《四川省2023年中级会计职称之中级会计实务题库检测试卷B卷附答案.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《四川省2023年中级会计职称之中级会计实务题库检测试卷B卷附答案.doc（34页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、四川省四川省 20232023 年中级会计职称之中级会计实务题库检年中级会计职称之中级会计实务题库检测试卷测试卷 B B 卷附答案卷附答案单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、甲公司因新产品生产需要，2019 年 10 月对一生产设备进行改良，12 月底改良完成，改良时发生相关支出共计 40 万元，估计能使设备延长使用寿命 5 年。根据 2019 年 10 月末的账面记录，该设备的账面原价为 200 万元，采用直线法计提折旧，使用年限为 5 年，预计净残值为 0，已使用 2 年，第二年末计提减值准备 30 万元。若被替换部分的账面价值为 50 万元，则该公司 2019 年 12 月份改良
2、后固定资产价值为（）万元。A.182B.130C.107.5D.80【答案】D2、甲公司系增值税一般纳税人，2020 年 1 月 15 日购买一台生产设备并立即投入使用。取得增值税专用发票价款 500 万元，增值税税额为 65 万元，当日甲公司支付了该设备运输费，取得的增值税专用发票上注明价款 10 万元，增值税额0.9 万元，不考虑其他因素，该项设备的入账价值为（）万元。A.585B.596C.500D.510【答案】D3、甲公司为增值税一般纳税人，2018 年 1 月 15 日购入一项生产设备并立即投入使用。取得增值税专用发票上注明价款 500 万元，增值税税额 65 万元。当日预付未来一
3、年的设备维修费，取得增值税专用发票上注明的价款为 10 万元，增值税税额为 1.7 万元，不考虑其他因素，该设备的入账价值是（）万元。A.500B.510C.585D.596【答案】A4、依据收入准则的规定，在确定交易价格时，不属于企业应当考虑的因素是（）。A.可变对价B.应收客户款项C.非现金对价D.合同中存在的重大融资成分【答案】B5、218 年 1 月 1 日，甲公司溢价购入乙公司当日发行的到期一次还本付息的3 年期债券，作为以摊余成本计量的金融资产核算，并于每年末计提利息。218 年末，甲公司按票面利率确认当年的应计利息 590 万元，利息调整的摊销金额 10 万元，不考虑相关税费及其
4、他因素，218 年度甲公司对该债券投资应确认的投资收益为（）万元。A.600B.580C.10D.590【答案】B6、甲公司为境内上市公司，2020 年发生的有关交易或事项包括：（1）收到增值税出口退税 200 万元；（2）收到控股股东现金捐赠 500 万元；（3）收到税务部门先征后返的增值税税款 1200 万元；（4）收到财政部门发放的补偿以前期间研究项目财政补助资金 1600 万元。甲公司 2020 年对上述交易或事项会计处理正确的是（）。A.收到的增值税出口退税 200 万元确认为当期其他收益B.收到的研究项目财政补助资金 1600 万元确认为当期营业外收入C.收到的先征后返的增值税 1
5、200 万元确认为当期其他收益D.收到的控股股东现金捐赠 500 万元确认为当期营业外收入【答案】C7、甲公司 217 年出售 1000 张礼品卡，每张面值 500 元，可在其所有营业网点兑换。甲公司基于类似礼品卡的相关历史经验，预计此次未行使礼品卡权利的金额为总额的 10%，即 50000 元。218 年，客户兑换了价值 27000 元的礼品卡，不考虑其他因素，则甲公司 218 年应确认的收入为（）元。A.29700B.3000C.27000D.30000【答案】D8、甲公司适用的所得税税率为 25%。甲公司 2018 年 10 月 1 日以银行存款 30万元购入乙公司的股票，指定为以公允价
6、值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算，另发生交易费用 2 万元。2018 年 12 月 31 日该项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值为 42 万元，2019 年 12 月31 日该项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值为60 万元。则甲公司 2019 年年末因该事项应确认递延所得税负债的金额为（）万元。A.-2.5B.2.5C.4.5D.2【答案】C9、甲公司以其一项固定资产作为对价取得同一集团内另一公司持有的乙公司80%股权。甲公司的固定资产原值为 2400 万元，已折旧 500 万元，未计提过减值准备。取得该股权时，乙公司在最终控制方
7、合并报表中净资产账面价值为3000 万元，公允价值为 3200 万元。假定甲公司和乙公司采用的会计政策相同，不考虑其他因素，甲公司取得该股权时应确认的资本公积为（）万元。A.500B.2400C.0D.-500【答案】A10、2019 年 1 月 1 日，乙公司将某项专利权的使用权转让给丙公司，每年应收取租金 10 万元（不含税），适用的增值税率为 6%。转让期间乙公司不再使用该项专利。该专利权系乙公司 2017 年 1 月 1 日购入的，初始入账价值为 10 万元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 0，采用直线法摊销。A.2B.7.5C.8D.9.5【答案】C11、房地产开发企业已用于在
