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1、第一部分 税务稽查执法程序一、 税务稽查对象的产生根据稽查计计划按征征管户数数的一定定比例筛筛选或随随机抽样样选择；根据公公民举报报、有关关部门转转办、上上级交办办、情报报交换的的资料确确定。二、税务务检查通通知书下下发时间间的法律律规则告知被查对对象本次次税务检检查开始始的时间间、检查查涉及的的内容，以以及派出出的检查查人员等等，并请请被查对对象准备备齐全本本次检查查所需的的财务资资料，届届时配合合检查工工作的开开展。三、在什么么情况下下税务稽稽查无需需通知事事先通知知企业公民举报有有税收违违法行为为的；税税务机关关有根据据认为纳纳税人有有税收违违法行为为的；四四、税务务稽查方方法以及及调阅
2、企企业帐务务、资料料等相关关凭据内内容的确确定税务机关在在税务检检查过程程中可以以采取的的，包括括实地检检查、调调账检查查等在内内的多种种方法五、税务稽稽查过程程中企业业知情权权的确定定检查结束后后，检查查人员应应就认定定的违法法事实与与被查对对象交换换意见，应应与被查查对象核核对有关关的数据据。六、税务稽稽查结果果发生法法律效力力时间的的确定 税务文文书一经经送达被被查对象象，即发发生法律律效力。七、税务稽稽查处罚罚告知制制度程序序及企业业接受处处罚的权权利 税务稽稽查告知知按照税税务稽查查工作环环节可分分为税务务稽查查查前告知知、税务务稽查实实施检查查告知、税税务稽查查作出税税务行政政处罚
3、决决定之前前告知和和税务稽稽查作出出税务处处理决定定告知。注意相关问题企业对外外提供与与本身应应纳税收收入有关关的担保保被担保保人无偿偿还能力力,对无无法追回回的是否否可以按按照坏账账损失进进行税务务处理？企业为其其他独立立纳税人人提供的的与本身身应纳税税收入无无关的贷贷款担保保支付的的本息是否否可以税税前扣除除？八、税务稽稽查与税税务检查查的区别别（1）主体体不同。（2）对象象不同。（3）程序序不同。（4）目的的不同。第二部分 房地地产企业业收入确确定与税税务稽查查要点一、收入入内容稽稽查的基基本方法法、内容容与相关关问题税税务处理理 “税款款所属期期间”：正常常经营的的纳税人人，填报报公历
4、当当年1月月1日至至12月月31日日；纳税税人年度度中间开开业的，填填报实际际生产经经营之日日的当月月日至至同年112月331日；纳税人人年度中中间发生生合并、分分立、破破产、停停业等情情况的，填填报公历历当年11月1日日至实际际停业或或法院裁裁定并宣宣告破产产之日的的当月月月末；纳纳税人年年度中间间开业且且年度中中间又发发生合并并、分立立、破产产、停业业等情况况的，填填报实际际生产经经营之日日的当月月日至至实际停停业或法法院裁定定并宣告告破产之之日的当当月月末末。注意开发产产品完工工行为的的税务界界定税务机关可可对其以以往应缴缴的企业业所得税税按核定定征收方方式进行行征收管管理,并并逐步规规
5、范,同同时按中中华人民民共和国国税收征征收管理理法等等税收法法律、行行政法规规的规定定进行处处理，但但不得事事先确定定企业的的所得税税按核定定征收方方式进行行征收、管管理。二、房地产产企业收收入的税税务处理理1、收入的的确定所称企业取取得收入入的货币币形式，包包括现金金、存款款、应收收账款、应应收票据据、准备备持有至至到期的的债券投投资以及及债务的的豁免等等。所称称企业取取得收入入的非货货币形式式，包括括存货、固固定资产产、生物物资产、无无形资产产、股权权投资、不不准备持持有至到到期的债债券投资资、劳务务以及有有关权益益等。2、销售收收入的实实现(一)采取取一次性性全额收收款方式式销售开开发产
6、品品的确定定。(二)采取取分期收收款方式式销售开开发产品品的确定定(三)采取取银行按按揭方式式销售开开发产品品的确定定(四)采取取委托方方式销售售开发产产品的确确定注意相关问问题出：房地产开发发企业按按优惠价价格出售售其开发发的商店店给购买买者个人人处理3、视同收收入处理理将开发产品品用于捐捐赠、赞赞助、职职工福利利、奖励励、对外外投资、分分配给股股东或投投资人、抵抵偿债务务、换取取其他企企事业单单位和个个人的非非货币性性资产等等行为，应应视同销销售。注意相关问问题：关于企业业处置资资产所得得税处理理问题的的通知国国税函2200888228号如何界定定企业政政策性搬搬迁和处处置收入入?企业取得
