《吉林省2023年中级会计职称之中级会计实务考前冲刺试卷B卷含答案.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《吉林省2023年中级会计职称之中级会计实务考前冲刺试卷B卷含答案.doc（35页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、吉林省吉林省 20232023 年中级会计职称之中级会计实务考前冲年中级会计职称之中级会计实务考前冲刺试卷刺试卷 B B 卷含答案卷含答案单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、甲公司于 218 年 1 月 1 日发行面值总额为 1 000 万元，期限为 5 年的债券，该债券票面年利率为 6%，每年年初付息、到期一次还本，发行价格总额为1 043.27 万元，实际利率为 5%。不考虑其他因素，218 年 12 月 31 日该应付债券的账面余额为（）万元。（计算结果保留两位小数）A.1000B.1060C.1035.43D.1095.43【答案】C2、下列不属于取得商品控制权包括的要素是（）
2、。A.能力，即客户必须拥有现时权利，能够主导该商品的使用并从中获得几乎全部经济利益B.主导该商品的使用C.能够获得大部分经济利益D.能够获得几乎全部的经济利益【答案】C3、甲公司为连环漫画的创作者，219 年 1 月 1 日，向客户授予的许可证使客户可在 4 年内使用其 3 份连环漫画中的角色和名称。每份连环漫画都有主角。但是会定期出现新创造的角色，且角色的形象在随时演变。该客户是大型游轮的运营商，其能够依据合理的方法以不同形式（例如节目或演出）使用主体的角色。合同要求客户使用最新的角色形象。甲公司因授予许可证一次收取 400万元的固定付款额。假定不考虑其他因素，甲公司下列会计处理表述中，正确
3、的是（）。A.在收到款项时确认 400 万元收入B.在授予许可证 4 年后确认 400 万元收入C.每年确认 100 万元收入D.授予许可证不确认收入【答案】C4、甲公司适用的所得税税率为 25%。甲公司 2018 年 10 月 1 日以银行存款 30万元购入乙公司的股票，指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算，另发生交易费用 2 万元。2018 年 12 月 31 日该项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值为 42 万元，2019 年 12 月31 日该项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值为60 万元。则甲公司 2019 年年
4、末因该事项应确认递延所得税负债的金额为（）万元。A.-2.5B.2.5C.4.5D.2【答案】C5、甲公司的记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日的即期汇率折算，218 年 12 月 8 日，甲公司按每股 5 欧元的价格以银行存款购入乙公司股票100000 股，分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，当日即期汇率为 1 欧元=7.85 人民币元。218 年 12 月 31 日，乙公司股票的公允价值为每股 4 欧元，当日即期汇率为 1 欧元=7.9 人民币元。该金融资产投资对甲公司 218 年度营业利润的影响金额是（）。A.减少 76.5 万人民币元B.增加 2.5 万人民币元C.
5、减少 78.5 万人民币元D.减少 79 万人民币元【答案】A6、下列各事项中，属于企业资产的是（）。A.已出售但未运走的商品B.已购买但暂时放置在被购买方的商品C.预收款项D.或有资产【答案】B7、甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%。2017 年 4 月 5 日，甲公司将自产的 300 件 K 产品作为福利发放给职工。该批产品的单位成本为400 元/件，公允价值和计税价格均为 600 元/件。不考虑其他因素，甲公司应计入应付职工薪酬的金额为（）万元。A.18B.14.04C.12D.20.34【答案】D8、下列各项中，不应在“其他综合收益”科目核算的是（）。?A.归属于母公