8、建商品房的土地使用权，在资产负债表中应列示的项目为（）。A.存货B.固定资产C.无形资产D.投资性房地产【答案】A12、甲公司 2017 年 1 月开始研发一项新技术，2018 年 1 月进入开发阶段，2018 年 12 月 31 日完成开发并申请了专利。该项目 2017 年发生研究费用 600万元，截至 2018 年年末累计发生研发费用 1600 万元，其中符合资本化条件的金额为 1000 万元，按照税法规定，研发支出可按实际支出的 175税前抵扣。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司上述研发项目处理的表述中，正确的是（）。?A.将研发项目发生的研究费用确认为长期待摊销费用B.实际发生的研发费
9、用与其可予税前抵扣金额的差额确认递延所得税资产C.自符合资本化条件时起至达到预定用途时止所发生的研发费用资本化计入无形资产成本D.研发项目在达到预定用途后，将所发生全部研究和开发费用可予以税前抵扣金额的所得税影响额确认为所得税费用【答案】C13、企业发生的下列交易或事项，会产生暂时性差异的是（）。A.支付税收滞纳金B.销售商品形成应收账款C.超过税法规定扣除标准的业务招待费D.按税法规定可以结转以后年度尚未弥补的亏损【答案】D14、2018 年 10 月 10 日，某民办学校获得一笔 200 万元的政府补助收入，政府规定该补助用于资助贫困学生，至 2018 年 12 月 31 日该笔支出尚未发
10、生。对于该事项的核算，下列说法中错误的是（）。A.该笔收入在 12 月 31 日要转入到非限定性净资产B.该笔收入因为规定了资金的使用用途，属于限定性收入C.该笔收入在 12 月 31 日要转入到限定性净资产D.该笔收入应该计入捐赠收入-限定性收入科目【答案】A15、甲公司 219 年 1 月 1 日按面值发行分期付息、到期还本的公司债券 100万张，另支付发行手续费 25 万元。该债券每张面值为 100 元，期限为 5 年，票面年利率为 5%。下列会计处理中正确的是（）。A.发行公司债券时支付的手续费直接计入财务费用B.发行的公司债券按面值总额确认为负债初始入账价值C.219 年年末应确认的
11、利息费用为 500 万元D.应付债券初始确认金额为 9975 万元【答案】D16、关于企业内部研究开发项目的支出，下列说法中错误的是（）。A.企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出B.企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生当期计入当期损益C.企业内部研究开发项目开发阶段的支出，符合资本化条件的计入无形资产，不符合资本化条件的计入当期损益D.企业内部研究开发项目开发阶段的支出，应确认为无形资产【答案】D17、某企业 2019 年 12 月 31 日购入一台设备，入账价值为 200 万元，预计使用寿命为 10 年，预计净残值为 20 万元，采用年限平均法计提折旧。2
12、020 年 12月 31 日该设备出现减值迹象，并进行减值测试，经测试预计可收回金额为 120万元。2020 年 12 月 31 日该设备账面价值为（）万元。A.120B.160C.180D.182【答案】A18、（2018 年）2017 年 12 月 7 日，甲公司以银行存款 600 万元购入一台生产设备并立刻投入使用，该设备取得时的成本与计税基础一致，2018 年度甲公司对该固定资产计提折旧费 200 万元，企业所得税纳税申报时允许税前扣除的折旧额为 120 万元，2018 年 12 月 31 日，甲公司估计该项固定资产的可回收金额为 460 万元，不考虑增值税相关税费及其他因素，2018
13、 年 12 月 31日，甲公司该项固定资产产生的暂时性差异为（）。A.可抵扣暂时性差异 80 万元B.应纳税暂时性差异 60 万元C.可抵扣暂时性差异 140 万元D.应纳税暂时性差异 20 万元【答案】A19、下列关于会计要素的表述中，正确的是（）。A.负债的特征之一是企业承担的潜在义务B.资产的特征之一是预期能给企业带来经济利益C.利润是企业一定期间内收入减去费用后的净额D.收入是所有导致所有者权益增加的经济利益的总流入【答案】B20、投资企业因增加投资等原因对长期股权投资由权益法改为成本法而形成非同一控制下企业合并时，下列各项中可作为成本法下个别报表中长期股权投资的初始投资成本的是（）。
14、A.原权益法下股权投资的公允价值与新增投资成本之和B.原权益法下股权投资的账面价值与新增投资成本之和C.在被投资单位所有者权益中所占份额D.被投资方的所有者权益【答案】B21、2018 年 12 月，经董事会批准，甲公司自 2019 年 1 月 1 日起撤销某营销网点，该业务重组计划已对外公告。为实施该业务重组计划，甲公司预计发生以下支出或损失：因辞退职工将支付补偿款 100 万元，因撤销门店租赁合同将支付违约金 20 万元，因处置门店内设备将发生减值损失 5 万元。该重组计划影响甲公司 2018 年 12 月 31 日资产负债表中“预计负债”项目金额为（）万元。A.120B.20C.25D.
