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1、声 明本人郑重声明：所呈交的毕业论文（设计），是本人在指导老师指导下，独立进行研究工作所取得的成果。尽我所知，除文中已经注明引用的内容外，本毕业论文（设计）的研究成果不包含任何他人享有著作权的内容。对本论文（设计）所涉及的研究工作做出贡献的其他个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人签名： 日 期： 年 月 日目 录摘 要1关键词11 绪论21.1 研究背景21.2 研究目的21.3 研究意义22 房地产企业内部审计概述32.1 房地产企业定义32.2 内部审计定义32.3 内部审计的作用32.3.1 强化风险管理32.3.2 加强财务管理42.3.3 明确目标导向43 房地产企业内部审计现
2、状44 房地产企业内部审计存在的问题及原因44.1 管理人员对于内部审计认知不足54.2 内部审计管理制度不完善54.3 内部审计部门监督力量薄弱64.4 内部审计机构建设不健全64.5 内部审计主体素质较低65 房地产企业内部审计问题的解决措施65.1 树立内部审计管理理念65.2 建立科学的内部审计制度75.3 加强内部审计部门监管力度75.4 建立合理健全的企业审计内部机构85.5 注重队伍建设，提升审计人员专业素质86 结论9参考文献9房地产企业内部审计存在的问题及对策摘要：在现代化社会，随着我国国民经济的快速发展，房地产领域得以不断发展。在这样的新形势下，房地产企业逐步增多，很大程度
3、上推动了社会的稳定发展。虽然房地产企业依然处在快速发展的阶段，但是由于内审工作和企业之间存有明显的距离，在很大程度上制约了房地产企业的健康可持续发展，如若没有办法有效处理企业内审工作存有的诸多问题，必然会对企业的全面稳定发展起到不良的影响。基于此，本文分析了房地产企业内审工作存有的问题，提出了房地产企业加强内审工作的解决措施。希望通过本研究能够推动房地产企业的内部审计发展和完善。关键词：房地产企业；内部审计；对策Problems and Countermeasures of internal audit in real estate enterprisesAbstract：In recent
4、years, in the new situation of market economy change, the development of real estate enterprises is relatively stable, the number of real estate enterprises gradually increased, promoting the development of Chinas economy. Although the real estate enterprise is in the high speed development, but the
5、 period internal audit still has the big disparity with the big enterprise, becomes the restriction real estate enterprise development factor. If the development of real estate enterprises can not properly solve the problems of internal audit, it is bound to affect the development cycle and life of
6、real estate enterprises. Therefore, it is urgent to study the problems existing in the internal audit of real estate enterprises and solve the countermeasures. This article first from the Internal Audit Related Theory, the internal audit related theory to be analyzed, and then focus on the real esta