6、司的外币财务报表折算差额B.其他债权投资公允价值变动C.非投资性房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，公允价值小于账面价值的差额D.非投资性房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，公允价值大于账面价值的差额【答案】C9、下列关于各项资产期末计量的表述中，正确的是（）。A.公允价值模式下的投资性房地产应按照摊余成本计量B.其他权益工具投资应按照公允价值计量，其他债权投资应按照摊余成本计量C.外币计价的无形资产期末按照公允价值计量D.存货按照成本与可变现净值孰低进行期末计量【答案】D10、甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量。2018 年 12 月 31 日，甲公司库存
7、原材料 A 的实际成本为 60 万元，市场销售价格为 56 万元，假设不发生其他销售费用。A 材料是专门为生产乙产品而持有的。由于 A 材料市场价格的下降，市场上用库存 A 材料生产的乙产品的销售价格由 105 万元降为 90 万元，但生产成本不变，将库存 A 材料加工成乙产品预计还需加工费用 24 万元，预计乙产品销售费用及税金总额为 12 万元。假定甲公司 2018 年 12 月 31 日计提减值准备前“存货跌价准备A 材料”科目贷方余额为 4 万元。不考虑其他因素，2018 年 12 月 31 日 A 材料应计提的存货跌价准备为（）万元。A.4B.6C.2D.5【答案】C11、企业将自用
8、房地产转为以公允价值模式计量的投资性房地产。下列关于转换日该房地产公允价值大于账面价值的差额的会计处理表述中，正确的是（）。A.计入递延收益B.计入当期损益C.计入其他综合收益D.计入资本公积【答案】C12、218 年 12 月 11 日，甲公司购入某股票 20 万股，直接指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，购入时每股公允价值为 17 元，购买该股票另支付手续费等 2.8 万元。218 年末，该批股票公允价值为 408 万元。219 年 6 月 2 日，甲公司以每股 19.5 元的价格将该股票全部出售，支付手续费 12 万元。假设该甲公司每年 6 月 30 日和 12 月
9、31 日对外提供财务报表，按净利润的 10%提取盈余公积。不考虑其他因素，甲公司出售该股票投资对 219 年 6 月 30 日所提供报表留存收益的影响是（）万元。A.35.2B.67.2C.30D.65.2【答案】A13、2019 年 2 月 1 日甲公司以 2800 万元购入一项专门用于生产 H 设备的专利技术。该专利技术按产量进行摊销，预计净残值为零，预计该专利技术可用于生产 500 台 H 设备。甲公司 2019 年共生产 90 台 H 设备。2019 年 12 月 31 日，经减值测试，该专利技术的可收回金额为 2100 万元。不考虑增值税等相关税费及其他因素。甲公司 2019 年 1
10、2 月 31 日应该确认的资产减值损失金额为（）万元。A.700B.0C.196D.504【答案】C14、下列关于会计要素的表述中，正确的是（）。A.负债的特征之一是企业承担的潜在义务B.资产的特征之一是预期能给企业带来经济利益C.利润是企业一定期间内收入减去费用后的净额D.收入是所有导致所有者权益增加的经济利益的总流入【答案】B15、218 年 2 月 18 日，甲公司以自有资金支付了建造厂房的首期工程款，工程于 218 年 3 月 2 日开始施工。218 年 6 月 1 日甲公司从银行借入于当日开始计息的专门借款，并于 218 年 6 月 26 日使用该项专门借款支付第二期工程款，该项专门
11、借款利息开始资本化的时点为（）A.218 年 6 月 26 日B.218 年 3 月 2 日C.218 年 2 月 18 日D.218 年 6 月 1 日【答案】D16、219 年甲公司采用自营方式建造一条生产线，建造过程中耗用的工程物资为 200 万元，耗用的一批自产产品的生产成本为 20 万元，公允价值为 30 万元，应付工程人员薪酬 25 万元。219 年 12 月 31 日，该生产线达到预定可使用状态。不考虑其他因素，该生产线的入账价值为（）万元。A.245B.220C.255D.225【答案】A17、甲企业 2019 年 1 月 1 日购入一项计算机软件程序，作为无形资产核算，价款为
12、 2340 万元（不含增值税），相关税费为 36 万元，预计使用年限为 8 年，法律规定有效使用年限为 10 年，预计净残值为 0，采用直线法摊销。2020 年12 月 31 日，该无形资产的可收回金额为 1780 万元，2020 年 12 月 31 日账面价值为（）万元。A.1782B.1780C.1900D.1843.5【答案】B18、219 年 7 月，甲公司因生产产品使用的非专利技术涉嫌侵权，被乙公司起诉。219 年 12 月 31 日，案件仍在审理过程中，律师认为甲公司很可能败诉，预计赔偿金额在 200 万元至 300 万元之间(假定该区间发生的可能性相同)。如果败诉，甲公司需要支付