15、125【答案】B22、甲公司以其一项固定资产作为对价取得同一集团内另一公司持有的乙公司80%股权。甲公司的固定资产原值为 2400 万元，已折旧 500 万元，未计提过减值准备。取得该股权时，乙公司在最终控制方合并报表中净资产账面价值为3000 万元，公允价值为 3200 万元。假定甲公司和乙公司采用的会计政策相同，不考虑其他因素，甲公司取得该股权时应确认的资本公积为（）万元。A.500B.2400C.0D.-500【答案】A23、丙公司为甲、乙公司的母公司，2018 年 1 月 1 日，甲公司以银行存款 7000 万元取得乙公司 60%有表决权的股份，另以银行存款 100 万元支付与合并直接
16、相关的中介费用，当日办妥相关股权划转手续后，取得了乙公司的控制权，乙公司在丙公司合并财务报表中的净资产账面价值为 9 000 万元。不考虑其他因素，甲公司该项长期股权投资在合并日的初始投资成本为（）万元。A.7 100B.7 000C.5 400D.5 500【答案】C24、会计准则中关于“控制”的定义中所提及的“相关活动”是指对被投资方的回报产生重大影响的活动。被投资方的相关活动应当根据具体情况进行判断，通常不包括（）。A.商品或劳务的销售和购买、金融资产的管理B.资产的购买和处置C.研究与开发活动D.对被投资方回报影响甚微或没有影响的行政活动【答案】D25、2017 年 5 月 10 日，
17、甲公司将其持有的一项以权益法核算的长期股权投资全部出售，取得价款 1 200 万元，当日办妥手续。出售时，该项长期股权投资的账面价值为 1 100 万元，其中投资成本为 700 万元，损益调整为 300 万元，可重分类进损益的其他综合收益为 100 万元，不考虑增值税等相关税费及其他因素，甲公司处置该项股权投资应确认的相关投资收益为（）万元。A.100B.500C.400D.200【答案】D26、2020 年 1 月 1 日，甲公司取得专门借款 1000 万元，年利率为 6。2020年 3 月 1 日开工建造，当日发生建造支出 100 万元。2020 年 4 月 1 日由于工程施工发生安全事故
18、，导致工程中断，直到 5 月 1 日才复工。甲公司按年计算利息费用资本化金额。不考虑其他因素，甲公司相关借款费用开始资本化的日期是（）。A.2020 年 1 月 1 日B.2020 年 3 月 1 日C.2020 年 4 月 1 日D.2020 年 5 月 1 日【答案】B27、2x19 年 甲公司采用自营方式建造一条生产线，建造过程中耗用工程物资200 万元，耗用生产成本为 20 万元、公允价值为 30 万元的自产产品，应付工程人员薪酬 25 万元。2x19 年 12 月 31 日，该生产线达到预定可使用状态。不考虑其他因素，该生产线的入账价值为()万元。A.245B.220C.255D.2
19、25【答案】A28、甲企业 2019 年 1 月 1 日购入一项计算机软件程序，作为无形资产核算，价款为 2340 万元（不含增值税），相关税费为 36 万元，预计使用年限为 8 年，法律规定有效使用年限为 10 年，预计净残值为 0，采用直线法摊销。2020 年12 月 31 日，该无形资产的可收回金额为 1780 万元，2020 年 12 月 31 日账面价值为（）万元。A.1782B.1780C.1900D.1843.5【答案】B29、甲公司属于核电站发电企业，2020 年 1 月 1 日正式建造完成并交付使用一座核电站核设施，成本为 300000 万元，预计使用寿命为 50 年。据国家
20、法律和行政法规、国际公约等规定，企业应承担环境保护和生态恢复等义务。2020 年1 月 1 日预计 50 年后该核电站核设施在弃置时，将发生弃置费用 20000 万元，且金额较大。在考虑货币时间价值和相关期间通货膨胀等因素后确定的折现率为 5%（50 期折现率为 5%的复利现值系数为 0.0872）。则该固定资产入账的金额为（）万元。A.320000B.280000C.301744D.429357.80【答案】C30、甲公司于 218 年 1 月 1 日发行面值总额为 1 000 万元，期限为 5 年的债券，该债券票面年利率为 6%，每年年初付息、到期一次还本，发行价格总额为1 043.27
