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1、四川省农村合作金融机构财务管理办法（征求意见见稿）第一章 总 则第二章 财务管理体体制第三章 财务预算管管理第四章 财务风险控控制第五章 资金筹集管管理第六章 资产营运管管理第七章 成本费用管管理第八章 收益分配管管理第九章 税务管理第十章 重组、清算算第十一章 财务会计报报告与评价价第十二章 财务监督第十三章 附 则 四川省农村村合作金融融机构财务务管理办法法第一章 总 则第一条 为加强全全省农村合合作金融机机构财务管管理，规范范财务行为为，防范财财务风险，根根据中华华人民共和和国公司法法、金金融企业财财务规则及及企业会会计准则等等有关法律律、规则和和准则，制制定本办法法。第二条 四川省农村
2、村合作金融融机构（含含农村商业业银行、农农村合作银银行、农村村信用联社社及其所辖辖分支机构构，以下简简称“各行社”）均适用用本办法。第三条 本办法所所称财务管管理，是指指行社根据据内外部经经营环境和和自身业务务发展的要要求，综合合运用规划划、预算、控控制、监督督、考核、评评价和分析析等方法，筹筹集资金、营营运资产、控控制成本、分分配收益、配配置资源，具具体包括财财务管理体体制、财务务预算管理理、财务风风险管理、资资金筹集管管理、资产产营运管理理、成本费费用管理、收收益分配管管理、财务务会计报告告与评价、财财务监督等等方面。第四条 各行社应应根据本办办法的规定定，以及自自身发展的的需要，建建立健
3、全内内部财务管管理制度，设设置财务管管理职能部部门，配备备专业财务务管理人员员。第五条 各行社应应以安全性性、流动性性、效益性性为经营原原则，实行行自主经营营、自担风风险、自负负盈亏、自自我约束，合理配置财务资源，反映经营状况，防范和化解财务风险，实现持续经营和价值最大化的财务管理目标。第六条 各行社应应遵守国家家法律、法法规和政策策，依法接接受财政部部门的指导导、管理和和监督。各各行社应在在完成工商商登记后330日内，向向同级财政政部门提交交设立批准准证书、营营业执照、验验资证明、章章程等文件件的复印件件；各行社社发生分立立、合并、设设立分支机机构以及主主要工商登登记事项发发生变更时时，在依
4、法法完成工商商变更登记记后30日日内，向同同级财政部部门提交相相关变更文文件复印件件。第七条 各行社应应依法纳税税。财务处处理与税收收法律、行行政法规规规定不一致致的，纳税税时应依法法进行调整整。第二章 财务管理理体制第八条 各行社应应实行“统一管理理、授权经经营、分级级考核”的财务管管理体制。（一）统一一管理。财财务权力集集中于总行行或联社（以以下简称“总行”），由总总行统一制制定财务管管理实施细细则和财务务规划，统统一编制财财务预算和和业绩评价价体系，统统一配置全全行财务资资源，统一一进行资产产负债定价价，统一计计提缴纳税税费，统一一进行利润润分配，统统一对外披披露财务信信息。（二）授权权
5、经营。在在实施总行行统一财务务管理的前前提下，各各行社应合合理安排分分支机构及及相关部门门的财务管管理职责关关系，根据据一定的标标准划分类类别，并区区别不同的的财务事项项实行授权权管理。分分支机构应应在总行的的授权下开开展日常财财务活动，执执行总行统统一的财务务制度、负负责财务预预算的落实实。（三）分级级考核。按按照管理责责任与管理理权限相结结合的要求求，各行社社应对分支支机构及相相关部门财财务执行情情况进行考考核，并将将考核结果果与财务资资源分配、授授权调整、员员工绩效工工资等挂钩钩。第九条 各行社应应按法人治治理要求建建立完善的的财务管理理组织体系系。（一）股东东（社员）代代表大会。股股东
6、（社员员）代表大大会是行社社的权力机机构，审议议、批准、决决定财务管管理的战略略性决策。（二）董（理理）事会。董董（理）事事会是股东东（社员）代代表大会的的执行机构构和经营决决策机构，制制订财务管管理的战略略性决策，审审议批准重重大财务事事项。董（理理）事会对对股东（社社员）代表表大会负责责，（三）行长长（主任）。行行长（主任任）是财务务管理活动动的具体组组织实施者者，根据董董（理）事事会的授权权在财务管管理上行使使战术性决决策。行长长（主任）对对董（理）事事会负责。行行长（主任任）可授权权副行长（副副主任）在在授权范围围内从事财财务管理工工作，副行行长（副主主任）对行行长（主任任）负责。（四