13、诉讼费 20 万元，甲公司认为，其对非专利技术及其生产的产品已经购买了保险，如果败诉，保险公司按照保险合同的约定很可能对其进行赔偿，预计赔偿金额为 150 万元。不考虑其他因素。甲公司在其 219 年度财务报表中对上述诉讼事项应当确认的负债金额是（）万元。A.200B.270C.150D.250【答案】B19、A 公司与 B 公司在合并前不存在关联方关系，A 公司 219 年 1 月 1 日投资1 000 万元购入 B 公司 70的股权，合并当日 B 公司所有者权益账面价值为 1000 万元，可辨认净资产公允价值为 1 200 万元，差额为 B 公司一项无形资产公允价值大于其账面价值引起的。不
14、考虑所得税等其他因素，则在 219 年末A 公司编制合并报表时，抵销分录中应确认的商誉为（）万元。A.200B.100C.160D.90【答案】C20、甲公司 218 年 12 月 31 日“预计负债产品质量保证”科目贷方余额为 50 万元，219 年实际发生产品质量保证费用 30 万元，219 年 12 月 31 日预提产品质量保证费用 40 万元，税法规定因产品质量保证而计提的预计负债，可在实际发生时税前扣除。不考虑其他因素，则 219 年 12 月 31 日该项负债的计税基础为（）万元。A.0B.30C.50D.40【答案】A21、甲公司于 218 年 1 月 1 日发行面值总额为 1
15、000 万元，期限为 5 年的债券，该债券票面年利率为 6%，每年年初付息、到期一次还本，发行价格总额为1 043.27 万元，实际利率为 5%。不考虑其他因素，218 年 12 月 31 日该应付债券的账面余额为（）万元。（计算结果保留两位小数）A.1000B.1060C.1035.43D.1095.43【答案】C22、2018 年 4 月，甲公司拟为处于研究阶段的项目购置一台实验设备。根据国家政策，甲公司向有关部门提出补助 1800 万元的申请。2018 年 6 月，政府批准了甲公司的申请并拨付 1800 万元，该款项于 2018 年 6 月 30 日到账。2018年 7 月 5 日，甲公
16、司购入该实验设备并投入使用，实际支付价款 2400 万元（不含增值税）。甲公司采用年限平均法按 5 年计提折旧，预计净残值为零。甲公司采用总额法核算政府补助，不考虑其他因素，甲公司因购入和使用该台实验设备对 2018 年度损益的影响金额为（）万元。A.-50B.-60C.125D.150【答案】A23、企业计提的下列资产减值准备，不得转回的是（）。A.坏账准备B.存货跌价准备C.债权投资减值准备D.无形资产减值准备【答案】D24、2017 年 5 月 10 日，甲公司将其持有的一项以权益法核算的长期股权投资全部出售，取得价款 1 200 万元，当日办妥手续。出售时，该项长期股权投资的账面价值为
17、 1 100 万元，其中投资成本为 700 万元，损益调整为 300 万元，可重分类进损益的其他综合收益为 100 万元，不考虑增值税等相关税费及其他因素，甲公司处置该项股权投资应确认的相关投资收益为（）万元。A.100B.500C.400D.200【答案】D25、甲公司 219 年 1 月 1 日发行面值总额为 10 000 万元的一般公司债券，取得的款项专门用于建造厂房。该债券系分期付息、到期还本债券，期限为 4年，票面年利率为 10%，每年 12 月 31 日支付当年利息。该债券实际年利率为8%。债券发行价格总额为 10 662.10 万元，款项已存入银行。厂房于 219 年1 月 1
18、日开工建造，2019 年度累计发生建造工程支出 4 600 万元。经批准，当年甲公司将尚未使用的债券资金投资于国债，取得投资收益 760 万元。至219 年 12 月 31 日工程尚未完工，该在建工程 219 年年末账面余额为（）万元。A.4692.97B.4906.21C.5452.97D.5600【答案】A26、甲公司为上市公司，其 2018 年度财务报告于 2019 年 3 月 1 日对外报出。该公司在 2018 年 12 月 31 日有一项未决诉讼，经咨询律师，估计很可能败诉且预计赔偿的金额在 380 万元至 500 万元之间（其中诉讼费为 7 万元）。为此，甲公司预计了 440 万元