21、万元，实际利率为 5%。不考虑其他因素，218 年 12 月 31 日该应付债券的账面余额为（）万元。（计算结果保留两位小数）A.1000B.1060C.1035.43D.1095.43【答案】C31、母公司是指控制一个或一个以上主体的主体。这句话中的第一个“主体”不可能是（）。A.被投资单位中可分割的部分B.企业所控制的结构化主体C.投资性主体D.合营安排或联营企业【答案】D32、218 年 12 月 31 日，甲公司拥有所有权的某项无形资产的原价为 600 万元，已摊销 240 万元，未计提减值准备，当日，甲公司对该无形资产进行减值测试，该无形资产公允价值减去处置费用后的净额为 280 万
22、元，预计未来现金流量的现值为 305 万元，218 年 12 月 31 日，甲公司应对该无形资产计提减值准备的金额为（）万元。A.80B.15C.55D.360【答案】C33、企业发生的下列交易或事项，会产生暂时性差异的是（）。A.支付税收滞纳金B.销售商品形成应收账款C.超过税法规定扣除标准的业务招待费D.按税法规定可以结转以后年度尚未弥补的亏损【答案】D34、218 年 3 月 1 日，甲公司向乙公司销售一台大型机器设备，销售价格为 2000 万元，同时双方签订合同，合同约定，五年之后，甲公司将以 800 万元的价格回购该机器设备。假定不考虑货币时间价值等因素。甲公司确定的该交易类型是（）
23、。A.捐赠交易B.租赁交易C.融资交易D.授予知识产权许可【答案】B35、甲企业于 218 年 1 月取得乙公司 20%有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响。假定甲企业取得该项投资时，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相等。218 年 8 月，乙公司将成本为 600 万元（未计提存货跌价准备）的某商品以 1000 万元的价格出售给甲企业，甲企业将取得的商品作为存货核算。至 218 年 12 月 31 日，甲企业仍未对外出售该存货。乙公司218 年实现净利润为 3200 万元。219 年甲企业将上述商品对外出售 90%，乙公司 219 年实现净利润为 3600 万元。假定不考虑所
24、得税等其他因素。219 年甲企业个别报表中因对乙公司的该项股权投资应确认的投资收益为（）万元。A.800B.712C.720D.792【答案】D36、2019 年 1 月 1 日，甲公司购买 A 公司的股票 200 万股，共支付价款 2000万元，另支付交易费用 10 万元。甲公司取得 A 公司股票时将作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2019 年 12 月 31 日，A 公司股票公允价值为每股 12 元。2020 年 3 月 1 日，甲公司将持有的 A 公司股票全部出售，售价为每股 20 元。则甲公司从取得至出售累计影响利润总额的金额为（）万元。A.2000B.2400C.4
25、000D.1990【答案】D37、某企业为增值税一般纳税人，219 年 9 月购入一批原材料，增值税专用发票上注明的价款为 50 万元。增值税税额为 65 万元。款项已经支付。另以银行存款支付装卸费 03 万元(不考虑增值税)，入库时发生挑选整理费 02万元。运输途中发生合理损耗 01 万元。不考虑其他因素。该批原材料的入账成本为()万元。A.50B.57C.50.1D.50.5【答案】D38、下列情况中，不属于借款费用准则所称的非正常中断的是（）。A.由于劳务纠纷而造成连续超过 3 个月的固定资产的建造中断B.由于资金周转困难而造成连续超过 3 个月的固定资产的建造中断C.由于发生安全事故而
26、造成连续超过 3 个月的固定资产的建造中断D.由于可预见的冰冻季节而造成连续超过 3 个月的固定资产的建造中断【答案】D39、219 年 7 月，甲公司因生产产品使用的非专利技术涉嫌侵权，被乙公司起诉。219 年 12 月 31 日，案件仍在审理过程中，律师认为甲公司很可能败诉，预计赔偿金额在 200 万元至 300 万元之间(假定该区间发生的可能性相同)。如果败诉，甲公司需要支付诉讼费 20 万元，甲公司认为，其对非专利技术及其生产的产品已经购买了保险，如果败诉，保险公司按照保险合同的约定很可能对其进行赔偿，预计赔偿金额为 150 万元。不考虑其他因素。甲公司在其 219 年度财务报表中对上
