《某年度CPA财务会计与管理知识分析制度试题18833.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《某年度CPA财务会计与管理知识分析制度试题18833.docx（22页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、2009年CPA原制度下会计考试试题一、单项选选择题（本本题型共66大题，220小题，每每小题1分分，共200分。每题题只有一个个正确答案案，请从每每题的备选选答案中选选出一个你你认为正确确的答案，在在答题卡相相应位置上上用2B铅铅笔填涂相相应的答案案代码。涉涉及计算的的，如有小小数，保留留两位小数数，两位小小数后四舍舍五入。答答案写在试试题卷上无无效。）（一）2208年年度，甲公公司涉及现现金流量的的交易或事事项如下：（11）收到联联营企业分分派的现金金股利2550万元。（2）收到上年度销售商品价款500万元。（3）收到发行债券的现金5 000万元。（4）收到增发股票的现金10 000万元。
2、（5）支付购买固定资产的现金2 500万元。（6）支付经营租赁设备租金700万元。（7）支付以前年度融资租赁设备款1 500万元。（8）支付研究开发费用5 000万元，其中予以资本化的金额为2 000万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1题至第2题。1下列各项关于甲公司现金流量分类的表述中，正确的是（）。A支付经营租赁设备租金作为经营活动现金流出B收到联营企业分派的现金股利作为经营活动现金流入C支付以前年度融资租赁设备款作为投资活动现金流出D支付计入当期损益的研究开发费用作为投资活动现金流出2下列各各项关于甲甲公司现金金流量列报报的表述中中，正确的的是（）。A. 经营活动现金流
3、入750万元 B. 经营活动现金流出3 700万元C. 投资活动现金流出2 500万元 D.筹资活动现金流入15 250万元（二）甲甲公司从事事房地产一一发经营业业务，2008年度度发生的有有关交易或或事项如下下：（11）1月11日，因商商品房滞销销，董事会会决定将两两栋商品房房用于出租租。1月220日，甲甲公司与乙乙公司签订订租赁合同同并将两栋栋商品房以以经营租赁赁方式提供供给乙公司司使用。出出租商品房房的账面余余额为9 000万万元，未计计提跌价准准备，公允允价值为110 0000万元。该该出租商品品房预计使使用50年年，预计将将残值为零零，采用年年限平均法法计提折旧旧。（22）1月55日
4、，收回回租赁期届届满的一宗宗土地使用用权，经批批准用于建建造办公楼楼。该土地地使用权成成本为2 750万万元，未计计提减值准准备，至办办公楼开工工之日已摊摊销10年年，预计尚尚可使用440年，采采用直线法法摊销。办办公楼于33月1日开开始建造，至至年末尚未未完工，共共发生工程程支出3 500万万元。（3）33月5日，收收回租赁期期届满的商商铺，并计计划对其重重新装修后后继续用于于出租。该该商铺成本本为6 5500万元元，至重新新装修之日日，已计提提折旧2 000万万元。账面面价值为44 5000万元，其其中原装修修支出的账账面价值为为300万万元。装修修工程于88月1日开开始，于年年末完工并并
5、达到预定定可使用状状态，共发发生装修支支出1 5500万元元。装修后后预计租金金收入将大大幅增加。甲公司对出租的商品房、土地使用权和商铺均采用成本模式进行后续计量。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第3题至第5题。3下列各各项关于甲甲公司对上上述交易或或事项会计计处理的表表述中，正正确的是（）。A商铺重新装修所发生的支出直接计入当期损益B重新装修完工并达到预定可使用状态的商铺作为固定资产列报C用于建造办公楼的土地使用权账面价值计入所建造办公楼的成本D商品房改为出租用房时按照其账面价值作为投资性房地产的入账价值4甲公司司出租商品品房208年度应应当计提的的折旧是（）。A.16500万元