7、）财务务部门。财财务部门是是日常财务务管理的主主要责任部部门，财务务部门对分分管行长（主主任）负责责。（五）监事事会。监事事会是行社社财务管理理的监督机机构，监事事会的主要要职责是检检查监督本本单位的财财务管理和和活动；对对经营决策策、风险管管理和内部部控制等进进行审计并并指导本单单位内外部部审计工作作。监事会会对股东（社社员）代表表大会负责责。第十条 各行社分分支机构及及相关部门门应建立相相应的财务务管理小组组，负责做做好授权内内财务管理理各项工作作。（一）分支支机构的财财务主管可可实行总行行委派制。分分支机构财财务主管由由总行财务务部门垂直直管理。（二）分支支机构财务务主管对于于日常的财财
8、务管理，实实行双线负负责制，一一方面负责责本机构内内部的财务务管理事务务，协助本本机构负责责人开展工工作，参与与本机构重重要决策；另一方面面对总行负负责，贯彻彻执行总行行相关政策策，监督本本机构所有有业务活动动在可控和和可行范围围内。财务务主管同时时负有向总总行报告本本机构重大大财务事项项和重要经经营管理活活动的责任任。第十一条 各行社社应建立法法人授权管管理制度。（一）在法法定经营范范围内，各各行社应对对各业务职职能部门和和分支机构构的财务管管理实行逐逐级有限授授权。（二）行社社应根据各各业务职能能部门和分分支机构的的经营管理理水平、风风险控制能能力、主要要负责人业业绩等，实实行区别授授权。
9、（三）行社社应根据各各业务职能能部门和分分支机构的的经营管理理业绩、风风险状况、授授权制度执执行情况及及主要负责责人任职情情况，及时时调整授权权。（四）业务务职能部门门、分支机机构以及业业务岗位应应在授予的的权限范围围内开展业业务活动，不不得越权从从事业务活活动。第三章 财务预算算管理第十二条 财务预预算管理是是利用预算算对行社的的各种财务务及非财务务资源进行行规划、分分配、考核核、控制，以以有效地组组织和协调调行社的经经营活动，完完成明确的的经营目标标。各行社社财务预算算应在预测测和决策的的基础上，围围绕战略目目标，对一一定时期内内资金取得得和投放、收收入和支出出、经营成成果及其分分配等资金
10、金活动做出出具体规划划。第十三条 财务预预算一般按按年度编制制，按照“上下结合合、分级编编制、逐级级汇总”的程序进进行。（一）下达达目标。各各行社根据据上级行业业管理部门门的指导意意见，结合合本行社发发展战略、预预算期经济济金融形势势的初步预预测，在决决策的基础础上，一般般于每年年年底以前提提出下一年年度财务预预算目标，并并确定财务务预算编制制的政策，下下达各预算算执行单位位。（二）编制制上报。各各预算执行行单位按照照下达的财财务预算目目标和政策策，结合自自身特点以以及预测的的执行条件件，提出详详细的本单单位财务预预算方案，上上报总行财财务部门。（三）审查查平衡。财财务部门对对各预算执执行单位
11、上上报的财务务预算方案案进行审查查、汇总，提提出综合平平衡的建议议，对发现现的问题提提出初步调调整的意见见，并反馈馈给有关预预算执行单单位予以修修正。（四）审议议批准。在在修正调整整的基础上上，财务部部门编制财财务预算方方案报行长长（主任）办办公会讨论论。对于不不符合发展展战略或者者财务预算算目标的事事项，应责责成有关预预算执行单单位进一步步修正、调调整。在讨讨论、调整整的基础上上，财务部部门正式编编制年度财财务预算草草案，提交交董（理）事事会、直至至股东（社社员）代表表大会审议议批准。（五）下达达执行。财财务部门对对审议批准准的年度总总预算，分分解成指标标体系，逐逐级下达各各预算执行行单位执
12、行行。第十四条 正式下下达执行的的财务预算算，一般不不予调整。预预算执行单单位在执行行中由于经经济金融政政策、会计计制度等发发生重大变变化，致使使财务预算算的编制基基础不成立立，或者将将导致财务务预算执行行结果产生生重大偏差差的，可以以调整财务务预算。财财务预算的的调整应在在逐级报告告审议批准准后执行。第十五条 建立财财务预算执执行情况的的报告制度度。（一）各预预算执行单单位定期报报告财务预预算的执行行情况。对对于财务预预算执行中中发生的新新情况、新新问题及出出现较大偏偏差的重大大项目，财财务部门应应责成有关关预算执行行单位查找找原因，提提出改进经经营管理的的措施和建建议。（二）财务务部门应监
