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1、001-作者:啸笑笑少 日期期:20005-099-13 17:559外贸企企业出口会会计实务（出出口退税）交交流随着出出口经营权权门槛的降降低，外贸贸企业越来来越多，天天涯会计版版上讨论出出口业务的的帖子也越越来越多。但但由于帖子子分散，不不方便将问问题集中讨讨论交流。因因此，我先先在这里挖挖个坑，有有兴趣的朋朋友到此交交流。从毕业业开始，我我一直就在在这间公司司工作。日日复一日的的忙碌，从从来没有静静下心来总总结一下。即即将离开这这间公司，因因此，就籍籍此贴对自自己过去两两年多的工工作作个总总结。在今后后的一段时时间里，我我会将这两两年多工作作中，接触触到的、觉觉得有一定定交流交流流价值的
2、有有关出口会会计实务（本本贴特指执执行出口退退税政策的的外贸企业业会计实务务）写出来来，与崖友友们交流。能能力有限，觉觉得肤浅，就就见笑了，且且作笑资吧吧。各类话话题，我会会归纳出一一个小标题题，并以 * *作作标识，单单列为第一一行。如本本贴的第一一个话题*出出口商品购购进、出口口销售与出出口退税的的基本会计计核算*各位崖崖友如果有有新话题提提出，也请请按此规则则标识，以以便版面清清晰。作者:啸笑笑少 日期期:20005-099-13 18:001“一啸啸” *出口商品品购进、出出口销售与与出口退税税的基本会会计核算*一、外贸企业的一些基本情况现在外外贸企业多多以作代理理为主，但但业务性质质
3、虽为代理理，会计核核算上却以以自营业务务核算，即行内内说的“假自营、真真代理”。在这一一大前提下下，会计帐帐面所反映映的，很大大程度上不不是经济业业务的实质质，很多财财务分析指指标在这里里是失去其其真正意义义的。如存存货，外贸贸企业通常常是见票不不见货的。说说得简单点点，做代理理的外贸企企业，只是是一个票据据与款项的的流转中心心，是一台台收汇机器器、付款机机器、退税税机器。服服务意识在在外贸企业业各个部门门中是非常常重要的，不不过这是提提外话了。 由于出口口退税的需需要，每笔笔出口业务务都通过一一关联号（或或发票号、合合同号）对对出口业务务的各个核核算环节联联系起来，方方便退税核核算，同时时也
4、方便每每笔业务的的成本核查查（财务软软件的选择择最好是专专业外贸财财务软件）。因因此，成本本核算通常常采用个别别认定法（以以关联号区区分）。二、基本科目目设置库存商商品下设：库存商商品出口口库存商商品进口口库存商商品内销销应交增增值税下设设：应交增增值税应应交出口增增值税应交增增值税应应交进口增增值税应交增增值税应应交内销增增值税为了缩缩短篇幅，不不作特别说说明的地方方，用到该该科目时，特特指出口。三、基本会计计核算1、正正常购进（取取得增值税税专用发票票）购进借：库库存商品 1000借：应应交增值税税进项 177贷：应应付帐款 1117出口销销售（假设设退税率为为13）借：应应收外汇帐帐款
5、1550 贷：主营营业务收入入 150借：主主营业务成成本库存存成本 1000 贷：库存存商品 1000借：应应收出口退退税 13 贷：应交交增值税出口退税税 113借：主主营业务成成本不退退税转入 44贷：应应交增值税税进项税税转出 4收到出出口退税借：银银行存款 13 贷：应应收出口退退税 1332、预预估购进（未未取得增值值税专用发发票，但其其余单证齐齐全，需要要做出口销销售核算）预估购购进借：库库存商品 1000贷：应应付帐款 1000出口销销售（假设设退税率为为13）借：应应收外汇帐帐款 1550 贷：主营营业务收入入 150借：主主营业务成成本库存存成本 1000 贷：库存存商品
6、1000借：应应收出口退退税 13 贷：应付付帐款 13借：主主营业务成成本不退退税转入 44贷：应应付帐款 44(预估估购进，未未取得增值值税专用发发票，没有有应交增值值税进项项，同样，这这里出帐也也就不能出出应交增值值税出口口退税，以以及应交增增值税进进项转出，对对于该进项项税金，通通过应付款款反映。这这是在帐务务处理非常常容易出错错的地方。)收到增增值税专用用发票，并并付货款借：应应付帐款 117（1100+113+4） 贷：银行行存款 1117借：应应交增值税税进项 117 贷：应交交增值税出口退税税 13 贷：应交交增值税进项转出出 44（这里里也是容易易出错的地地方，很容容易重入库