7、te enterprise internal audit status, problems; At last, the feasible measures are put forward to solve the problem. I hope that this study can promote the development and improvement of the internal audit of real estate enterprises.Key words：Real Estate Enterprise; Internal Audit; Solutions1、 绪论1.1
8、研究背景在现阶段的我国大型企业实际经营过程当中，内审已经被广泛运用，但是其在房地产领域的运用并不普及，导致房地产企业缺少内审工作的相关经验，难以保障内审工作的顺利进行。在企业实际管理过程当中，内审工作所起到的作用至关重要。最为重要的是，在我国房地产企业不断发展的新形势下，企业运转范围不断拓宽，应该加强对企业管理以及经营活动的监督。在这样的情况下，本研究对房地产企业内审工作实际情况展开了深入探究以及分析。当前我国多数房地产企业的内审工作依然停滞在参考大型企业的相关模式当中，缺少独立探究以及分析。并且没有根据当前房地产领域的实际发展情况展开，造成企业内审工作存有诸多的问题，经过对其具体的原因进行探
9、究分析，主要是企业在实际内审的时候缺少实证性方面的研究。与此同时，企业使用的方式方法，主要是根据理论展开的，并未根据企业的具体情况展开。1.2 研究目的相对大型企业而言，房地产企业的规模比较小，并且自有资金存有一定程度上的限制。在这样的情况下，在企业实际运转过程当中存有风险问题，内审在企业运转与经营过程当中起着不可忽视的作用，其能够对企业的实际经营情况展开科学合理的检查，并且根据检查得到的有关结果进行评价。经过此方法，把企业运转当中存有的问题以及面临的风险充分揭露出来，这样管理人员能够根据审查实际结果做好多个方面的完善，有效预防风险问题的出现。企业财务管理和自身的发展趋势以及寿命紧密关联，结合
10、我国某些房地产企业的实际情况。此类企业在实际运转过程当中依然存有许多的问题，比如，对财务管理工作的掌握的并不全面。与此同时，某些企业也存有财务数据信息不透明的现象，造成企业在实际生产以及发展过程当中面临着许多的问题以及困境，保证企业内审工作的顺利展开，对财务管理工作起着十分重要的影响。因此，为了保证企业财务信息更加透明，在实际审查的时候加强管理与监督，防止出现企业财务数据信息并不清晰的现象。因此通过本文的研究能够实现推动企业内部审计发展的重任。1.3 研究意义加强房地产企业内审工作的研究具备两个方面的意义，分别是理论以及实践。对于理论意义而言，与企业内审研究有关的文献资料非常多，但是大部分的研
11、究都是在旧的企业制度下进行了研究，研究的结论对于现阶段的企业适用性较差。本文的研究立足于现代企业制度，以现代企业制度为依托，研究内部审计在企业管理中的作用、地位，存在的问题及原因。因此，本文的研究可以丰富此方面的研究理论。2 房地产企业内部审计概述2.1 房地产企业定义房地产企业主要指的是我国房地产领域的管理经营以及开发等活动，此类企业主要将营利作为重要的目的，之后展开自主经营活动的经济组织。根据实际经营内容分析表明，房地产企业主要包含开发、中介服务以及物业管理等企业。2.2 内部审计定义内审职能主要指的是内部审计工作独有的功能，其能够将内审本质充分展现出来，内审职能会随着审计的具体目标改变而
12、不断改变，并且为审计目标提供个性化服务。也就是说，企业内审主要是规范以及标准的方式方法，主要使用独立以及客观的姿态对企业内控和内管展开多个方面的检查以及评价。并且在该前提下，采取科学合理的解决措施与方法，为企业提供多个方面的咨询服务，其目的主要是为了更好的预防错误问题，保证现代化企业实际经营运转的质量与成效。有效提高企业的具体价值，保证有关目标的全面实现。2.3 内部审计的作用2.3.1 强化风险管理内部审计工作主要是通过对企业经营信息进行审查，之后对检察结果进行评价，以书面报告的形式分析目前企业风险管理工作当中所存在的不足，最终结合各种信息以及企业的实际情况进行改善公司存在的问题。企业经营发
13、展当中必然会遇到各种各样的风险，风险直接影响企业本身的生存、盈利能力，同时对内部员工与产品服务质量也息息相关。针对企业所进行的日常内部审计工作主要分为以下几个方面：对企业的有形资产以及无形资产进行评价；统计经营当中应收账款数量；实收账款总量；分析现金流量以及之前借贷性质，通过内部审计工作对上述的审查，能够直观的看出目前企业发展过程当中，在资本以及财产方面所存在的风险，在充分了解的基础上，以发展战略与自身财务的双重角度之下说明目前企业经营当中可能存在的短期风险行为。企业在此基础之上，加强风险方面的管理，把能够控制的人风险问题直接扼杀掉。2.3.2 加强财务管理在企业发展过程当中，财务至关重要。内