13、监控财务预预算的执行行情况，及及时向预算算执行单位位以及本单单位决策部部门提供财财务预算的的执行进度度、执行差差异及其对对财务预算算目标的影影响等财务务信息，促促进完成财财务预算目目标。第十六条 各行社社应充分发发挥内部审审计的监督督作用，定定期组织财财务预算审审计，纠正正财务预算算执行中存存在的问题题，维护财财务预算管管理的严肃肃性。第四章 财务风险险控制第十七条 财务风风险是指与与行社财务务活动相关关联的各类类风险，主主要包括资资本风险、支支付能力风风险、资产产质量风险险、关联交交易风险、委委（受）托托业务风险险、担保业业务风险、表表外业务风风险、操作作风险及市市场风险等等。第十八条 各行
14、社社应建立健健全包括识识别、计量量、监测和和控制等内内容的财务务风险控制制体系，明明确财务风风险管理的的权限、程程序、应急急方案和具具体措施，以以及财务风风险形成当当事人应承承担的责任任，防范和和化解财务务风险。第十九条 各行社社应建立规规范有效的的资本补充充机制，保保持业务规规模与资本本规模相适适应，确保保资本充足足率不低于于8%，核核心资本充充足率不低低于4%。（一）自我我控制机制制。董（理理）事会和和高级管理理层要定期期对本单位位承担风险险水平和资资本承受能能力进行科科学的测算算，建立健健全以资本本为核心的的资本约束束机制，实实现质量、效效益、速度度、规模的的和谐统一一。（二）评估估机制
15、。董董（理）事事会和高级级管理层对对内部控制制进行自我我评估，对对承担的各各类风险进进行量化评评估，确定定风险可接接受的水平平，把资产产扩张和业业务发展建建立在资本本约束基础础上，实现现风险控制制和经营效效益的协调调发展。（三）补充充机制。根根据业务发发展需要、风风险承受水水平、资本本短缺程度度、市场筹筹资能力、筹筹资时机等等因素，适适时补充资资本，通过过内部和外外部两种补补充渠道增增加资本金金，以保持持较高的资资本充足率率。1吸收股股本金。在在相关股权权结构符合合管理规定定的前提下下，通过增增资扩股，吸吸收股本金金补充资本本。2年度盈盈利积累。制制定中长期期规划和年年度综合发发展计划，通通过
16、增收节节支提高盈盈利水平和和适度控制制现金分红红比例，达达到提高利利润留成的的目的。3提取一一般准备，增增加资本。4其他筹筹资渠道。通通过发行次次级债券等等提高资本本充足率。第二十条 各行社社应按照保保障相关各各方利益、保保证支付能能力、实现现持续经营营的原则，根根据有关法法律、法规规的规定，建建立内部资资金来源和和运用监控控体系，控控制资产负负债比例，确确保资金流流动性。（一）按人人民银行的的要求存足足存款准备备金，并留留足备付金金；（二）确保保存款人随随时提取存存款的需求求。第二十一条条 各行行社应定期期或者至少少于每年年年终对各类类资产进行行评估，并并逐步实现现动态评价价，按照规规定进行
17、风风险分类，对对可收回金金额低于账账面价值的的部分，计计提资产减减值准备。各行社对计计提减值准准备的资产产，应落实实监管责任任。对能够够收回或者者继续使用用的，应收收回或者使使用；对已已经损失的的，应按照照规定的程程序核销；对已经核核销的，应应实行账销销案存管理理。第二十二条条 各行社社应逐步建建立与本行行社的业务务性质、规规模和复杂杂程度相适适应的、完完善的市场场风险管理理体系，及及时分析市市场价格（包包括利率、汇汇率、股票票价格和商商品价格）波波动情况，预预计可能发发生的风险险，并按照照规定的程程序，运用用金融衍生生工具，减减少市场风风险损失。第二十三条条 各行社社应建立关关联交易授授权审
18、批、定定价审核制制度，发生生关联交易易，必须履履行规定的的程序，并并按规定控控制总量和和规模，遵遵循公开、公公平、公正正的原则，确确定并及时时结算价款款，不得利利用关联交交易操纵利利润、逃避避税收。第二十四条条 各行行社应建立立健全操作作风险防范范责任体系系、内部制制衡和监督督机制，完完善操作程程序，规范范操作流程程，有效防防范和控制制操作风险险。第二十五条条 各行社社委托其他他机构理财财或者从事事其他业务务，应进行行风险评估估，依法签签订书面合合同，明确确业务授权权和具体操操作程序，定定期对账，制制定风险防防范的具体体措施。（一）委托托其他机构构理财或者者从事其他他业务，投投入的资金金不得影