6、 B.18000万元 C.18333万元 D.20000万元5下列各各项关于甲甲公司2008年112月311日资产负负债表项目目列报金额额的表述中中，正确的的是（）。A.存货为9 000万元 B.在建工程为5 700万元C.固定资产为6 000万元 D.投资性房地产为14 535万元（三）甲甲公司2008年度度发生的有有关交易或或事项如下下： （1）1月月1日，与与乙公司签签订股权转转让协议，以以发行权益益性证券方方式取得乙乙公司持有有的丙公司司80%的的股权。购购买日，甲甲公司所发发生权益性性证券的公公允价值为为12 0000万元元，丙公司司可辨认净净资产账面面价值为113 0000万元，公
7、公允价值为为16 0000万元元。购买日日前，甲公公司、乙公公司不存在在关联方关关系。 购买日，丙丙公司有一一项正在开开发并符合合资本化条条件的生产产工艺专有有技术，已已资本化金金额为5660万元，公公允价值为为650万万元。甲公公司取得丙丙公司800%的股权权后，丙公公司继续开开发该项目目，购买日日至年末发发生开发支支出1 0000万元元。该项目目年末仍在在开发中。 （2）2月月5日，甲甲公司以11800万万元的价格格从产权交交易中心竞竞价获得一一项专利权权，另支付付相关税费费90万元元。为推广广由该专利利权生产的的产品，甲甲公司发生生宣传广告告费用255万元、展展览费用115万元。该该专利
8、权预预计使用55年，预计计净残值为为零，采用用值线法摊摊销。（3）7月月1日，甲甲公司与丁丁公司签定定合同，自自丁公司购购买管理系系统软件，合合同价款为为50000万元，款款项分五次次支付，其其中合同签签定之日支支付购买价价款的200，其余余款项分四四次自次年年起每年77月1日支支付10000万元。管管理系统软软件购买价价款的现值值为45446万元，折折现率为55。该软软件预计使使用5年，预预计净残值值为零，采采用直线法法摊销。 要求：根据据上述资料料，不考虑虑其他因素素，回答下下列第6题题至第9题题。6下列各各项关于甲甲公司对取取得丙公司司股权会计计处理的表表述中，正正确的是（）。A取得丙公
9、司股权作为同一控制下企业合并处理B对丙公司长期股权投资的初始投资成本按12 000万元计量C在购买日合并财务报表中合并取得的无形资产按560万元计量D合并成本大于购买日丙公司可辨认净资产账面价值份额的差额确认为商誉 7甲公司司竞价取得得专利权的的入账价值值是（）。A.1 800万元 B.1 890万元 C.1 915万元 D.1 930万元8下列各各项关于甲甲公司对管管理系统软软件会计处处理的表述述中，正确确的是（）。A每年实际支付的管理系统软件价款计入当期损益B管理系统软件自8月1日起在5年内平均摊销计入损益C管理系统软件确认为无形资产并按5 000万元进行初始计量D管理系统软件合同价款与购
10、买价款现值之间的差额在付款期限内分摊计入损益9下列各各项关于甲甲公司2008年112月311日资产、负负债账面价价值的表述述中，正确确的是（）。A长期应付款为4 000万元B无形资产（专利权）为1 543.50万元C无形资产（管理系统软件）为4 500万元D长期股权投资（对丙公司投资）为12 800万元（四）甲甲公司2006年取取得公司440%股权权，实际支支付价款为为3 5000万元，投投资时乙公公司可辩认认净资产公公允价值为为8 0000万元（各各项可辨认认资产、负负债的公允允价值与账账面价值相相同）。 甲公司能能够对乙公公司施加重重大影响。甲公司投资后至207年末，乙公司累计实现净利润1
11、 000万元，未作利润分配；因可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积50万元。乙公司208年度实现净利润800万元，其中包括因向甲公司借款而计入当期损益的利息费用80万元。要求：根据上述述资料，不不考虑其他他因素，回回答下列第第10题到到第11题题。10.下列列各项关于于甲公司对对乙公司长长期股权投投资会计处处理的表述述中，正确确的是（）。A.对乙乙公司长期期股权投资资采用成本本法核算B.对对乙公司长长期股权投投资的初始始投资成本本按3 2200万元元计量C.取得得成本与投投资时应享享有乙公司司可辨认净净资产公允允价值份额额之间的差差额计入当当期损益D.投投资后因乙乙公司资本本公积变动动调整