7、库存。）严格按按上述核算算方式进行行核算，科科目间的勾勾稽关系会会很清晰，而而且便于日日常帐务检检查，特别别有利于发发现“库存商品品”与“应交税金金应交增增值税应应交出口增增值税”的帐务处处理错误。“应交税金应交增值税应交出口增值税”这一科目，是一个比较麻烦的科目，很容易成为“利润的垃圾桶”，以至于不能反映企业的真正盈亏情况。这些问题在下一次中将谈到。作者:啸笑笑少 日期期:20005-099-16 11:117作者：马钤署 回复日日期：20005-99-16 09:558:000 我我公司是按按多种产品品组合出口口的,是不不是不退税税转入主营营业务成本本的就不用用分明细了了,直接在在主营主务
8、务成本下设设一个不退退税转入成成本的明细细科目,这这样可以吗吗?=这要看看你公司的的核算要求求，外贸企企业一般还还要编制出出口商品盈盈亏表（也也叫05表表），要编编制这个表表的话，就就要求在核核算时，收收入与成本本都要按出出口商品类类别核算。如如果没有这这个要求或或其他特殊殊要求，就就不用再分分明细了。作者:啸笑笑少 日期期:20005-099-16 13:110的确有有这样的规规定，所以以到了年底底，有的外外贸企业到到了1月115日还不不能结帐，就就是因为需需要把所有有年底前已已经报关出出口的，都都入帐。工工作量很大大。作者:啸笑笑少 日期期:20005-099-16 14:226个人认认为
9、这样出出，比较合合理作者:啸笑笑少 日期期:20005-099-17 17:330石头兄兄弟说得对对，企业通通过核销单单来控制管管理出口，这这是很关键键的，要不不业务把货货物以公司司名义出口口了，做财财务的却不不知道就麻麻烦了。税务机机关是通过过电子口岸岸取得企业业出口信息息，但不是是由企业传传输过去，而而是海关电子口岸岸国税局局三部门合合作实现的的。这问题题，你们公公司领导闻闻错人，想想更了解这这事情的运运作，最好好问电子口口岸，当然然国税机关关的人理应应知道，但但,不说说了。紫缘凌凌 说的的“4月份的的时候，外外贸公司出出口了一批批东西，但但没到市退退税分局申申报，现国国税视同内内税要征1
10、17%的税税加罚款共共18万元元左右”罚款就就不知道怎怎么个罚法法。不知道道你这188万是怎样样算出来的的？但视同同内销征117的增增值税，你你解决了你你的进项抵抵扣问题没没有？你说说的18万万，是因为为没有解决决进项抵扣扣才这么大大吗？如果果这样的话话，就应该该解决这个个问题，一一般外贸企企业的出口口毛利不高高，增值率率也就很小小，就算视视同内销，要要征的增值值税也是有有限的。需需要办理一一个出口转转内销的审审批，就可可以解决这这个问题了了。作者:啸笑笑少 日期期:20005-099-18 15:553购进时时的增值税税发票、报报关单、核核销单，还还有自行开开具的出口口发票，内内容必须一一致
11、，不一一致的，就就想办法在在申报前，做做好补救措措施，不要要事后处理理。需要在在电子口岸岸作关单的的保送。作者:啸笑笑少 日期期:20005-099-18 17:004“二啸啸” *出口口核算相关关会计科目目之间勾稽稽关系及帐帐务检查 *一、各各科目间的的基本勾稽稽关系及检检查1、主营业务务成本出出口（本期期发生额）库存商品品出口（本本期贷方发发生额）2、如果全部部出口商品品都是取得得增值税专专用发票的的退税商品品，且都是是征17的商品，则则：库存商商品出口口（科目余余额）*117应应交增值税税应交出出口增值税税（本级科科目余额）如果前前者大于后后者，在库库存商品核核算正确的的情况下，很很可能
