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1、 内部审计工作细则指导手册第一部分 资产类1. 货币币资金审计计目标和程程序(1)审计计目标确定货币币资金是否否存在；确定货币币资金的收收支记录是是否完整；确定库存存现金、银银行存款以以及其他货货币资金的的余额是否否正确；确定货币币资金在会会计报表上上的披露是是否恰当。(2)审计计程序核对现金金日记帐、银银行存款日日记帐与总总帐的余额额是否相符符；会同被审审计单位主主管会计人人员盘点库库存现金，编编制“库存现金金盘点表，分币种种面值列示示盘点金额额；资产负债表表日后进行行盘点时，应应调整至资资产负债表表日的金额额。盘点金额与与现金日记记帐户余额额进行核对对，如有差差异，应查查明原因并并作出记录
2、录或作适当当调整。若有充抵库库存现金的的借条、未未提现支票票、未作报报销的原始始凭证，需需在“盘点表，中注明明或作出必必要的调整整。获取资产产负债表日日的“银行存款款余额调节节表”，经调节节后的银行行存款余额额若有差异异，应查明明原因，作作出记录或或作适当的的调整；检查“银银行存款余余额调节表表”中未达帐帐项的真实实性，以及及资产负债债表日后的的进帐情况况，如有存存在应于资资产负债表表日前进帐帐的应作相相应调整；向所有的的银行存款款户(含外外埠存款、银银行汇票存存款、银行行本票存款款)函证年年末余额；银行存款款中，如有有一年以上上的定期存存款或限定定用途的存存款，要查查明情况，作作出记录；抽查
3、大额额现金收支支、银行存存款(含外外埠存款、银银行汇票存存款、银行行本票存款款)支出的的原始凭证证内容是否否完整，有有无授权批批准，并核核对相关帐帐户的进帐帐情况，如如有与委托托人生产经经营业务无无关的收支支事项，应应查明原因因，并作相相应的记录录；抽查资产产负债表日日前后若干干天的大额额现金、银银行存款收收支凭证，如如有跨期收收支事项，应应作适当调调整；检查非记记帐本位币币折合记帐帐本位币所所采用的折折算汇率是是否正确，折折算差额是是否已按规规定进行会会计处理；验明货币币资金是否否已在资产产负债表上上恰当披露露。2. 短期期投资审计计目标和程程序(l)审计计目标确定有价价证券是否否存在；确定
4、有价价证券是否否归被审计计单位所有有；确定短期期投资的增增减变动及及其收益(或损失)的记录是是否完整；确定短期期投资年末末余额是否否正确；确定短期期投资的计计价是否正正确；确定短期期投资在会会计报表上上的披露是是否恰当。(2)审计计程序核对短期期投资明细细帐与总帐帐余额是否否相符；会同被审审计单位主主管会计人人员盘点库库存有价证证券，编制制“库存有价价证券盘点点表”。列明有有价证券名名称、数量量、票面价价值和取得得成本并与与相关帐户户余额进行行核对，如如有差异，应应查明原因因，并作出出记录或进进行适当调调整；在外保管管的有价证证券，应查查阅有关保保管的证明明文件，必必要时可向向保管人函函证；检
5、查有价价证券购入入、售出或或兑现的原原始凭证是是否完整，会会计处理是是否正确；复核与短短期投资有有关的损益益计算是否否准确，并并与投资收收益有关项项目核对；了解有价价证券的可可变现情况况，并作出出记录；检查有无无长期投资资性质的短短期投资项项目，并作作适当的说说明和调整整；有价证券券在资产负负债表日的的市值与其其成本存在在着显著差差异时，应应作出详细细记录，并并提请被审审计单位作作适当披露露；验明短期期投资是否否已在资产产负债表恰恰当披露。3. 应收收票据审计计目标和程程序(l)审计计目标确定应收收票据是否否存在；确定应收收票据是否否归被审计计单位所有有；确定应收收票据增减减变动的记记录是否完
6、完整；确定应收收票据是否否有效，可可否收回；确定应收收票据年未未余额是否否正确；确定应收收票据在会会计报表上上的披露是是否恰当。(2)审计计程序核对应收收票据明细细帐与总帐帐的余额是是否相符。获取或编编制资产负负债表日应应收票据明明细表，并并检查明细细表各项余余额的加计计是否正确确；从应收收票据明细细表总数追追查到总分分类帐；抽抽查部分票票据，检查查其内容是是否正确；将所查的的票据项目目:追查到到应收票据据明细帐，并并与有关文文件核对。监盘库存存票据，并并与应收票票据登记簿簿的有关内内容核对。抽取部分分票据向出出票人函证证，以证实实其存在性性和可收回回性。验明应收收票据的利利息收入是是否均已正