19、的负债；2019 年 1 月 30 日法院判决甲公司败诉并需赔偿 600 万元，同时承担诉讼费用 10 万元。不考虑其他因素，上述事项对甲公司2018 年度利润总额的影响金额为（）万元。A.-440B.-500C.-600D.-610【答案】D27、下列各项资产和负债中不产生暂时性差异的是（）。A.自行研发的无形资产B.已计提减值准备的固定资产C.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产D.因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金【答案】D28、企业将成本模式计量的投资性房地产转为以公允价值模式计量的投资性房地产。下列关于转换日该房地产公允价值大于账面价值的差额的会计处理表述中，正确的是（）。
20、A.计入递延收益B.计入当期损益C.计入留存收益D.计入资本公积【答案】C29、甲公司为增值税一般纳税人，于 209 年 2 月 3 日购进一台不需要安装的生产设备，收到的增值税专用发票上注明的设备价款为 3 000 万元，增值税额为 390 万元，款项已支付；另支付保险费 15 万元，装卸费 5 万元。当日，该设备投入使用。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的初始入账价值为（）万元。A.3000B.3020C.3510D.3530【答案】B30、甲公司有一项总部资产与三条分别被指定为资产组的独立生产线 A、B、C。220 年年末，总部资产与 A、B、C 资产组的账面价值分别为 200 万元、1
21、00 万元、200 万元、300 万元，使用寿命分别为 5 年、15 年、10 年、5 年。资产组 A、B、C 的预计未来现金流量现值分别为 90 万元、180 万元、250 万元，三个资产组均无法确定公允价值减去处置费用后的净额。A.73.15B.64C.52D.48.63【答案】A31、2018 年 7 月，甲公司当月应发工资 2000 万元，其中：生产部门生产工人工资 1700 万元；生产部门管理人员工资 100 万元；管理部门管理人员工资 200万元。根据甲公司所在地政府规定，甲公司应当按照职工工资总额的 10和8计提并缴存医疗保险费和住房公积金。甲公司分别按照职工工资总额的 2和 1
22、5计提工会经费和职工教育经费。假定不考虑其他因素以及所得税影响。甲公司 2018 年 7 月应计入管理费用的金额为（）万元。A.2430B.200C.364.5D.243【答案】D32、219 年 1 月 1 日，A 公司以银行存款取得 B 公司 30%的股权，初始投资成本为 2 000 万元，投资时 B 公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，可辨认净资产公允价值及账面价值的总额均为 7 000 万元，A 公司取得投资后即派人参与 B 公司生产经营决策，但无法对 B 公司实施控制。B 公司219 年实现净利润 800 万元，A 公司在 219 年 6 月销售给 B 公司一批存货，
23、售价为 500 万元，成本为 300 万元，该批存货尚未对外销售，假定不考虑所得税因素，A 公司 219 年度因该项投资增加当期损益的金额为（）万元。A.180B.280C.100D.200【答案】B33、2011 年 3 月，甲公司与乙公司的一项写字楼经营租赁合同即将到期，该写字楼按照公允价值模式进行后续计量，为了提高写字楼的租金收入，甲公司决定在租赁期满后对写字楼进行改扩建，并与丙公司签订了经营租赁合同，约定自改扩建完工时将写字楼出租给丙公司。3 月 31 日，与乙公司的租赁合同到期，写字楼随即进入改扩建工程，当日“投资性房地产成本”科目余额为10 000 万元，“投资性房地产公允价值变动
24、”借方科目余额为 2 000 万元。12 月 10 日，写字楼改扩建工程完工，共发生支出 5 000 万元，即日按照租赁合同出租给丙公司。改扩建支出属于资本化的后续支出。甲公司改扩建完工后的投资性房地产入账价值为（）万元。A.17000B.13000C.3000D.10000【答案】A34、甲公司 218 年 9 月 30 日购入固定资产，账面原值为 1 500 万元，会计上按直线法计提折旧；税法规定按年数总和法计提折旧。折旧年限均为 5 年，净残值均为零。则 219 年 12 月 31 日的应纳税暂时性差异余额为（）。A.225 万元B.900 万元C.1125 万元D.255 万元【答案】
25、A35、甲公司 2018 年 8 月对某生产线进行更新改造，该生产线的账面原值为 380万元，已计提累计折旧 50 万元，已计提减值准备 10 万元。改良时发生相关支出共计 180 万元。被替换部分的账面价值为 20 万元。2018 年 10 月工程交付使用，改良后该生产线预计使用年限为 5 年，预计净残值为零，按年数总和法计提折旧。则甲公司 2018 年对该改良后生产线应计提的累计折旧金额为（）万元。A.20.00B.26.67C.27.78D.28.33【答案】B36、2020 年 1 月 1 日，甲公司以 2910 万元购入乙公司当日发行的面值总额为3000 万元的公司债券，另支付交易费