12、是多多作应收出出口退税挂挂帐；或多多作进项税税转出，虚虚增了成本本。反之则则相反。要要防止“应交税金金应交出出口增值税税”科目成为为企业利润润的“垃圾桶”。如果库库存商品帐帐面余额为为零，那么么“应交税金金应交出出口增值税税”余额应该该也等于零零。年终，外外贸企业的的出口库存存大部分为为零，或接接近零，应应该利用这这个最好时时机作帐务务清理，当当然，这工工作平时就就应该做，否否则，错误误积累，要要作清晰的的错帐调整整处理是一一件很痛苦苦的事情。（就象象我现在所所在的企业业，这种错错误积累了了几年，明明知道这一一科目里面面存在大量量错误，要要调整可以以，要不一一笔分录把把它调整过过来，但里里面错
13、误是是很多种的的，这样做做虽然可以以让帐务清清晰点，但但这牵涉到到一个影响响以前年度度应纳税所所得额问题题，还有帐帐务处理的的谨慎性问问题，这样样调帐，就就变成把前前人的错误误，后人来来承担，所所以我坚决决反对这样样处理；要要不就去查查错误，错错误都是可可以查处来来的，只是是要很大的的工作量，我我为了查公公司内一个个部门3年年以来的这这种错误，就就苦得得我我一个多月月没正常休休假和下班班，一个部部门，3年年的帐，错错误10来来笔，而错错误就影响响到仅仅一一个部门上上百万的利利润，这事事情如果被被以前的部部门业务经经理知道了了，不把财财会部臭骂骂才怪。）主营业业务成本不退税转转入（本期期发生额）
14、应交出口增值税进项转出（本期发生额）应收出出口退税（本本期借方发发生额）应交出口口增值税出口退税税（本期发发生额）如果不不存在预估估购进，则则两者相等等，若两者者存在差额额，则差额额为未取得得增值税发发票的税额额，但前者者必须大于于或等于后后者。通过过这两个项项目的检查查，除了可可以检查帐帐务处理是是否出错外外，还可以以多一个途途径知道未未取得增值值税发票的的情况，及及时催促业业务员尽早早取得发票票。3、如果存在在出口不退退税商品，或或其他税率率的出口商商品，就要要分类检查查，但外贸贸企业还是是出口税率率为17的为主，所所以只是增增加一点工工作量而已已。二、容易出错错的地方及及改进建议议1、库
15、库存与出口口增值税是是出口核算算的薄弱环环节对于出出口业务量量不大，会会计人员充充足的外贸贸企业，强强烈建议通通过发票认认证，加强强对帐面出出口库存和和进项税金金的核算。即即当月认证证的增值税税发票，当当月入帐，确确认库存和和税金；未未认证的发发票，不确确认库存和和进项税金金，或作为为预估购进进处理。这这样处理的的话，就可可以每月核核算帐面的的库存入库库金额与进进项税金的的入帐是否否与当月认认证清单上上的金额保保持一致，可可以及时发发现当月的的错误，减减少错帐的的出现。2、取取得税局代代开的税率率6，44与普通通发票，很很容易在作作出口销售售核算时候候，作为117的增增值税发票票作出口核核算，
16、从而而可能会多多转出口退退税，多转转不退税成成本。因此此在科目设设置时候，最最好设多一一级，“应交出口口增值税进项税额额进项66”、“应交出口口增值税进项税额额进项44”，在平时时帐务检查查时，多留留意是否这这里出错。3、收收到出口退退税时，认认真核算改改批实际收收到的退税税款与帐面面上改批的的退税挂帐帐是否一致致。通常是是有差额的的，及时检检查原因并并作帐务处处理，对于于不能办理理退税的，却却已经在帐帐面上作退退税处理的的，更加要要及时调整整过来。不不要把问题题日积月累累。在这方方面，其实实外贸专用用的财务软软件是可以以提供很好好的逐笔勾勾销功能的的，如果没没有的话，最最好与软件件供应商联联
17、系一下，非非常好用的的功能。作者:啸笑笑少 日期期:20005-099-22 13:222者：TTBL马玲玲鼠 回回复日期：20055-9-221 211:36:00 不不知啸少所所说的“通过核销销单来控制制管理出口口“是怎样的的一种方式式 ,能不不能具体讲讲讲?=其实就就是建立核核销单台帐帐，逐笔专专人跟踪。作者:啸笑笑少 日期期:20005-099-22 13:333作者：他山之石石头 回回复日期：20055-9-222 133:06:00 把核销销员退税员员和新来财财务三个合合并,再把把做合同让让工厂开票票的事也并并入他们三三人,这样不不是很好吧吧，做合同同是与财务务工作相冲冲突的工作作