27、述诉讼事项应当确认的负债金额是（）万元。A.200B.270C.150D.250【答案】B40、甲公司为境内上市公司，2020 年发生的有关交易或事项包括：（1）收到增值税出口退税 200 万元；（2）收到控股股东现金捐赠 500 万元；（3）收到税务部门先征后返的增值税税款 1200 万元；（4）收到财政部门发放的补偿以前期间研究项目财政补助资金 1600 万元。甲公司 2020 年对上述交易或事项会计处理正确的是（）。A.收到的增值税出口退税 200 万元确认为当期其他收益B.收到的研究项目财政补助资金 1600 万元确认为当期营业外收入C.收到的先征后返的增值税 1200 万元确认为当期
28、其他收益D.收到的控股股东现金捐赠 500 万元确认为当期营业外收入【答案】C41、甲公司为增值税一般纳税人，本期购入一批商品，进货价格为 100 万元，增值税进项税额为 13 万元，所购商品验收后发现商品短缺 30，其中合理损失 5，另外 25的短缺尚待查明原因，甲公司该批存货的实际成本为（）万元。A.84.75B.79.1C.70D.75【答案】D42、甲公司于 2018 年年初制订和实施了一项短期利润分享计划，以对公司管理层进行激励。该计划规定，公司全年的净利润指标为 1000 万元，如果在公司管理层的努力下完成的净利润超过 1000 万元，公司管理层可以分享超过 1000 万元净利润部
29、分的 10作为额外报酬。假定至 2018 年 12 月 31 日，甲公司 2018年全年实际完成净利润 1500 万元。假定不考虑离职等其他因素，甲公司 2018年 12 月 31 日因该项短期利润分享计划应计入管理费用的金额为（）万元。A.150B.50C.100D.0【答案】B43、（2013 年）甲公司某项固定资产已完成改造，累计发生的改造成本为 400万元，拆除部分的原价为 200 万元。改造前，该项固定资产原价为 800 万元，已计提折旧 250 万元，不考虑其他因素，甲公司该项固定资产改造后的账面价值为（）万元。A.750B.812.5C.950D.1000【答案】B44、甲公司
30、219 年 8 月对某生产线进行更新改造，该生产线的账面原值为380 万元，已计提累计折旧 50 万元，已计提减值准备 10 万元。改良时发生相关支出共计 180 万元。被替换部分的账面价值为 20 万元。219 年 10 月工程交付使用，改良后该生产线预计使用年限为 5 年，预计净残值为零，按年数总和法计提折旧。则甲公司 219 年对该改良后生产线应计提的累计折旧金额为（）万元。A.20.00B.26.67C.27.78D.28.33【答案】B45、下列各项金融工具需计提减值准备的是（）。?A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权
31、益工具投资C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债D.以摊余成本计量的金融资产【答案】D46、下列关于固定资产后续支出的会计处理中，正确的是（）。A.固定资产的大修理费用和日常修理费用，金额较大时应予以资本化B.固定资产的大修理费用和日常修理费用，金额较大时应采用预提或待摊方式C.企业行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出应计入当期管理费用D.固定资产发生资本化后续支出时，将其账面价值转入在建工程后仍计提折旧【答案】C47、甲公司以其一项固定资产作为对价取得同一集团内另一公司持有的乙公司80%股权。甲公司的固定资产原值为 2400 万元，已折旧 500 万元，未计提过减值准备。
32、取得该股权时，乙公司在最终控制方合并报表中净资产账面价值为3000 万元，公允价值为 3200 万元。假定甲公司和乙公司采用的会计政策相同，不考虑其他因素，甲公司取得该股权时应确认的资本公积为（）万元。A.500B.2400C.0D.-500【答案】A48、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%。219年 11 月 20 日，双方约定：甲公司于 12 月 1 日交付乙公司商品 300 件，总成本为 280 万元；对方支付甲公司价税共计 452 万元。当月末，甲公司得知乙公司因履行对外担保义务发生重大财务困难，导致该项约定款项收回的可能性很小。为维持良好的企业信誉，甲公司