7、正确入帐。核对已贴贴现的应收收票据，其其贴现额与与利息额的的计算是否否准确，会会计处理方方法是否恰恰当。验明应收收票据是否否已在资产产负债表上上恰当披露露。4. 应收收帐款审计计目标和程程序(1)审计计目标确定应收收帐款是否否存在；确定应收收帐款是否否归被审计计单位所有有；确定应收收帐款增减减变动的记记录是否完完整；确定应收收帐款是否否可收回，坏坏帐准备的的计提是否否恰当；确定应收收帐款年末末余额是否否正确；确定应收收帐款在会会计报表上上的披露是是否恰当。(2)审计计程序核对应收收帐款明细细帐与总帐帐的余额是是否相符。获取或编编制应收帐帐款明细表表，复核加加计数额是是否正确。分析应收收帐款的帐
8、帐龄及余额额构成，选选取帐龄长长、金额大大的应收款款项向债务务人进行函函证，并根根据回函情情况编制函函证结果汇汇总表；回回函金额不不符的，要要查明原因因作出记录录或适当调调整；未回回函的，可可再次复询询，如不复复询可采用用替代审计计程序进行行检查，根根据替代检检查结果判判断其债权权的真实性性与可收回回性。对未发询询证函的应应收帐款，应应抽查有关关原始凭证证。检查应收收帐款中有有无债务人人破产或者者死亡的，以以及破产财财产或者遗遗产清偿后后仍无法收收回的，或或者债务人人长期未履履行偿债义义务的。检检查坏帐损损失的会计计处理是否否经授权批批准。抽查有无无不属于结结算业务的的债权，如如有，应作作出记
9、录或或作适当调调整。对于用非非记帐本位位币结算的的应收帐款款，检查其其采用的汇汇率及折算算方法是否否正确。分析明细细帐余额，对对于出现贷贷方余额的的项目，应应查明原因因，必要时时作重分类类调整。验明应收收帐款是否否已在资产产负债表上上恰当披露露。5. 坏帐帐准备审计计目标和程程序(1)审计计目标确定计提提坏帐准备备比率是否否恰当，坏坏帐准备是是否充分；确定坏帐帐准备增减减变动的记记录是否完完整；确定坏帐帐准备年末末余额是否否正确；确定坏帐帐准备在会会计报表上上的披露是是否恰当。(2)审计计程序核对坏帐帐准备明细细帐与总帐帐的余额是是否相符；按计提坏坏帐准备的的范围、标标准测算已已提坏帐准准备是
10、否充充分，若有有大额差异异应进行调调整；检查年度度内坏帐损损失的原因因是否清楚楚，有无授授权批准，有有无已作坏坏帐损失处处理后又收收回的帐款款；检查资产产负债表日日后仍未收收回的长期期挂帐应收收帐款；检查向债债务人询证证回函的例例外事项及及存有争执执的余额；检查坏帐帐准备的贷贷方记录是是否与列作作坏帐损失失的帐项一一致；复核计算算坏帐准备备余额占应应收帐款余余额的比率率，并和以以前年度的的相关比率率核对，检检查分析其其重大差异异，验明坏帐帐准备是否否已在资产产负债表上上恰当披露露。6. 预付付帐款审计计目标和程程序(1)审计计目标确定预付付帐款是否否存在；确定预付付帐款是否否归被审计计单位所有
11、有；确定预付付帐款增减减变动的记记录是否完完整；确定预付付帐款是否否可收回，坏坏帐准备的的计提是否否恰当；确定预付付帐款年末末余额是否否正确；确定预付付帐款在会会计报表上上的披露是是否恰当。(2)审计计程序核对预付付帐款明细细帐与总帐帐的余额是是否相符。获取或编编制预付帐帐款明细表表，复核加加计数额是是否正确，同同时请客户户协助，在在预付帐款款明细表上上标出截止止审计日已已收到货物物并冲销预预付帐款的的项目。选择预付付帐款重要要项目，函函证年末余余额的正确确性，并根根据回函情情况编制函函证结果汇汇总表；回回函金额不不符的，要要查明原因因作出记录录或适当调调整；未回回函的，可可再次复询询，如不复