18、，应该是是业务人员员的工组，这这样会缺乏乏有效的监监督。作者:啸笑笑少 日期期:20005-099-26 13:224作者：拂晓的精精灵 回回复日期：20055-9-225 222:23:00 我我有疑问想想请教: 出口业务务的销售实实现是不是是以报关装装运集中箱箱出口为条条件呢? 我们公司司这个月出出了两单货货，异地报报关，现在在老外的美美元没进帐帐，我们也也没付款给给工厂，所所以工厂也也就没开出出增值税发发票。我手手里只有两两份报关单单传真件，其其他数据一一无所有。象象这种情况况该如何处处理帐务呢呢？是不是是可以等到到下月单证证齐全才做做？想想这这还是公司司成立一年年来的第一一笔业务，真真
19、不容易啊啊！=确认收收入的条件件已经满足足。但，如如果没有其其他特别需需要，现在在就先不要要做出口销销售处理。等等单据齐全全再做，可可以准确和和省事。002-作者:仰望望天空20010 日日期:20009-111-188 08:03全套会会计实务账账务处理（三三） 无租使使用房产问问题 同同一个法人人的关联企企业，甲有有一处房产产，是房产产的所有权权人，乙单单位没有产产权，无租租使用甲的的房产，甲甲已全额交交纳房产税税，(按房房产原值的的701.22)，并并且，甲乙乙两个单位位在同一个个城市的不不同地区注注册，现在在税务部门门检查认为为：乙单位位的一部分分实际经营营地在甲所所在的
20、房产产坐落处，两两个单位签签定的协议议为无租使使用，根据据税法的相相关规定，应应由乙单位位补交所使使用的房产产的房产税税。请问这这样的说法法对吗? 税税务机关的的要求是合合理，应该该是乙单位位即无租使使用单位纳纳税而不是是由免税单单位纳税的的。财政政部国家税税务总局关关于调整房房产税有关关减免税政政策的通知知(财税税200041440号)纳纳税单位和和个人无租租使用房产产管理部门门，免税单单位及纳税税单位的房房产应由使使用人代缴缴纳房产税税。计算错错误已经缴缴纳了房产产税，可按按征管法法规定申申请退税。乙乙单位应该该向税务机机关补交房房产税。 新新办企业所所得税的管管辖权问题题 我我公司新投投
21、资注册一一子公司，我我公司持股股比例为883.333，另一一出资人为为一自然人人(均为货货币出资)，注册后后我公司又又以实物对对该子公司司进行投资资，计入资资本公积，未未占有股权权。那么该该子公司的的企业所得得税按规定定应属地税税还是国税税管辖?我我公司这笔笔投资是否否要缴纳增增值税? 国国家税务局局于调整新新增企业所所得税征管管范围问题题的通知规规定：以22008年年为基年，22008年年底之前国国家税务局局，地方税税务局各自自管理的企企业所得税税纳税人不不作调整。22009年年起新增企企业所得税税纳税人中中，应缴纳纳增值税的的企业，其其企业所得得税由国家家税务局管管理；应缴缴纳营业税税的企
22、业其其企业所得得税由地方方税务局管管理。 同同时，20009年起起下列新增增企业的所所得税征管管范围实行行以下规定定： (1)企业业所得税全全额为中央央收入的企企业和在醵醵税务局缴缴纳营业税税的企业，其其企业所得得税由国家家税务局管管理。 (2)银行行(信用社社)、保险险公司的企企业所得税税由国家税税务局管理理，除上述述规定外的的其他各类类金融企业业的企业所所得税由地地方税务局局管理。 (3)外商商投资企业业和外国企企业常驻代代表机构的的企业所得得税仍由国国家税务局局管理。 你你单位可以以结合上述述文件来判判断所得税税的归属问问题。 实实物投资视视同销售，依依法缴纳增增值税。作者:仰望望天空2
23、0010 日日期:20009-111-233 14:10感谢大大家的关注注，我会继继续提供更更多的实务务账务处理理的精华部部分跟大家家一起分享享！一种理理想，一种种责任，欢欢迎加入财财会杂谈群群(9633887331)，大大家可以更更多的了解解和学习财财会知识！作者:仰望望天空20010 日日期:20009-111-244 14:29全套会会计实务账账务处理（四四） 关关于电话费费问：办办公室的电电话是以法法人的名字字登记安装装的，那电电话费可以以作为公司司的管理费费用吗？我我公司每月月给销售人人员一定的的话费补贴贴，是发放放在工资中中还是销售售人员用定定额发票来来报销，哪哪种方式更更好？ 答