26、用 40 万元。该债券期限为 5 年，票面年利率为 4%，实际年利率为 5%，每年年末支付利息，到期偿还本金。甲公司将该债券作为以摊余成本计量的金融资产核算。不考虑其他因素，2020 年 12 月 31日，甲公司该债券投资的利息收入为（）万元。A.120B.147.5C.145.5D.152【答案】B37、2019 年 12 月 31 日，甲公司将自用固定资产转换为公允价值模式计量的投资性房地产，转换日，该固定资产的账面价值为 2000 万元（成本为 3500 万元，已计提累计折旧 1500 万元，未计提减值准备），公允价值为 4000 万元。甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，未来期间适用
27、的所得税税率为25%。2019 年 12 月 31 日甲公司应确认其他综合收益为（）万元。A.125B.375C.1500D.2000【答案】C38、远东公司 2010 年 10 月 29 日购入一条不需安装的生产线。原价为 726 万元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 6 万元，按年数总和法计提折旧。该固定资产 2011 年应计提的折旧额是（）万元。A.240B.232C.192D.234【答案】B39、关于政府会计核算模式，下列说法中错误的是（）。A.财务会计通过资产、负债、净资产、收入和费用五个要素，对政府会计主体发生的各项经济业务或者事项进行会计核算B.预算会计通过预算收入、预算
28、支出与预算结余三个要素，对政府会计主体预算执行过程中发生的全部预算收入和全部预算支出进行会计核算C.政府财务报告的编制主要以权责发生制为基础，以预算会计核算生成的数据为准D.预算会计实行收付实现制(国务院另有规定的，从其规定)，财务会计实行权责发生制【答案】C40、甲公司所得税税率为 25%。217 年 12 月 1 日购入的一项环保设备，原价为 1 000 万元，使用年限为 10 年，净残值为 0，按照直线法计提折旧；税法按双倍余额递减法计提折旧，使用年限和净残值与会计规定相同。219 年末，甲公司对该项固定资产计提了 40 万元的减值准备。甲公司对该设备 219 年度所得税处理正确的是（）
29、。A.确认递延所得税负债 30 万元B.确认递延所得税负债 5 万元C.确认递延所得税资产 30 万元D.确认递延所得税资产 5 万元【答案】B41、218 年 12 月 31 日，甲公司从非关联方取得乙公司 70%有表决权股份并能够对乙公司实施控制。219 年 6 月 1 日，甲公司将一批成本为 40 万元的产品以 50 万元的价格销售给乙公司。至 219 年 12 月 31 日，乙公司已对外出售该批产品的 40%。219 年度乙公司按购买日公允价值持续计算的净利润为 500 万元。不考虑其他因素。甲公司 219 年度合并利润表中少数股东损益的金额为（）万元。A.147B.148.2C.14
30、8.8D.150【答案】D42、下列有关企业取得土地使用权的会计处理的表述中，不正确的是（）。A.用于建造自用厂房的土地使用权的账面价值应计入所建厂房的建造成本B.外购土地使用权及建筑物支付的价款难以在建筑物与土地使用权之间进行分配的，应当全部作为固定资产核算C.企业改变土地使用权的用途，将其作为用于出租或增值目的时，应将其转为投资性房地产D.房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物的成本【答案】A43、企业将自用房地产转为以公允价值模式计量的投资性房地产。下列关于转换日该房地产公允价值大于账面价值的差额的会计处理表述中，正确的是（
31、）。A.计入递延收益B.计入当期损益C.计入其他综合收益D.计入资本公积【答案】C44、下列各项中，应确认为房地产开发企业固定资产的是（）。A.作为本企业办公用房购入的写字楼B.已完成开发并拟出售的商品房C.取得用于建造商品房的土地使用权D.已出租的商铺【答案】A45、下列各项中，体现实质重于形式要求的是（）。A.采用双倍余额递减法计提固定资产折旧B.对某些资产、负债采用公允价值计量C.期末对存货按成本与可变现净值孰低法计价D.母子公司形成的企业集团编制合并财务报表【答案】D46、下列各项中，应确认为房地产开发企业固定资产的是（）。A.作为本企业办公用房购入的写字楼B.已完成开发并拟出售的商品
