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1、项目三 往来结算岗位应收及预付款项应收账款、应收票据、其他应收款、预付账款（资产类）应付及预收收款项应付账款、应应付票据据、其他他应付款款、预收收账款（负负债类）应交税费其他款项应收股利、应应收利息息补：往来款款项的对对账：账账实核对对（往来来款项的的明细账账和对方方回复的的回执单单）一、 应收账款（一） 应收账款的的确认 购销业务中中形成的的应收款款项（非非购销业业务中形形成的叫叫其他应应收款）包括内容：价款、增增值税及及代垫运运杂费、包包装费借：应收账账款*公公司 11180000贷贷：主营营业务收收入 10000000 应交税税费增（销销项税额额） 1170000 银行存存款 10000
2、补：存出保保证金支付的的押金“其其他应收收款” 存存入保证证金收取的的押金“其其他应付付款”（二） 应收账款的的初始计计量1. 应收账款应应于收入入实现时时按照实际际金额确确认。2. 影响应收账账款入账账价值的的特殊因因素折扣商业折扣：促销 反季销销售 薄薄利多销销。现金折扣：为了鼓鼓励对方方提前还还款而给给予对方方的折扣扣。表达达方式：（2/10、11/200、n/30）3. 折扣对于应应收账款款入账价价值的影影响商业折扣：应收账账款应按按照扣除除商业折折扣后的的金额入入账。（有没有科目单独核算商业折扣额？）现金折扣：两种处处理方法法：总价价法和净净价法我国准则规规定只能能采用总总价法。 总
3、价法法：销售售当天先先不扣，等等对方付付款时再再扣。 净价法：销售当当天先按按照最大大折扣扣扣除，等等对方付付款时再再进行调调整。（三） 应收账款的的会计核核算1. 没有任何折折扣时例：甲公司司销售一一部分商商品给乙乙公司，卖卖价10000000元，增增值税率率17%,款项项未收。甲：借：应收账账款乙公司司 11170000贷：主营业业务收入入 10000000 应应交税费费增（销销项税额额） 1770000乙公司：借：原材料料 11000000 应应交税费费增（进进项税额额） 1770000贷：应付账账款甲公司司 111700002. 存在商业折折扣时例：甲公司司销售一一部分商商品给乙乙公司
4、，卖卖价10000000元，增增值税率率17%,款项项未收。因因为销售售量大，甲甲公司给给予对方方20%的折扣扣。甲公司：借：应收账账款乙公司司 9936000 贷贷：主营营业务收收入 8000000 应交税税费增（销销项税额额） 1336000 假设乙公司司采购的的商品作作为原材材料，已已经入库库。乙公司：借：原材料料 800000 应应交税费费增（进进项税额额）1336000贷：应付账账款甲公司司 99360003. 存在现金折折扣时：注：现金折折扣一律律用“财务费费用”来核算算。例：甲公司司销售一一部分商商品给乙乙公司，卖卖价10000000元，增增值税率率17%,款项项未收。为为了鼓励
5、励对方提提前付款款，甲公公司给予予对方的的现金折折扣如下下（2/10、11/200、n/30）.若对方方在第77天付款款。（1）总价价法：甲公司：销售当天：借：应收账账款乙公司司 11170000 贷：主营业业务收入入 11000000 应应交税费费增（销销项税额额）1770000 对方第7天天付款时时：借：银行存存款 11146660 11550000 财财务费用用 223400 20000贷：应收账账款乙公司司11770000 11770000若对方第117天付付款时：借：银行存存款 11158330 11660000 财财务费用用 111700 10000贷：应收账账款乙公司司 1117
6、0000 11770000若对方第227天付付款时：借：银行存存款 11170000 贷：应收账账款乙公司司 11170000若题目中增增加这样样一句话话：“假设计计算现金金折扣时时不考虑虑增值税税。”则题目中的的财务费费用的金金额应该该用不含含税的主主营业务务收入的的金额乘乘以相应应的折扣扣率。乙公司：采购材料当当天：借：原材料料 10000000 应应交税费费增（进进项税额额） 1170000贷：应付账账款甲公司司 11170000若第7天付付款时：借：应付账账款甲公司司11770000 11770000贷：银行存存款 11146660 11550000 财务务费用 23340 22000
7、0若第17天天付款时时：借：应付账账款甲公司司11770000 11770000贷：银行存存款 11158330 11660000 财务务费用 11770 110000若第27天天付款时时：借：应付账账款甲公司司11770000贷：银行存存款 11170000（2）净价价法：甲公司：销售当天时时：借：应收账账款乙公司司 11146660 （扣扣除最大大折扣后后的） 贷：主营业业务收入入 9776600 （扣扣除最大大折扣后后的） 应应交税费费增（销销项税额额） 170000（税税金不受受影响）若对方第77天付款款时：借：银行存存款 11446600 贷贷：应收收账款乙公司司 11146660若