12、对乙乙公司长期期股权投资资账面价值值并计入所所有者权益益 11.2008年度度甲公司对对乙公司长长期股权投投资应确认认的投资收收益是（）。A.2440.000万元 BB.2888.00万万元 C.320.00万元元 D.3352.000万元（五）甲公公司为境内内注册的公公司，其控控股80%的乙公司司注册地为为英国伦敦敦。甲公司司生产产品品的30%销售给乙乙公司，由由乙公司在在英国销售售；同时，甲甲公司生产产所需原材材料的300%自乙公公司采购。甲甲公司以人人民币作为为记账本位位币，出口口产品和进进口原材料料均以英镑镑结算。乙乙公司除了了销售甲公公司的产品品以及向甲甲公司出售售原材料外外，在英国
13、国建有独立立的生产基基地，其生生产的产品品全部在英英国销售，生生产所需原原材料在英英国采购。207年12月31日，甲公司应收乙公司账款为1 500万英镑；应付乙公司账款为1 000万英镑；实质上构成对乙公司净投资的长期应收款为2 000万英镑。当日，英镑与人民币的汇率为1：10。208年，甲公司向乙公司出口销售形成应收乙公司账款5 000万英镑，按即期汇率折算的人民币金额为49 400万元；自乙公司进口原材料形成应付乙公司账款3 400英镑，按即期汇率折算的人民币金额为33728万元。208年12月31日，甲公司应收乙公司账款6 500万英镑，应付乙公司账款4 400万英镑，长期应收乙公司款项
14、2000英镑，英镑与人民币的汇率为1：9.94。209年3月31日，根据甲公司的战略安排，乙公司销售产品，采购原材料的开始以欧元结算。209年4月1日，乙公司变更记账本位币，当日英镑与欧元的汇率为1：0.98。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第12题至第15题。12.乙公公司在选择择记账本位位币时，下下列各项中中应当考虑虑的主要因因素是（）。A.纳税税使用的货货币BB.母公司司的记账本本位币C.注册册地使用的的法定货币币D.主要影响响商品销售售价格以及及生产商品品所需人工工、材料和和其他费用用的货币13.下列列各项关于于甲公司2208年年度因期末末汇率变动动产生汇兑兑损益的表表述中
15、，正正确的是（）。A.应付付乙公司账账款产生汇汇兑损失88万元B.计入入当期损益益的汇兑损损失共计998万元C.应应收乙公司司账款产生生汇兑损失失210万万元DD.长期应应收乙公司司款项产生生汇兑收益益120万万元14.下列列各项关于于甲公司编编制208年度合合并财务报报表时会计计处理的表表述中，正正确的是（）。A.长期期应收乙公公司款项所所产生的汇汇兑差额在在合并资产产负债表未未分配利润润项目列示示B.甲公司应应收乙公司司账款与应应付乙公司司账款以抵抵销后的净净额在合并并资产负债债表中列示示C.采用资产产负债表日日即期汇率率将乙公司司财务报表表折算为以以甲公司记记账本位币币表示的财财务报表D
16、.乙乙公司外币币报表折算算差额中归归属于少数数股东的部部分在合并并资产负债债表少数股股东权益项项目列示15.下列列各项关于于乙公司变变更记账本本位币会计计处理的表表述中，正正确的是（）。A.记账账本位币变变更日所有有者权益项项目按照历历史汇率折折算为变更更后的记账账本位币B.记记账本位币币变更日资资产负债项项目按照当当日的即期期汇率折算算为变更后后的记账本本位币C.记账账本位币变变更当年年年初至变更更日的利润润表项目按按照交易发发生日的即即期汇率折折算为变更更后的记账账本位币D.记记账本位币币变更当年年年初至变变更日的现现金流量表表项目按照照与交易发发生日即期期汇率近似似的汇率折折算为变更更后
17、的记账账本位币（六）甲甲公司发生生的有关交交易事项如如下：（1）为为遵守国家家有关环保保的法律规规定，2008年11月31日日，甲公司司对A生产产设备进行行停工改造造，安装环环保装置。3月25日，新安装的环保装置达到预定可使用状态并交付使用，共发生成本600万元。至1月31日，A生产设备的成本为18 000万元，已计提折旧9 000万元，未计提减值准备。A生产设备预计使用16年，已使用8年，安装环保装置后还使用8年；环保装置预计使用5年。（2）为降低能源消耗，甲公司对B生产设备部分构件进行更换。构件更换工程于207年12月31日开始，208年10月25日达到预定可使用状态并交付使用，共发生成本