19、响响主营业务务的开展，取取得的收入入应纳入账账内核算。（二）各行行社开展委委托业务，应应明确相关关方的权利利义务，严严格限定受受托责任，不不得开展各各种形式的的“假委托”业务。（三）各机机构开展委委托业务，不不得垫付任任何资金。第二十六条条 各行社社依法受托托发放贷款款、经营衍衍生产品、进进行证券期期货交易、买买卖黄金、管管理资产以以及开展其其他业务，应应与自营业业务分开管管理，按照照合同约定定分配收益益、承担责责任，不得得挪用客户户资金，不不得转嫁经经营风险。第二十七条条 各行社社对外提供供担保应符符合法律、行行政法规的的规定，规规范操作规规程，明确确执行权限限，控制担担保范围，严严格办理担
20、担保涉及的的资产手续续，落实相相关责任，根根据被担保保对象的资资信及偿债债能力，采采取相应的的风险控制制措施，并并设立备查查账簿登记记，及时跟跟踪监督。 第二十八条条 各行行社应根据据资本规模模控制表外外业务总量量。各行社社应按照风风险程度对对表外业务务进行授权权，并严格格按照授权权执行，禁禁止违规操操作。各行社应及及时、完整整记录所有有表外业务务，跟踪检检查表外业业务变动情情况，预计计可能发生生的损失，并并按照有关关规定进行行披露。当当表外业务务是承担的的现时业务务，履行业业务很可能能导致经济济利益流出出，且金额额能够可靠靠地计量时时，应将相相关表外业业务确认为为预计负债债，纳入表表内进行核
21、核算管理。第五章 资金筹集集管理第二十九条条 各行行社拟订筹筹资方案时时，需综合合考虑发展展战略、市市场前景等等宏观因素素和资金成成本、资本本结构等微微观因素。筹资方案一一般应包括括筹资目的的、筹资规规模、筹资资渠道、筹筹资方式和和成本、筹筹资对资本本结构及现现有投资者者的影响、筹筹资风险分分析和控制制等内容。第三十条 筹资决决策审批程程序（一）通过过直接吸收收投资方式式筹集权益益资金的，应应履行内部部决策程序序和必要的的报批手续续。筹资方方案经高级级管理层拟拟订，报经经董（理）事事会批准后后，提交股股东（社员员）代表大大会表决。若若需履行外外部报批手手续，则应应报相关部部门核准。（二）通过过
22、负债渠道道筹集资金金，除吸收收公众存款款外，各行行社应按内内部审批程程序审批。第三十一条条 各行行社设立时时，股东（社社员）的首首次出资、变变更注册资资本及实收收资本，必必须经依法法设立的验验资机构验验资并出具具验资证明明。第三十二条条 各行行社必须明明确资本总总额和各投投资者认缴缴金额，在在获准工商商登记(即即正式成立立)后，应应依据验资资证明向投投资者出具具出资证明明书等凭证证，以此为为依据确定定投资者的的合法权益益，并界定定其应承担担的责任。第三十三条条 投资资者必须足足额认缴资资本金，除除法律、法法规以及行行社章程规规定的转让让或者减少少资本外，在在持续经营营期间，投资者者不得抽逃逃资
23、本。第三十四条条 资本本公积是投投资者实际际缴付出资资额超出注注册资本的的部分，以以及其他非非正常经营营收益形成成的积累，是是资本的一一种储备形形式。资本本公积的来来源和用途途为：（一）直接接用于转增增资本的资资本公积。包包括资本溢溢价以及原原制度资本本公积转入入。以资本本公积转增增资本必须须符合相关关程序。（二）不可可以直接用用于转增资资本的资本本公积。指指资产价值值变动准备备和股权投投资准备等等其他资本本公积。第三十五条条 盈余余公积是可可从供分配配利润中提提取的，以以及其他正正常经营收收益形成的的积累。（一）法定定盈余公积积金按照本本年实现净净利润的110%提取取，法定盈盈余公积累累计额
24、已达达注册资本本的50%时可不再再提取。（二）任意意盈余公积积金按照行行社章程或或者股东（社社员）代表表大会决议议提取。（三）经股股东(社员员)代表大大会决议，并并履行必要要的审批程程序，各行行社可用法法定盈余公公积金和任任意盈余公公积金弥补补亏损或者者转增资本本。法定盈盈余公积金金转增资本本时，所留留存的该项项公积金不不得少于转转增前注册册资本的225%。第三十六条条 一般般准备是指指行社按照照一定比例例从净利润润中提取的的，用于弥弥补尚未识识别的可能能性损失的的准备。第三十七条条 各行行社以借款款、吸收存存款、发行行债券、向向人民银行行再贷款等等方式筹集集资金，应应符合国家家有关规定定，明