12、复询可采用用替代方法法进行检查查，根据替替代检查结结果判断其其债权的真真实性或出出现坏帐的的可能性。对未发询询证函的预预付帐款，应应抽查有关关原始凭证证。抽查入库库记录，查查核有无重重复付款或或将同一笔笔已付清的的帐款在预预付帐款和和应付帐款款这两个科科目同时挂挂帐的情况况。分析明细细帐余额，对对于出现贷贷方余额的的项目，应应查明原因因，必要时时作重分类类调整。验明预付付帐款是否否已在资产产负债表上上恰当披露露。7. 其他他应收款审审计目标和和程序(1)审计计目标确定其他他应收款是是否存在；确定其他他应收款是是否归被审审计单位所所有；确定其他他应收款增增减变动的的记录是否否完整；确定其他他应收
13、款是是否可收回回；确定其他他应收款年年末余额是是否正确；确定其他他应收款在在会计报表表上的披露露是否恰当当。(2)审计计程序核对其他他应收款明明细帐与总总帐的余额额是否相符符；编制或获获取其他应应收款明细细表，复核核加计数是是否准确，是是否与总帐帐、明细帐帐核对相符符，并标明明截止审计计日已收回回或转销的的项目；选择金额额较大和异异常的项目目，检查原原始凭证或或签发询证证函；对发出询询证函未能能收回的，采采用替代程程序，如查查核下一年年度明细帐帐，或追踪踪至其他应应收款发生生时的付款款凭证；对于长期期未能收回回的项目，应应查明原因因，确定是是否可能发发生坏帐损损失；审查转作作坏帐损失失的项目，
14、是是否符合规规定并办妥妥审批手续续；分析明细细帐余额，对对于出现贷贷方余额的的项目，应应查明原因因，必要时时作重分类类调整；验明其他他应收款是是否已在资资产负债表表上恰当披披露。8. 待摊摊费用审计计目标和程程序(1)审计计目标确定待摊摊费用会计计政策是否否恰当；确定待摊摊费用入帐帐和转销的的记录是否否完整；确定待摊摊费用年末末余额是否否正确；确定待摊摊费用在会会计报表上上的披露是是否恰当。(2)审计计程序获取或编编制待摊费费用明细表表，复核其其加计的正正确性，并并与明细帐帐、总帐帐帐户年末余余额核对一一致；抽查大额额待摊费用用发生的原原始凭证及及相关文件件、资料，以以查核其发发生额是否否正确
15、；抽查大额额待摊费用用受益期的的有关文件件、资料，确确认待摊费费用受益期期及其摊销销额是否正正确；检查有无无不属于待待摊费用性性质的会计计事项，有有无长期未未结清的待待摊费用，如如有，应查查明原因并并作出记录录，必要时时作适当调调整；验明待摊摊费用是否否已在资产产负债表上上恰当披露露。9. 存货货审计目标标和程序(1)审计计目标确定存货货是否存在在；确定存货货是否归被被审计单位位所有；确定存货货增减变动动的记录是是否完整；确定存货货的品质状状况，存货货跌价的计计提是否合合理；确定存货货的计价方方法是否恰恰当；确定存货货年末余额额是否正确确；确定存货货在会计报报表上的披披露是否恰恰当。(2)审计
16、计程序核对各存存货项目明明细帐与总总帐的余额额是否相符符。检查资产产负债表日日存货的实实际存在：参与被审计计单位存货货盘点的事事前规划，或或向委托人人索取存货货盘点计划划；审计人员亲亲临现场观观察存货盘盘点，监督督盘点计划划的执行，并并作适当抽抽点；盘点结束后后索取盘点点明细表、汇汇总表副本本进行复核核，并选择择数额较大大、收发频频繁的存货货项目与永永续盘存记记录进行核核对。如未参与与年末盘点点，应在审审计外勤工工作时对存存货进行抽抽盘：获取并检查查被审计单单位期末存存货盘点计计划及存货货盘点明细细表、汇总总表，评价价委托人盘盘点的可信信程度；根据被审计计单位存货货盘点的可可信程度，选选择重点
17、的的存货项目目进行抽查查盘点或全全额盘点，并并倒推计算算出资产负负债表日的的存货数量量。在监盘或或抽盘被审审计单位存存货时，要要检查有无无代他人保保存和来料料加工的存存货，有无无未作帐务务处理而置置于(或寄寄存)他处处的存货，这这些存货是是否正确列列示于存货货盘点表中中。在监盘或或抽盘被审审计单位存存货时，要要注意观察察存货的品品质状况，要要征询技术术人员、财财务人员、仓仓库管理人人员的意见见，以了解解和确定存存货中属于于残次、毁毁损、滞销销积压的存存货及其对对当年损益益的影响。获取存货货盘点盈亏亏调整和损损失处理记记录，检查查重大存货货盘亏和损损失的原因因有无充分分合理的解解释，重大大存货盘