7、得的政策策性搬迁迁或处置置收入应应如何缴缴纳企业业所得税税?检查企业债债务重组组收益，是是否将纳纳税人重重组债务务的计税税成本与与支付的的现金金金额或者者非现金金资产金金额、股股权公允允价值的的差额确确认收入入。注意相关问问题企业债务务重组中中因豁免免债务等等取得的的债务重重组所得得的处理理财政性资资金界定定违约金处处理股东个个人股权权转让过过程中取取得违约约金收入入的处理理承受装修修房屋契契税计税税价格确确定单位和个个人转让让在建项项目的税税务处理理4、未完工工开发产产品的计计税毛利利率确定定5、租金收收入处理理：6、劳务收收入是指企业从从事建筑筑安装、修修理修配配、交通通运输、仓仓储租赁赁
8、、金融融保险、邮邮电通信信、咨询询经纪、文文化体育育、科学学研究、技技术服务务、教育育培训、餐餐饮住宿宿、中介介代理、卫卫生保健健、社区区服务、旅旅游、娱娱乐、加加工以及及其他劳劳务服务务活动取取得的收收入。注意几个问问题：企业部分分资产出出包、租租赁，出出包、出出租者向向承包、承承租方收收取的承承包费、租租赁费的的税务处处理单位和个个人提供供营业税税应税劳劳务、转转让无形形资产和和销售不不动产发发生退款款税务处处理单位和个个人销售售或转让让其购置置的不动动产或受受让的土土地使用用权的处处理单位和个个人销售售或转让让抵债所所得的不不动产、土土地使用用权7、转让财财产收入入企业发生的的固定资资产
9、，是是指企业业为生产产商品、提提供劳务务、出租租或经营营管理而而持有的的，使用用寿命超超过一个个会计年年度的财财产都在在此进行行核算。当企业转让让财产同同时满足足下列条条件时，应应当确认认转让财财产收入入：一是企业获获得已实实现经济济利益或或潜在的的经济利利益的控控制权；二是与交易易相关的的经济利利益能够够流入企企业；三是相关的的收入和和成本能能够合理理地计量量。注意相关问问题：单位和个个人销售售或转让让抵债所所得的不不动产、土土地使用用权的，以以全部收收入减去去抵债时时该项不不动产或或土地使使用权作作价后的的余额为为营业额额。公司转让让财产行行为应如如何纳税税房地产开开发企业业用自有有办公楼
10、楼（自开开发但已已转为固固定资产产）对外外投资是是否要缴缴纳土地地增值税税？8、权益性性投资收收益1、收入的的实现股息红利等等权益性性投资所所得，按按照分配配所得的的企业所所在地确确定。注意相关问问题：个人股权权转让是是否纳税税？股权转让让是否缴缴纳营业业税?股东借款款问题处处理： 纳税义务务人从中中国境外外取得的的所得处处理9、利息收收入因企业的资资金被他他人占用用而从他他人取得得的收入入。10、接受受捐赠收收入企业接受的的捐赠收收入，按按实际收收到受赠赠资产的的时间确确认收入入实现，即即按照收收付实现现制原则则确认，以以款项的的实际收收付时间间作为标标准来确确定当期期收入和和成本费费用。注
11、意相关问问题：买一赠一一等方式式组合销销售本企企业商品品的是否否属于捐捐赠11、其他他所得，债务重组收收入、补补贴收入入、违约约金收入入、汇兑兑收益等等。纳税人直直接借出出的款项项，无法法收回或或逾期无无法收回回而发生生的损失失处理已作坏账账损失处处理后又又收回的的应收款款项的税税务处理理（五）收入入核算要要点与税税务稽查查分析指指标计算算方式及其其异常判判定1、收入方方面税务务稽查注注意：（1）纳税税人销售售货物给给购货方方的销售售折扣。（2）纳税税人销售售货物给给购货方方的回扣扣。 注意相关问问题：物业管理理企业的的代收费费用处理理征地单位位支付给给土地承承包人员员的补偿偿费处理理第二部分
12、 成本、费费用扣除除的税务务处理 “企业实实际发生生的与取取得收入入有关的的、合理理的支出出，包括括成本、费费用、税税金、损损失和其其他支出出，准予予在计算算应纳税税所得额额时扣除除。”1、支出与与取得的的收入的的合理性性税务检检查确定定方法所称合理的的支出，是是指符合合生产经经营活动动常规，应应当计入入当期损损益或者者有关资资产成本本的必要要和正常常的支出出。注意意相关问问题处理理经法院判判决的无无效产权权转移行行为的涉涉税处理理房屋附属属设备和和配套设设施计征征房产税税有关问问题企业在开开发区内内建造的的会所、物物业管理理场所、电电站、热热力站、水水厂、文文体场馆馆、幼儿儿园等配配套设施施
13、处理企业采采取银行行按揭方方式销售售开发产产品提供供担保的的处理企业的利利息支出出处理：2、企业业之间支支付的管管理费、企企业内营营业机构构之间支支付的租租金和特特许权使使用费，以以及非银银行企业业内营业业机构之之间支付付的利息息处理注意相关问问题：企业关联联方利息息支出税税前扣除除标准金融机构构向境外外外国银银行支付付贷款利利息的处处理，未办理土土地使用用权证转转让土地地处理 3、计税成成本的核核算计计税成本本是指企企业在开开发、建建造开发发产品(包括固固定资产产，下同同)过程程中所发发生的按按照税收收规定进进行核算算与计量量的应归归入某项项成本对对象的各各项费用用。4、营业业外支出出的稽查
