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1、目 录摘要1第一章 个人所得税公平的意义2第二章 我国个人所得税制存在的问题研究3第三章 我国个人所得税制的改革方向4第四章 结论与展望5参考文献6个人所得税文献综述摘 要 本综述是对个人所得税的相关文献资料进行梳理总结，并阐述相关研究所具有的重大意义。个人所得税是对个人的各种收入所得所征收的一种所得税，它是国家税收收入的重要来源，同时又是国家调节收入分配的重要手段和有力杠杆，在我国的税收体系中占有非常重要的地位。首先阐述了个人所得税公平所具有的重大的作用，其次分析了当前我国个人所得税存在的问题，并对未来改革方向进行了探讨。关键字：个人所得税；个人所得税公平；个人所得税改革第 1 页 共 6
2、页第一章 个人所得税公平的意义国家通过征收个人所得税不仅获得了财政收入，而且对人们的收入水平起到了一定的再分配作用，因此，公平的个人所得税有助于让社会财富的分配变得越来越合理。高凤勤和许可1（2015）通过研究，指出社会各阶层之间的收入差距在不对的扩大，这将不利于社会的整体公平，不利于公共富裕的最终实现，不利于经济的可持续发展，更不利于建设和谐社会。个人所得税通过“削高、减中、补低”，来起到其对人们收入的调节作用，它有利于缩小社会各阶层之间的收入差距，维护社会公平。张敬石和胡雍2（2016）通过美国个人所得税制度的研究发现，公平完善的个人所得税制有利于增强消费能力，拉动内需，促进经济增长。我国
3、税收公平的指导下，对个人所得税进行了改革，2011年，将个人所得税的起征点从2000元调高到了3500元，第一级别的累计税率从5%降到了3%。这意味着工资、薪金月收入在3500元以下的人群将不用缴纳个人所得税，第一级别缴纳的个人所得税也减少了。这一政策增加了人们的可支配收入，在提高人们生活水平的同时，也使人们的消费能力增加了，增加了国内的消费需求，拉大内需，而消费又反过来促进了经济的增长。 第二章 我国个人所得税制存在的问题研究1980年9月10日，第五届全国人民代表大会第三次会议审议通过了中华人民共和国个人所得税法，并公布实施。三十多年来，为了进一步适应我国经济社会的不断发展，我国先后6次修
4、正个人所得税法，3次修正个人所得税实施条例，并出台了一系列关于税收政策和征管的规范性文件（李维刚和王宣郦3，2013）。“十二五”发展规划提出：“逐步建立健全综合与分类相结合的个人所得税制度，完善个人所得税征管机制”（赵敏4，2014）。“十三五”发展规划又明确提出:“加快建立综合和分类相结合的个人所得税制”（罗涛5，2015）。但是，目前我国的个人所得税制还存在一些问题，这在较大程度上影响了调节再分配和缩小贫富差距职能的有效发挥。一是，分类所得税制存在不足。我国目前个人所得税实行的是分类所得税制度，从征管的角度来看，它具有方便快捷的特点，但其不符合实事求是、公平原则，我国个税是以个人为纳税单
5、位，在分类缴纳模式下，对于收人方式多样、应纳税所得额较大，但分属若干应税项目的纳税人税负相对较轻，而对于收人方式单一、应纳税所得额较小的纳税人税负相对较重，从而不能体现实事求是，实现公平（杨志宇6，2015）。二是，税率结构不能充分体现税收公平。目前我国的个人所得税采用的是七级超额累进税率和比例税率，税率级数过多，边际税率过高。但实际缴纳中，工资、薪金的级距过小、税率过多使得以工资薪金为主的中低收人阶层变成了主要的征税对象，而无法有效的调节高收人阶层，使得人所得税调节收入分配功能得不到正常发挥，而且45 %的最高边际税率远远高于国外水平（张晓雅7，2015）。三是，税收征管体系不完善。主要体现
6、在两个方面，首先对高收人者监管力度不够，使得很难对他们进行有效监督和管理，从而不能很好的调节高收人阶层的收人（冯松涛8，2014；徐柱之9，2015）；其次税收征管信息化程度低，总体上还没有形成以统一的计算机网络系统为依托的税收征管体系，不同地区的税务机关对纳税人的财产、消费等信息数据很难实现信息共享（李雨漾10，2013）。从中可以看出，我国个人所得税制在调节收入和缩小收入差距职能方面还是比较欠缺的，我国的个人所得税制度改革还有很长的一段路要走。第三章 我国个人所得税制的改革方向针对我国目前个人所得税制存在的一些问题，就我国个人所得税制改革的方向进行了如下方面的研究：一是，建立综合与分类相结