18、亏亏和损失的的会计处理理是否已经经授权审批批，是否正正确及时地地入帐。检查被审审计单位存存货跌价损损失准备计计提和结转转的依据、方方法和会计计处理是否否正确，是是否经授权权批准，前前后期是否否一致。查阅资产产负债表目目前后若干干天的存货货增减变动动的有关帐帐簿记录和和原始凭证证，检查有有无存货跨跨期现象。如如有，应作作出记录，必必要时作适适当调整。根据被审审计单位存存货计价方方法，抽查查年末结存存量比较大大的存货的的计价是否否正确，若若存货以计计划成本计计价，还应应检查“材料成本本差异帐帐户发生额额、转销额额是否正确确，年末余余额是否恰恰当。抽查材料料采购帐户户，对大额额的采购业业务，追查查自
19、订货至至到货验收收、入库全全过程的合合同、凭证证、帐簿记记录，以确确定其是否否完整、正正确，抽查查有无购货货折让、购购货退回、损损坏赔偿、掉掉换等事项项，抽查若若干在途材材料项目，追追查至相关关购货合同同及购货发发票，并复复核采购成成本的正确确性。不设“材料料采购科科目的，上上述检查方方法适用于于对在途材材料和原材材料，包装装物购进的的检查。抽查存货货发出的原原始凭证是是否齐全、内内容是否完完整，计价价是否正确确。抽查委托托加工材料料发出收回回的合同、凭凭证，核对对其计费、计计价是否正正确，会计计处理是否否及时、正正确；有无无长期未收收回的委托托加工材料料，必要时时对委托加加工材料的的实际存在
20、在进行函证证。抽查大额额分期收款款发出商品品的原始凭凭证及相关关协议、合合同，确定定其是否按按约定时间间收回货款款，如有逾逾期或其他他异常事项项，由被审审计单位作作出合理解解释，必要要时进行函函证。低值易耗耗品与固定定资产的划划分是否合合理，其摊摊销方法及及摊销金额额的确定是是否正确。对业已进进帐并纳入入资产负债债表内的受受托代销商商品，可参参照存货的的检查方法法进行检查查；对未进进帐、资产产负债表外外的受托代代销商品的的检查，可可依据“受托代销销商品备查查簿，进进行实物盘盘点，与“备查簿及相关记记录核对一一致。如有有差异，查查明原因作作出记录。抽查产成成品交库单单，核对其其品种、数数量和实际
21、际成本与生生产成本的的结转数是是否相符。抽查产成成品的发出出凭证，核核对其品种种、数量和和实际成本本与产品销销售成本是是否相符。了解存货货的保险情情况和存货货防护措施施的完善程程度，并作作出相应记记录。验明存货货是否已在在资产负债债表上恰当当披露。10. 待待处理流动动资产净损损失审计目目标和程序序(1)审计计目标确定待处处理流动资资产损溢的的发生是否否真实、转转销是否合合理；确定待处处理流动资资产损溢发发生和转销销的记录是是否完整；确定待处处理流动资资产损溢的的年末余额额是否正确确；确定待处处理流动资资产损溢在在会计报表表上的披露露是否恰当当。(2)审计计程序获取流动动资产盘亏亏、毁损、盘盘
22、盈明细表表，复核加加计是否准准确，并与与明细帐、总总帐余额核核对相符；查明损溢溢原因，审审查转销时时的审批手手续是否完完备；检查有无无应予处理理而未处理理、长期挂挂帐的待处处理流动资资产损溢，如如有应作记记录，必要要时作适当当调整；检查其有有关会计处处理是否符符合有关规规定；验明待处处理流动资资产净损失失是否已在在资产负债债表上恰当当披露。11. 长长期投资审审计目标和和程序(1)审计计目标确定长期期投资是否否存在；确定长期期投资是否否归被审计计单位所有有；确定长期期投资的增增减变动及及其收益(或损失)的记录是是否完整；确定长期期投资的计计价方法(成本法或或权益法)是否正确确；确定长期期投资的
23、年年末余额是是否正确；确定长期期投资在会会计报表上上的披露是是否恰当。(2)审计计程序获取或编编制长期投投资明细表表(按股票票投资、债债券投资、其其他投资分分别列示)，复核加加计数是否否正确，并并与明细帐帐和总帐的的余额核对对相符。检查长期期投资入帐帐基础是否否符合投资资合同、协协议的规定定，会计处处理是否正正确，重大大投资项目目，应查阅阅董事会有有关决议，并并取证。检查投资资收益、应应收股利和和应计利息息是否按规规定恰当地地进行了核核算。检查年度度内长期投投资增减变变动的原始始凭证，并并追索其变变动的原因因及授权批批准手续。检查长期期投资的核核算是否按按规定采用用权益法或或成本法，对对于采用
