2.为什么为什么“利润最大化利润最大化”不是最好选择不是最好选择？10TextLines为什么为什么“利润最大化利润最大化”不是最好选择？不是最好选择？在获取时间及风险情况相同的情况下，东华公司的利润小于明镜公司的利润。但考虑到两公司投入资本是不一样的，东华公司的单位资本盈利
8、率是250/4000=6.25；而明镜公司则是54，东华公司的盈利率大于明镜公司的盈利率。可见不考虑投入资本额，只看利润额，很难判断哪一个企业更符合公司财务目标。11TextLines为什么为什么“利润最大化利润最大化”不是最好选择？不是最好选择？例2中，两公司获利时间不一样，一个是今年的250万，一个是明年的260万。到底哪一个更符合企业的目标?不考虑货币的时间价值，就难以作出判断。12TextLines为什么为什么“利润最大化利润最大化”不是最好选择？不是最好选择？同样投入1000万，本年获利280万，东华公司全部转为了现金状态，而明镜公司则全部是应收账款，可能发生坏账损失，存在着风险。不
9、考虑风险，会使财务决策优先选择高风险的项目，一旦不利的事实出现，企业将陷入困境，甚至可能破产。可见，不考虑资金的时间价值，不考虑初始投资金额和风险，一味地追求企业利润最大化，存在很多不足之处。因此，利润最大化不能成为企业最好的财务管理目标。13TextLines14TextLines15TextLines16TextLines17TextLines18TextLines19TextLines20TextLines21TextLines借调，22TextLines23TextLines24TextLines三种基本的财务报表三种基本的财务报表资产负债表资产负债表损益表损益表(利润表利润表)现金流
10、量表现金流量表25TextLines26TextLines反映某一特定日期的财务状况反映资产、负债和股东权益的关系反映企业最基本的财务信息27TextLines反映企业一定期间的经营成果反映生产经营成果通常是最直接反映经理业绩的报表利润表利润表 利润表利润表 20052005年度年度 编制单位：编制单位：电器有限公司电器有限公司 单位：万元 项目 金额 主营业务收入 30,000.00 主营业务成本 28,200.00 主营业务税金及附加 40.00 主营业务利润 1,760.00 加：其他业务利润 1,200.00 减：营业费用 2,330.00 管理费用 480.00 财务费用 -营业利润
11、营业利润 150.00 加：投资收益 营业外收入 减：营业外收入 利润总额 150.00 所得税 -净利润净利润 150.00 150.00 28TextLines现金流量表现金流量表反映企业一定期间的现金流量变化关注企业现金流入、流出信息最直接关系企业运作的报表 现金流量表现金流量表 20052005年度年度 编制单位：编制单位：电器有限公司电器有限公司 单位：万元 项目 金额 一、经营活动产生的现金流量一、经营活动产生的现金流量 销售商品、提供劳务产生的现金流量 34,920.00 收到的其他与经营活动产生的现金流量 1,200.00 现金流入小计现金流入小计 36,120.00 购买商品
12、、接受劳务支付的现金 35,243.50 支付给职工以及为职工支付的现金 450.00 支付的各项税费 306.50 支付的其他与经营活动有关的现金 2,060.00 现金流出小计现金流出小计 38,060.00 经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额 -1,940.00 二、投资活动产生的现金流量二、投资活动产生的现金流量 处置固定资产及其他长期资产而收回的现金 -购置固定资产及其他长期资产支付的现金 330.00 投资活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量净额 -1,330.00 三、筹资活动产生的现金流量三、筹资活动产生的现金流量 借款收到的现金 15,000.00
13、偿还借款收回的现金 12,000.00 筹资活动产生的现金流量净额筹资活动产生的现金流量净额 3,000.00 现金净增加额现金净增加额 -270.00-270.00 29TextLines30TextLines如何衡量经理的业绩？如何衡量经理的业绩？销售收入净利润经营活动产生的现金净流量净利率=净利润/销售收入资产回报率=净利润/总资产净资产收益率=净利润/净资产资产负债率31TextLines与我们相关的税收知识与我们相关的税收知识国家税务总局国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知税问题的通知国税发国税发2004
