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1、 Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.税源管理与税收管理员制度概述一、关于税税源管理问问题强化税源管管理是税收收征管工作作依据其内内在发展规规律从量变变到质变的的客观要求求，是税收收收入在规规模和速度度发展到一一定阶段时时对提高征征管质量和和效率的必必然选择。税税收理论和和实践告诉诉我们，经经济发展是是税收的主主要源泉，但但税源不等等于税收，税税源只有通通过征收管管理才能转转化为税收收，税源所所决定的税税收收入与与实际征收收的税收收收入之间的的差距是税税收流失，控控制和减少少税收流失失一直是税
2、税收征管工工作的主要要任务。当当前，税收收征管的一一个薄弱环环节就是税税源管理，从从一定意义义上说，税税源管理是是税收征管管能力的具具体体现，是是检验税收收征管能力力的试金石石。以提高高税收征管管质量和效效率为目标标，不断更更新税收管管理理念，提提高税源管管理能力，实实施科学化化、精细化化税收管理理，实现依依法治税、应应收尽收，既既是新时期期税收工作作的主旋律律，也是当当代税务工工作者的历历史使命。关于税源管管理讲六个个问题，一一是税源管管理的概念念，二是税税源管理的的特点，三三是税源与与税基和应应征税款的的关系，四四是实施税税源科学化化、精细化化管理是税税收征管信信息化加专专业化发展展的必然
3、结结果，五是是强化税源源管理是落落实科学化化、精细化化要求的落落脚点，六六是税源管管理的主要要内容。（一）税源源管理的概概念“源”字在在辞海中的的定义是“水水流开始的的地方，引引申为事物物的来源”。税源即指税收的来源。从税收的支付角度或经济角度讲，税源指支付税收的财源。从微观来看即是自然人或法人取得的收入，从宏观来看即是一国的国民收入或国内生产总值，我们称之为广义税源。从税收的形成即税法角度讲，税源指课税的目的物，即税收客体或课税对象，也称狭义税源。今天所讲的税源是从税法角度定义的税源概念(即狭义税源)。根据现行税法，按照是否已形成纳税义务划分，可分为潜在税源和现实税源两个部分。从这个意义上说
4、，税源管理是贯穿于税收征管全过程的管理行为。 国际上一些些经济学家家从经济角角度出发研研究税源时时，还提出出了税本的的概念。认认为税本是是税收来源源的根本，是是产生税源源的物质要要素和基础础条件。税税收来自税税源，税源源来自税本本产生的收收益，并将将税本比作作“树”，将将税源比作作“果实”，从从“果实”中中取出一部部分交给国国家即是税税收。这种种观点强调调征税不能能侵害税本本。而避免免侵害税本本的最根本本保障就是是依法征税税。这种观观点对应到到我国的税税收管理理理念，就是是“依法治治税、应收收尽收，不不收过头税税”。研究究国际上的的成果对我我们制定税税收政策和和实施税源源管理具有有一定的指指导
5、和借鉴鉴意义。通过以上分分析，认为为税源管理理的概念，是是税务机关关在纳税申申报和税款款征收的基基础上，通通过掌握和和分析税源源信息，把把握税源的的形成、规规模及分布布，为促使使税源依法法形成税收收、提高纳纳税人的税税法遵从度度，依法采采取行政管管理和执法法措施，以以及在此过过程中开展展的相关工工作总称。（二）税源源管理的特特点1税源管管理贯穿税税收征管全全过程。从从纳税人角角度看，从从税务登记记、发票购购领、纳税税申报到缴缴纳税款、办办理减免缓缓退等涉税税事项，全全部涉及税税源管理的的工作内容容。从税务务机关角度度看，税源源管理与税税款征收、税税务稽查和和法律救济济等工作关关系密切。从从税收
6、人员员角度看，税税源管理还还包括对制制定目标、标标准、进行行绩效考核核、规范和和提高税收收人员执法法能力和综综合素质等等内容。2税源管管理体现管管户与管事事的有机结结合。作为为税收的纳纳税主体，纳纳税人是税税源的载体体，也是税税源管理的的对象，对对应“户”的的概念；作作为税收的的征税主体体，税务机机关也是税税源管理的的主体，其其工作内容容既对应“事事”的概念念，也对应应“户”的的概念。管管户与管事事其实是一一回事，是是从不同侧侧面对税源源管理的表表述，其含含义都是指指按户管理理涉税事务务。管户必必须从具体体事务入手手，否则就就失去工作作内容；管管事离不开开管户，否否则就没有有针对性和和有效性。