32、房C.取得用于建造商品房的土地使用权D.已出租的商铺【答案】A47、企业对下列金融资产进行初始计量时，应将发生的相关交易费用计入当期损益的是（）。A.债权投资B.其他权益工具投资C.交易性金融资产D.其他债权投资【答案】C48、甲公司拥有乙公司 70%有表决权股份，能够对乙公司财务和经营政策实施控制。2020 年 6 月，甲公司向乙公司销售一批商品，成本为 400 万元（未计提跌价准备），售价为 700 万元（不含增值税），至 2020 年 12 月 31 日，乙公司将上述商品对外销售了 60%。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为 25%。假定不考虑其他因素，2020 年合并报表上应列示的递延
33、所得税资产金额为（）万元。A.30B.20C.-45D.50【答案】A49、2018 年 1 月 1 日，甲公司购入乙公司当日发行的 4 年期、于次年年初支付上年度利息、到期还本债券，面值为 1000 万元，票面年利率为 5，实际支付价款为 1050 万元，另发生交易费用 2 万元。甲公司将该债券划分为债权投资，每年年末确认实际利息收入，2018 年 12 月 31 日确认实际利息收入 35 万元，不考虑其他因素。2018 年 12 月 31 日，甲公司该债券投资的摊余成本为（）万元。A.1035B.1037C.1065D.1067【答案】B50、企业发生的下列各项融资费用中，不属于借款费用的
34、是（）。A.股票发行费用B.长期借款的手续费C.外币借款的汇兑差额D.溢价发行债券的利息调整摊销额【答案】A多选题（共多选题（共 2020 题）题）1、下列选项中，至少应于每年年末进行减值测试的有（）。A.固定资产B.使用寿命有限的无形资产C.使用寿命不确定的专利技术D.非同一控制下企业合并产生的商誉【答案】CD2、下列各项中，应计入外购无形资产成本的有（）。A.购买价款、相关税费B.使无形资产达到预定用途所发生的专业服务费用、测试无形资产是否能够正常发挥作用的费用等C.引入新产品进行宣传发生的广告费、管理费用及其他间接费用D.在无形资产已经达到预定用途以后发生的费用【答案】AB3、企业根据金
35、融资产的业务模式和合同现金流量的特征，可将金融资产划分为（）。A.贷款和应收款项B.以摊余成本计量的金融资产C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产D.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产【答案】BCD4、下列各项中，影响债权投资账面余额或摊余成本的因素有（）。A.确认的减值准备B.分期收回的本金C.利息调整的累计摊销额D.对到期一次还本付息债券确认的票面利息【答案】ABCD5、甲公司 2012 年 12 月购入设备一台，原值 205 万元，预计净残值 5 万元，预计使用年限 5 年，采用平均年限法计提折旧。2013 年 12 月，该设备计提减值准备 40 万元；减值后，该
36、设备预计使用年限、净残值及折旧方法未改变。2014年底，该设备公允价值减去处置费用后的净额为 100 万元，未来现金流量净现值为 110 万元，则下列说法中，正确的有（）。A.2014 年末该设备的可收回金额为 110 万元B.2014 年末该设备的可收回金额为 100 万元C.2014 年年末不用进行固定资产减值准备的有关账务处理D.2014 年末应转回固定资产减值准备 15 万元【答案】AC6、甲公司 2020 年 1 月遭受重大自然灾害，并于 2020 年 3 月收到政府对自然灾害的补偿资金 200 万元，假定甲公司采用总额法核算政府补助。下列有关说法正确的有（）。A.该政府补助属于与资
37、产相关的政府补助B.该政府补助属于与收益相关的政府补助C.甲公司应当将收到的 200 万元直接计入当期损益D.甲公司应当将收到的 200 万元计入递延收益【答案】BC7、下列各项资产计提减值准备后，在相应资产持有期间其价值回升时，可以将已计提的减值准备转回至损益的有（）。A.商誉减值准备B.债权投资减值准备C.其他权益工具投资减值准备D.存货跌价准备【答案】BD8、某事业单位 220 年度收到财政部门批复的 219 年年末未下达零余额账户用款额度 300 万元，下列会计处理中，正确的有（）。A.贷记“资金结存财政应返还额度”300 万元B.借记“资金结存零余额账户用款额度”300 万元C.贷记
38、“财政应返还额度”300 万元D.借记“零余额账户用款额度”300 万元【答案】ABCD9、下列各项中，属于会计政策变更的有（）。A.使用寿命有限的无形资产的预计净残值增加B.固定资产的折旧方法由年限平均法变更为年数总和法C.投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式D.发出存货的计价方法由先进先出法变更为移动加权平均法【答案】CD10、下列各项关于企业投资性房地产后续计量的表述中，正确的有（）。A.已经采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式B.采用公允价值模式计量的，不得计提折旧或摊销C.采用成本模式计量的，不得确认减值损失D.由成本模式转为公允价值模式的