7、合的个人所得税制。综合与分类相结合的所得税制优点在于:区别对待不同类型的收人，综合汇总不同类型的所得,这样就可以综合考虑纳税人的所有收人，进而体现税收公平的思想原则，进一步发挥个税调节贫富差距的作用（周全林11，2013）。二是，设计合理的税率结构。首先，调整个人所得税税率和级数，降低个人所得税的最高边际税率，制定适合我国国情的边际税率；其次，减少税率级数，个人所得税的税率级数可降至三级至五级之间，同时跟进采用差别对待的费用扣除标准，来减轻中低收人阶层的税负，充分发挥个税累进税率调节收人功能，激发工薪阶层的工作热情（张晓艳12，2014；黄兴涛13，2016）。 三是，完善税收征管体系。首先是
8、进一步完善财产登记制度，对纳税人财产来源的合法与合理性进行有效监控，做到纳税人收人透明化，从而起到对高收人者的有效监督（戴锋14，2014）；其次是建立起现代化的税收征管信息系统，形成不受区域限制的计算机网络信息处理系统，建立全国统一的个人所得税征管系统以及与之相配套的基础数据库，让每一个纳税人的收人情况都能被记录在数据库中，以支持税务机关的税收征缴（刘晓燕15，2015；石绍宾16，2015）。四是，逐步转向以家庭为纳税申报单位。谢俊17（2013）认为家庭课税制是为单位申报就会保证在家庭的总收入相同时，会承担相同的税负，确保横向公平。刘宗彬18（2016）解释了我国选择以家庭作为纳税一是以
9、家庭为单位申报纳税，体现了支付能力在纳税单位上与税基、税率设计标准选择的一致性；家庭是社会构成的基本要素，从家庭支付的角度代替企业薪金的多少，才能反映出个人在社会中的真实纳税能力。韩洋洋19（2016）指出了我国的个人所得税家庭申报改革之路，应该是徐循渐进的漫长之路，个人所得税改革决不能心急和草率，应是在原有征管水平上的不断改革和完善，在原有税制基础上实行渐进式的改革。第四章 结论与展望个人所得税是一个国家税收体系中的重要税种，它具有增加财政收入和调节社会分配两大功能，对其研究具有重大意义。然而，随着我国经济社会的的快速发展，个人所得税制度却出现了漏洞，尤其是在调节社会收入分配方面出现诸多问题
10、。个人所得税制未来的改革发展方向，学者进行相关论述，而且在现实中需要较长的时间，需要各方的共同努力来实现。参考文献1高凤勤,许可.效率还是公平：新一轮个人所得税制改革思考J.税务研究,2015,3(361):46-482张敬石,胡雍.美国个人所得税制度及对我国的启示J.税务与经济,2016,1(15) 3李维刚,王宣郦.个人所得税的发展历程及完善路径J.经营管理者,2013,5(05):78-814赵敏.个人所得税改革分析J.价值工程,2014,3(115):208-2095罗涛.概论个人所得税制改革J.税务研究,2015,3(361):52-546杨志宇,彭泽.推进个人所得税改革的建议J.经
11、济纵横,2015,7(9):89-917张晓雅.中美个人所得税制度比较及其启示J.改革与开发，2015,19(424):42-488冯松涛.我国个人所得税制度的改革与发展方向J.国际商务财会,2014(7)9徐柱之.我国个人所得税制改革研究J.南开大学学报,2015,4(23):123-12510李雨漾.转轨期我国个人所得税制改革方向的探讨J.财政监督,2013(12)11周全林.从税收公平角度看我国个人所得税制的全面性改革J.当代财经,2015,3(11)12张晓艳.收入不平等、家庭差异与个人所得税政策选择J.中央财经大学学报.2014(11) 13黄兴涛.我国个人所得税制改革的几点建议J.
12、环球市场信息导报.2016(04) 14戴锋.我国个人所得税税制模式选择的思考J.中国证券期货. 2014(01) 15刘晓燕,庞彦龙.我国个人所得税改革问题研究J.中国市场. 2015(12) 16石绍宾,任芳.个人所得税扣除制度研析J.税务研究. 2015(03) 17谢俊.我国个人所得税家庭课税模式之探求一以美国的个人所得税制为借鉴J.中南财经政法大学研究生学报,2013,5(25):123-12918刘宗彬.个人所得税家庭课税模式初探J.经济师,2016,6(34):131-13319韩洋洋.我国个人所得税实行以家庭课税的问题研究J.中国商论,2016,3(111):245-248 第 6 页 共 6 页