8、对方第117天付付款时：借：银行存存款 11158330贷：应收账账款乙公司司 11146660 财财务费用用 11170若对方第227天付付款时：借：银行存存款 11170000贷：应收账账款乙公司司 11146660 财财务费用用 233404.存在两两种折扣扣时例：甲公司司销售一一部分商商品给乙乙公司，卖卖价10000000元，增增值税率率17%,款项项未收。因因为销售售量大，甲甲公司给给予对方方20%的折扣扣。为了了鼓励对对方提前前付款，甲甲公司给给予对方方的现金金折扣如如下（22/100、1/20、nn/300）.若若对方在在第7天天付款。总价法：甲公司：销售当天：（实际际上只考考虑
9、商业业折扣）借：应收账账款乙公司司 9936000 贷贷：主营营业务收收入 8000000 应交税费增（销销项税额额） 1336000 若对方第77天付款款时：借：银行存存款9336000*988% 917728 财务费费用 118722贷：应收账账款乙公司司 9936000 若对方第117天付付款时：借：银行存存款 9926664 财务费费用 9366 贷：应收账账款乙公司司 9936000 若对方第227天付付款时：借：银行存存款 936600 贷：应应收账款款乙公司司 936600 结论：当两两种折扣扣都有时时，总价价法下，应应收账款款应按照照扣除商商业折扣扣但未扣扣除现金金折扣的的金额
10、入入账。二、 应收票据（一） 含义：商业业汇票的的定义。（二） 分类：按照承兑兑人不同同：银行承兑汇汇票商业承兑汇汇票按照是否否带息：带息商商业汇票票不带息商业业汇票（三） 入账价值（1）不带带息商业业汇票：一直按按照“票面面面值（价价款+税税金）”入账。（2）带息息商业汇汇票：收到票据据当天按按照“票面面面值”入账；当遇到期期末点（年末点、中期期末点）时，计算从签发票据当日至期末点的利息，并增加应收票据的账面价值。借：应收票票据 （利利息额）贷：财务费费用（四） 带息应收票票据的利利息的计计算公式：利息息=本金金*利率率*期限限本金票票据的票票面价值值；利率（若若期限以以月为单单位，则则利率
11、应应选择月月利率=年利率率/122；若期期限以天天为单位位，则利利率应选选择日利利率=年年利率/3600）期限（若若期限以以月为单单位，若若期限以以天为单单位，考考虑小题题，算头头不算尾尾，算尾尾不算头头。）1.1签发发，3个个月期，到到期日（44.1 ）；1.31签签发，11个月期期，到期期日（ 2.229）；1.3签发发，622天，到到期日（33.5）；62-299-299=45.3到期期，733天， 签发日日（ 22.200 ）。73-2-30-31=10（五）应收收票据的的账务处处理不带息票据据：例题12011.1.11日甲公公司销售售商品给给乙公司司，价款款10万万元，增增值税率率1
12、7%，款项项未收，收收到乙公公司开来来的一张张不带息息银行承承兑汇票票。期限限为3个个月，若若到期时时对方有有能力付付款？若若到期时时对方无无能力付付款？甲公司：2011.1.11销售商商品的分分录：借借：应收收票据银行承承兑汇票票 11170000贷：主营业业务收入入 10000000 应应交税费费增（销销项税额额） 11700002011.4.11到期时时：（因因为是银银行承兑兑汇票，所所以甲公公司一定定能收到到款项）借：银行存存款 11770000贷：应收票票据银行承承兑汇票票 11170000乙公司：2011.1.11乙公司司采购：借：原原材料 11000000应交税费增（进进项税额额
13、） 1170000贷：应付票票据银行承承兑汇票票 117700002011.4.11乙公司司付款日日：乙公司若有有能力付付款： 借：应付票票据银行承承兑汇票票 11170000贷贷：银行行存款 11170000乙公司若没没有能力力付款：借：应付票票据银行承承兑汇票票 11170000贷贷：短期期借款 11770000例题22011.1.11日甲公公司销售售商品给给乙公司司，价款款10万万元，增增值税率率17%，款项项未收，收收到乙公公司开来来的一张张不带息息商业承承兑汇票票。期限限为622天。若若到期时时对方有有能力付付款？若若到期时时对方无无能力付付款？甲公司：2011.1.11销售商商品的