7、3税源管管理基于对对海量信息息的集成化化处理。对对税源情况况的了解和和掌握是税税源管理的的基础，其其途径就是是对海量信信息的充分分占有和科科学利用，因因此，税源源信息的采采集和应用用水平成为为决定税源源管理水平平的基础性性因素。要要对来自不不同渠道、不不同层面、零零散的海量量信息加以以有效利用用，使之能能够系统、科科学地反映映税源的基基本状况，必必须通过“一一户式”户户籍管理等等制度和构构建指标体体系等途径径对海量涉涉税信息进进行集成化化处理。4税源管管理基于信信息化平台台的支撑。信息化建设是有效进行税源管理的根本性保障，也是新旧税收管理员制度相区别的重要标志之一，包括软硬件建设两个方面。信息
8、化平台的支撑要求计算机网络体系及相应工作软件能够实现以下功能：一是采集海量涉税信息，并根据需要加以整合优化；二是支持利用海量信息对涉税异常进行预警和初步分析；三是支持税源管理的整个业务流程；四是根据系统记录实现对各岗位工作的自动考核。5税源管管理是不断断调整和完完善的动态态过程。受受经济发展展、税制完完善程度和和社会文化化等因素的的影响，税税源的规模模、结构与与分布总是是处于不断断变化之中中，旧的税税源不断萎萎缩以至消消失，新的的税源不断断产生并且且壮大。为为适应客观观情况变化化的要求，税税源管理的的内容必须须随之调整整，税源管管理的手段段和措施也也必须不断断丰富和完完善。（三）税源源与税基和
9、和应征税款款的关系税源(税收收客体)与与税基(也也称课税基基数) 既既有联系又又有区别。二二者都是税税收的构成成要素。一一般说来，税税源是课税税的内容，税税基是课税税的数量。在在有些情况况下，税基基等于税源源量的表现现形式，如如流转税中中营业税的的税源是经经营活动中中产生的流流转额，税税基即是营营业收入，二二者是统一一的。但在在有些情况况下，税基基只是税源源数量的一一部分，如如个人所得得税的税源源是个人的的全部所得得，而税基基则是个人人的全部所所得额经过过一系列扣扣除、抵免免和减免后后的数额。应应征税款则则是税基按按法定税率率计算的结结果，即应应实现的税税收收入，是是制定税收收计划和衡衡量税收
10、征征管质量和和效率的基基础。在一一定时期内内税源既定定条件下，应应征税款主主要取决于于税收优惠惠政策程度度和征管的的能力与水水平。从税税源的宏观观和微观角角度科学地地预测应征征税款，从从而采取针针对性措施施防范税收收流失，是是科学确定定税收计划划、提高征征管质量和和效率的必必然要求，也也是税源管管理工作的的核心目的的。（四）实施施税源科学学化、精细细化管理是是税收征管管信息化加加专业化发发展的必然然结果税收征管工工作从信息息化加专业业化到科学学化、精细细化，概括括地反映了了我们征管管工作的两两个重要阶阶段，而这这两个阶段段的分水岭岭就是20004年的的征管工作作会议。这这次会议，标标志着我们们
11、的征管改改革思路开开始从实行行大规模的的组织机构构、人员配配置重组，实实行业务流流程优化，搭搭建信息化化软硬件基基础平台为为主要内容容的改革进进入到以强强化税源管管理、优化化纳税服务务为重点，以以提高征管管质量和效效率为目标标，实现科科学化、精精细化管理理为主要内内容的关键键转型期。如如果说20004年征征管会议之之前，税收收征管改革革的主要内内容和思路路可以用“信信息化加专专业化”来来概括的话话，那么征征管会议之之后则可以以用“科学学化和精细细化”来概概括。从专业化加加信息化到到科学化和和精细化，这这两种提法法上的变化化有着重要要的现实意意义，解读读两者之间间的关系是是我们把握握强化税源源管
12、理命题题深刻内涵涵的钥匙。首先，让我我们来看一一下二者在在理论上的的不同含义义。第一，信息息化是一种种科学化的的表现，但但仅仅是其其中的一部部分，不是是全部。信信息化只是是单独指的的是人们借借助现代计计算机技术术进行管理理的一种科科学手段。科科学化则不不同。科学学化首先表表现为一种种理念、一一种观点，这这种理念和和观点的内内在支撑就就是与时俱俱进的科学学发展观，就就是实事求求是。科学学化也包括括了手段，其其中很重要要的就是现现代科学的的结晶-信息化化手段。因因此，将征征管改革的的思路从信信息化转变变到科学化化是认识论论上的重大大进步。第二，专业业化是现代代社会化分分工的产物物，说到底底也是一种
