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1、第第1111章章 旅游企业财务会计报表旅游企业财务会计报表 本章导读本章导读 了解财务会计报告的内了解财务会计报告的内容、作用及结构，理解资产负债表、利容、作用及结构，理解资产负债表、利润表、现金流量表各项目之间的勾稽关润表、现金流量表各项目之间的勾稽关系，熟练掌握基本报表的编制方法及日系，熟练掌握基本报表的编制方法及日后事项的处理原则。后事项的处理原则。本章目录：本章目录：l11.1旅游企业财务报表概述 l11.2旅游企业资产负债表l11.3旅游企业利润及利润分配表l11.4 旅游企业现金流量表11.111.1旅游企业财务报表概述旅游企业财务报表概述 旅游企业财务报表的意义旅游企业财务报表的
2、意义财务报表为投资人和债权人作出投资决策提供重要的依财务报表为投资人和债权人作出投资决策提供重要的依据。据。财务报表是国家经济管理部门进行宏观调控和管理的信财务报表是国家经济管理部门进行宏观调控和管理的信息源息源财务报表提供的经济信息是企业内部加强和改善经营管财务报表提供的经济信息是企业内部加强和改善经营管理的重要依据理的重要依据财务报表的种类财务报表的种类财务报表的编制要求财务报表的编制要求l客观真实客观真实l全面完整全面完整l便于比较便于比较l编报及时编报及时11.211.2旅游企业资产负债表旅游企业资产负债表l资产负债表的结构和内容资产负债表的结构和内容l资产负债表的结构资产负债表的结构
3、l资产负债表的基本结构，是建立在资产、负债和资产负债表的基本结构，是建立在资产、负债和所有者权益三者之间的平衡关系基础上。所有者权益三者之间的平衡关系基础上。“资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益”的会计基本等式构成了资产负的会计基本等式构成了资产负债表结构的基本框架。债表结构的基本框架。l报告式资产负债表报告式资产负债表l账户式资产负债表账户式资产负债表资产负债表的内容资产负债表的内容l资产类项目资产类项目l一般企业的资产类项目按照流动性的大小即变一般企业的资产类项目按照流动性的大小即变现速度的快慢，分为流动资产和非流动资产。现速度的快慢，分为流动资产和非流动资产。l负债类项目负债类项目
4、l负债类项目一般按照流动负债、非流动负债的负债类项目一般按照流动负债、非流动负债的顺序进行分类并分项列示。顺序进行分类并分项列示。l所有者权益项目所有者权益项目l所有者权益项目一般按照实收资本、资本公积、所有者权益项目一般按照实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润项目分别列示。盈余公积和未分配利润项目分别列示。资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法l资产负债表的编制要求资产负债表的编制要求l资产负债表的编制依据和填列方法资产负债表的编制依据和填列方法l资产负债表的编制依据资产负债表的编制依据l资产负债表基本部分的填列方法资产负债表基本部分的填列方法l(1)(1)根据总分类账有关账户的期末余
5、额直接填列。根据总分类账有关账户的期末余额直接填列。l(2)(2)根据有关二级账户或明细账户的期末余额直接填列。根据有关二级账户或明细账户的期末余额直接填列。l(3)(3)根据同类的几个总分类账户的期末余额合计或相抵后根据同类的几个总分类账户的期末余额合计或相抵后填列。填列。l(4)(4)根据总分类账户或明细分类账户的期末余额分析计算根据总分类账户或明细分类账户的期末余额分析计算填列。填列。l(5)(5)根据表中项目数字计算填列。根据表中项目数字计算填列。资产负债表的编制方法（续）资产负债表的编制方法（续）l资产负债表补充资料部分的内容和填列方法资产负债表补充资料部分的内容和填列方法l填列资产
6、负债表的注意事项填列资产负债表的注意事项l（1 1）采用多种计价方法的流动资产，需采用适当的）采用多种计价方法的流动资产，需采用适当的形式形式(如用附注、括号加注等如用附注、括号加注等)说明其所采用的核算方说明其所采用的核算方法。法。l（2 2）备抵、附加账户的余额，应分别与相关项目相）备抵、附加账户的余额，应分别与相关项目相抵或是相加，以列示其净额或是总额。抵或是相加，以列示其净额或是总额。l（3 3）资产和负债应分别列示，一般不得相互抵销。）资产和负债应分别列示，一般不得相互抵销。资产负债表的编制方法（续）资产负债表的编制方法（续）l（4 4）企业发行的债券，应在相应项目下注明）企业发行的
