餐饮企业财务制度.doc

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1、餐饮企业财务制度餐饮企业财务制度一、财务管理制度财务管理是企业管理的一个很重要的组成部分，财务人员必须严谨、廉洁，认真对待每一项财会工作，不得有违法、违规等越轨行为。为加强公司管理，提高公司效益，应制定相关的财务管理制度。（一） 会计核算管理规定 1.采取借贷记账法记账。记账的原则为执行责权发生制，即凡是收益已经实现，费用已经发生，不论款项是否收付，都应作本期的收益或费用入账；凡是不属于本期的收益或费用，即使款项已在本期收付，也不应作为本期的收益或费用处理。2.会计年度采用公历年制，公历每年 1 月 1 日起至 12 月 31 日止为一个会计年度。3.记账用的货币单位为人民币。凭证、账簿、报表

2、均用中文书写。4.根据国家财务部及财务局的有关规定使用规范的会计科目，并坚持一致性的原则，即对会计科目的处理必须前后一致，不作任意变更，以使各段时间的财务报表能够互相比较，不受科目及会计核算方法的变动的影响。5.财务人员离职或离岗时，必须办清交接手续，并注明交接日期，由主管人员监交，并由交接双方和监交人员签章。未按规定办清交接手续的财会人员，不得离职或离岗。6.根据国家有关规定，按照会计报表格式，按时、按份数填写会计报表。在填制财务报表的同时要对餐馆的财务状况作详细的分析p ，并要有对财务报表中肯的说明。7.在会计核算中，使用自制原始凭证和外来原始凭证。（1） 自制原始凭证包括以下单据：费用支

3、出原始单据以及证明单据、工资单、加班费支出单、进仓验收单、领料单、调拨单、收款凭证、借款单等。（2） 外来原始凭证包含以下单据：本餐馆与其他单位或个人发生业务、劳务关系时，由对方开给本餐馆的凭证、发票、收据等。8.会计账表、凭证保管期限为十五年。保管期满需要销毁时，必须开列清单，经餐馆董事会或最高层领导审查，报有关管理部门批准后方可销毁。（二） 资金管理规定 1 流动资金管理规定 （1） 管理原则：流动资金是维持餐馆日常经营的极其重要的保证。需要充足供应，也要节约使用，在保证按计划供应营业需要的前提下，以较少的占用资金取得较大的经营效果。因此，要求各业务部门在编制流动资金计划时，严格控制库存商

4、品，占用资金不得超过比例规定，一般情况下，经营总额与同期库存的比例在 1:2 左右。超储物资、商品，除经批准作为特俗储备者外，均不得使用流动资金，若流动资金出现紧缺，必须压缩超储的商品、物料，以盘活流动资金。（2） 流动资金使用的基本要求：在符合国家政策和公司董事会要求前提下，总经理及各部门经理有责任尽全力扩大经营，加速资金周转，减少流动资金的占用。对商品资金的占用，本着勤俭节约的精神，尽量压缩，严格控制家具、用具及非经营用品的购置，同时加快应收款项的结算，减少对流动资金的占用。2.固定资金管理规定 （1） 固定资金占用的表现形式为固定资产，必须提高固定资金利用率，在固定资产投资前应进行科学的

5、论证，论证其在经营中的作用、生产工艺技术的经济可行性等，选择适当的设备水平，以保证固定资产利用的高效率。对于中小型餐馆来说，固定资产一般不要投资过高，严禁把流动资金直接转变为固定资金，必须严格掌握固定资金的使用。（2）各部门拥有的固定资产总额，按规定摊分固定资产折旧及相关费用。3.货币资金管理规定 （1）现金管理规定 根据本餐馆的业务范围和经营活动的特点，在取得银行支持下，定出库存现金的存放额度。每天收入的现金，超出限额部分，当天存入银行，除规定范围和特殊情况下支出以外，不得在经营收取的现金中直接坐支。各业务部门的困村现金限额，由业务部门提出限额意见，报财务部复核呈总经理审核后决定。（2）现金

6、支付的范围 发放员工工资、补贴、福利补助、奖金，支付差旅费用及员工暂借款。 向城乡不能转账的单位购买物品，向农贸市场购买鲜活商品，支付零星劳务费。 不达转账金额起点（100 元）的零星开支。 现金收付的手续和规定。l 收付现金时必须认真、详细审查现金收付凭证是否符合规定手续，必须审核开支是否符合制度规定，主管财务的领导是否已批准开支，凭证是否有主管人员审核，是否已由经办人和证明人签章，是否有齐全、合法的原始凭证。l 必须认真清点所收付的现金，并能鉴别真假伪钞，以防差错事故。一线营业人员及收款员在面对顾客收付现金时，一定要唱收唱付。l 严禁在营业间的柜台上点收现金，营业员或收款员交接班或送缴总出