14、部审计工作主要目标之一就是对企业财务信息进行审核。纵观国内财务问题严重企业，无一例外都存在着财务信息不透明，以及各项资金分配不均衡问题，通过内部审计工作能够实现对财务收支系统的审核管理，在源头上实现财务管理系统化，实现财务信息透明，以及更加合理的分配财务资源。同时内部审计工作会加强企业经济项目监督，监督项目进行过程当中各种资金实现最有效率利用，避免之前账目不清晰，被不法份子谋取私利的情况。2.3.3 明确目标导向内部审计工作可以说是目前企业在市场竞争当中得以生存和发展的过程当中最大的保障，因为在企业当中通过内部审计工的有效执行可以保障管理层与基层员工之间进行更加密切的交流与沟通，在此基础上能够
15、保障企业更好实现自身利润增长能力的加强。内部审计工主要项目之一就是对财务部门进行审计监督，通过各项系统的审计流程，对财务部门现金流水问题进行有效核查，有效避免财务部门出现资金乱用情况。3 房地产企业内部审计现状我国房地产企业内审工作的起步时间比较晚，大部分企业并未制定科学合理的内审制度。在当前的企业实际管理制度当中，也没有确定内审的具体职能、工作范畴以及实际地位等。内部审计人员除对部分基建项目展开专项审计外，只在年末的时候对公司的财务报表和财务信息进行检查，协助外部审计机构进行财务审计，未能发挥内部审计在内部控制、风险管理等其他方面的作用，因而对房地产企业治理影响甚微。房地产企业成立至今，仅成
16、立了法务审计部，主要负责公司招投标合同、基建合同的专项审计，同时研究相关法律法规，为公司事务提供法律意见。房地产企业未成立独立的内部审计部门，内部审计工作主要由一位副总经理负责，从财务部和法务审计部抽调人员进行简单的内部审计。另外，公司的董事会有时因人手不够会要求内部审计人员参与自己公司的会计工作，将内部审计一定程度下等同于财务工作，形成了自己审自己的局面。4 房地产企业内部审计存在的问题及原因4.1 管理人员对于内部审计认知不足现阶段，在我国房地产企业内审工作当中依然存有某些方面的问题，比如，管理人员对内审工作的实际认知以及掌握情况并不够，这些人员对该工作的关注程度比较低，认知方面较为单一及
17、片面，并未在根本上意识到内审工作对自身可持续发展起着十分重要的作用。与此同时，某些企业的管理人员也觉得内审工作可有可无，认为此工作难以提高企业的实际价值以及经济效益，认为当前难以在企业当中进行落实。对于管理人员而言，应该是一个企业全面稳定发展的重要领路人员。也就是说，上行下效。在这样的情况下，领导人员应该不断提升自身的重视程度，只有这样，才可以保障企业内审工作的顺利展开，让工作人员在实际工作的时候可以更好地规范自身的具体行为。然而，由于当前的企业领导人员并不关注此工作，造成其过于形式化，并且缺少专业性以及可靠性。导致多个方面的信息制度并不健全以及不完善，没有办法形成科学合理的控制观念，更加难以
18、获得更好的成效。4.2 内部审计管理制度不完善要想保证当前房地产企业内审工作的正常展开，需要在合理的制度指引之下，保障企业内审工作的顺利进行。该工作具备系统程序，在实际工作的时候，应该加强各个部门之间的团结协作。只有这样，才可以获得更加理想的成效。然而，现阶段的我国房地产企业并未制定科学合理的内审制度，虽然企业当中成立了专门的内审部门，但是该部门也难以将自身的实际责任落实在实处，并且没有对企业的实际运转做好相应的审核工作，也就是说，现阶段的企业内审制度并没有被广泛运用在房地产领域，并且相关制度的覆盖范围也十分狭窄。最为重要的是，内审工作主要是企业财务部门展开的，在实际监督以及审计的时候，非常容
19、易被财务部门所控制与管理，在具体的工作当中，也需要听取财务总监的指令。在这样的情况下，房地产企业的内审工作难以保证可靠性以及高效性。在此制度下，内审工作很难加强对财务部门的全面监督，并且与企业的发展紧密关联的部门主要是财务部门，难以对财务部门展开科学全面的监督，更加难以在源头方面处理企业发展过程当中存有的资金运转以及营利等方面的问题。由于当前的企业内审制度不健全以及不合理，造成内审工作在企业当中所占据的位置并不高。这样会对企业的内审工作起到不良影响，造成其作用难以充分发挥出来。4.3 内部审计部门监督力量薄弱为了保证企业内审工作的全面合理落实，具体的内审工作主要是在企业实际发展过程当中，对财务