7、债券，应在相应项目下注明债券的性质、偿还期限、利率等相关情况；企债券的性质、偿还期限、利率等相关情况；企业发行的股票，应在相应项目下注明其种类、业发行的股票，应在相应项目下注明其种类、面值、核定股数、发行在外股数等相关情况。面值、核定股数、发行在外股数等相关情况。l（5 5）对账户反向余额的处理应遵循两条原则：）对账户反向余额的处理应遵循两条原则：凡是不存在对应项目的，出现反向余额应以负凡是不存在对应项目的，出现反向余额应以负数反映；凡是存在对应项目的，出现反向余额数反映；凡是存在对应项目的，出现反向余额应在对应项目中予以反映。应在对应项目中予以反映。11.3旅游企业利润表及利润分配表旅游企业
8、利润表及利润分配表l旅游企业的利润表旅游企业的利润表l利润表又称损益表或收益表，是反映企业在一定期间的经利润表又称损益表或收益表，是反映企业在一定期间的经营成果的会计报表。营成果的会计报表。l利润表的结构和内容利润表的结构和内容l单步式利润表单步式利润表l是指通过全部收入和全部费用相对比，只进行一次计算得是指通过全部收入和全部费用相对比，只进行一次计算得出最终利润的利润表。出最终利润的利润表。l多步式利润表多步式利润表l是指按企业最终利润形成的主要环节，依次分步计算得出是指按企业最终利润形成的主要环节，依次分步计算得出最终利润的利润表。最终利润的利润表。利润表的编制方法利润表的编制方法l利润表
9、的编制要求利润表的编制要求l利润表的编制依据和编制方法利润表的编制依据和编制方法l（1 1）根据总分类账各有关损益类账户的本年）根据总分类账各有关损益类账户的本年内发生净额直接填列。内发生净额直接填列。l 根据各该账户本年内贷方发生净额填列的根据各该账户本年内贷方发生净额填列的项目有：项目有：l 根据各该账户本年内借方发生净额填列的根据各该账户本年内借方发生净额填列的项目：项目：利润表的编制方法利润表的编制方法(续）续）l（2 2）根据表中有关项目数字计算填列的项目）根据表中有关项目数字计算填列的项目有：有：l“主营业务利润主营业务利润”项目项目l“营业利润营业利润”项目项目l“利润总额利润总
10、额”项目项目l“净利润净利润”项目项目l报表附注的内容和要求报表附注的内容和要求 现根据新华旅行社现根据新华旅行社20052005年年1212月份各损益月份各损益类账户的当月发生额和累计发生额：类账户的当月发生额和累计发生额：帐户名称帐户名称本月发生额本月发生额累计发生额累计发生额主营业务收入主营业务收入（略）（略）12 000 000主营业务成本主营业务成本 8 000 000 主营业务税金及附加主营业务税金及附加 160 000营业费用营业费用 1 000 000 管理费用管理费用 1 540 000所得税所得税 660 000 l根据上表，编制该旅行社根据上表，编制该旅行社2005200
11、5年年1212月份的月份的利润表利润表 项项 目目 行次行次 本月金本月金额额 本年累本年累计计金金额额 一、主一、主营业务营业务收入收入 1 （略）（略）12 000 000 减：主减：主营业务营业务成本成本 4 8 000 000 主主营业务营业务税金及附加税金及附加 5 160 000 二、主二、主营业务营业务利利润润 10 3 840 000 加：其他加：其他业务业务利利润润 11 减：减：营业费营业费用用 14 1 000 000 管理管理费费用用 12 1 540 000 财务费财务费用用 16 三、三、营业营业利利润润 18 1 300 000 加：投加：投资净资净收益收益 19
12、 补贴补贴收入收入 22 营业营业外收入外收入 23 减：减：营业营业外支出外支出 25 四、利四、利润总额润总额 27 1 300 000 减：所得税减：所得税 28 660 000 五、五、净净利利润润 30 640 000旅游企业的利润分配表旅游企业的利润分配表 l利润分配表的内容和结构利润分配表的内容和结构 l利润分配表的格式也采用多步式，即从净利润利润分配表的格式也采用多步式，即从净利润开始到可供分配利润，最后反映出未分配利润。开始到可供分配利润，最后反映出未分配利润。利润分配表的编制方法利润分配表的编制方法l根据根据“本年利润本年利润”、“利润分配利润分配”账户及其所账户及其所属明