25、确筹筹资目的，考考虑资金需需求和债务务风险，签签订书面合合同，不得得擅自提高高或变相提提高利率以以及付费标标准，并应应适时合理理调整负债债结构，降降低筹资成成本。第三十八条条 各行行社取得国国家投资、财财政补助等等财政资金金，应区分分以下情况况处理：（一）属于于国家直接接投资的，按按照国家有有关规定增增加国家资资本金或者者资本公积积； （二）属于于投资补助助的，增加加资本公积积或者资本本金。国家家拨款时对对权属有规规定的，按按规定执行行；没有规规定的，由由全体投资资者共同享享有； （三）属于于贷款贴息息、专项经经费补助的的，作为收收益处理；（四）属于于弥补亏损损、救助损损失或者其其他用途的的财
26、政资金金，作为收收益处理；（五）属于于政府转贷贷、偿还性性资助的，作作为负债管管理。第六章 资产营运运管理第三十九条条 资产产营运管理理主要包括括现金资产产管理、放放款管理、对对外投资管管理、抵债债资产管理理、固定资资产管理、无无形资产管管理及资产产损失、资资产处置、对对外捐赠的的管理等。第四十条 各行社社由总行统统一筹集、分分配、使用用和管理资资金，统一一管理资金金账户，明明确资金调调度的条件件、权限和和程序。调调度资金应应按照内部部财务管理理制度，依依据有效合合同和合法法凭证办理理手续，不不得私存私私放资金。第四十一条条 现金金资产包括括库存现金金、准备金金存款、存存放同业款款项、存放放系
27、统内款款项等。（一）认真真做好现金金的保管、押押运、管理理工作，在在保证支付付的前提下下，尽可能能减少库存存现金。（二）发生生的现金长长短款，在在查明原因因、分清责责任，并对对有关责任任人进行处处理以后，再再按照有关关程序报批批，及时进进行会计处处理。（三）按规规定缴足存存款准备金金，合理预预测流动性性需要，留留足备付金金，并控制制现金资产产总量。第四十二条条 放款款包括各项项贷款（含含信用卡透透支、贴现现、信用垫垫款、进出出口押汇等等）、拆放放款项、买买入返售金金融资产等等。（一）放款款按实际发发生额计价价。各项放放款按有关关制度规定定或合同（协协议）约定定的利率和和计息期限限计收利息息。其
28、中，贴贴现贷款按按贴现票据据的到期日日价值（无无附息票据据按面值）计计价，按贴贴现期限和和规定的利利率计收利利息。（二）各项项贷款应按按照贷款款通则的的有关规定定，建立规规范的贷款款审批制度度和监督控控制制度，严严格执行利利率政策和和期限规定定，正确计计算贷款利利息，按期期收回贷款款本金和利利息。（三）发放放抵、质押押贷款，抵抵、质押物物以双方协协商议定或或经双方认认可的评估估部门确认认的价值为为准，评估估部门的评评估费用不不得由行社社承担。根根据抵、质质押物的市市场情况，确确定合理的的抵、质押押率。（四）贷款款转让应根根据贷款款通则的的有关规定定进行，贷贷款人转让让债权时应应通知借款款人，借
29、款款人将债务务全部或部部分转让给给第三人的的，必须取取得贷款人人的同意。（五）仅限限于总行进进行资金拆拆出，资金金拆出必须须严格按程程序和授权权管理办法法进行。（六）对于于借款人不不能按期偿偿还的放款款，要认真真查明原因因。对不符符合尽职免免责规定的的，应追究究有关人员员的责任。第四十三条条 各行行社应建立立相关制度度，规范对对外投资行行为，防范范对外投资资产生的财财务风险。第四十四条条 抵债债资产是指指各行社依依法行使债债权或担保保物权而受受偿于债务务人、担保保人或第三三人的实物物资产或财财产权利，包包括动产、不不动产和权权利类抵债债资产。抵抵债资产管管理应遵循循严格控制制、合理定定价、妥善
30、善保管、及及时处置原原则。（一）各行行社应建立立抵债资产产管理办法法，健全抵抵债资产收收取和处置置的内部申申报审批制制度，明确确申报流程程、部门职职责、审批批权限。（二）取得得的抵债资资产应及时时进行账务务处理，定定期检查、账账实核对。（三）处置置抵债资产产应按照公公开、透明明的原则，聘聘请资产评评估机构评评估作价。一一般采用公公开拍卖的的方式进行行处置；采采用其他方方式的，应应引入竞争争机制选择择买受人。（四）抵债债资产一般般不得转为为自用。因因特殊原因因确需转为为自用的，应应在履行规规定的程序序后，纳入入相应的资资产进行管管理。第四十五条条 应收收款项是指指各行社在在业务经营营过程中发发生