13、种精细化的的表现，但但专业化只只是指在社社会分工上上的精细。精精细化则包包括了专业业化。但比比单纯的专专业化更全全面、更准准确，同样样也包括了了思想意识识、方法和和手段的精精细。所以以，从专业业化转变到到精细化也也是认识论论上的重要要进步。因因此，可以以看出，从从理论上来来讲，科学学化、精细细化较之信信息化加专专业化的提提法，科学学化、精细细化更为科科学，更为为全面，更更为准确。其次，让我我们看一下下二者的现现实意义。从94年分分税制改革革到20004年，在在十年左右右的时间内内，我们在在征管体制制上进行了了一系列得得改革。先先是实行了了征管、检检查两分离离或征收、管管理、检查查三分离，解解决
14、了税收收专管员征征、管、查查三权集于于一身，权权利不受制制约弊端的的问题；建建立了“以以申报纳税税和优化服服务为基础础，以计算算机网络为为依托，集集中征收，重重点稽查”的“30字”征管模式；其后是在此基础上，提出了税收工作要走“科技加管理”道路，征管工作要实现“信息化加专业化”的工作指导思想，启动了以信息化为基础、以建立专业化现代征管新格局为目的的综合征管改革。应当说，十年改革无论是在理论上还是在实践上都取得了巨大的成效，为我国税收事业长足发展奠定了坚实的基础。但是，改革中也出现了一些问题。“30字”税收征管模式的建立和征、管、查三大职能分解、实施专业化管理后，由于对“30字”征管模式理解上的
15、偏差，导致了执行上的偏差。一些同志片面地认为，实行纳税人自行申报就是坐等纳税人上门，放松了对纳税人的到户管理和日常巡查；甚至错误地认为除稽查人员外，管理部门的人员不能下户；部分地区在执行过程中片面地强调税收专管员从“管户制”向“管事制”的转变，致使管户与管事相脱节；过分强调将工作重点放在集中征收和重点稽查上，忽视了税收专管员对纳税人的日常管理，导致对税源控管力度弱化，“淡化责任、疏于管理”的问题凸现。为解决这一改革中出现的新问题，针对税收征管工作和改革中问题症结所在，2003年将原30字的征管模式，增加了“强化管理”四个字，完善为“以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点
16、稽查，强化管理”的“34字”征管模式。并提出了税收管理要走“科学化、精细化”道路的工作思路。在2004 年的全国税收征管工作会上，谢局长提出了新时期税收征管工作的指导思想和总体要求，指出：“强化管理，既是对税收征管的总要求，贯穿于税收征管模式规定的各个管理环节，也是对应于征管查分工，要加强税源管理。税源管理是税收征管的基础性工作，要落实税源管理的各项措施，切实解决淡化责任，疏于管理的问题”。“改革不是放弃或削弱税源管理，专管员对企业生产经营情况和税源状况比较了解以及税源管理责任明确的优点应该继续发挥”。 从信息化加加专业化到到科学化、精精细化，我我们经历了了一个逐步步发展和提提升的思想想认识过
17、程程。这个过过程现在看看来，应当当说是总局局党组自觉觉运用科学学发观指导导税收工作作，按照税税收征管的的内在规律律出思路、想想问题并且且解决问题题的一个辩辩证发展过过程。应当当说，没有有信息化加加专业化改改革的提出出与取得的的成效，就就没有今天天的科学化化和精细化化。所以说说，科学化化、精细化化是在信息息化加专业业化改革基基础上发展展起来的，提提出科学化化、精细化化不是否定定信息化和和专业化，而而是在更高高意义上的的继承和发发展，是改改革的继续续和深化。（五）强化化税源管理理是落实科科学化、精精细化要求求的落脚点点1、强化税税源管理是是顺应社会会主义市场场经济深入入发展的内内在要求1978 年
18、党的十十一届三中中全会以来来，我国经经济和社会会发展坚持持解放思想想，改革开开放，中国国经济逐步步实现由计计划经济向向市场经济济转轨，驶驶入了经济济发展快车车道。经过过二十几年年的不断努努力，“一一部分人、一一部分地区区先富起来来”。我国国人均GDDP已达到到10000美元以上上，据最新新公布的数数据显示，22005年年我国人均均GDP已已达17000美元的的较高水平平。根据国国际上公认认的研究报报告显示，当当一个发展展中的国家家、特别是是处于转型型时期的国国家，人均均GDP达达到10000美元至至30000美元之间间时，正是是各类社会会矛盾交织织和冲突集集中凸现的的关键时期期。我国现现恰好正