18、2600万元。至207年12月31日，B生产设备成本为8000万元，已计提折旧3 200万元，账面价值4 800万元，其中被替换构件的账面价值为800万元，被替换构件已无使用价值。B生产设备原预计使用10年，更换构件后预计可使用8年。甲公司的固定资产按年限平均法计提折旧，预计净残值均为零。假定公司当年度生产的产品均已实现对外销售。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第16题至第20题。16.下列列各项关于于甲公司AA生产设备备改造工程程及其后会会计处理的的表述中，正正确的是（）。A.A生生产设备在在安装环保保装置期间间停止计提提折旧B.因不不能直接带带来经济利利益将安装装环保装置置发生
19、的成成本计入当当期损益C.环环保装置达达到预定可可使用状态态后按A生生产设备剩剩余使用年年限计提折折旧DD.环保装装置达到预预定可使用用状态后AA生产设备备按环保装装置的预计计使用年限限计提折旧旧 17.下列列各项关于于甲公司BB生产设备备更换构件件工程及期期后会计处处理的表述述中，正确确的是（）。A.B生生产设备更更换构件时时发生的成成本直接计计入当期损损益BB.B生产产设备更换换构件时期期仍按原预预计使用年年限计提折折旧CC.B生产产设备更换换构件进被被替换构件件的账面价价值终止确确认DD.B生产产设备更换换构件工程程达到预定定可使用状状态后按原原预计使用用年限计提提折旧 18.甲公公司2
20、08年度AA生产设备备（包括环环保装置）应应计提的折折旧是（）。A.9337.500万元 B.9993.775万元 C.1 027.50万元元 D.11 1255.00万万元19.甲公公司208年度BB生产设备备应计提的的折旧是（）。A.833.33万万元 BB.1377.50万万元 C.154.17万元元 D.2204.117万元20.甲公公司上述生生产设备影影响208年度利利润总额的的金额是（）。A.1 165.00万元元B.11 8200.83万万元 C.1 9665.000万元D.2 1229.177万元二、多项选选择题（本本题型共33大题，110小题，每每小题2分分，共200分，每题
21、题均有多个个正确答案案，请从每每题的备选选答案中选选出你认为为正确的答答案，在答答题卡相应应的位置上上用2B铅铅笔填涂相相应的答案案代码。每每题所有答答案选择正正确的得分分，不答，错错答，漏答答均不得分分。涉及计计算的，如如有小数，保保留两位小小数，两位位小数后四四舍五入。答答案写在试试题卷上无无效。）(一)甲公公司208年度与与投资相关关的交易或或事项如下下：（11）1月11日，从市市场购入22 0000万股乙公公司发行在在外的普通通股，准备备随时出售售，每股成成本为8元元。甲公司司不具有控控制、共同同控制或重重大影响。12月31日，乙公司股票的市场价格为每股7元。（2）1月1日，购入丙公司
22、当日按面值发行的三年期债券1 000元万元，甲公司计划持有至到期。该债券票面年利率为6%，与实际年利率相同，利息与每年12月31日支付。12月31日，甲公司持有的该债券市场价格为998万元。（3）1月1日，购入丁公司发行的认股权证100万份，成本100万元，每份认股权证可于两年后按每股5元的价格认购丁公司增发的1股普通股。12月31日，该认股权证的市场价格为每份0.6元。（4）1月1日，取得戊公司25%股权，成本为1 200万元，投资时戊公司可辨认净资产公允值为4 600万元（各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同）。甲公司能够对戊公司的财务和经营政策施加重大影响。当年度，戊公司实现净利