31、的应收收账款、应应收票据、其其他应收款款和预付账账款等各项项债权。（一）应收收账款应建建立入账审审批制度。（二）按责责任部门登登记台账，按按期核对。已已挂账的应应收款项，责责任部门应应及时完善善手续，清清理销账。挂挂账超过规规定时间的的，应由责责任部门详详细说明情情况。（三）确认认为无法收收回的款项项，在查明明原因、落落实责任人人并追究相相应责任后后，按规定定程序申报报核销。第四十六条条 固定定资产是指指用于生产产经营活动动的使用年年限超过一一个会计年年度、单位位价值在22000（不不含）元以以上的有形形资产，包包括房屋及及建筑物、机机器设备、电电子设备、交交通工具等等。（一）各行行社应建立立
32、固定资产产相关管理理制度，明明确职责分分工与授权权审批，做做好固定资资产预算、文文件记录、实实物管理，定定期清查核核实各类固固定资产，落落实使用和和管理责任任。（二）购建建重大固定定资产、实实施重大技技术改造，应应事先进行行可行性论论证，并落落实决策和和执行责任任。（三）固定定资产的各各组成部分分具有不同同使用寿命命、以不同同方式为本本行社提供供经济利益益以及适用用不同折旧旧率或折旧旧方法的，应应分别将各各组成部分分确认为单单项固定资资产。（四）以一一笔款项购购入多项没没有单独标标价的固定定资产，应应按照各项项固定资产产公允价值值比例对总总成本进行行分配，分分别确定各各项固定资资产的成本本。（
33、五）固定定资产账面面价值和在在建工程账账面价值之之和占净资资产的比重重不得超过过40%。（六）固定定资产修理理费用等后后续支出，应应当直接计计入当期损损益，固定定资产更新新改造等后后续支出，应应当计入固固定资产账账面价值。同时符合下下列条件的的，应确认认为固定资资产改良支支出：1发生的的修理支出出达到固定定资产原值值50%以以上；2通过修修理后有关关资产的经经济使用寿寿命延长22年以上。（七）经营营性租入固固定资产的的租金支出出根据合同同规定支付付，并应在在租赁期内内的各个期期间按直线线法确认为为费用，或或有租金应应在实际发发生时确认认为当期费费用，租入入固定资产产发生的初初始直接费费用确认为
34、为当期费用用。（八）经营营性租出固固定资产取取得的租金金应在租赁赁期内的各各个期间按按直线法确确认为收入入，或有租租金应在实实际发生时时确认为当当期收入，经经营性租出出固定资产产所发生的的初始直接接费用确认认为当期费费用。第四十七条条 各行行社固定资资产一般应应按照直线线法计提折折旧。对由由于技术进进步产品更更新换代较较快或工作作环境对使使用寿命影影响较大的的固定资产产，可采用用双倍余额额递减法或或年数总和和法计提折折旧。折旧旧方法和折折旧年限一一经确定，不不得随意变变更，确需需变更的，应应经股东(社员)代代表大会或或者董（理理）事会决决议后执行行，并报经经有关部门门批准。（一）各行行社应自固
35、固定资产投投入使用月月份的次月月起计算折折旧，停止止使用的固固定资产，应应自停止使使用月份的的次月起停停止折旧。（二）各行行社应根据据固定资产产的性质和和使用情况况，合理确确定固定资资产的预计计净残值。固固定资产的的预计净残残值一经确确定不得随随意变更。固固定资产净净残值率按按以下规定定掌握。1、房屋及及建筑物的的预计净残残值率一般般不低于55%；2、机器设设备、交通通工具净残残值率一般般不低于33%；3、电子设设备净残值值率一般不不低于2%，对无实实际残值价价值的电子子设备其净净残值率可可为零。（三）固定定资产折旧旧年限按不不低于以下下规定的年年限掌握：1、房屋及及建筑物，为为20年；2、机
36、器设设备等，为为10年；3、与生产产经营活动动有关的器器具、工具具和家具等等，为5年年；4、交通工工具，为44年；5、电子设设备，为33年。第四十八条条 各行行社的在建建工程包括括固定资产产新建工程程、安装工工程、技术术改造工程程、大修理理工程等。已已达到交付付使用而未未办理竣工工决算的在在建工程项项目，应作作为固定资资产进行管管理。各行行社应按照照估计的资资产价值入入账并计提提折旧，竣竣工决算办办理完毕后后，再按实实际成本调调整资产价价值，但已已提折旧不不作调整。第四十九条条 无形形资产是指指行社拥有有或者控制制的、可为为本行社带带来经济利利益的、没没有实物形形态的非货货币性长期期资产，包包