13、细分类账户的记录直接填列属明细分类账户的记录直接填列l根据表中有关项目数字计算填列根据表中有关项目数字计算填列l编制实例编制实例 新华旅行社新华旅行社20052005年初年初“利润分配利润分配未分配利润未分配利润”账户贷方余额为账户贷方余额为100 000100 000元，元，20052005年度实现净利年度实现净利润润640 000640 000元，编制元，编制20052005年度利润分配表如表年度利润分配表如表11-11-1010所示。所示。项项 目目 行次行次本年本年实际实际 上年上年实际实际一、一、净净利利润润 1 640 000 加：年初未分配利加：年初未分配利润润 2 100 00
14、0盈余公盈余公积补积补亏亏 4二、可供分配的利二、可供分配的利润润 8740 000减：提取法定公减：提取法定公积积金金 9 64 000提取法定公益金提取法定公益金 10 32 000 提取提取职职工工奖奖励和福利基金励和福利基金 11提取提取储备储备基金基金 12提取企提取企业发业发展基金展基金 13（略）（略）利利润归还润归还投投资资 14三、供投三、供投资资者分配的利者分配的利润润16644 000减：减：应应付付优优先股股利先股股利 17提取任意盈余公提取任意盈余公积积 18225 000应应付普通股股利付普通股股利 19 50 000转转作作资资本（或股本）的普通股股利本（或股本）
15、的普通股股利 20四、未分配利四、未分配利润润 21369 00011.4 旅游企业现金流量表旅游企业现金流量表l现金流量表的结构和内容现金流量表的结构和内容l现金流量表的内容现金流量表的内容l现金的概念现金的概念l现金流量及其影响因素现金流量及其影响因素l现金流量的分类现金流量的分类l现金流量表的结构现金流量表的结构 现金流量表由主表和补充资料两部分组成。现金流量表由主表和补充资料两部分组成。基本格式如表基本格式如表11-1011-10所示。所示。项 目目 金金额一、一、经营活活动产生的生的现金流量金流量 销售商品、提供售商品、提供劳务收到的收到的现金金 收到的租金收到的租金 收到的增收到的
16、增值税税销项税税额和退回的增和退回的增值税款税款 收到的除增收到的除增值税以外的其他税税以外的其他税费返返还收到的其他与收到的其他与经营活活动有关的有关的现金金现金流入小金流入小计购买商品、接受商品、接受劳务支付的支付的现金金经营租租赁所支付的所支付的现金金支付支付给职工以及工以及为职工支付的工支付的现金金 支付的增支付的增值税款税款支付的所得税款支付的所得税款支付的除增支付的除增值税、所得税以外的其他税税、所得税以外的其他税费支付的其他与支付的其他与经营活活动有关的有关的现金金现金流出小金流出小计经营活活动产生的生的现金流量金流量净额 （略）（略）表表11-10 项项 目目 金金 额额 二、
17、投二、投资资活活动产动产生的生的现现金流量金流量收回投收回投资资所收到的所收到的现现金金分得股利或利分得股利或利润润收到的收到的现现金金取得取得债债券利息收入所收到的券利息收入所收到的现现金金处处置固定置固定资产资产、无形、无形资产资产和其他和其他长长期期资产资产收到的收到的现现金金收到的其他与投收到的其他与投资资活活动动有关的有关的现现金金现现金流入小金流入小计计购购建固定建固定资产资产、无形、无形资产资产和其他和其他长长期期资产资产支付的支付的现现金金权权益性投益性投资资所支付的所支付的现现金金债权债权性投性投资资所支付的所支付的现现金金支付的其他与投支付的其他与投资资活活动动有关的有关的
18、现现金金现现金流出小金流出小计计投投资资活活动产动产生的生的现现金流量金流量净额净额 （略）（略）表表11-10（续）（续）项项 目目 金金 额额三、筹三、筹资资活活动产动产生的生的现现金流量金流量吸收吸收权权益性投益性投资资所收到的所收到的现现金金发发行行债债券所收到的券所收到的现现金金借款所收到的借款所收到的现现金金收到的其他与筹收到的其他与筹资资活活动动有关的有关的现现金金现现金流入小金流入小计计偿还债务偿还债务所支付的所支付的现现金金发发生筹生筹资费资费用所支付的用所支付的现现金金分配股利或利分配股利或利润润所支付的所支付的现现金金偿偿付利息所支付的付利息所支付的现现金金融融资资租租赁