23、润500万元；甲公司向戊公司销售商品产生利润100万元，至年末戊公司尚未将该商品对外销售。（5）持有庚上市公司100万股股份，成本为1 500万元，对庚上市公司不具有控制、共同控制或重大影响。该股份自2007年7月起限售期为3年。甲公司在取得该股份时未将其分类为公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。该股份于2007年12月31日的市场价格为1 200万元，2008年12月31日的市场价格为1 300万元。甲公司管理层判断，庚上市公司股票的公允价值未发生持续严重下跌。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1题至第4题。1.下列各各项关于甲甲公司对持持有的各项项投资分类类的表述中中，
24、正确的的有（ ）。A.对戊公司的股权投资作为长期股权投资处理B.对丙公司的债权投资作为持有至到期投资处理C.对乙公司的股权投资作为交易性金融资产处理D.对庚上市公司的股权投资作为长期股权投资处理E.对丁公司的认股权证作为可供出售金融资产处理 2.下列各各项关于甲甲公司对持持有的各项项投资进行行后续计量量的表述中中，正确的的有（ ）。A.对丁公司的认股权证按照成本计量B.对戊公司的股权投资采用成本法核算C.对乙公司的股权投资按照公允价值计量D.对丙公司的债权投资按照摊余成本计量E.对庚上市公司的股权投资采用权益法核算 3.下列各各项关于甲甲公司持有有的各项投投资于20008年度度确认所以以金额的
25、表表述中，正正确的有（）。A.对丙公司债券投资确认投资收益60万元B.对戊公司股权投资确认投资收益100万元C.对庚上市公司股权投资确认投资收益100万元D.对乙公司股权投资确认公允价值变动损失2 000万元E.持有的丁公司认股权证确认公允价值变动损失40万元4.下列各各项关于甲甲公司持有有的各项投投资于20008年112月311日账面余余额的表述述中，正确确的有（ ）。A.对戊戊公司股权权投资为11 3000万元 BB.对丙公公司债权投投资为1 000万万元CC.对乙公公司股权投投资为144 0000万元 DD.持有的的丁公司认认沽权证为为100万万元EE.对庚上上市公司股股权投资为为1 5
26、000万元（二二）甲公司司为增值税税一般纳税税人，经董董事会批准准，20008年度财财务报表与与20099年3月331日对外外报出。甲甲公司有关关交易或事事项如下：（11）20008年100月20日日，委托代代销机构代代销A产品品100台台，产品已已发出，甲甲公司按售售价的100%向代销销机构支付付手续费。至至年末，代代销机构已已销售600台A产品品。12月月31日，甲甲公司收到到代销机构构开具的代代销清单。（2）2009年1月10日，因部分B产品的规格不符合合同约定，甲公司收到购货方退货的500万件B产品及购货方提供的开具红字增值税专用发票申请单。与退货B产品相关的收入已于2008年12月2
27、日确认。（3）2008年12月31日，甲公司销售一批C产品，销售价格为900万元（不含增值税额），销售成本为550万元，产品已发出。当日，甲公司与购货方签订回购协议，约定1年以后以1 000万元的价格回购该批C产品。购货方为甲公司的联营企业。（4）2008年12月31日，甲公司银行借款共计6 500万元，其中，自乙银行借入的1 500万元借款将于1年内到期，甲公司不具有自主展期清偿的权利；自丙银行借入的3 000万元借款按照协议将于3年后偿还，但因甲公司违反借款协议的规定使用资金，丙银行于2008年12月28日要求甲公司于2009年4月1日前偿还；自丁银行借入的2 000万元借款将于1年内到期
28、，甲公司可以自主展期两年偿还，但尚未决定是否将该借款展期。2009年2月1日，乙银行同意甲公司展期两年偿还前述1 500万元的借款，2009年3月20日，甲公司与丙银行达成协议，甲公司承诺按规定用途使用资金，丙银行同意甲公司按原协议规定的期限偿还前述3 000万元借款。（5）2008年12月31日，甲公司持有两家公司的股票投资，其中对戊公司投资分类为交易性金融资产，公允价值为800万元；对庚公司投资分类为可供出售金融资产，公允价值为2 400万元，该投资预计将在1年内出售。要求：根据上述材料，不考虑其他因素，回答下列第5题至第8题。5.下列各各项关于编编制财务报报表应遵循循原则的表表述中，正正