24、权权益法的，应应获取被投投资单位业业经注册会会计师审计计的年度会会计报表。如如果未经注注册会计师师审计，则则应考虑对对被投资单单位的会计计报表实施施适当的审审计或审阅阅程序。检查长期期投资与短短期投资在在分类上相相互划转的的会计处理理是否正确确。了解股票票、债券在在资产负债债表日的市市值，并作作出详细记记录，当市市值与成本本存在着显显著差异时时，应提请请被审计单单位作恰当当披露。检查对外外长期投资资是否超过过被审计单单位净资产产的50%，若超过过，应提请请被审计单单位进行恰恰当披露。验明长期期投资是否否已在资产产负债表上上恰当披露露。12. 固固定资产及及累计折旧旧审计目标标和程序(1)审计计
25、目标确定固定定资产是否否存在；确定固定定资产是否否归被审计计单位所有有；确定固定定资产及其其累计折旧旧增减变动动的记录是是否完整；确定固定定资产的计计价和折旧旧政策是否否恰当；确定固定定资产及其其累计折旧旧的年末余余额是否正正确；确定固定定资产及其其累计折旧旧在会计报报表上的披披露是否恰恰当。(2)审计计程序获取或编编制固定资资产及其累累计折旧分分类汇总表表，复核加加计数是否否正确，并并与明细帐帐和总帐的的余额核对对相符；检查本年年度增加固固定资产的的计价是否否正确，凭凭证手续是是否齐备，对对已经交付付使用但尚尚未办理竣竣工结算等等手续的固固定资产，检检查其是否否已暂估入入帐，并按按规定计提提
26、折旧，检检查资本性性支出与收收益性支出出的划分是是否恰当；实地抽查查部分新增增固定资产产，确定其其是否实际际存在；抽查有关关所有权证证明文件，确确定固定资资产是否归归被审计单单位所有；检查本年年度减少的的固定资产产是否经授授权批准，是是否正确及及时入帐；复核固定定资产保险险范围、数数额是否足足够；获取租入入(含融资资租入)、租租出固定资资产相关的的证明文件件，并检查查其会计处处理是否正正确；调查年度度内未使用用、不需用用固定资产产的状况，及及未使用、不不需用的起起止时间，并并作出记录录；了解并确确认固定资资产折旧政政策，计算算复核本年年度折旧的的计提是否否正确；检查涉及及固定资产产购置约定定的
27、资本性性支出；验明固定定资产及其其累计折旧旧是否已在在资产负债债表上恰当当披露。13. 固固定资产清清理审计目目标和程序序(l)审计计目标确定固定定资产清理理的记录是是否完整，反反映的内容容是否正确确；确定固定定资产清理理的期末余余额是否正正确；陆确定固定定资产清理理在会计报报表上的披披露是否恰恰当。(2)审计计程序核对固定定资产清理理明细帐与与总帐的余余额是否相相符；检查固定定资产清理理的发生是是否有正当当理由，是是否经技术术部门鉴定定，会计处处理是否正正确；检查固定定资产清理理的转销是是否查明原原因并经适适当授权批批准，会计计处理是否否正确；检查固定定资产清理理是否长期期挂帐，如如有，应作
28、作出记录，必必要时进行行适当调整整；验明固定定资产清理理是否已在在资产负债债表上恰当当披露。14. 在在建工程审审计目标和和程序(l)审计计目标确定在建建工程是否否存在；确定在建建工程是否否归被审计计单位所有有；确定在建建工程增减减变动的记记录是否完完整；确定在建建工程的年年末余额是是否正确；确定在建建工程在会会计报表上上的披露是是否恰当。(2)审计计程序获取或编编制在建工工程明细表表，核对明明细帐与总总帐的余额额是否相符符；检查在建建工程项目目、规模是是否经授权权批准；抽查年度度在建工程程增加数的的原始凭证证是否齐全全，会计处处理是否正正确；检查已完完工程项目目以及其他他转出数的的原始凭证证
29、是否齐全全，会计处处理是否正正确；检查在建建工程帐户户年末余额额构成内容容，并到工工程现场实实地观察、了了解工程项项目的实际际完工进度度，查看未未安装设备备的实际存存在；检查是否否存在已交交付使用，但但未办理竣竣工交付使使用手续，未未及时进行行会计处理理的项目；检查在建建工程合约约，以确定定约定资本本性支出；验明在建建工程是否否已在资产产负债表上上恰当披露露。15. 待待处理固定定资产净损损失审计目目标和程序序(l)审计计目标确定待处处理固定资资产损溢的的发生是否否真实、转转销是否合合理；确定待处处理固定资资产损溢发发生和转销销的记录是是否完整；确定待处处理固定资资产损溢的的年末余额额是否正确