37、括商标权权、专利权权、专有技技术、特许许权、土地地使用权、著著作权等。（一）各行行社通过自自创、购买买、接受投投资等方式式取得的商商标权、著著作权、专专利权及专专有技术等等无形资产产，应依法法明确权属属，落实经经营和管理理责任。（二）变更更无形资产产权属时应应进行评估估，并签订订书面合同同。（三）使用用寿命有限限的无形资资产应自取取得当月起起在预计使使用年限内内分期平均均摊销。（四）使用用寿命不确确定的无形形资产在持持有期内不不进行摊销销，但应当当在每个会会计期间进进行减值测测试。第五十条 长期待摊费费用应在摊摊销期限内内均衡摊销销。长期待摊费费用摊销时时，应根据据具体内容容，分别计计入具体的
38、的费用项目目。如果某某项长期待摊费费用已经不不能使本行行受益，应应将其摊余余价值一次次全部转入入当期成本本，不得再再留待以后后期间摊销销。摊销期期限按以下下原则确定定：（一）以经经营性租赁赁方式租入入的固定资资产装修支支出，在租租赁合同的的剩余期限限与租赁资资产尚可使使用年限两两者孰短的的期限内平平均摊销。（二）大修修理费用以以大修理间间隔期为摊摊销期限平平均摊销。（三）其他他长期待摊摊费用的根根据合同或或协议期限限与受益期期限孰短原原则确定摊摊销期限；有合同、协协议期限而而没有受益益期的，按按合同、协协议期限摊摊销；没有有合同、协协议期限，但但受益期限限明确或能能合理预测测的，按受受益期限摊
39、摊销；没有有合同、协协议期限，受受益期限也也不能预测测的，按110年的期期限摊销。 第五十一条条 资产损损失是指实实际发生的的各项资产产的灭失，包包括货币资资金损失、坏坏账损失、信信贷资产损损失、固定定资产及在在建工程损损失、无形形资产损失失、对外投投资损失、担担保损失、衍衍生工具业业务损失等等。（一）对发发生的资产产损失，应应及时核实实，查清责责任。在追追偿应由责责任人或保保险公司承承担的损失失后，才能能确认资产产损失，并并履行报批批程序。（二）以出出售、出租租、抵押、置置换、报废废等方式处处置资产，应应根据有关关法律、法法规的规定定，履行相相关程序。（三）处置置主营业务务所用资产产，涉及业
40、业务调整或或资产重组组的，应根根据发展战战略和经营营规划，制制订业务调调整或资产产重组方案案，履行规规定的程序序后执行。第五十二条条 各行行社对外捐捐赠应符合合有关法律律、法规的的规定，明明确捐赠的的范围和条条件，落实实执行责任任，严格办办理捐赠资资产的交接接手续。非法人机构构未经授权权不得对外外捐赠。第七章 成本费用用管理第五十三条条 成本本费用管理理要求。（一）各行行社的各项项支出，包包括成本费费用支出和和营业外支支出，应严严格按照财财会制度规规定，据实实列入对应应的账户核核算，不得得虚列、多多列或者作作其他账务务处理。成成本费用支支出应按照照权责发生生制和配比比制等原则则合理计入入当期损
41、益益。（二）支付付金融机构构往来利息息支出，包包括向人民民银行借入入资金、办办理再贴现现业务、同同业往来和和其他金融融机构借入入资金的利利息支出，以以及系统内内资金往来来发生的利利息支出，一一律采用转转账结算，直直接汇划至至对方的结结算账户，不不得支付现现金或者另另设账户结结算。（三）严格格控制各项项成本费用用支出标准准。费用支支出一律纳纳入账内核核算，不得得虚列费用用支出套取取现金、用用于其他支支出或者转转移存放其其他单位。（四）在同同一计算期期内，核算算成本和营营业收入的的起止日期期、计算范范围和口径径应当一致致，不同计计算期的核核算内容应应严格区分分，不得相相互混淆。成本费用支支出是指在
42、在业务经营营过程中发发生的与经经营有关的的各项利息息支出、金金融机构往往来利息支支出、手续续费佣金支支出、业务务及管理费费用、其他他业务支出出、营业税税金及附加加、资产减减值损失、所所得税费用用等。营业外支出出是指实际际发生支出出的与经营营业务活动动无直接关关系的支出出，包括短短款支出、违违约赔款支支出、罚没没支出、资资产盘亏和和清理损失失、抵债资资产处置损损失、非常常损失、公公益性捐赠赠支出、其其他捐赠支支出、已转转收益存款款支出、预预计负债支支出、债务务重组损失失和其他营营业外支出出等。第五十四条条 各行行社应严格格区分经营营的成本费费用支出与与营业外支支出的界限限，不得将将成本费用用支出