24、：1、电电话费可以以作为公司司的管理费费用税前列列支。 2、公公司每月给给销售人员员一定的话话费补贴，采采用定额发发票报销更更好，可以以列入销售售费用，能能够直接在在税前列支支。如果在在工资中发发放销售人人员话费补补贴，则只只能在应付付薪酬中列列支，该项项支出不能能直接在税税前扣除。 关于于收据问：正正规税务局局购买的收收据和外面面商家购买买的收据在在使用上有有什么不同同？能举例例告知吗？ 答：1、发发票（到税税务局购买买）是企业业在生产经经营过程中中销售商品品、产品、提提供劳务收收款时，向向购买方、接接受劳务方方开具的收收款凭证，是是付款方付付款、记帐帐的凭证。销销售商品、产产品、提供供劳务
25、必须须开具发票票。2、收收据（商店店购买的）只只是用来证证明款项已已经收到的的依据，通通常不是确确定经营收收入的依据据，仅作为为一种往来来款项的收收付凭证，如如借款、押押金、预收收款项的收收取等。收收据不能替替代发票使使用。3、收收据是货物物交易的一一种双方认认可的凭证证，不能做做为正规的的报销凭证证，只能是是一个证明明，并不代代表国家的的财务和税税务。发票票是国家正正规的消费费凭证。 现现在大部分分的税务机机关也不再再印制收据据，因为一一个防伪技技术不行，二二个是被认认为干涉纳纳税人会计计处理，三三个也不符符合税务机机关行政职职权 有有些地方的的税务机关关现在还在在印制一些些收据，主主要是用
26、在在预收款的的方面或者者一些指定定的非税项项目。由于于是税务机机关监制的的，在符合合使用的范范围内，比比如公司内内部非独立立核算部门门的费用分分割等，税税务机关都都承认，但但这些收据据也不能作作为企业所所得税税前前扣除的票票据。 在在外面商家家购买的收收据，只要要不影响成成本和费用用，税务机机关都不会会管。 其实在在税务机关关购买的收收据和在外外面商家购购买的收据据，只要影影响到成本本、费用的的，税务机机关都不认认可的，所所以现在税税务机关也也不再印制制这些东西西了。 有有关付款后后让对方开开收条的问问题问：出出纳凭发票票支付现金金后收款人人要写收条条吗？依据据是什么？补充问问题完整事事件是这
27、样样：一电梯梯公司按合合同给我公公司安装电电梯费用是是万元，工工程结束后后，该公司司业务员拿拿安装发票票来领走万元现金金，有领导导批条，但但一年后（现现在），该该公司向法法院起诉说说我未付款款，法院说说：发票是是记帐凭证证，不是付付款凭证，没没有收款人人的收据，不不能证明我我已付款。答：其其实这是个个财务漏洞洞问题，经经手人在发发票上签字字只能说明明是他经办办的该件事事情，是否否领款不一一定，涉及及银行转帐帐是没有什什么问题的的，但涉及及现金付款款是需要收收条或其他他凭据的，在在这方面，我我也是有经经验和教训训的（金额额没有这你你么大，而而且是对个个人的，现现在那个人人对我都不不满，我自自己也
28、觉得得很委屈的的，因为他他报帐时我我的确付了了款的而且且盘点现金金也是相符符的），根根据我现在在的做法，我我建议你用用一本付款款收据，用用通号管理理，凡是涉涉及到现金金支出的，就就不要写什什么收条了了，直接在在付款凭据据上写明付付什么费，会会计签字，出出纳付款时时签字，由由收款人在在上面签字字（如果不不是公司内内部员工而而是其他公公司派来款款的，一定定要对方公公司出具委委托该人来来收款的证证明），存存根象会计计档案这样样保管，这这样做，任任何时候来来查都是很很清晰的。另外，我我现在对收收款收据（如如公司零星星罚款、卖卖废品收入入等）也进进行了通号号管理，并并由交款人人，会计出出纳签字。效效果很