33、仍按原约定发货，开具增值税专用发票，则甲公司在 219 年 12 月由于该项业务减少的存货为（）万元。A.452B.400C.280D.0【答案】D49、2021 年 1 月 1 日，甲公司取得一宗土地使用权，使用期限为 50 年，净残值为 0，入账成本为 800 万元。当日，与乙公司签订了一项经营租赁合同，将该土地出租给乙公司。合同约定租赁期开始日为 2021 年 1 月 1 日，租赁期为 5年，年租金 50 万元，于每年年末收取。甲公司于租赁期开始日将上述土地使用权确认为投资性房地产并采用成本模式进行后续计量，按直线法摊销。2021 年末，因政策影响，该土地存在减值迹象，减值测试结果表明其
34、可收回金额为700 万元。假设不考虑其他因素，该土地使用权对甲公司 2021 年度营业利润的影响金额为（）万元。A.50B.34C.-50D.-84【答案】C50、国内甲公司的记账本位币为人民币，外币业务采用交易日的即期汇率折算。219 年 4 月 10 日甲公司以赚取差价为目的从二级市场上购入乙公司发行的 H 股 5 000 股，作为交易性金融资产，取得时公允价值为每股 5.1 港元，含已经宣告但尚未发放的现金股利 0.1 港元，另支付交易费用 100 人民币元，当日市场汇率为 1 港元1.2 人民币元，全部款项以人民币支付。甲公司取得交易性金融资产的入账价值为（）元人民币。A.30000B
35、.30650C.29950D.30600【答案】A多选题（共多选题（共 2020 题）题）1、下列各项关于政府补助会计处理的表述，正确的有（）。A.总额法下收到的自然灾害补贴款应确认为营业外收入B.净额法下收到的人才引进奖励金应确认为其他收益C.收到的用于未来购买环保设备的补贴款应确认为递延收益D.收到的即征即退增值税应确认为营业外收入【答案】AC2、甲公司 2012 年 12 月购入设备一台，原值 205 万元，预计净残值 5 万元，预计使用年限 5 年，采用平均年限法计提折旧。2013 年 12 月，该设备计提减值准备 40 万元；减值后，该设备预计使用年限、净残值及折旧方法未改变。201
36、4年底，该设备公允价值减去处置费用后的净额为 100 万元，未来现金流量净现值为 110 万元，则下列说法中，正确的有（）。A.2014 年末该设备的可收回金额为 110 万元B.2014 年末该设备的可收回金额为 100 万元C.2014 年年末不用进行固定资产减值准备的有关账务处理D.2014 年末应转回固定资产减值准备 15 万元【答案】AC3、外币财务报表折算中，外币财务报表项目中允许采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算的有（）。A.营业成本B.固定资产C.资本公积D.所得税费用【答案】AD4、关于投资性主体，下列说法中正确的有（）。A.如果母公司是投资性主
37、体，则母公司应将其全部子公司纳入合并范围B.如果母公司是投资性主体，则母公司应当将接受母公司提供服务的子公司纳入合并范围并编制合并财务报表C.如果母公司是投资性主体，则母公司应当仅将为其投资活动提供相关服务的子公司(如有)纳入合并范围并编制合并财务报表D.投资性主体的母公司本身不是投资性主体，则应当将其控制的全部主体，包括那些通过投资性主体所间接控制的主体，纳入合并财务报表范围【答案】CD5、下列各项满足资本化条件后的企业内部的研发支出，应予以资本化会计处理的有（）。A.开发过程中研发人员支出B.开发过程中正常耗用的材料C.开发过程中所用专利权的摊销D.开发过程中固定资产的折旧【答案】ABCD
38、6、下列关于国库集中支付业务的说法正确的有（）。A.财政资金的支付方式包括财政直接支付和财政授权支付B.财政直接支付方式下，单位应于收到“财政直接支付入账通知书”时，按入账通知书中标明的金额确认财政拨款收入C.财政授权支付方式下，单位设置“零余额账户用款额度”账户D.财政直接支付方式下，下年度恢复财政直接支付额度时，作冲减财政应返还额度的会计处理【答案】ABC7、甲公司自行建造的 C 建筑物于 2017 年 12 月 31 日达到预定可使用状态并于当日直接出租，成本为 6800 万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2019 年 12 月 31 日，已出租 C 建筑物累计公允