19、赁所支付的所支付的现现金金 减少注册减少注册资资本所支付的本所支付的现现金金支付的其他与筹支付的其他与筹资资活活动动有关的有关的现现金金现现金流出小金流出小计计筹筹资资活活动产动产生的生的现现金流量金流量净额净额四、四、汇汇率率变动对现变动对现金的影响金的影响额额五、五、现现金及金及现现金等价物金等价物净净增加增加额额 （略）（略）表表11-10（续）（续）现金流量表的编制方法现金流量表的编制方法l经营活动产生的现金流量的编制方法经营活动产生的现金流量的编制方法l（1 1）“销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金”项目项目l（2 2）“收到的租金收到的租金”项目项目l（3 3
20、）“收到的增值税销项税额和退回的增值税款收到的增值税销项税额和退回的增值税款”项目项目l（4 4）“收到的除增值税以外的其他税费返还收到的除增值税以外的其他税费返还”项项目目l（5 5）“收到的其他与经营活动有关的现金收到的其他与经营活动有关的现金”项目项目l（6 6）“购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金”项目项目l（7 7）“经营租赁所支付的现金经营租赁所支付的现金”项目项目l（8 8）“支付给职工以及为职工支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金”项目项目l（9 9）“支付的增值税款支付的增值税款”项目项目l（1010）“支付的所得税款支付的所得税款”项目项目l（11
21、11）“支付的除增值税、所得税以外的其他税支付的除增值税、所得税以外的其他税费费”项目项目l（1212）“支付的其他与经营活动有关的现金支付的其他与经营活动有关的现金”项项目目现金流量表的编制方法现金流量表的编制方法(续续)现金流量表的编制方法（续）现金流量表的编制方法（续）l投资活动产生的现金流量的编制方法投资活动产生的现金流量的编制方法 l（1 1）“收回投资所收到的现金收回投资所收到的现金”项目项目l（2 2）“分得股利或利润所收到的现金分得股利或利润所收到的现金”项目项目l（3 3）“取得债券利息收入所收到的现金取得债券利息收入所收到的现金”项目项目l（4 4）“处置固定资产、无形资产
22、和其他长期资产而收到处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额的现金净额”项目项目l（5 5）“收到的其他与投资活动有关的现金收到的其他与投资活动有关的现金”项目项目l（6 6）“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金的现金”项目项目l（7 7）“权益性投资所支付的现金权益性投资所支付的现金”项目项目l（8 8）“债权性投资所支付的现金债权性投资所支付的现金”项目项目l（9 9）“支付的其他与投资活动有关的现金支付的其他与投资活动有关的现金”项目项目现金流量表的编制方法（续）现金流量表的编制方法（续）l筹资活动产生的现金流量的编制方
23、法筹资活动产生的现金流量的编制方法l（1 1）“吸收权益性投资所收到的现金吸收权益性投资所收到的现金”项目项目 l（2 2）“发行债券所收到的现金发行债券所收到的现金”项目项目l（3 3）“借款所收到的现金借款所收到的现金”项目项目l（4 4）“收到的其他与筹资活动有关的现金收到的其他与筹资活动有关的现金”项目项目l（5 5）“偿还债务所支付的现金偿还债务所支付的现金”项目项目l（6 6）“发生筹资费用所支付的现金发生筹资费用所支付的现金”项目项目l（7 7）“分配股利或利润所支付的现金分配股利或利润所支付的现金”项目项目l（8 8）“偿付利息所支付的现金偿付利息所支付的现金”项目项目 l（9 9）“融资租赁所支付的现金融资租赁所支付的现金”项目项目l（1010）“减少注册资本所支付的现金减少注册资本所支付的现金”项目项目l（1111）“支付的其他与筹资活动有关的现金支付的其他与筹资活动有关的现金”项目项目现金流量表的编制方法（续）现金流量表的编制方法（续）l现金流量表主表中其他项目的编制方法现金流量表主表中其他项目的编制方法l现金流量表补充资料的编制方法现金流量表补充资料的编制方法