29、不错错的。 关于基基建成本和和基建完工工转固定资资产的问题题问：哪哪些费用可可以进基建建成本,基基建成本在在在建工程程科目下转转入固定资资产所附发发票应是什什么发票?商业部门门开的建材材材料发票票行吗?还还是必需是是建筑安装装公司开的的工程票,另外结转转时是不是是必需要有有专业部门门开的验收收证明,如如果以前已已经转入固固定资产而而缺少发票票现在补上上行吗?(已经隔年年),应补补哪些税我我看我的前前任会计用用汽油发票票,电费发发票,普通通收据都有有记在在建建工程科目目下,这样样对吗? 答答：11、凡是发发生的与基基建项目有有关的费用用如：材料料费、人工工费、机械械使用费等等相关的票票据都可以以
30、计入“在建工程程”科目核算算。 22、不同类类型需要不不同发票，不不能一概而而论。工程程要有验收收证明、竣竣工决算和和审计报告告、建筑业业发票等。22、如果汽汽油发票、电电费发票等等属于为该该基建项目目发生的直直接费用，也也可以计入入“在建工程程”科目核算算。 33、基建项项目竣工决决算后，直直接将“在建工程程”实际发生生的费用支支出总额结结转到“固定资产产”科目中。 作者:仰望望天空20010 日日期:20009-111-300 16:03全套会会计实务账账务处理（五五）企业出出口退税办办税流程精精选首先我我们得了解解出口退税税的概念，出出口货物退退(免)税税，是指在在国际贸易易中货物输输出
31、国对输输出境外的的货物免征征其在本国国境内消费费时应缴纳纳的税金或或退还其按按本国税法法规定已缴缴纳的税金金(增值税税、消费税税)。其次我我们需要了了解出口退退税的内容容，目前，享享有出口退退税权的企企业，是指指经有关部部门批准的的、有进出出口经营权权的企业。主主要是外贸贸公司和有有进出口权权的生产企企业，包括括外商投资资企业，另另外还有出出口量较小小的一些特特殊企业，如如外轮供应应公司、免免税品公司司等等。享享受退税的的出口货物物，除免税税货物、禁禁止出口货货物和明文文规定不予予退税货物物外、其他他货物都可可享受退税税政策。退退税的税种种为增值税税和消费税税。从20004年起起，增值税税的退
32、税率率共有5档档，分别是是17%、113%、111%、88%、5%，平均退退税率为112%左右右。消费税税的退税率率按法定的的征税率执执行。出口口退税主要要实行两种种办法：一一是对外贸贸企业出口口货物实行行免税和退退税的办法法，即对出出口货物销销售环节免免征增值税税，对出口口货物在前前各个生产产流通环节节已缴纳增增值税予以以退税；二二是对生产产企业自营营或委托出出口的货物物实行免、抵抵、退税办办法，对出出口货物本本道环节免免征增值税税，对出口口货物所采采购的原材材料、包装装物等所含含的增值税税允许抵减减其内销货货物的应缴缴税款，对对未抵减完完的部分再再予以退税税。根据现现行税制规规定，我国国出
33、口货物物退(免)税的税种种是流转税税(又称间间接税)范范围内的增增值税、消消费税两个个税种。出口退退税办税流流程一、办办理出口货货物退（免免）税认定定：出口企企业在办理理对外贸贸易经营者者备案登记记表后330日内、或或者未取得得进出口经经营权的生生产企业代代理出口在在发生首笔笔出口业务务之日起330日内，必必须到所在在地主管退退税的税务务机关办理理出口货物物退（免）税税认定手续续，纳入出出口退税管管理。二、购购买出口企企业在退（免免）税申报报时必须使使用国税局局出口退税税申报软件件。三、确确认出口销销售收入：出口企业业应在货物物实际报关关出口，取取得提单并并向银行办办妥交单手手续时，确确认销售
34、收收入的实现现，生产企企业应同时时在当期的的增值税纳纳税申报表表上反映免免抵退出口口收入。出出口企业必必须到当地地征税机关关领取出出口商品专专用发票（出出口专用），作作为入帐和和申报的正正式凭证。四、出出口退（免免）税申报报出口企企业应在货货物出口之之日（以报报关单上注注明出口日日期为准）起起90日内内，向退税税部门申报报办理退（免免）税申报报手续。如如因特殊情情况不能按按期办理申申报,必须须在规定的的退税申报报期限前向向退税机关关提出书面面延期退税税申报申请请,经批准准后办理延延期申报。未未经批准逾逾期申报的的，或逾期期不申报的的，不再受受理申报，应应视同内销销征税。（一）外外贸企业退退（免