39、，应当作为会计政策变更处理【答案】ABD11、下列各项交易或事项中，甲公司的身份是主要责任人的有（）。A.甲公司在其经营的购物网站上销售由丙公司生产、定价、发货及提供售后服务B.甲公司从航空公司购买机票并自行定价向旅客出售，未售出的机票不能退还C.甲公司委托乙公司按其约定的价格销售商品，乙公司未售出商品将退还给甲D.为履行与戊公司签署的安保服务协议，甲公司委托丁公司代表其向戊公司提供的服务内容均需甲公司同意【答案】BCD12、甲公司适用的所得税税率为 25%。2019 年 1 月 1 日甲公司取得以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产初始成本为 2000 万元，2019 年 12 月 3
40、1日其公允价值为 2400 万元；以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的权益工具投资初始成本为 1000 万元，2019 年 12 月 31 日公允价值为 1300 万元。不考虑其他因素，甲公司 2019 年 12 月 31 日下述递延所得税确认计量正确的有（）。A.资产负债表递延所得税资产项目增加 100 万元B.资产负债表递延所得税负债项目增加 75 万元C.资产负债表递延所得税负债项目增加 175 万元D.影响利润表的递延所得税费用为 100 万元【答案】CD13、不属于一揽子交易的情况下，下列关于增资由交易性金融资产转为同一控制下长期股权投资成本法核算的个别报表处理中，表述不正确的有
41、（）。A.按照合并日交易性金融资产的公允价值加上合并日进一步取得股份新支付对价的账面价值之和作为长期股权投资的初始投资成本B.按照合并日交易性金融资产的账面价值加上合并日进一步取得股份新支付对价的账面价值之和作为长期股权投资的初始投资成本C.合并日，合并方应根据合并后应享有被合并方净资产在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额，确定长期股权投资的初始投资成本D.按照合并日交易性金融资产的公允价值加上合并日进一步取得股份新支付对价的公允价值之和作为长期股权投资的初始投资成本【答案】ABD14、2019 年 4 月 10 日，某事业单位根据经过批准的部门预算和用款计划，向同级财政部门申请支付第三
42、季度水费 10 万元，4 月 18 日，财政部分经审核后，以财政直接支付方式向自来水工司支付了该单位的水费 10 万元。4 月 28日，该事业单位收到了“财政直接支付入账通知书”，以下有关该事业单位会计处理正确的有（）。A.4 月 18 日借：单位管理费用100000贷：财政拨款收入100000B.4 月 28 日借：单位管理费用100000贷：财政拨款收入100000C.4 月 18 日借：事业支出100000贷：财政拨款预算收入100000D.4 月 28 日借：事业支出100000贷：财政拨款预算收入100000【答案】BD15、甲企业为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批材料（属于应税
43、消费品，且为非金银首饰）。该批原材料加工收回后用于连续生产应税消费品。甲企业发生的下列各项支出中，会增加收回委托加工材料实际成本的有（）。A.支付的加工费B.支付的增值税C.负担的运杂费D.支付的消费税【答案】AC16、下列关于自行研究开发无形资产的会计处理中，表述不正确的有（）。A.企业内部研究开发项目研究阶段的支出，不应当通过“研发支出”科目核算，应当在发生时直接计入管理费用B.“研发支出”科目期末借方余额，反映企业正在进行无形资产研究开发项目的全部支出C.企业内部研究开发项目开发阶段的支出，均计入“研发支出资本化支出”明细科目D.企业内部研究开发项目研究阶段的支出，均计入“研发支出费用化
44、支出”明细科目【答案】ABC17、下列项目中，应在企业资产负债表“存货”项目中列示的有()。A.为外单位加工修理的已完工入库的代修品B.已加工完毕但尚未检验产品C.已验收入库但尚未取得发票的原材料D.为建造固定资产等工程储备的材料【答案】ABC18、关于无形资产取得成本的确定，下列说法中正确的有（）。A.投资者投入的专利权，应以协议约定价值确定入账成本，协议价不公允的按公允价值确定入账成本B.超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的分期付款方式购入无形资产，应按所取得无形资产购买价款的总额确定其成本C.通过政府补助取得的无形资产，按无形资产原账面价值确定其成本D.企业取得的土地使用权，通