29、确的有（）。A.按照会计准则要求列报财务报表项目B.不应以财务报表附注披露代替确认和计量C.财务报表项目的列报通常应当在各个会计期间保持一致D.性质和功能不同的重要项目应当在各个会计期间保持一致E.以持续经营为基础编制财务报表不再合理的应当采用其他基础编制6.下列各各项中，甲甲公司在22008年年度财务报报表附注中中应当披露露的信息有有（）。A.收收入确认政政策BB.销售退退回的说明明C.财务报表表批准报出出日DD.关联方方关系及其其交易E.金融融资产公允允价值确定定方法7.下列各各项关于甲甲公司上述述交易或事事项会计处处理的表述述中，正确确的有（ ）。A.在发发出委托代代销商品时时确认收入入
30、B.发生的代代销手续费费作为销售售费用处理理C.售后回购购交易中发发出的C产产品作为发发出商品处处理DD.B产品品销售退回回事项作为为资产负债债表日后调调整事项处处理EE.C产品品回购价格格与售价之之间的差额额在回购期期间内分期期认为利息息费用8.下列各各项关于甲甲公司2008年度度财务报表表资产、负负债项目列列报的表述述中，正确确的有（）。A.乙银银行的15500万元元借款作为为流动负债债列报B.丙银银行的30000万借借款作为流流动负债列列报CC.丁银行行的20000万元借借款作为非非流动负债债列报D.公允允价值为8800万元元的交易性性金融资产产作为流动动资产列报报E.公允价值值为240
31、00万元的的可供出售售金融资产产作为非流流动资产列列报（三）甲甲上市公司司2088年1月11日发行在在外的普通通股为300000万万股。2008年度度甲公司与与计算每股股收益相关关的事项如如下： （1）5月15日，以年初发行在外普通股股数为基数每10股送4股红股，以资本公积每10股转增3股，除股权日为6月1日。 （2）7月1日，甲公司与股东签订一份回购合同，承诺3年后以每股12元的价格回购股东持有的1000万股普通股。 （3）8月1日，根据经批准的股权激励计划，授予高级管理人员1500万股票期权，每一股票期权行权时可按6元的价格购买甲公司1股普通股。 （4）10月1日，发行3000万份认股权证
32、，行权日为2009年4月1日。每份认股权证可在行权日以每股6元价格认购1股甲公司普通股。甲公司当期期普通股平平均市场价价格为每股股10元，2208年年实现的归归属于普通通股东的净净利润为1183600万元。 要求：根据上述述资料，不不考虑其他他因素，回回答下列第第9题至第第10题。 9.下列各各项关于稀稀释每股收收益的表述述中，正确确的是有（）A.亏损企业发行的行权价格低于当期普通股平均市场价格的认股权证具有稀释性B.亏损企业发行的行权价格低于当期普通股平均市场价格的股票期权具有反稀释性C.盈利企业发行的行权价格低于当期普通股平均价格的认股权证具有反稀释性D.亏损企业签订的回购价格高于当期普通
33、股平均市场价格的股份回购合同具有反稀释性E.盈利企业签订的回购价格高于当期普通股平均市场价格的股份回购合同具有反稀释性10.下列列各项关于于甲公司在在2088年稀释每每股收益时时期调整发发行在外普普通股加权权平均数的的表述中，正正确的有（）A.因送红股调整普通股数为12000万股B.因承诺回购股票调整增加的普通股股数为100万股C.因发行认股权证调整增加的普通股股数为300万股D.因资本公积转增股份制调整增加的普通股股数为9000万股E.因授予高级管理人员股票期权调整增加的普通股股数为250万股三.计计算及会计计处理题（本本题型共33小题，第第1小题77分，第22小题8分分，第3小小题9分，共
34、共24分。要要求计算的的，应列出出计算过程程。答案中中的金额单单位以万元元表示，有有小数的，保保留两位小小数，两位位小数后四四舍五入。答答案中涉及及“应交税税费”、“资资本公积”科科目的，要要求写出明明细科目。在在答题卷上上解答，答答在试题卷卷上无效。）1. 208年1月1日，经股东大会批准，甲上市公司（以下简称“甲公司”）与50名高级管理人员签署股份支付协议。协议规定：甲公司向50名高级管理人员每人授予10万股股票期权，行权条件为这些高级管理人员从授予期权之日起连续服务满3年，公司3年平均净利润增长率达到12%；符合行权条件后，每持有1股普通股股票期权可以自209年1月1日起1年内，以每股5