7、纳的现金，必须在柜台内点数，以防意外事故发生。l 在收付现金后，必须在发票、收款凭证或原始凭证上加盖“现金收讫”或“现金付讫”的印戳，印戳上必须由收支的日期。出纳人员必须及时根据记账凭证登记现金日记账。l 会计人员经常核对现金数额，检查出纳库存现金情况。出纳员要定时盘点库存现金，无比保证现金的账实相符，严禁以白条冲抵库存现金，严禁挪用库存现金，发现库存现金的溢余货短缺，应立即登记，及时列账，并迅速查明原因，明确责任，按照规定的审批权限核批处理。l 每班找零备用金可定为 300400 元，除每月盘查一次外，尚需不定期抽查。（3） 银行存款的规定 l 存入银行的款项，应填制有关银行单据，凭回单或收

8、付款项通知单填制记账凭证入账。l 出纳员每月定期与银行核对银行存款余额，发现差错必须及时检查、纠正。4.专用资金的管理规定 （1）福利基金的管理 福利基金统一由餐馆按全部员工工资总额的 14提取，由餐馆财务部掌握。l 开支范围：员工工伤医疗补助、员工生活困难补助、集体福利开支、先进工作者奖励及其他特殊奖励。l 员工工伤医疗补助，总的原则是按国家有关劳动保险条例执行。由当事员工呈上工伤治疗费用单，员工所属部门详细写出工伤情况申报报告，报总经理审核，再呈董事会研究给予报销。员工生活困难补助，更具员工的实际情况，有困难员工写出申请，经董事会研究决定给予补助。（2）大修理基金 此项基金可以作日后主要设

9、备的修理和装修的翻新之用。（三） 固定资产管理规定 1.管理的规定 餐馆的全部固定资产，包括房产、机械设备、交通工具等的账务管理和计提折旧等，由财务部负责，实物管理则由使用部门负责。购进机械设备的原值、运杂费、安装费均计入该设备的固定资产总值。汽车及其他运输工具购进的原值、运杂费、税项、牌照费，随车购进的备料、车用工具均计算在该物的固定资产总值内。2.固定资产折旧规定 （1） 按照国家有关规定计提折旧，机械设备、电话系统期限为八年，汽车六年，冷气机系统，音响设备折旧为六年，装修设施五年，电脑系统为五年。（2） 折旧计算方法采用平均年限法，按月计提。（四） 低值易耗品的管理 不符合固定资产标准的

10、设备、工具、用具、物品等均为低值易耗品。1.购进、摊销规定 低值易耗品的购进要按年分季作计划，由各使用部门根据营业或办公需要，提出申请理由和说明用途，编报计划，报财务部审查后送总经理审批，然后由采购部购置。购进低值易耗品须分类登记入账，并按照分期摊销法计入当期费用。2.领用规定 低值易耗品按照购置审批权限范围审批领用，凡需领用均要填报领用单，仓库销账。领用部门领用后要作登记，并由领用人签名_负责保管，每季盘点一次。3.报废规定 凡出现残损并失去使用价值、需要报废的低值易耗品，必须水明报废原因，填写报损单，经财务部审查后报总经理审批，作报废处理。在发生收入时，直接计入营业外收入，并作销账处理。4

11、.其他规定 低值易耗品发生丢失、毁损，应由当事人或部门写明原因，向部门经理报告，经财务部审查并呈总经理审批。属人为残损。丢失者按情节分别由部门经理建议作部分赔偿，经财务部审批后，呈总经理审批，然后由财务部执行。收到的赔偿款划归“营业外收入”科目。（五） 物料用品的管理 1.无聊用品应以勤进少储为原则，防止积压和浪费。对于无聊用品的购进、领用和处理，要严格按照计划和审批手续办理。如果部分无聊用品与原材料不易划分，可统一使用“原材料”科目。2.购进物料用品后，立即全部交由仓库验收后，由使用部门领用，同时，采购员将入库单、领料单连同发票办理报账手续。3.原材料品种繁多，故必须设立“原材料物料明细分类

12、账”，按品名、数量、金额进行明细分类核算，以全面掌握仓储情况。4.原材物料购进审批权限：仓管员根据各使用部门上报的计划，综合平衡后写出请购报告报请总经理审批。因业务需要，临时或另行地购进在 300 元以下的，由副总经理签批；300 元至 1000 元以下，报财务部审核，呈总经理审批。（六） 费用管理规定 1.基本原则 凡是收益已有账面依据，费用已经发生，不论款项是否收付，都应作为本期的收益或费用入账。款项的收付，以应收款和应付款核算。凡是不属于本期的收益或费用，及时款项已经在本期收付，也不作为本期的收益或费用处理。对各项预退、待摊、待付等费用可作如下规定：餐馆发生的开办费，用于购置家具、用具、