19、处处在这一敏敏感时期，各各种深层次次的矛盾日日渐显现并并在近几年年集中暴露露出来。经经济增长速速度放缓，部部分行业产产能过剩，国国内消费需需求不足，国国际贸易摩摩擦频繁，等等等这些因因素，意味味着税收继继续靠外延延增长实现现增收的空空间在缩小小。因此，追追求“共同同富裕”，构构建和谐社社会，就自自然成为当当今中国的的共同远景景。党中央央审时度势势，顺应民民意，十六六届五中全全会审议通通过了中中共中央关关于制定国国民经济和和社会发展展第十一个个五年规划划的建议，勾勾划出我国国在新世纪纪第二个五五年经济社社会发展的的宏伟蓝图图。其核心心思想就是是树立和落落实科学发发展观，统统筹城乡、区区域、经济济
20、与社会、国国内与国外外、人与自自然等各方方面的和谐谐发展。建建议对今今后五年我我国税收改改革也提出出明确的要要求，即要要实行有利利于经济增增长方式转转变、科技技进步和能能源资源节节约的财税税制度。税税收作为国国家主要的的聚财手段段、调节经经济的重要要杠杆和参参与社会分分配的有效效方式，未未来在完善善增值税制制度，实现现增值税转转型；统一一各类企业业税收制度度；实行综综合和分类类相结合的的个人所得得税制度；调整和完完善资源税税；实施燃燃油税；稳稳步推行物物业税等等等税制改革革的同时，必必须在管理理上狠下工工夫，坚持持聚财为国国、执法为为民宗旨，大大力推行科科学化、精精细化管理理，强化税税源管理，
21、优优化纳税服服务。因此此，强化税税源管理是是税务系统统树立和落落实科学发发展观，顺顺应社会主主义市场经经济深入发发展要求的的必然结果果。2、强化税税源管理是是征管工作作按照其内内在规律，从从量变到质质变发展的的必然正如辩证法法所揭示的的事物发展展规律一样样，当事物物发展到一一定程度，量量变的积累累达到一定定程度，便便会发展到到质变，形形成事物发发展的飞跃跃。税收工工作在规模模和速度上上发展到一一定阶段时时，必然会会追求质量量和效率。11994年年税改之前前，我国税税收年收入入不过40000多亿亿元。伴随随国民经济济的发展，税税收收入逐逐年增长尤尤其是近几几年更是大大幅度稳定定增长，相相继迈上2
22、2万亿元、225万亿亿元和3万万亿元的新新台阶，今今年前三个个季度实现现税收288420亿亿元，各项项税收事业业取得长足足进步。这这样巨大的的飞跃，既既为现代税税收征管从从量变到质质变奠定了了物质基础础，也为其其创造了条条件。但是是，应当看看到当经济济发展到一一定程度，单单纯地靠经经济自然增增长来拓展展税收收入入增长的空空间已经越越来越狭小小，若要在在税收基数数逐年增大大的前提条条件下，继继续保持较较高的税收收收入增长长速度，为为国民经济济的发展不不断提供强强有力的支支持，解决决的办法只只有一个，就就是强化税税源管理，依依靠对税源源的深度发发掘，最大大限度地做做到应收尽尽收。3、强化税税源管理
23、是是真正落实实依法治税税思想的前前提和基础础长期以来，在在任务治税税环境下，造造成税收流流失的因素素很多，其其中税源不不清、征管管不力是主主要因素之之一。由于于税务机关关不掌握税税源情况及及其变化趋趋势，税收收收入计划划编制方法法一直采用用了基数增增长法，带带有较强的的主观性和和盲目性。有有的地区出出现了有意意涵养税源源、有税不不收的现象象；有的地地区，则存存在着不顾顾税源潜力力，征收过过头税现象象，这些都都是对依法法治税的冲冲击，在一一定程度上上损害了税税法的严肃肃性，妨碍碍了税收作作用的有效效发挥，相相当程度上上也是对公公平竞争的的市场经济济秩序的破破坏。近几几年在税收收收入大幅幅增长的背
24、背景下，我我国税收征征管工作已已经从追求求规模和速速度转变为为注重质量量和效率，从从相对粗放放型的“任任务管税”向向科学化、精精细化的税税源管理治治税转变。我我们有条件件也有必要要通过强化化税源管理理，在摸清清税源规模模分布、把把握税源增增长规律的的基础上科科学编制税税收计划，实实现计划治治税与依法法治税的统统一，达到到“依法征征税，应收收尽收”的的目标。税税源管理既既是税收征征管工作的的核心和基基础，也是是当前税收收征管工作作的薄弱环环节，只有有通过强化化税源管理理，摸清税税源形成环环节和规模模分布，才才能从根本本上实现依依法治税。4、强化税税源管理是是检验税务务机关能力力的试金石石大家都知
25、道道，经济决决定税收，经经济发展是是税收的根根本源泉，但但税源从严严格意义上上说并不等等于税收。税税源只有通通过税收征征管才能转转化为税收收。税源与与实际税收收收入之间间的差距则则意味着税税收流失。差差距越大，流流失的可能能性越大，说说明征管能能力和水平平越低，反反之说明征征管能力和和水平越高高。因此，判判断税收征征管能力高高低，不能能仅看税收收收入任务务的多寡，而而应更为看看重对税源源的掌握和和挖掘能力力。采用各各种行之有有效的方法法，尽可能能多地、全全面地掌握握税源的规规模与分布布、掌握税税基的构成成与变化特特点，将实实际征收数数尽力接近近应征数，减减少税收与与税源之间间的差距就就成为了我