14、分分录：借借：应收收票据商业承承兑汇票票 11170000贷：主营业业务收入入 10000000 应应交税费费增（销销项税额额） 1170000到期日当天天：若对方有能能力付款款，则甲甲公司能能按期收收回款项项：借：银行存存款 11770000贷：应收票票据商业承承兑汇票票 11170000若对方无能能力付款款，因为为是商业业承兑汇汇票，所所以甲公公司不能能按期收收回款项项：借：应收账账款乙公司司 11170000贷：应收票票据商业承承兑汇票票 11170000乙公司：2011.1.11乙公司司采购：借：原材料料 10000000应交税费增（进进项税额额） 1170000贷：应付票票据商业承承
15、兑汇票票 11770000到期时：乙公司若有有能力付付款：借：应付票票据商业承承兑汇票票 11770000贷：银行存存款 11170000乙公司若没没有能力力付款：借：应付票票据商业承承兑汇票票 11770000贷：应付账账款 11170000带息商业汇汇票例题32011.9.330日甲甲公司销销售商品品给乙公公司，价价款100万元，增增值税率率17%，款项项未收，收收到乙公公司开来来的一张张带息银行行承兑汇汇票。利利率为112%，期期限为44个月，若若到期时时对方有有能力付付款？若若到期时时对方无无能力付付款？甲公司：2011.9.330签发发日，销销售分录录：借：应收票票据银行承承兑汇票票
16、 11170000贷：主营业业务收入入 10000000 应应交税费费增（销销项税额额） 11700002011.12.31期期末点前前的利息息=11170000*112%/12*3=335100元。借：应收票票据银行承承兑汇票票 35110贷：财务费费用 3351002012.1.331到期期日：无无论乙公公司是否否有能力力付款，因因为是银银行承兑兑汇票。所所以甲公公司一定定能按期期收回款款项：借：银行存存款（面面值+44个月利利息）11216680 贷：应收票票据银行承承兑汇票票 12205110 财务费费用 111700乙公司：2011.9.330采购购材料： 借：原材材料 110000
17、00 应交税税费增（进进项税额额） 170000贷：应付票票据银行承承兑汇票票 117700002011.12.31年年末点：利息=11170000*112%/12*3=335100借：财务费费用 35110贷：应付票票据银行承承兑汇票票 35110如果不做此此分录，则则不符合合权责发发生制。2012.1.331到期期日本题为银行行承兑汇汇票乙公司如果果有能力力付款借：应付票票据 12205110 财务费用 11170 贷：银行存存款 12116800乙公司如果果没有能能力付款款借：应付票票据 12005100 财务费费用 11170贷：短期借借款 12116800 若题目改改为商业业承兑汇汇
18、票乙公司如果果有能力力付款借：应付票票据 12205110 财务费用 11170 贷：银行存存款 12116800 乙公司如果果没有能能力付款款借：应付票票据 12205110 财务费用 11170 贷：应付账账款 12116800例题42011.1.11日甲公公司销售售商品给给乙公司司，价款款10万万元，增增值税率率17%，款项项未收，收收到乙公公司开来来的一张张带息商商业承兑兑汇票。利利率为112%，期期限为990天，若若到期时时对方有有能力付付款？若若到期时时对方无无能力付付款？甲公司：2011.1.11签发日日，销售售分录：借：应收票票据商业承承兑汇票票 11170000贷：主营业业务
19、收入入 10000000 应应交税费费增（销销项税额额） 1170000根据题目判判断，没没有中期期期末点点可以考考虑。90天后，到到期时：若乙公司有有能力付付款：1170000*112%/3600*900=35510借：银行存存款（面面值+990天利利息） 12005100贷：应收票票据商业承承兑汇票票 11170000 财财务费用用 335100若乙公司无无能力付付款：借：应收账账款（面面值+990天利利息） 12005100贷：应收票票据商业承承兑汇票票 11170000 财财务费用用 335100乙公司：（六）贴现现(一) 含义：未到到期，持持票据去去自己的的开户银银行，银银行将票票据
20、的到到期值扣扣除贴现现息 后的金金额（贴贴现净额额） (二) 公式到期值=面面值+利利息贴现息=到到期值*贴现率率*贴现现期限（自自贴现日日到到期期日的时时间）贴现净额=到期值值贴现息息（三）贴现现的账务务处理1.不带追追索权例题-52011.10.31日日甲公司司销售商商品给乙乙公司，价价款100万元，增增值税率率17%，款项项未收，收收到乙公公司开来来的一张张带息银行行承兑汇汇票。利利率为112%，期期限为44个月。220122.1.31甲甲公司持持票去贴贴现，该该票据不不带追索索权贴现现率6%，讨论论若到期期时对方方有能力力付款？若到期期时对方方无能力力付款？按照时间先先后顺序序：甲公司