35、元的价格购买公司1股普通股票，在行权期间内未行权的股票期权将失效。甲公司估计授予日每股股票期权的公允价值为15元。206年至209年，甲公司与股票期权的资料如下：（1）206年5月，甲公司自市场回购本公司股票500万股，共支付款4025万元，作为库存股待行权时使用。（2）206年，甲公司有1名高级管理人员离开公司，本年净利润增长率为10%.该年末，甲公司预计未来两年将有1名高级管理人员离开公司，预计3年平均净利润增长率将达到12%；每股股票期权的公允价值为16万元。（3）207年，甲公司没有高级管理人员离开公司，本年净利润增长率为14%.该年末，甲公司预计未来1年将有2名高级管理人员离开公司，
36、预计3年平均净利润增长率将达到12.5%；每股股票期权的公允价值为18万元。（4）208年，甲公司有1名高级管理人员离开公司，本年净利润增长率为15%。该年末，每股股票期权的公允价值为20元。（5）209年3月，48名高级管理人员全部行权，甲公司收到款项2400万元，相关股票的变更登记手续已办理完成。要求：（1）编制甲公司回购本公司股票时的相关会计分录。（2）计算甲公司206年、207年、208年因股份支付确认的费用，并编制相关会计分录。（3）编制甲公司高级管理人员行权时的相关会计分录。2.甲公司司适用的企企业所得税税税率为225%.甲甲公司申报报2088年度企业业所得税时时，涉及以以下事项：
37、（11）208年，甲甲公司应收收账款年初初余额为33000万万元，坏账账准备年初初余额为零零；应收账账款年末余余额为244000万万元，坏账账准备年末末余额为22000万万元。税法法规定，企企业计提的的各项资产产减值损失失在未发生生实质性损损失前不允允许税前扣扣除。（2）2208年年9月5日日，甲公司司以24000万元购购入某公司司股票，作作为可供出出售金融资资产处理。至至12月331日，该该股票尚未未出售，公公允价值为为26000万元。税税法规定，资资产在持有有期间公允允价值的变变动不计税税，在处置置时一并计计算应计入入应纳税所所得额的金金额。（3）甲甲公司于2206年年购入的对对乙公司股股
38、权投资的的初始投资资成本为22800万万元，采用用成本法核核算。2008年110月3日日，甲公司司从乙公司司分得现金金股利2000万元，计计入投资收收益。至112月311日，该项项投资未发发生减值。甲甲公司、乙乙公司均为为设在我国国境内的居居民企业。税税法规定，我我国境内居居民企业之之间取得的的股息、红红利免税。（4）208年，甲公司将业务宣传活动外包给其他单位，当年发生业务宣传费4800万元，至年末尚未支付。甲公司当年实现销售收入30000万元。税法规定，企业发生的业务宣传费支出，不超过当年销售收入的15%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。（5）其他相关资料207年1
39、2月31日，甲公司存在可于3年内税前弥补的亏损2600万元，甲公司对这部分未弥补亏损已确认递延所得税资产650万元。甲公司208年实现利润总额3000万元。除上述各项外，甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异。甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂性差异，预计未来期间适用所得税税率不会发生变化。甲公司对上述交易或事项已按企业会计准则规定进行处理。要求：（1）确定甲公司2008年12月31日有关资产、负债的账面价值及计税基础，并计算相应得暂时性差异。将相关数据填列在答题卷第5页“甲公司2008年暂时性差异计算表”内。（2）计算甲公司2008年应确认的递延所得税费用（或收益）
40、。（3）编制甲公司2008年与所得税相关的会计记录。 3.甲甲公司为增增值税一般般纳税人，使使用的增值值税税率为为17%，销销售价格（市市场价格）均均不含增值值税额，甲甲公司20008年发发生的部分分交易或事事项如下：（11）6月22日，甲公公司与乙公公司签订产产品销售合合同，向乙乙公司销售售一批A产产品，合同同约定：该该批产品的的销售价格格为6000万元，货货款自货物物运抵乙公公司并经验验收后6个个月内支付付。6月220日，甲甲公司将AA产品运抵抵乙公司并并通过验收收，该批产产品的实际际成本为5560万元元，已计提提跌价准备备40万元元。至至12月331日，甲甲公司应收收乙公司货货款尚未收收