26、我们必须认认真研究的的课题，也也是今后我我们税收征征管的主要要任务。税税源管理的的任务，不不仅在于能能否将现实实的税源通通过我们的的征管转化化成国库的的税收收入入，更重要要的在于能能否搜寻、挖挖掘出潜在在的税源。应应当说，这这是我们收收税人应当当练就的真真“功夫”！近年来，我我国的税收收形势一直直很好，而而且税负一一直高于GGDP的增增长。为什什么还要强强调加强税税源管理呢呢？近年来来，我国税税收收入的的确保持了了稳定较快快增长的趋趋势，一方方面应当看看到这是是是国民经济济快速增长长和企业效效益大幅度度提高的直直接反映。另另一方面与与各级党委委政府、社社会各界对对税收工作作的支持；全国税务务系
27、统推进进依法治税税、加强税税收征管也也是分不开开的。目前前，社会各各界对税收收增长的速速度与规模模议论很多多，认为我我国的税收收负担太高高了。以22005年年为例来分分析，当年年税收增长长20%，从从表面上看看，高于GGDP增长长近10个个百分点。近近几年来税税收收入增增长大大高高于同期GGDP增长长的原因是是多方面的的，主要有有以下几方方面：一是价格因因素和统计计口径上存存在差异。税收是按照现价计算征收的，税收增长率是按现价计算的，而GDP增长率是按照不变价或者叫可比价核算的。去年按照可比价统计的GDP增长是9.9%，如果考虑价格因素，去年GDP现价增幅是14%，与去年税收增幅20%的差距就
28、大大缩小了。二是GDPP结构与税税收结构之之间有差异异。GDPP由一、二二、三产业业增加值组组成，而税税收主要来来源于二、三三产业，特特别是来源源于第二产产业。去年年第一、二二、三产业业现价增长长率分别为为8.4%、16.6%和112.9%，如果把把第一产业业的增加值值去掉，第第二、三产产业增加值值现价增长长要高于总总的GDPP现价增长长，与税收收的现价增增幅差距还还会进一步步缩小。以以主要的税税种增值税税为例，增增值税对应应的税基是是工商业的的增加值，其其中，工业业增值税（占占增值税883%）对对应的税基基是工业增增加值，去去年工业增增加值现价价增长166.8%，工工业增值税税增长199%，
29、扣除除免抵调库库不可比因因素后增幅幅为16.7%，两两者增长基基本同步。营营业税也是是我国的一一个主要税税种，去年年营业税增增量中几乎乎有一半来来自房地产产业以及建建筑安装业业。去年房房地产业投投资增长是是19.88%，来自自房地产业业和建筑安安装业的营营业税分别别增长188.2%和和21.55%，大体体上与税基基对应。再再看企业所所得税，也也是去年增增收比较多多的一个税税种，去年年内外资企企业所得税税增长355.3%，首首先得益于于企业实现现利润保持持比较快的的增长，去去年规模以以上工业企企业利润增增长22.6%，预预缴当年所所得税也增增长了233%。同时时也得益于于20044年企业实实现利
30、润增增长38.1%，而而20044年预缴税税款增长225%左右右，差额部部分转到次次年缴纳，使使得20005年一季季度汇算清清缴收入比比较多，增增幅达866%。因此此，去年企企业所得税税增幅相对对比较高。三是外贸进进出口对GGDP增长长与税收增增长的作用用的影响不不一样。外外贸在GDDP中核算算的是进出出口净值（出出口减进口口），即进进口作减项项，出口作作增项，所所以进口数数量越多，对对于GDPP减去的数数字就越多多。但是，进进口体现在在税收上却却是增项，只只要进口，就就会有税收收。这个一一增一减差差距就大了了。因此，外外贸进口实实际对GDDP和税收收增长起相相反的影响响。如20004年进进口
31、增长336%，进进口环节税税收增长332.9%，拉动税税收增长44.5个百百分点。22005年年进口增长长12.77%，进口口环节税收收增长133.9%，拉拉动税收增增长2个百百分点。而而出口退税税不从税收收收入中扣扣除作冲减减财政收入入处理，这这也是税收收收入增幅幅高于GDDP增幅的的一个因素素。四是累进税税率制度对对个人所得得税收入的的影响。我我国个人所所得税中的的工资、薪薪金所得实实行九级超超额累进税税率，个体体工商户生生产经营和和承包承租租所得实行行五级超额额累进税率率，这样当当应税所得得达到一定定规模时，适适用税率提提高从而使使税收收入入呈现跳跃跃式增长，导导致个人所所得税增幅幅往往