13、各种低值易耗品、办公设施等较大的事项，由于支出数额较大，一次核销影响费用水平和财务成果，就要通过“待摊费用”采取摊销核算。为准确核算当期费用，凡是有本期负担的费用，应付未付的，月末应预算估计数额计入“费用”和“应付款”或“预提费用”账户，如工资、水电费、电话费、银行借款利息等。2.各项费用开支标准、范围、审批权限和报销制度（1） 差旅费 l 员工因公出差到外地的伙食补助，可以部分途中和住勤，按到达地区类别规定每人每天补助额（一般地区通常为 20 元左右，特殊地区一般为 35 元左右），半天的伙食补助按 50发给（每天乘坐车船时间，超过 6 小时算一天，不足 6 小时算半天）。l 室内交通费每人

14、每天补助：一般地区约 10 元，特殊地区约 15 元。l 住宿补助每人每天补助：一般地区总经理 100 元，副总经理 80 元，部门经理 60 元。部门副经理 50 元，一般人员 40 元；特殊地区总经理 150 元，副总经理 120 元，部门经理 100 元，部门副经理 80 元，一般人员 60 元。（此为参考标准） l 符合乘坐火车硬卧条件（从晚上 8 时至次日 7 时之内），即在车上过夜 6 小时的，或连续乘车 12 小时的。如未乘硬卧，可分别按慢车或直快硬席票价的 50发给本人。（2） 业务招待费用 业务招待费用原则上市董事会、总经理因业务、工作所需与外单位联络发生应酬而开支的费用。部

15、门经理为使业务、工作取得进展而接待有关单位、部门发生的费用，经呈总经理审批后方能开支。业务招待费必须严格掌握，除上述人员外，其他各级人员均无资格开支业务招待费。业务招待费应在“管理费用-业务招待费”科目列支。（3） 宣传广告费 根据餐馆的实际情况，为加快市场对餐馆的认知，可适当开展一定范围的宣传工作，如在报纸、杂志、电视、电台上做广告或制作纪念品等。所有宣传广告活动费用，必须经总经理审核，执行董事批准，方可支出。该费用在“管理费用-宣传广告费”科目列支。（4） 办公费 办公用品及相关费用应本着节约的原则。餐馆各部门用于办公所需的文具、纸张、笔墨、计算器、账册、凭证以及其他办公用品，必须每季末编

16、报下一季度领用计划，统一由采购部购进，交仓库保管员保管，各部按月领用。凡办公用品除个别零星急需者外，各部不得自行采购或付印。各部领用办公用品，必须填写一式两联领物单，并经部门主管批准。领用人领取物品后，要在领物单上签名_，仓库保管员也必须经手人项目处签名_。领用部门拿取一联作部门记录之用，另一联作仓库记账依据以供盘点备查之用。仓库保管员在收到办公用品入仓，经验收无误后，在进仓办公用品的发货票上签收，并进行登记，分别填制进仓单。财务部核算办公用品的购进，须凭已经仓库保管员签字验收的购货发票，由经办人签字，经总经理审批后，即准予报账，办公费用计入“管理费用-办公费”核算、 （5） 通讯费 为方便开

17、展工作，餐馆可为部分员工配置市话小灵通，为规范管理，可根据本餐馆的实际情况，暂定每人每月使用花费标准。每月报账凭经本人签字后的当月发票为报销依据，经财务部审核、总经理签字后予以报账，超过规定标准部分自负，不足部门餐馆不补。（七） 收入科目的规定 1.食品收入。此科目属贷方科目，员工因公消费以及厨房的副产品销售收入不在此列。下设一个子目，即食品折扣，记录食品销售时的折扣。2.酒水收入。此科目属贷方科目，员工在限定范围内因公消费的额度不能计入此科目。下设酒水折扣子目，记录酒水销售中的折扣。3.服务费收入。如果餐馆没有这项收入的可不设这一项。4.其他收入。如开瓶费、香烟差价、最低消费额还未达到上述消

18、费额的实际收入等。（八） 成本管理的规定 1.基本原则 （1） 原材料成本，即原材料购进价的综合，包括购进时的包装费、运杂费、税金、损耗等，原则上必须控制在营业收入的 40以下。（2） 人力成本，包括工资、加班费、住宿费、副食费、保险费等，控制在营业收入的 30以下。（3） 各种经营、办公费用，包括折旧费、燃料费、水电费、电话费、办公费、接待费、保洁费、洗涤费、宣传费、税费等，控制在 20以下。（4） 利润在营业总收入的 10以上。2.原材料、物料及备用品损耗的管理规定 原材料、物料及备品，应分为自然损耗及人为损耗两种情况。（1） 自然损耗是指采购对象在运输途中所发生的损耗，如鲜活商品、易碎品品等非人为造成的损耗，在验收确定后，应填制“原材料、物料损耗等”，由有关部门报财务部取得意见呈总经理审批。经批准报损的金额在“营业成本-坏账损失”中列支。（2） 人为损耗是指采购对象在运输途中因采购人员不负责任或疏忽造成破损或丢失而产生的损耗。对这类损耗，应查明原因，根据实际情况，由经办人担负全部经济责任或担负部门第 10 页 共 10 页