43、列支支营业外支支出。第五十五条条 业务务及管理费费用是各行行社在办理理金融业务务过程中发发生的业务务及管理费费用。主要要包括业务务宣传费、印印刷费、业业务招待费费、电子设设备运转费费、钞币运运送费、安安全防卫费费、保险费费、邮电费费、诉讼费费、公证费费、咨询费费、审计费费、公杂费费、差旅费费、水电费费、会议费费、绿化费费、董（理理）事会费费、取暖及及降温费、修修理费、税税费、车船船使用费、广广告费、技技术转让费费、研究开开发费、外外事费、租租赁费、管管理费、监监管费、开开办费、物物业费等业业务经营管管理费用；职工工资资、职工福福利费、职职工教育经经费、工会会经费、基基本养老保保险金、基基本医疗
44、保保险金、工工伤保险金金、生育保保险金、失失业保险金金、补充养养老保险金金、补充医医疗保险金金、劳动保保护费、住住房公积金金、辞退福福利、非货货币性福利利等工资性性支出费用用；以及长长期待摊费费用摊销、固固定资产折折旧费、无无形资产摊摊销、低值值易耗品摊摊销等折旧旧及摊销费费用。（一）各行行社应强化化费用支出出约束，对对业务招待待费、业务务宣传费、差差旅费、会会议费、通通讯费、维维修费、出出国经费、董董（理）事事会费等实实行重点监监控。（二）各行行社可根据据本单位实实际，确定定由总行集集中核算管管理的费用用项目。由由总行统一一核算管理理的费用，各各分支机构构无权列支支。（三）各行行社可根据据辖
45、属行业业务规模、市市场拓展、经经营效益等等因素将部部分费用支支出核定至至各分支机机构，并做做好财务授授权，明确确审批权限限，由分支支机构在核核定的范围围内按权限限审批列支支。第五十六条条 各行行社应严格格区分收益益性支出与与资本性支支出的界限限。（一）收益益性支出是是指受益期期不超过一一年或一个个营业周期期的支出，即即发生该项项支出是仅仅仅为了取取得本期收收益。包括括营业支出出、营业税税金及附加加和营业外外支出，收收益性支出出计入费用用支出账户户，作为当当期损益列列入损益表表；（二）资本本性支出是是指受益期期超过一年年或一个营营业周期的的支出，即即发生该项项支出不仅仅是为了取取得本期收收益，而
46、且且也是为了了取得以后后各期收益益。资本性性支出计入入资产账户户，作为资资产列入资资产负债表表。第五十七条条 各行行社应注重重费用支出出与经济效效益的配比比，实行费费用支出的的归口、分分级管理和和预算控制制，建立必必要的费用用开支范围围、标准和和报销审批批制度。第五十八条条 费用用支出专户户管理。（一）对费费用实行专专户核算管管理，严格格分离业务务经营资金金和费用支支出资金，费费用支出不不得擅自挤挤压信贷资资金或其他他有关资金金。（二）各行行社只能设设立一个费费用存款专专户。（三）费用用存款专户户应一年一一清。第八章 收益分配配管理第五十九条条 收入入主要包括括利息收入入、金融机机构往来收收入
47、、手续续费及佣金金收入、其其他业务收收入、汇兑兑损益、公公允价值变变动损益、投投资收益、营营业外收入入等。第六十条 业务收收入的管理理要求（一）凡属属本单位经经营业务范范围内的各各项收入，应应在依法设设置的会计计账簿上统统一登记、核核算，不得得违反国家家有关的规规定另外设设置会计账账簿登记核核算。（二）各项项贷款应按按照企业会会计准则的的规定计算算利息收入入和应收利利息。对转转入表外科科目核算的的应收未收收利息，应应按照有关关规定进行行严格管理理。不得少少计漏计、少少收漏收，不不得将贷款款与存款等等不同业务务在同一账账户内轧差差处理。（三）各行行社应按照照规定确认认和核算金金融机构往往来利息收收入，不得得将利息收收入转移到到其他单位位和境外，用用于其他支支出。（四）本单单位存放在在同业的存存款，以及及拆放给系系统外金融融机构的资资金，按市市场利率或或者规定的的资金往来来利率计收收的利息，应应全额及时时入账。（五）各行行社应按照照规定的范范围、标准准和费率收收取各项手手续费，并并将手续费费收入全部部纳入账内内核算。不不得将手续续费收入存存放在其他他单位，或或者以任何何理由坐收收坐支。（六）投资资收益、汇汇兑收益及及其他营业业收入，应应严格按照照财务会计计制度规定定，及时、准准确、完整整地入账。对对收回已经经核销的