30、确；确定待处处理固定资资产损溢在在会计报表表上的披露露是否恰当当。(2)审计计程序获取固定定资产盘亏亏、毁损、盘盘盈明细表表，复核加加计是否准准确，并与与明细帐、总总余额核对对相符；查明损溢溢原因，审审查转销时时的审批手手续是否完完备；检查有无无应予处理理而未处理理、长期挂挂帐的待处处理固定资资产损溢，如如有，应作作记录，必必要时作适适当调整；检查其有有关会计处处理是否符符合有关规规定；验明待处处理固定资资产净损失失是否已在在资产负债债表上恰当当披露。16. 无无形资产审审计目标和和程序(1)审计计目标确定无形形资产是否否存在；确定无形形资产是否否归被审计计单位所有有；确定无形形资产增减减变动
31、及其其摊销的记记录是否完完整；确定无形形资产的摊摊销政策是是否恰当；确定无形形资产的年年末余额是是否正确；确定无形形资产在会会计报表上上的披露是是否恰当。(2)审计计程序获取或编编制无形资资产明细表表，复核加加计数是否否准确，并并与明细帐帐和总帐余余额核对相相符。获取有关关文件、资资料，检查查无形资产产的构成内内容和计价价依据。检查以接接受投资或或购入方式式取得的无无形资产的的价值是否否分别与验验资报告及及资产评估估结果确认认书或合同同协议等证证明文件一一致；检查查取得无形形资产的法法律程序是是否完备。检查无形形资产的摊摊销方法，复复核计算无无形资产的的摊销及其其会计处理理是否正确确。验明无形
32、形资产是否否已在资产产负债表上上恰当披露露。17. 递递延资产审审计目标和和程序(1)审计计目标确定递延延资产会计计政策是否否恰当；确定递延延资产入帐帐和转销的的记录是否否完整；确定递延延资产年末末余额是否否正确；确定递延延资产在会会计报表上上的披露是是否恰当。(2)审计计程序获取或编编制递延资资产明细表表，复核其其加计的正正确性，并并与明细帐帐、总帐帐帐户年末余余额核对一一致；检查开办办费、租入入固定资产产改良及大大修理支出出等递延资资产是否经经授权批准准，其会计计处理是否否正确；检查递延延资产的摊摊销政策，复复核计算其其摊销及会会计处理是是否正确；验明递延延资产是否否已在资产产负债表上上恰
33、当披露露。第二部分 负债类类18. 短短期借款审审计目标和和程序(1)审计计目标确定短期期借款借入入、偿还及及计息的记记录是否完完整；确定短期期借款的年年末余额是是否正确；确定短期期借款在会会计报表上上的披露是是否充分。(2)审计计程序获取或编编制短期借借款明细表表，复核其其加计数是是否正确，并并与明细帐帐和总帐核核对相符；向银行或或其他债权权人函证重重大的短期期借款；对年度内内增加的短短期借款，检检查借款合合同和授权权批准，了了解借款数数额、借款款条件、借借款日期、还还款期限、借借款利率，并并与相关会会计记录进进行核对；对年度内内减少的短短期借款，检检查相关会会计记录和和原始凭证证，核实还还
34、款数额；检查年末末有无到期期末偿还的的借款，逾逾期借款是是否办理了了延期手续续；复核已计计借款利息息是否正确确，如有未未计利息应应作出记录录，必要时时进行适当当调整；检查非记记帐本位币币折合记帐帐本位币采采用的折算算汇率，折折算差额是是否按规定定进行会计计处理；验明短期期借款是否否已在资产产负债表上上充分披露露。19. 应应付票据审审计目标和和程序(1)审计计目标确定应付付票据的发发生及偿还还记录是否否完整；确定应付付票据的年年末余额是是否正确；确定应付付票据在会会计报表上上的披露是是否充分。(2)审计计程序获取或编编制应付票票据明细表表，列示票票据类别及及编号、出出票日期、面面额、到期期日、