20、数据信息以及人资等方面展开审计作业。现阶段，在我国房地产领域当中内审工作没有得到全面落实以及广泛普及，并且在实际运用的时候也存有一定程度上的偏差，内审部门主要是对企业当中的经济核算进行监督。然而，此工作的顺利进行容易被多个方面的因素所影响以及制约，导致其实际获得的成效并不理想。与此同时，在房地产企业实际发展过程当中，加强对有关信息的监督与控制非常困难。由于审计部门不具备独立特性，导致该工作难以顺利进行，造成房地产企业出现了没有人监督以及管理的现象，进而发生弄虚作假的情况，难以加强房地产企业的全面合理管理。4.4 内部审计机构建设不健全大部分房地产企业并未设置专门的内审部门，但是却成立了相应的法
21、务审计部门。然而，内审工作的人员主要是房地产企业的财务工作者或者是法务审计工作者，并未保证工作岗位以及人员实际配置的合理性与科学性，难以保证内审工作的顺利进行，难以保证企业财务部门工作的科学性与合理性，导致其独立性以及权威性难以被保障。4.5 内部审计主体素质较低在房地产企业的内审工作主体中，审计人员至关重要。与此同时，企业决定着审计工作可以在房地产企业经营当中所起到怎样的作用，然而，过去的房地产企业对内审人员的专业技能以及素养方面的要求并不高，导致内审工作过于形式化，并且许多内审人员都是半路担任，造成他们对自身工作的掌握程度并不全面。在实际工作的时候，非常容易发生疏漏现象，虽然某些审计人员自
22、身工作经验比较多，并且时间比较久，能够有效弥补理论知识较为匮乏的问题，但是，随着时代进步与经济发展，对企业管理方面的要求越来越严格。与此同时，审计人员的专业素养比较强，导致企业的财务人员难以更好的落实审计有关制度。5 房地产企业内部审计问题的解决措施5.1 树立内部审计管理理念房地产企业内审工作的实际展开并不顺利以及不合理，和管理人员对内审所持有的态度具有直接的关系。在此之前，房地产企业管理人员对内部审计工作认识程度浅，缺少内部审计管理观念。要想有效提升管理人员的内审管理观念，管理工作人员应该掌握内审工作的实际本质，经过探究分析有关的案例，让自身对内审工作拥有多个方面的了解与认识。与此同时，管
23、理人员也应该根据当前房地产企业内审工作存有的问题，展开多个方面的学习以及深造，有效拓宽自身的视野，意识到内审工作对企业的可持续发展起着十分重要的作用，保证自身的与时俱进，让所有工作人员都可以意识到内审工作的必要性，保障内审工作实际展开的秩序性以及合理性。5.2 建立科学的内部审计制度从上文的分析中可以看出房地产企业内部审计制度建立的不够完善，目前房地产企业所实施的内部审计制度并不是根据房地产企业实际经营情况建立的内部审计制度，而是照搬其他行业公司的内部审计制度。但是房地产企业与其他行业公司之间在管理模式方面存在一定的差异，其他行业企业所应用的内部审计制度并不适用房地产企业。例如，房地产企业内部
24、审计部门当中的执行岗位与该部门执行与审计、信息核对记录岗位之间出现职能的重叠。对于重叠部分的工作，有时出现以上岗位争相负责处理这部分工作的情况，岗位之间因此出现冲突，有时会出现重叠部分的工作没有人员管理的情况出现。基于此，需要房地产企业管理人制定科学合理的内审授权比准制度，把内审部门当中的工作岗位实际责任进行全面划分，避免内审工作人员出现越权现象，进而对工作岗位当中的实际职责进行负责。对于当前的房地产企业而言，应该制定科学合理的内审制度，在制度方面对内审部门工作人员以及相关工作所具备的独立性进行保障，要想有效提升内审工作的权威性和独立性。此工作和企业财务部门难以分离，不只是这样，也应该提升内审
25、工作人员的独立性。在该工作当中，内审工作人员也具备独立性特征。如若难以保障这样的独立性，很难保障此部门相关业务活动和其他部门的有关业务进行混合。只有保证内部审计部门、审计人员、审计业务独立的实现，才能够实现内部审计的公正性和失效性。5.3 加强内部审计部门监管力度做好企业内审监督工作是当前需要处理与解决的重要问题，此方面的内审监督工作应该由两个方面展开。一方面，对房地产企业内部审计评价信息进行监管。房地产企业可以成立内部监督小组负责对内部审计工作的监督。尤其是内部审计对财务部门进行监督的过程中，需要加强监督，日常发票金额的核对、收入与支出账单信息等进行监督。对内部审计工作的监督一方面保证内部审
26、计评价信息的公开性以及真实性。评价信息失真已经成为房地产企业经常出现的问题，对房地产企业内部审计效果的影响较大。房地产企业为避免评价信息失真情况的出现，需要对此环节加强监督。针对这一现象，管理人员需要提高自身审计工作方面的实际要求，保证管理工作的顺利展开。与此同时，也要保证内审的顺利进行，做好科学合理的监督工作。在此以外，企业也应该构建审计评价信息的交流系统，要求内部审计人员将对各个部门的评价信息以及评价发布到指定的系统当中，保证内部审计评价信息的真实性以及公开性。另一方面，企业需要增强对内审部门的管理以及监督，其监督的实际范畴不只是展现在内审评价方面，也应该展现在审计人员的实际态度方面。5.