32、会高高于城乡居居民可支配配收入增幅幅。 “十五”期期间，我国国税收收入入持续较快快增长，宏宏观税负逐逐年提高，22005年年达到166.9%，但但将我国的的宏观税负负与国外一一些发达国国家的宏观观税负进行行比较，我我国的税负负仍属于较较低水平。宏观税负是是指一定时时期特定地地区的税收收收入与其其相应的国国内生产总总值(GDDP)的比比值。根据据国际货币币基金组织织（IMFF）对国家家的分类，我我们对233个工业国国家和144个发展中中国家的宏宏观税负进进行比较分分析。从不含社会会保障税或或社保基金金的宏观税税负看：22000年年20003年，223个工业业国家宏观观税负的算算术平均值值分别为2
33、29.9%、29.7%、229.5%、30.1%。22000年年-20004年我国国同口径的的宏观税负负分别为112.8%、13.8%、114.1%、15.1%、116.1%，比工业业国家300%左右的的平均税负负水平约低低15个百百分点。22000-20022年，发展展中国家平平均宏观税税负分别为为20.88%、200.9%、220.6%。与发展展中国家比比，我国宏宏观税负也也是较低的的。从含社会保保障税或社社保基金的的宏观税负负看：19990年20022年，工业业国家含社社会保障税税的宏观税税负为377%411%，同期期发展中国国家含社会会保障税的的宏观税负负为26%29%。20004年，
34、我我国含社保保基金的宏宏观税负为为17.33%，与这这些国家宏宏观税负水水平差距更更大。因此，通过过上述税收收负担分析析和与国际际比较，如如果应用国国际通行的的办法比较较税收收入入占GDPP的比重，按按国际货币币基金组织织统计资料料测算的话话，我国的的宏观税负负与国际水水平比是比比较低的。所所以说，总总局提出强强化税源管管理是有清清醒地、科科学地分析析基础的，不不是凭空而而来的想象象或一时的的头脑发热热。我们的的税收潜力力还很大，必必须居安思思危，眼睛睛向内，加加强税源管管理。5、强化税税源管理是是提高纳税税人税法遵遵从度，构构建和谐税税收环境的的有效途径径在纳税人自自行申报纳纳税的征管管模式
35、下，税税款征收在在相当大的的程度上取取决于纳税税人对税法法的遵从度度。税务机机关通过落落实信息化化条件下的的税收管理理员制度和和评估分析析、税务约约谈和实地地调查核实实等税源管管理工作，及及时发现、纠纠正和处理理纳税人纳纳税行为中中存在的错错误和异常常问题，将将纳税人目目前大量存存在的计算算错误、理理解偏差等等非主观性性问题及时时处理在未未发或萌芽芽状态，有有效地防范范征纳双方方的税收风风险，降低低征纳成本本，缓解征征纳矛盾；同时，对对涉嫌偷逃逃骗税行为为的及时移移交税务稽稽查查处，加加之后续的的纳税信用用等级评定定等管理工工作，发挥挥积极引导导和惩戒威威慑的合力力，实现严严格执法与与人性化服
36、服务管理的的统一，从从而有效提提高纳税人人的税法遵遵从度，实实现强化管管理和优化化服务的双双赢，对创创造征纳双双方良性互互动的和谐谐税收环境境乃至推动动和谐社会会的建设都都具有长远远而深刻的的重要意义义。6、强化税税源管理是是国际税收收发展的大大势所趋目前国际税税收管理的的趋势是：一些经济济发达、税税收征管水水平较高的的国家也开开始将目光光从盯紧税税务机关内内部制定税税收的收入入指标转向向盯紧税源源，将挖掘掘“税收征征管潜力”和和“减少税税收流失”作作为重要的的参考指标标，以此来来衡量本国国税收管理理的真实水水准。这说说明我们强强调的税源源管理是符符合国际发发展趋势的的，也是税税收征管理理念的
37、提升升，正在与与国际接轨轨。许多国家都都认同要根根据税收征征管潜力确确定税务机机关的工作作目标。“税税务机关的的使命是确确保纳税人人正确履行行纳税义务务，依法征征收并做到到应收尽收收”。因此此，税务机机关在确定定工作目标标时，应将将“税收征征管潜力”作作为重要的的参考变量量。在这里里，“税收收征管潜力力”也可以以理解为“税税源管理潜潜力”。研研究挖掘税税收潜力，减减少税收流流失，是世世界各国的的共识，是是大势所趋趋。综上所述，总总结历史经经验和改革革经验，顺顺应社会潮潮流和税收收征管的内内在规律，不不失时机地地提出按照照科学化、精精细化管理理要求，强强化税源管管理的重要要课题是有有着深刻历历史