35、付款款人名称、利利息率、付付息条件，抵抵押品名称称、数量、金金额，并与与明细帐、总总帐核对相相符；向票据持持有人函证证，确定应应付票据的的余额是否否正确；复核票据据利息是否否足额计提提，其会计计处理是否否正确；检查逾期期未付票据据的原因，如如系有抵押押的票据，应应作出记录录，并提请请被审计单单位进行必必要的披露露；检查非记记帐本位币币折合记帐帐本位币采采用的折算算汇率，折折算差额是是否按规定定进行会计计处理；验明应付付票据是否否已在资产产负债表上上充分披露露。20. 应应付帐款审审计目标和和程序(1)审计计目标确定应付付帐款的发发生及偿还还记录是否否完整；确定应付付帐款的年年末余额是是否正确；
36、确定应付付帐款在会会计报表上上的披露是是否充分。(2)审计计程序获取或编编制应付帐帐款明细表表，复核加加计数是否否准确，并并与明细帐帐和总帐的的余额核对对相符；选择应付付帐款重要要项目(包包括零帐户户)，函证证其余额是是否正确；根据回函函情况，编编制与分析析函证结果果汇总表，对对未回函的的，决定是是否再次函函证；对未回函函的重大项项目，采用用替代程序序，确定其其是否真实实：检查决算日日后应付帐帐款明细帐帐及现金日日记帐、核核实其是否否已支付；检查该笔债债务的相关关凭证资料料、核实交交易事项的的真实性。检查是否否存在未入入帐的应付付帐款：检查被审计计单位在资资产负债表表日未处理理的不相符符的购货
37、发发票(如抬抬头不符，与与合同某项项规定不符符等)及有有材料入库库凭证但未未收到购货货发票的经经济业务；检查资产负负债表日后后收到的购购货发票，确确认其入帐帐时间是否否正确；检查资产负负债表日后后应付帐款款明细帐贷贷方发生额额的相应凭凭证，确认认其入帐时时间是否正正确。检查应付付帐款是否否存在借方方余额，决决定是否进进行重分类类；检查应付付帐款长期期挂帐的原原因，并作作出记录，必必要时予以以调整；检查非记记帐本位币币折合记帐帐本位币采采用的折算算汇率，折折算差额是是否按规定定进行会计计处理；验明应付付帐款是否否已在资产产负债表上上充分披露露。21. 预预收帐款审审计目标和和程序(l)审计计目标
38、确定预收收帐款的发发生及偿还还记录是否否完整；确定预收收帐款的年年末余额是是否正确；确定预收收帐款在会会计报表上上的披露是是否充分。(2)审计计程序获取或编编制预收帐帐款明细表表，复核其其加计数是是否正确，并并与明细帐帐和总帐的的余额核对对相符。选择预收收帐款的若若干重大项项目函证，根根据回函情情况编制函函证结果汇汇总表。回回函金额不不符的，应应查明原因因并作出记记录或适当当调整；未未回函的，应应再次函证证或通过检检查决算日日后已转销销的预收帐帐款是否与与仓库发货货单、销售售发票相一一致等替代代程序，确确定其是否否真实、正正确。检查预收收帐款是否否存在借方方余额，决决定是否进进行重分类类。检查
39、预收收帐款长期期挂帐的原原因，并作作出记录，必必要时予以以调整。验明预收收帐款是否否已在资产产负债表上上充分披露露。22. 应应付工资审审计目标和和程序(l)审计计目标确定应付付工资的发发生及支付付记录是否否完整；确定应付付工资的年年末余额是是否正确；确定应付付工资在会会计报表上上的披露是是否充分。(2)审计计程序通过分析析性复核，检检查年度工工资有无异异常波动情情况，并查查明原因，作作出记录；抽查应付付工资的支支付凭证，确确定工资、奖奖金、津贴贴的计算是是否符合有有关规定，依依据是否充充分，有无无授权批准准和领款人人签章，是是否按规定定代扣款项项，相应的的会计处理理是否正确确；将应付工工资贷
40、方发发生额累计计数与相关关的成本、费费用帐户核核对一致；验明应付付工资是否否已在资产产负债表上上充分披露露。23. 应应付福利费费审计目标标和程序(1)审计计目标确定应付付福利费的的计提和支支出记录是是否完整，计计提依据是是否合理；确定应付付福利费的的年末余额额是否正确确；确定应付付福利费在在会计报表表上的披露露是否充分分。(2)审计计程序检查年度度内应付福福利费计提提标准是否否符合有关关规定，计计提金额是是否正确；抽查年度度内应付福福利费的使使用情况，确确定其是否否符合规定定用途；验明应付付福利费是是否已在资资产负债表表上充分披披露。24. 未未付利润审审计目标和和程序(1)审计计目标确定未