39、价值变动收益为1200 万元，其中本年度公允价值变动收益为 500 万元。根据税法规定，已出租C 建筑物以历史成本为基础按税法规定扣除折旧后的金额作为其计税基础，税法规定的折旧年限为 20 年，预计净残值为零，自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧。甲公司 2019 年度实现的利润总额为 15000 万元，适用的所得税税率为 25%。甲公司下列会计处理中正确的有（）。A.2019 年确认递延所得税负债 210 万元B.2019 年 12 月 31 日递延所得税负债余额为 470 万元C.2019 年应交所得税为 3625 万元D.2019 年所得税费用为 3750 万元【答案】ABD8、下列
40、各项关于企业投资性房地产后续计量的表述中，正确的有（）。A.已经采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式B.采用公允价值模式计量的，不得计提折旧或摊销C.采用成本模式计量的，不得确认减值损失D.由成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更处理【答案】ABD9、下列各项中，影响债权投资账面余额或摊余成本的因素有（）。A.确认的减值准备B.分期收回的本金C.利息调整的累计摊销额D.对到期一次还本付息债券确认的票面利息【答案】ABCD10、下列属于企业向客户转让商品的承诺作为单项履约义务的有（）。A.企业向客户转让可明确区分商品的承诺B.企业向客户转让不可明确区分商品
41、的承诺C.企业向客户转让一系列实质相同且转让模式相同的、可明确区分商品的承诺D.企业向客户转让一系列实质相同但转让模式不相同的、不可明确区分商品的承诺【答案】AC11、下列各项中，属于固定资产减值测试预计其未来现金流量时，不应考虑的因素有（）。A.对内部转移价格进行调整B.筹资活动产生的现金流入或者流出C.与预计固定资产改良有关的未来现金流量D.与尚未作出承诺的重组事项有关的预计未来现金流量【答案】BCD12、下列固定资产应计提折旧的有（）。A.经营租出的固定资产B.已提足折旧仍继续使用的固定资产C.大修理停用的固定资产D.处于更新改造过程停止使用的固定资产【答案】AC13、下列关于反向购买业
42、务当期每股收益的计算的表述中，正确的有（）。A.自当期期初至购买日，发行在外的普通股数量应假定为在该项合并中会计上母公司向会计上子公司股东发行的普通股股数B.自当期期初至购买日，发行在外的普通股数量应假定为在该项合并中法律上母公司向法律上子公司股东发行的普通股股数C.自购买日至期末发行在外的普通股数量为会计上子公司实际发行在外的普通股股数D.自购买日至期末发行在外的普通股数量为法律上子公司实际发行在外的普通股股数【答案】BC14、下列各项中，属于会计政策变更的有（）。A.使用寿命有限的无形资产的预计净残值增加B.固定资产的折旧方法由年限平均法变更为年数总和法C.投资性房地产的后续计量由成本模式
43、变更为公允价值模式D.发出存货的计价方法由先进先出法变更为移动加权平均法【答案】CD15、下列各项关于企业土地使用权会计处理的表述中，正确的有（）。A.工业企业持有并准备增值后转让的土地使用权作为投资性房地产核算B.工业企业持有并准备增值后转让的土地使用权作为无形资产核算C.房地产开发企业将购入的用于建造商品房的土地使用权作为无形资产核算D.房地产开发企业将购入的用于建造商品房的土地使用权作为存货核算【答案】AD16、企业拥有的下列固定资产应正常提取折旧的有（）。A.提前报废的固定资产B.闲置的固定资产C.大修理期间的固定资产D.更新改造期间的固定资产【答案】BC17、下列固定资产中，企业应将
44、其所计提的折旧额记入“管理费用”科目的有（）。A.生产车间使用的机器设备B.行政管理部门使用的办公设备C.厂部的办公设备D.未使用的厂房【答案】BCD18、根据企业会计准则的规定，企业的会计期间包括（）。A.年度B.半年度C.季度D.月度【答案】ABCD19、关于借款费用，下列说法中正确的有（）。A.在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇兑差额，应当予以资本化，计入符合资本化条件的资产成本B.借款费用包括企业因借款而发生的利息费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等C.符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等