14、查及内容容与相关关问题的的处理以房屋抵抵顶地价价款赔偿偿给原住住户的处处理采用售后后回购方方式销售售商品的的税务处处理房地产开开发公司司采用“购购房回租租”等形形式处理理股权投资资转让所所得和损损失的所所得税处处理关于股权权投资转转让所得得和损失失的所得得税处理理企业转增增股本和和派发红红股征个个人所得得税处理理企业盈余余公积金金转增注注册资本本个人所所得税的的处理土地出让让金出让让国有土土地使用用权征收收契税的的问题供热企业业缴纳房房产税和和城镇土土地使用用税问题题 二、税前扣扣除稽查查的基本本方法及及内容与与相关问问题处理理（一）成本本费用内内容稽查查的基本本方法查阅企业相相关成本本费用明
15、明细表，确确定税前前扣除是是否符合合配比、权权责发生生制原则则，并与与有关的的总账、明明细账、会会计报表表及有关关的申报报表进行行数据衔衔接核对对。（二）其他他业务支支出的稽稽查及内内容与相相关问题题处理稽查材料销销售成本本、代购购代销费费用，包包装物出出租成本本、相关关税金及及附加等等其他业业务支出出的核算算内容是是否正确确，并与与有关会会计账表表核对。注意相关业业务处理理企业向个个人支付付不竞争争款项个个人所得得税处理理（三）视同同销售成成本的稽稽查及内内容与相相关问题题处理1、检查企企业自己己生产或或委托加加工的产产品用于于在建工工程、管管理部门门、非生生产性机机构、赞赞助、集集资、广广
16、告、样样品、职职工福利利、奖励励等，是是否按税税法规定定作为完完工产品品成本结结转销售售成本。注意相关问问题：土地征用用费及拆拆迁补偿偿费2、检查企企业是否否按税法法规定列列支实际际发生的的合理的的劳动保保护支出出，并确确认计算算该项支支出金额额的准确确性。3、检查销销售费用用、管理理费用、财财务费用用扣除的的基本要要素所称费用，是是指企业业在生产产经营活活动中发发生的销销售费用用、管理理费用和和财务费费用，已已经计入入成本的的有关费费用除外外。 一一、必须须是生产产经营过过程中发发生的费费用。二、销售售费用。销售费用是企业为销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用。注意相关问问题：广告
17、费、业业务宣传传费扣除除条件及及税务检检查认定定基本要要素三、管理费费用。管理费费用是企企业的行行政管理理部门等等为管理理组织经经营活动动提供各各项支援援性服务务而发生生的费用用。注意相关问问题：企业之间间支付的的管理费费、企业业内营业业机构之之间支付付的租金金和特许许权使用用费，以以及非银银行企业业内营业业机构之之间支付付的利息息的处理理企业集团团内部使使用的有有关凭证证是否交交纳印花花税分支机构构从总机机构取得得的日常常工资、电电话费、租租金等资资金是否否可视为为因购买买货物而而取得的的返利收收入做冲冲减进项项税额处处理？重点注意内内容:一、企业职职工工资资薪金内内容工资薪金金范围，是是企
18、业每每一纳税税年度支支付给在在本企业业任职或或者受雇雇的员工工的所有有现金形形式或者者非现金金形式的的劳动报报酬，包包括基本本工资、奖奖金、津津贴、补补贴、年年终加薪薪、加班班工资，以以及与员员工任职职或者受受雇有关关的其他他支出。工资薪金金扣除内内容的税税务处理理不得在工工资薪金金列支内内容 工资薪金金的标准准应该限限于合理理的范围围和幅度度。注意相关问问题：企业实际际支付给给残疾人人的工资资加计扣扣除部分分，如大大于本年年度应纳纳税所得得额的应应如何处处理?职工个人人以股份份形式取取得的拥拥有所有有权的企企业量化化资产交交纳个人人所得税税企业发放放生育津津贴和生生育医疗疗费有关关个人所所得
19、税处处理.企业发发给职工工与取得得应纳税税收入有有关的办办公通讯讯费用的的处理公司支付付给管理理人员的的“车贴”是否缴缴纳个人人所得税税?企业支付付职工误误餐补助助个人所所得税的的处理关于单位位低价向向职工售售房个人人所得税税问题个人由于于担任董董事职务务所取得得的董事事费收入入是否缴缴纳个人人所得税税？离退休人人员取得得单位发发放离退退休工资资以外奖奖金补贴贴个人所所得税处处理二、职工福福利费扣扣除的确确定企业发生的的职工福福利费支支出，不不超过工工资薪金金总额114的的部分，准准予扣除除。注意相关问问题：企业职工工福利费费内容旅游企业业组织旅旅游团在在中国境境内旅游游收入如如何纳税税？3.