38、意义和和现实意义义的。我们们必须提高高认识，强强化税源分分析，积极极主动地探探索和研究究适合我国国国情的税税收征管方方法，切实实把强化税税源管理落落到实处。（六）税源源管理的主主要内容税源管理的的内容非常常丰富和广广泛的，贯贯穿于税收收征管全过过程，建立立税源管理理相关制度度，包括税税收管理员员管户制度度、分类管管理制度；、业务重重组、流程程优化、简简化程序；税务登记记，户籍管管理；发票票及税控装装置的管理理；减免缓缓抵退税审审批、认定定核定管理理；采集、应应用和维护护征管数据据，进行税税收分析、税税源和税负负分析；纳纳税评估和和税务检查查，处理违违法违章行行为；纳税税服务，进进行税法宣宣传、
39、辅导导、政策送送达；信息息化建设等等等，这里里我讲一下下当前税源源管理要做做的主要工工作。1、户籍管管理这里所说的的户籍管理理包括税务务登记管理理（设立登登记、变更更登记、注注销登记、外外出经营报报验登记以以及未按期期报备会计计核算或银银行账号情情况的管理理等内容）、税源登记管理（房产税（城市房地产税）、土地使用税、车船使用（牌照）税相关税源信息及外籍人员相关信息的登记管理等内容）和户籍巡查管理（户籍日常巡查、停（歇）业户巡查和非正常户巡查等内容）以及核定认定管理（一般纳税人资格认定、出口退税资格认定、委托代征资格认定和享受优惠政策企业资格认定管理等内容）。全面掌握纳纳税人的户户籍情况，是是做
40、好税源源管理的首首要环节，也也是全面开开展税源管管理工作的的基础。一一是要充分分利用经济济普查资料料、工商部部门的企业业基础信息息、质检部部门的组织织机构代码码信息，结结合税务登登记换证，全全面核对、清清理漏管户户。同时，要要不断拓展展政府部门门间的互联联互通，逐逐步实现各各类企业及及个体工商商户、事业业单位和社社团组织登登记信息共共享，解决决长期以来来税务登记记信息与各各类法人及及非法人登登记信息不不对称的问问题。二是是要充分利利用组织机机构代码信信息覆盖面面全的特点点，及时清清分下发各各级基层单单位，为未未办理税务务登记的纳纳税人通过过电话、短短信等方式式进行提示示服务；对对已办理税税务登
41、记的的纳税人信信息变更情情况实施动动态监控。三三是要在利利用信息化化手段掌控控纳税人资资料的同时时，定期开开展巡查，组组织人力走走街串巷、走走村串户，使使得两者有有机结合，查查找漏征漏漏管户，及及时发现和和掌握纳税税人的变动动情况。四四是坚持完完善国税、地地税协调配配合机制，相相互衔接，相相互制约，相相互促进。今今年，全面面换发税务务登记证的的工作正在在进行之中中，要通过过此次换证证，维护和和充实已有有税务登记记信息，进进一步巩固固税源管理理的基础。2、税收管管理员制度度税收管理员员是强化税税源管理的的组织载体体，也是主主要抓手。总总局税收管管理员制度度下发之后后，各地相相继进行了了贯彻落实实
42、。当前，迫迫切需要解解决的问题题主要是税税收管理员员在强化税税源管理工工作中的 “一多一一少”和“一一高一低”的的矛盾。“一一多一少”就就是户多人人少，“一一高一低”就就是工作要要求高和素素质低的问问题。对这这两个问题题，一是要要科学界定定税收管理理员职责，解解决三个不不可替代的的问题，为为管理员减减负：第一一，税收管管理员不能能替代办税税服务厅的的职能；第第二，税收收管理员不不能替代税税务稽查的的职能，划划清日常检检查和稽查查的职责；第三，税税收管理员员不能替代代纳税人的的法律责任任和义务。二二是要选拔拔素质高、能能力强的同同志充实管管理员队伍伍，同时加加强培训，引引入能级管管理等激励励机制
43、等来来解决这个个问题。三三是要借助助现代化信信息化手段段，积极探探索开发管管理员平台台，利用计计算机技术术进行自动动化管理，并并辅之以作作业标准和和作业指南南，从而将将税收管理理员从繁杂杂重复的手手工作业中中解放出来来（下面我我还将专门门讲这个问问题，这里里不在赘述述）。3、纳税评评估纳税评估是是一项国际际通行的税税收征管制制度，在我我国尚处于于起步和探探索阶段。纵观国内外纳税评估的发展过程，大体经历了有浅入深的三个阶段。第一阶段是“单一指标简单预警法”；第二阶段是“多项指标综合分析法；第三阶段“经济数学模型估算法”。在我国，前两个阶段的分析方法已被普遍采用，这对于科学分析纳税人的纳税状况和负