14、1362004136号号 1、对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税金，应按营业税的适用税目税率征收营业税。2、对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。3、商业企业向供货方收取的各种收入，一律不得开具增值税专用发票。4、本通知自2004年7月1日起执行。17%与与5%的差别！的差别！32TextLines合理减轻税赋（也是减轻资金
15、压力、增加盈利）的主要方面：合理减轻税赋（也是减轻资金压力、增加盈利）的主要方面：增值税方面：增值税方面：1、减少应收账款。、减少应收账款。2、及时催缴税票。、及时催缴税票。3、合理调剂增值税与营业税，合理避税。、合理调剂增值税与营业税，合理避税。4、促销赠品的避税。、促销赠品的避税。5、报损与降价处理方式对增值税的影响。、报损与降价处理方式对增值税的影响。6、统一纳税。、统一纳税。7、争取各级地方政府税收优惠、争取各级地方政府税收优惠所得税方面所得税方面（公司将制定节税奖励政策）（公司将制定节税奖励政策）1、国家或地方政府税收优惠（新办商贸企业、安排下岗职、国家或地方政府税收优惠（新办商贸企
16、业、安排下岗职工等）。工等）。2、统一纳税，盈亏相抵。、统一纳税，盈亏相抵。合理避税技巧合理避税技巧33TextLines关于坏账准备与存货跌价准备的计提及运用关于坏账准备与存货跌价准备的计提及运用计提标准：计提标准：目的：目的：为了加强各经营单位对应收帐款及存货的关注，避免发生坏账和大量滞销商品，及时回笼货币资金，年度年度增加坏账准备和存货跌价准备两项指标，两项指标作为毛利的减项，冲减考核单位毛利指标。应收帐款坏帐准备计提比例应收帐款坏帐准备计提比例帐龄帐龄1 1个月以内个月以内 1-31-3个月个月 3-63-6个月个月 6-96-9个月个月 9-129-12个月个月 1 1年以上年以上计
17、提比例计提比例 -5%5%10%30%50%100%存货跌价准备计提比例存货跌价准备计提比例进货时间进货时间4545天以内天以内60-9060-90天天90-18090-180天天 180-360180-360天天1 1年以上年以上计提比例计提比例 -1%5%15%50%特殊考虑：特殊考虑：到存货存在一些遗留问题，需要一定的解决时间，34TextLines存货跌价准备准备的运用（举例）存货跌价准备准备的运用（举例）例如：例如：2月份库存结构继续恶化，各区间库存分别增加月份库存结构继续恶化，各区间库存分别增加500万元万元需要在补提跌价准备：（1005650）355万元（减少利润）35TextL
18、ines存货跌价准备准备的运用（举例）存货跌价准备准备的运用（举例）假如：假如：2月份库存结构得到改善，月份库存结构得到改善，60天以上区间库存分别减少天以上区间库存分别减少500万元，万元，1年以上库存全部消化。年以上库存全部消化。元月底多提，现在需要冲回，2月份会增加利润：（650395）255万元目的：目的：为了加强各经营单位对应收帐款及存货的关注和处理，避免发生坏账和大量滞销商品，及时回笼货币资金36TextLines业绩考核主要导向：业绩考核主要导向：一、资金导向一、资金导向关注资金回笼，加大应收账款和库存结构的考核二、销售导向二、销售导向 1、对分部考核按照新店加老店销售、利润考核
19、，鼓励开店。2、销售收入预算指标比较客观，符合实际，鼓励大家超额完成任务，获得奖励。3、考核销售收入、毛利额（不是毛利率）和利润指标，大家应注意销售和毛利率的辩证关系。4、总部费用计提方式：销售未完成预算的，按照预算销售计提总部费用；销售收入超过预算部分，老店减半，新店免收。5、指标分为确保和冲刺指标，超额部分奖励，阶梯递增。37TextLines标准语言标准语言序号序号名词名词定义定义1销售收入实现的净销售收入,如果没有任何对顾客的赊欠,即为的销售现金收入,等于销售金额减去销售折让2销售毛利(率)账面毛利加上返利3业务毛利(率)指除返利以外各种从供应商争取到的资源费用,包括场地费,促销费,广
20、告费,展台费,代理费等,指扣税后的净收入4综合毛利(率)指销售毛利加上业务毛利5门店费用(率)指所有在门店的直接费用与业务运作费用在各门店的分摊,包括物流费用,广促费用,门店租金,水电费用,人员费用与其他费用7总部费用(率)指总部的行政办公费用,主要包括总部的人员费用,办公费用8利润除非特别标注,指税前利润,等于运作利润减去沉没费用,(加少数营业外收支,业务经理无需考虑)9净利润等于税前利润减去企业所得税10营业面积(平方米)门店的实际营业面积,不是租房合约上标注的面积,不包括办公与库房用的面积,包括过道的面积,每个业务品类计算营业面积时需按实际占用面积比例分摊过道面积11坪效(万元)指每平米营业面积每年产出的销售收入,每月数据自动乘以12得出12库存滞销率入库超过45天的库存金额占总库存金额的比率,库存天数以从供应商收货开始计算13占用资金等于应收款加上预付款,加上库存,减去应付款38TextLines谢谢谢谢