20、 检查查企业计计入管理理费用的的差旅费费、会议议费、董董事会费费是否符符合税法法的有关关规定，有有关凭证证和证明明材料是是员工境境外出考考察旅游游费用适适用范围围存在的的问题三、养老金金、医疗疗保险、失失业保险险等费用用扣除的的基本要要素缴纳的基本本养老保保险费、基基本医疗疗保险费费、失业业保险费费、工伤伤保险费费、生育育保险费费等基本本社会保保险费和和住房公公积金，准准予扣除除。四、教育育经费支支出企业发生的的职工教教育经费费支出，不不超过工工资、薪薪金总额额2.55的部部分，准准予扣除除；超过过部分，准准予在以以后纳税税年度结结转扣除除。软件生产产企业的的职工培培训费用用是否可可以在计计算
21、应纳纳税所得得额时扣扣除？五、企业业业务招待待费扣除除的范围围及税务务检查认认定的基基本要素素企业发生的的与生产产经营活活动有关关的业务务招待费费支出，按按照发生生额的660扣扣除，但但最高不不得超过过当年销销售（营营业）收收入的55。4. 利息息支出的的参见纳纳税调整整审核中中利息支支出的检检查，并并将审核核中发现现的问题题反映在在利息支支出审核核表中。5、 检查查利息收收入项目目企业对持持有至到到期投资资、贷款款等按照照新会计计准则规规定采用用实际利利率法确确认的利利息收入入是否可计计入当期期应纳税税所得额额?中国居民民企业向向境外HH股非居居民企业业股东派派发股息息代扣代代缴企业业所得税
22、税处理企业以公公允价值值计量的的金融资资产、金金融负债债以及投投资性房房地产等等税务处处理?向境外关关联方支支付利息息需代扣扣代缴营营业税为提供客客户流动动资金收收到客户户利息收收入是否否缴纳营营业税？6、固定资资产检查查（一）外购购的固定定资产计计税基础础；（二）自自行建造造的固定定资产计计税基础础；（三）融融资租入入的固定定资产计计税基础础；（四）盘盈盈的固定定资产计计税基础础；（五）通通过捐赠赠、投资资、非货货币性资资产交换换、债务务重组等等方式取取得的固固定资产产计税基基础；（六六）改建建的固定定资产计计税基础础。注意相关问问题：房产原值值如何确确定7、生产产性生物物资产计计税基础础及
23、税务务检查 8、无形资资产计税税基础及及税务检检查 外外购的无无形资产产计税基基础自行开发发的无形形资产计计税基础础 捐捐赠、投投资、非非货币资资产交换换、债务务重组取取得的无无形资产产计税基基础9、存货成成本的税税务检查查确定及及计价方方法10、企业业土地成成本分配配注意相相关问题题：耕地占用用税减免免税补征征税款处处理纳税人将将土地使使用权归归还给土土地所有有者处理理管道煤气气集资费费(初装装费)处处理企业为个个人股东东购买的的车辆是是否可以以提取折折旧企业以换换取开发发产品为为目的，将将土地使使用权投投资其他他企业房房地产开开发项目目的处理理房地产产企业所所得税预预交企业申报报纳税之之月起超超过6个个月没有有申报纳纳税的如如何处理理？弥补亏损损方法及及内容（一）财政政拨款；（二）依依法收取取并纳入入财政管管理的行行政事业业性收费费、政府府性基金金；（三三）国务务院规定定的其他他不征税税收入。“免免税收入入”为实实施条例例所列列举的：（一）国国债利息息收入；（二）符符合条件件的居民民企业之之间的股股息、红红利等权权益性投投资收益益；（三三）在中中国境内内设立机机构、场场所的非非居民企企业从居居民企业业取得与与该机构构、场所所有实际际联系的的股息、红红利等权权益性投投资收益益；（四四）符合合条件的的非营利利组织的的收入。