44、税能力，明确加强管理和稽查目标发挥了积极作用。当前，纳税评估工作的主要任务，一是要进一步完善评估指标体系；二是积极探索建立评估平台，开发应用评估模型，以深化评估工作；三是要拓展评估信息的来源渠道。从近来的各地实践经验来看，拓宽信息渠道，特别是拓宽各有关行业管理部门的信息渠道，对于开展评估工作十分有效；四是抓好评估案例的总结，组织案例教学。后面还有同志专题讲纳税评估问题，在这里我就不展开讲了。4、建立税税收分析、纳纳税评估和和税务稽查查良性互动动机制建立税收分分析、纳税税评估和税税务稽查良良性互动机机制，是强强化税源管管理的核心心战略，是是反映税收收征管水平平的重要方方面，同时时也是税务务部门贯
45、彻彻科学发展展观，履行行职责，实实施科学化化、精细化化管理的最最终落脚点点。建立税税收分析、纳纳税评估和和税务稽查查良性互动动机制，就就是要将税税源管理的的分析、评评估和实施施三个不同同环节统筹筹考虑，优优化管理流流程，在内内部相关职职能部门之之间构建信信息共享、良良性互动、有有机统一的的工作格局局。其核心心就是要在在税收分析析、纳税评评估和税务务稽查三者者之间建立立起有效的的信息共享享和双向反反馈机制，形形成一个以以税收分析析指导评估估和稽查，评评估为稽查查提供有效效案源，稽稽查保证评评估疑案的的有效落实实，评估与与稽查反馈馈结果改进进评估分析析和税收分分析工作的的机制，以以及时发现现征管中
46、存存在的问题题，找出薄薄弱环节，强强化税源管管理。首先是加强强税收与宏宏观经济税税源分析。它它是对税源源全局或区区域进行“面面”的“扫扫描”。要要加强税收收增长分析析，也要加加强税收与与相关经济济指标分析析，重点是是税收收入入与GDPP的相关分分析以及弹弹性系数分分析，还包包括分税种种与相应产产业增加值值的相关分分析。在对对税收增长长作一般性性宏观分析析的同时，要要对影响税税收增幅的的原因进行行深层次的的分析，从从而在总体体上判断它它的纵向与与横向变化化趋势，指指导强化税税源管理的的着力方向向。其次是加强强分行业、分分税种分析析。它是对对税源进行行“线”的的剖析。重重点是依据据涉税的相相关经济
47、指指标，对某某一税种在在某个行业业或区域的的税源状况况、税负水水平及其变变化趋势进进行监测和和分析评价价，从而为为纳税评估估建立评估估指标体系系、科学确确定预警值值、筛选评评估分析对对象、进行行评估分析析提供科学学依据。其三是加强强对纳税户户的评估。纳税评估是针对某一户纳税人申报缴纳各种税收总体情况的综合分析评价，是对税源“点”的挖掘。“点”、“线线”、“面面”之间是是相辅相成成的、也是是辨证统一一的。其四是要在在加强税务务稽查的同同时，抓紧紧建立一套套切实可行行的复核和和监督机制制，确保评评估应移送送的案件全全部移送稽稽查、稽查查应反馈的的结果及时时反馈，杜杜绝因管理理员做好人人和单位领领导
48、怕得罪罪人而不及及时移送案案件的行为为，防止稽稽查结果不不及时反馈馈情况的发发生，真正正实现以分分析引导评评估，以评评估协助稽稽查，以稽稽查促进管管理。在这方面，湖湖南、山东东国税都进进行了有益益的探索。据据不完全统统计，仅今今年1至44月份，湖湖南国税通通过互动机机制共清查查漏征漏管管户23778户，评评估企业11988户户，通过评评估移送案案件4855户，查补补税款1.07亿元元。山东国国税今年22月至5月月在全省集集中开展了了税负调查查分析，坚坚持眼睛向向内，深入入查找征管管薄弱环节节，积极采采取有效措措施强化管管理，堵塞塞漏洞，促促进了税收收收入的稳稳定增长。该该局共调查查分析纳税税人
49、49.93万户户，查补税税款62.53亿元元；如计算算增值税抵抵顶留抵税税额和应纳纳税所得弥弥补亏损，共共增加税收收70.228亿元。5、税收征征管数据的的有效应用用随着税收信信息化建设设步伐的不不断加快，各各地的数据据库中积累累了大量的的税源数据据，征管数数据的分布布也由原来来的区县集集中过渡到到省级集中中。数据集集中为深化化信息增值值应用的实实现准备了了良好的数数据环境。要要按照科学学化、精细细化管理的的要求，树树立利用数数据分析指指导工作的的观念。要要提升税收收科学化、精精细化管理理水平，必必须拓展数数据分析职职能，设立立数据处理理分析岗位位，科学划划分工作职职责，规范范运作模式式，探索集集约化处理理、集成化化应用、集集中化控制制的数据综综合利用办办法，通过过建立数据据处理分析析的长效工工作机制，实实现数据资资源的增值值应用。一一是建立数数据采集