35、）税税申报1、发发票认证：取得增值值税专用发发票后300日之内必必须到当地地主管征税税税务机关关进行认证证；2、申申报期限：单证齐全全后即可在在申报系统统中进行退退税申报，每每月可分批批多次申报报；（二）生生产企业退退（免）税税申报1、免免税申报：1）已已进行免抵抵退认定的的生产企业业，在进行行增值税纳纳税申报之之前，还须须用免抵退退申报系统统进行免税税出口明细细申报，将将生成的免免税数据导导入增值税税纳税申报报系统。如如果企业当当月无出口口收入，须须进行免税税“零申报”，操作时时不需进行行免税数据据录入，直直接生成电电子数据（空空文件）；新办企业业进行第一一次免税申申报时，“进料加工工抵扣明
36、细细表”中数据都都录入“0”。2）免免抵退数据据导入后，还还须在当月月的增值税税纳税申报报表上进行行反映。其其中“出口销售售额”，对应增增值税纳税税申报表上上第7栏“免抵退办办法出口货货物销售额额”；如果出出口的产品品征税率与与退税率之之间有差额额，则在增增值税纳税税申报表上上除了反映映出口销售售额外，还还须同时反反映“ 免抵退退税办法出出口货物不不得抵扣进进项税额”，对应增增值税纳税税申报表附附列资料（表表二）188栏；2、单单证齐全后后在退税申申报系统中中生成电子子数据并进进行退税申申报，申报报期限为每每月15日日前。五、领领取退税审审批通知单单一般情情况下，生生产企业可可在退税申申报的次
37、月月初，到征征收大厅退退税窗口领领取“生产企业业出口货物物免抵退税税审批通知知单”，并根据据通知单内内容，做好好相关帐务务处理。 六、办办理出口退退税:税款款到帐后请请及时到征征收大厅退退税窗口（县县国税局）领领取“收入退还还书”。七、关关于出口报报关单数据据处理根据国国家税务总总局规定，必必须用海关关报关单信信息审核、审审批退税。对对企业而言言，需对出出口报关单单数据做如如下处理：1、企企业在货物物报关出口口后，应及及时登录网网站“中国电子子口岸”,进入“出口退税税”子系统，进进行“结关信息息查询”，查询到到报关单结结关信息后后可及时向向申报地海海关领取纸纸质出口货货物报关单单，同时该该结关
38、信息息可用于出出口征免税税申报“免税明细细录入）。2、数数据提交。在在“数据报送送”菜单中查查询报关单单电子信息息，与纸质质出口货物物报关单内内容进行核核对，核对对无误后进进行“数据报送送”，以上数数据供退税税机关审核核退税之用用。八出出口退税的的几个注意意时限一是“30天”。属于防防伪税控增增值税专用用发票，必必须在开票票之日起330天内办办理认证手手续。二是“90天”。出口企企业应在货货物报关出出口之日起起90日内内，向退税税部门申报报办理出口口货物退（免免）税手续续；外商投投资企业采采购国产设设备须在增增值税专用用发票开具具之日起990日内向向退税部门门申报办理理退税。三是“3个月”。出
39、口企企业出口货货物纸质退退税凭证丢丢失或内容容填写有误误，按有关关规定可以以补办或更更改的，经经申请批准准后，可延延期3个月月申报。003-作者:啸笑笑少 日期期:20005-111-06 14:110作者：一边走一一边唱 回复日期期：20005-100-24 16:333:000 听财务务人说我们们公司亏了了，我们交交了17%的增值税税却退了113个点，亏亏了4个点点。=这个怎怎么说呢！现在征117退177的商品越越来越少了了。作者:啸笑笑少 日期期:20005-111-16 16:002个人非非常厌倦目目前正在使使用的软件件，非常不不稳定。所所以还是不不说了。作者:啸笑笑少 日期期:20005-111-17 09:228作者：chriistzxxq 回回复日期：20055-11-16 222:533:00 真真是巧了，我我正在写有有关外贸企企业退税的的论文，已已经写了33000多多字了，这这个帖子可可以给我一一点灵感：）我我们开个免免抵退的专专栏吧，我我最近会做做着手这些些工作的