41、付付利润的记记录是否完完整；确定未付付利润的年年末余额是是否正确；确定未付付利润在会会计报表上上的披露是是否充分。(2)审计计程序检查未付付利润原始始凭证的内内容和金额额是否与明明细帐一致致；检查未付付利润提取取和支付的的会计处理理是否正确确，依据是是否充分；验明未付付利润是否否已在资产产负债表上上充分披露露。25. 未未交税金审审计目标和和程序(1)审计计目标确定应计计和已缴税税金的记录录是否完整整；确定未交交税金的年年末余额是是否正确；确定未交交税金在会会计报表上上的披露是是否充分。(2)审计计程序获取或编编制未交税税金明细表表，复核其其加计数是是否正确，并并与明细帐帐和总帐的的余额核对对
42、相符；查阅被审审计单位纳纳税鉴定或或纳税通知知及征、免免、减税的的批准文件件，了解被被审计单位位适用的税税种、计税税基础、税税率，以及及征、免、减减税的范围围与期限，确确认其年度度内应纳税税项的内容容；检查应缴缴增值税的的计算是否否正确：根据与增值值税进项税税额相关帐帐户审定的的有关数据据，复核国国内采购货货物、进口口货物、购购进的免税税农产品、接接受投资或或捐赠、接接受应税劳劳务等应计计的进项税税额是否按按规定进行行了会计处处理；根据与增值值税销项税税额相关帐帐户审定的的有关数据据，复核存存货销售，或或将存货用用于投资、无无偿馈赠他他人、分配配给股东(或投资者者)应计的的销项税额额，以及将将
43、自产、委委托加工的的产品用于于非应税项项目应计的的销项税额额是否正确确计算，是是否按规定定进行会计计处理；根据与增值值税进项税税额转出相相关帐户审审定的有关关数据，复复算因存货货改变用途途或发生非非常损失应应计的进项项税额转出出数是否正正确计算，是是否按规定定进行了会会计处理；检查出口口货物退税税的计算是是否正确，是是否按规定定进行了会会计处理。检查应缴缴营业税的的计算是否否正确，是是否按规定定进行了会会计处理；检查应缴缴消费税的的计算是否否正确，是是否按规定定进行了会会计处理；检查应缴缴资源税的的计算是否否正确，是是否按规定定进行了会会计处理；检查应缴缴土地增值值税的计算算是否正确确，是否按
44、按规定进行行了会计处处理；确定应纳纳税所得额额及企业所所得税税率率，复核应应缴企业所所得税的计计算是否正正确，是否否按规定进进行了会计计处理；检查除上上述税项外外的其他税税项的计算算是否正确确，是否按按规定进行行了会计处处理；核对年初初未交税金金与税务机机关的认定定数是否一一致，如有有差额，查查明原因作作出记录，必必要时作适适当调整；确定本年年度应缴纳纳的税款，检检查有关帐帐簿记录和和缴税凭证证，确认本本年度已缴缴税款和年年末未缴税税款；验明未交交税金是否否已在资产产负债表上上充分披露露。26. 其其他未交款款审计目标标和程序(1)审计计目标确定其他他未交款的的记录是否否完整；确定其他他未交款
45、的的年末余额额是否正确确；确定其他他未交款在在会计报表表上的披露露是否充分分。(2)审计计程序获取或编编制其他未未交款明细细表，复核核其加计数数是否正确确，并与明明细帐和总总帐的余额额核对相符符；检查教育育费附加等等款项的计计算是否正正确，是否否按规定进进行了会计计处理；验明其他他未交款是是否已在资资产负债表表上充分披披露。27. 其其他应付款款审计目标标和程序(1)审计计目标确定其他他应付款的的发生及偿偿还记录是是否完整；确定其他他应付款的的年末余额额是否正确确；确定其他他应付款在在会计报表表上的披露露是否充分分。(2)审计计程序获取和编编制其他应应付款明细细表，复核核其加计数数是否正确确，并与明明细帐和总总帐的余额额核对相符符；选择金额额较大和异异常的明细细帐户余额额，检查其其原始凭证证；检查其他他应付款是是否存在借借方余额，决决定是否进进行重分类类；检查其他他应付款长长期挂帐的的原因，并并作出记录录，必要时时予以调整整；验明其他他应付款是是否已在资资产负债表表上充分披披露。28. 预预提费用审审计目标和和程序(1)审计计目标确定预提提费用的计计提和转销销记录是否否完整；确定预提提费用的年年末余额是是否正确；确定预提提费用在会会计报表