45、资产D.专门借款费用资本化金额应以累计资产支出加权平均数为基础进行计算【答案】ABC20、针对企业发生的下列事项应作为单项履约义务的有（）。A.企业向客户转让可明确区分商品或商品的组合的承诺B.企业向客户转让不可明确区分商品或商品的组合的承诺C.企业向客户转让一系列实质相同且转让模式相同的、可明确区分商品的承诺D.企业向客户转让一系列实质相同且转让模式相同的、不可明确区分商品的承诺【答案】AC大题（共大题（共 1010 题）题）一、甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13。220 年度财务报告批准报出日为 221 年 4 月 30 日。甲公司在 221 年 1 月 1 日至 221
46、年4 月 30 日期间发生的相关交易或事项如下：其他资料：甲公司按净利润的 10计提法定盈余公积，不考虑除增值税以外的税费及其他因素。（“利润分配”应写出明细科目）资料一：221 年 2 月 1 日，法院判决甲公司应赔偿乙公司380 万元，双方均服从判决，甲公司已向乙公司支付款项。该诉讼案件系 220年 12 月 1 日，乙公司将甲公司告上法庭，要求甲公司赔偿其未按合同约定发货导致的损失 450 万元，甲公司预计很可能败诉，若败诉，需支付赔款 300 万元。资料二：221 年 3 月 1 日，甲公司所在地发生百年不遇的冰冻灾害，导致一批产品全部毁损，该批产品的成本为 420 万元。资料三：22
47、1 年 3 月 20日，甲公司发现 220 年对一项使用寿命不确定的管理用无形资产按法定年限计提了摊销费用 60 万元。资料四：221 年 4 月 5 日，甲公司收到丙公司退回的一批产品，取得了税务机关开具的红字增值税专用发票，并以银行存款向丙公司支付退货款及相应的增值税税款。该批产品系 220 年 11 月 3 日甲公司销售给丙公司，当时已确认收入并收讫款项，该批产品的售价为 200 万元，成本为 150 万元。（1）判断甲公司 221 年 2 月 1 日未决诉讼结案是否属于资产负债表日后调整事项，如为调整事项，编制相关的会计分录；如为非调整事项，简要说明理由。（2）判断甲公司 221 年
48、3 月 1 日发生产品毁损是否属于资产负债表日后调整事项，如为调整事项，编制相关的会计分录；如为非调整事项，简要说明理由。（3）判断甲公司 220 年对无形资产计提摊销的处理是否正确，若不正确，编制相关的调整分录。（4）判断甲公司 221 年 4 月 5 日发生销售退回是否属于资产负债表日后调整事项，如为调整事项，编制相关的会计分录；如为非调整事项，简要说明理由。【答案】二、甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%，所得税税率为25%，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。相关资料如下：资料一：216 年 12 月 10 日，甲公司以银行存款购入一台需自行
49、安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为 950 万元，增值税税额为 123.5 万元，甲公司当日进行设备安装，安装过程中发生安装人员薪酬 50 万元，216 年 12 月 31 日安装完毕并达到预定可使用状态交付使用。资料二：甲公司预计该设备可使用 10 年，预计净残值为 40 万元，采用双倍余额递减法计提折旧；所得税纳税申报时，该设备在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额为 96 万元。该设备取得时的成本与计税基础一致。资料三：219 年 12 月 31 日，该设备出现减值迹象，经减值测试，其可收回金额为 400万元。甲公司对该设备计提减值准备后，预计该设备尚可使用 5 年，预
50、计净残值为 20 万元，仍采用双倍余额递减法计提折旧。所得税纳税申报时，该设备在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额仍为 96 万元。假定不考虑其他因素。要求：（1）计算甲公司 216 年 12 月 31 日该设备安装完毕并达到预定可使用状态的成本，并编制设备购入、安装及达到预定可使用状态的相关会计分录。（2）分别计算甲公司 217 年和 218 年对该设备应计提的折旧额。（3）分别计算甲公司 218 年 12 月 31 日该设备的账面价值、计税基础、暂时性差异（需指出是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时差异），以及相应的延递所得税负债或延递所得税资产的账面余额。（4）计算甲公司 219 年 1