41、回，经了了解，乙公公司因资金金周转困难难，无法支支付甲公司司到期的货货款，根据据乙公司年年末的财务务状况，甲甲公司预计计上述应收收乙公司货货款的未来来现金流量量现值为5520万元元。（22）6月116日，甲甲公司与丙丙公司签订订产品销售售合同，向向丙公司销销售B产品品。合同约约定；甲公公司应于111月300日前提供供B产品；该产品的的销售价格格为10000万元，丙丙公司应于于合同签订订之日支付付600万万元，余款款在B产品品交付并验验收合格时时支付，当当日，甲公公司收到丙丙公司支付付的6000万元款项项。11月月10日，甲甲公司发出出B产品并并运抵丙公公司，丙公公司对该产产品进行验验收，发现现
42、某些配件件缺失，当当日，甲公公司同意在在销售价格格上给予11%的折让让，并按照照减让后的的销售价格格开具了增增值税专用用发票，丙丙公司支付付了余款。甲公司生产了B产品的实际成本为780万元。（3）9月20日，甲公司董事会通过决议，拟向每位员工发放本公司生产的D产品一件，甲公司董事会共有员工500人，其中车间生产工人380人，车间管理人员80人，公司管理人员40人。9月26日，甲公司向每位员工发放D产品一件。D产品单位成本为3200元，单位销售价格为4600元。 （4）10月20日，甲公司和丙公司达成协议，以本公司生成的一批C产品及120万元现金换入丙公司一宗土地使用权。10月28日，甲公司将C
43、产品运抵丙公司并向丙公司开具了增值税专用发票，同时支付现金120万元；丙公司将土地使用权的相关资料移交甲公司，并办理了土地使用权人变更手续。甲公司换出C产品的成本为700万元，至2008年9月30日几计提跌价准备60万元，市场价格为720万元；换入土地使用权的公允价值为962.40万元。甲公司对取得的土地使用权采用直线法摊销，该土地使用权自甲公司取得之日起仍可使用10年，预计净残值为零，甲公司拟在取得的土地上建造厂房，至12月31日，厂房尚未开工建造。要求：（1）就资料（1）至（3）所述的交易或事项，编制甲公司2008年相关会计分录。（2）就资料（4）所述的交易或事项，判断其交易性质、说明其交
44、易性质、说明理由，并编制甲公司2008年相关会计分录。四、综综合题（本本题型共22题，每小小题18分分，共366分。要求求计算的，应应列出计算算工程。答答案中的金金额单位以以万元表示示，有小数数的，保留留两位小数数，两位小小数后四舍舍五入，答答案直接中中涉及“长长期股权投投资”科目目的，要求求写出明细细科目，在在答案卷上上解答，答答在试题卷卷上无效。）1.甲公司司、乙公司司20077年度和22008年年度的有关关交易或事事项如下：（11）20007年6月月2日，乙乙公司欠安安达公司44600万万元贷款到到期，因现现金流量短短缺无法偿偿付，当日日，安达公公司以30000万元元的价格将将该债权出出
45、售甲公司司，6月22日，甲公公司与乙公公司就该债债权债务达达成协议，协协议规定：乙公司以以一栋房产产偿还所欠欠债务的660%；余余款延期至至20077年11月月2日偿还还，延期还还款期间不不计利息，协协议于当日日生效，前前述房产的的相关资料料如下：乙公公司用作偿偿债的房产产于20000年122月取得并并使用，原原价为18800万元元，原预计计使用200年，预计计净残值为为零，采用用年限平均均法计提折折旧。20007年6月月2日，甲甲公司和乙乙公司办理理了该房产产的所有权权转移手续续。当日，该该房产的公公允价值为为20000万元。甲公公司将自乙乙公司取得得的房产作作为管理部部门的办公公用房，预预计尚可使使用13.5年，预预计净残值值为零，采采用年限平平均法计提提折旧。22007年年11月22日，乙公公司以银行行错款偿付付所欠甲公公司剩余债债务。（2）22007年年6月122日，经乙乙公司股东东会同意，甲甲公司与乙乙公司的股股东丙公司司签订股东东转让协议议，有关资资料如下：以以经有资质质的评估公公司评估后后的20007年6月月20日乙乙公司经资资产的评估估价值为基基础，甲公公司以3