45、常应当按取得时所支付的价款及相关税费确定其成本【答案】AD19、若某公司未来期间有足够的应纳税所得额抵扣可抵扣暂时性差异，则下列交易或事项中，会引起“递延所得税资产”科目余额增加的有（）。A.本期发生净亏损，税法允许在以后 5 年内弥补B.确认债权投资发生的减值C.预提产品质量保证金D.转回存货跌价准备E.确认国债利息收入【答案】ABC20、已确认的政府补助需要返还的，下列会计处理中错误的有（）。A.存在相关递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入资本公积B.不存在相关递延收益的，直接计入资本公积C.存在相关递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入当期损益D.不存在相关递延
46、收益的，直接冲减期初留存收益【答案】ABD大题（共大题（共 1010 题）题）一、甲公司系生产销售机床的上市公司，期末存货按成本与可变现净值孰低计量，并按单个存货项目计提存货跌价准备。相关资料如下：资料一：2016 年 9月 10 日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的 S 型机床销售合同。合同约定，甲公司应于 2017 年 1 月 10 日向乙公司提供 10 台 S 型机床，单位销售价格为 45 万元/台。2016 年 12 月 31 日，甲公司 S 型机床的库存数量为 14 台，单位成本为 44.25 万元/台，该机床的市场销售价格为 42 万元/台。估计甲公司向乙公司销售该机床的销售费用
47、为 0.18 万元/台，向其他客户销售该机床的销售费用为 0.15 万元/台。2016 年 12 月 31 日，甲公司对存货进行减值测试前，未曾对 S 型机床计提存货跌价准备。资料二：2016 年 12 月 31 日，甲公司库存一批用于生产 W 型机床的 M 材料。该批材料的成本为 80 万元，可用于生产 W 型机床 10 台，甲公司将该批材料加工成 10 台 W 型机床尚需投入 50 万元。该批 M 材料的市场销售价格总额为 68 万元，估计销售费用总额为 0.6 万元。甲公司尚无W 型机床订单。W 型机床的市场销售价格为 12 万元/台，估计销售费用为 0.1 万元/台。2016 年 12
48、 月 31 日，甲公司对存货进行减值测试前，“存货跌价准备M 材料”账户的贷方余额为 5 万元。假定不考虑增值税等相关税费及其他因素。要求：（1）计算甲公司 2016 年 12 月 31 日 S 型机床的可变现净值。（2）判断甲公司 2016 年 12 月 31 日 S 型机床是否发生减值，并简要说明理由。如果发生减值，计算应计提存货跌价准备的金额，并编制相关会计分录。（3）判断甲公司 2016 年 12 月 31 日是否应对 M 材料计提或转回存货跌价准备，并简要说明理由。如果发生计提或转回存货跌价准备，计算应计提或转回存货跌价准备的金额，并编制相关会计分录。【答案】（1）对于有合同部分，S
49、 型机床可变现净值=10（45-0.18）=448.2（万元）；对于无合同部分，S 型机床可变现净值=4（42-0.15）=167.4（万元）。所以，S 型机床的可变现净值=448.2+167.4=615.6（万元）。（2）S 型机床中有合同部分未减值，无合同部分发生减值。理由：对于有合同部分：S型机床成本=44.2510=442.5（万元），可变现净值为 448.2 万元，成本小于可变现净值，所以有合同部分 S 型机床未发生减值；对于无合同部分：S 型机床成本=44.254=177（万元），可变现净值为 167.4 万元，成本大于可变现净值，所以无合同部分 S 型机床发生减值，应计提存货跌价
50、准备=177-167.4=9.6（万元）。借：资产减值损失9.6贷：存货跌价准备9.6（3）甲公司 2016 年 12 月 31 日应对 M 材料计提存货跌价准备。理由：M 材料用于生产 W 型机床，所以应先确定 W 型机床是否发生减值，W 型机床的可变现净值=10（12-0.1）=119（万元），成本=80+50=130（万元），W 型机床可变现净值低于成本，发生减值，据此判断 M 材料发生减值。M 材料的可变现净值=（12-0.1）10-50=69（万元），M 材料成本为 80 万元，所以存货跌价准备余额=80-69=11（万元），因“存货跌价准备M 材料”科目贷方余额 5 万元，所以本期