27、4 建立合理健全的企业审计内部机构成立专门的审计部门，可以更好的处理企业内审建设并不完善以及不合理的问题，而在建立企业审计内部机构的过程中，应该更注重建立起全面的内部审计监督机制，这样才能对企业的经营和发展更全面的把控，另外，要合理的运用外部审计监督。综上，才能为房地产企业的公司治理打好基础。事实上，针对企业的内审而言，建设专门的内审部门至关重要，这使保障内审工作顺利进行的基础条件。只有构建完善合理的内审机构，才能够实现审计工作的顺利由于开展，而这也将直接关系到企业未来的发展，特别是优化内部结构上的公司治理。5.5 注重队伍建设，提升审计人员专业素质企业在对审计工作人员进行实际招聘的时候，应该
28、严格控制质量，保证实际招收标准。提升审计人员的专业技能以及综合素养，培育他们的专业素养以及综合素养。招聘人员需要加强审计人员的工作岗位培训，培育他们的文化素养，让他们主动参与到学历考试活动当中。与此同时，对于审计人员的职业素养以及专业技能等方面展开培训，让审计人员学习与掌握更多的先进审计技术，让这些人员树立良好的审计理念。在此以外，审计人员也需要参与到专门的培训活动当中，让他们学习与掌握更多的法律规章制度，提升他们的评判呢管理以及水平。企业在实际运转的时候，因为事务非常繁忙，造成管理审计人员并不科学以及不合理，导致内审工作存有的劣势展现出来，难以保证企业的稳定可持续发展。针对这样的现象，管理人
29、员需要不断拓宽自身的管理规模，构建完善合理的优秀人才审计机制，防止审计工作人员出现无所事事的情况。企业需要招聘高素养的优秀人才，更好的解决不良情况。6 结论在当前的企业制度之下，保证内审工作的顺利展开至关重要。然而，现阶段的管理人员对此工作的关注程度需要提高，在具体运用的时候依然存有一系列的问题。所以在本研究当中探寻了内审工作起到的重要作用以及实际展开的必要性，阐释其存有的诸多问题。根据当前房地产企业的具体发展情况，提出科学合理的解决措施以及建议，期望有效提升企业的内审能力以及水平，让有关人员对内审工作拥有全面以及清晰的认识。经过科学合理的实践活动，制定相应的措施与方法，将内审作用全面发挥出来
30、。本研究主要是在有关文献资料内容以及作者所学专业知识的基础上提出的，由于作者的实践经验有限。可能某些看法和观点的提出存在一定的瑕疵和不足，相信随着作者实践经验和能力的不断提高，能够提出更具可行性以及实际意义的解决问题的对策，推动房地产企业内部审计的发展和完善。参考文献：1 王福平.房地产企业风险导向内部审计问题研究J.财经界(学术版),2019(02):134.2 王桂琪.房地产企业集团公司治理与内部审计研究J.经济师,2019(02):103+105.3 房建林.房地产企业风险导向内部审计现状与对策思考J.中国集体经济,2019(16):48-49.4 李佐兴.房地产企业成本管理内部审计策略
31、分析J.建材与装饰,2019(19):142-143.5 林昊.基于风险导向的房地产企业内部审计工作探讨J.财务与会计,2019(06):84-85.6 易灵犀. 民营房地产企业XL公司内部审计改进探讨D.江西财经大学,2018.7 张舜. 注册会计师对A房地产企业审计失败的成因及对策研究D.山东工商学院,2018.8 刘向华.房地产企业内部审计存在问题及对策探析J.中国国际财经(中英文),2017(13):141-143.9 杨鑫燕.房地产企业内部审计中存在的问题及对策研究J.财经界(学术版),2017(23):118-119.10 周铁军.房地产企业风险导向内部审计研究J.智库时代,201
32、8(21):69-71.11 高玉娟.房地产企业内部审计制度的构建研究J.中国乡镇企业会计,2018(07):209-210.12 陈宏泉.房地产企业成本管理内部审计策略分析J.四川建材,2018,44(11):51-52.13 何竹荣.房地产企业内部审计存在问题及对策研究J.经贸实践,2016(14):223.14 AlShihi, A.M., Zualkernan, I.A. Using bohns model to conduct knowledge audit of a real-estate companyP. Management of Innovation and Technol
33、ogy (ICMIT), 2012 IEEE International Conference on,2012.15 Aminar Sutra Dewi,Febsri Susanti,Maria Magdalena,Dewi Zulvia,Jhon Fernos. The Effect of Auditing Quality and Independent Board of Commissioners on Financial Performance of Property and Real Estate Companies in IndonesiaP. Proceedings of the First Padang International Conference On Economics Education, Economics, Business and Management, Accounting and Entrepreneurship (PICEEBA 2018),2018.11