21、：2011.10.31借：应收票票据银行承承兑汇票票 11170000贷：主营业业务收入入 10000000 应应交税费费增（销销项税额额） 11700002011.12.31利息=11170000*112%/12*2=223400借：应收票票据银行承承兑汇票票 23440贷：财务费费用 234402012.1.331甲公公司贴现现时：到期值=面面值+全全部利息息 =11170000+11770000*122%/112*44 =11170000+46880 =11216680贴现息=11216680*6%/12*1=6608.4贴现净额=12116800-6008.44=12210771.66
22、借：银行存存款（贴贴现净额额） 12110711.6贷：应收票票据银行承承兑汇票票 11193440 财财务费用用 17331 .6借方-贷方方=贴现净额额-账面面价值=面值+全全部利息息-贴现现息-面面值-年年前利息息=年前利息息+年后后的利息息-贴现现息-年年前利息息=年后的利利息-贴贴现息=结果可以以大于00；结果也可以以小于00.根据具体题题目具体体分析财财务费用用的方向向（或借借或贷）思考：乙公公司要不不要做账账务处理理？贴现日当天天，乙公公司不用用做任何何分录，只只有等到到到期日日才需要要考虑相相关情况况。若将题目改改为不带带息的票票据则题题目为：20111.110.331日甲甲公
23、司销销售商品品给乙公公司，价价款100万元，增增值税率率17%，款项项未收，收收到乙公公司开来来的一张张不带息息银行承承兑汇票票。期限限为4个个月。220122.1.31甲甲公司持持票去贴贴现，该该票据不不带追索索权贴现现率6%，讨论论若到期期时对方方有能力力付款？若到期期时对方方无能力力付款？2011.10.31日日借：应收票票据银行承承兑汇票票 11170000贷：主营业业务收入入 10000000 应应交税费费增（销销项税额额） 11700002012.1.331贴现现时：到期值=面面值=11170000贴现息=11170000*6%/12*1=5585贴现净额=11770000-588
24、5=11164415借：银行存存款（贴贴现净额额） 11164115财务费用（贴贴现息，方方向一定定在借方方）5885贷：应收票票据（面面值=到到期值） 11170000注明：不带带追索权权的票据据不用考考虑到期期时的问问题，因因为在贴贴现日当当天，甲甲公司已已经把票票据的所所有风险险报酬转转移给贴贴现的银银行了。2. 带追追索权例题-62011.10.31日日甲公司司销售商商品给乙乙公司，价价款100万元，增增值税率率17%，款项项未收，收收到乙公公司开来来的一张张带息商业业承兑汇汇票。利利率为112%，期期限为44个月。220122.1.31甲甲公司持持票去贴贴现，贴贴现率66%，该该票据
25、为为带追索索权的，讨论论若到期期时对方方有能力力付款？若到期期时对方方无能力力付款？补充：带追追索权的的情况下下，相当当于向银银行短期期抵押贷贷款。按照时间先先后顺序序：甲公司：2011.10.31借：应收票票据商业承承兑汇票票 11170000贷：主营业业务收入入 10000000 应应交税费费增（销销项税额额） 11700002011.12.31利息=11170000*112%/12*2=223400借：应收票票据商业承承兑汇票票 23440贷：财务费费用 234402012.1.331贴现现时：到期值=11170000+11770000*122%/112*44=12216880贴现息=1
26、1216680*6%/12*1=6608.4贴现净额=12116800-6008.44=12210771.66借：银行存存款（贴贴现净额额） 12110711.6 财财务费用用（贴现现息，方方向一定定在借方方）6008.44贷：短期借借款（到到期值） 11216680到期时，若若乙公司司有能力力付款，则则银行如如期收到到款项，甲甲公司做做分录如如下：借：短期借借款 12216880贷：应收票票据商业承承兑汇票票 11993400 财财务费用用 23340到期时，若若乙公司司没有能能力付款款，则银银行不能能如期收收到款项项，银行行会从甲甲公司账账户上扣扣款，甲甲公司账账户里足足额的话话，甲公公司
27、做分分录如下下：甲公司和银银行的关关系：借：短期借借款 12216880贷：银行存存款 12216880甲公司和乙乙公司的的关系：借：应收账账款 11216680 贷：应收票票据商业承承兑汇票票 11993400 财务务费用 223400若甲公司账账户不足足额，则则银行扣扣款不成成功，作作为甲公公司的短短期贷款款，直到到甲公司司还款，甲甲公司做做分录如如下：和银行之间间的关系系，只需需要定期期计提短短期借款款的利息息借：财务费费用（罚罚息）贷：应付利利息和乙公司的的关系：借：应收账账款 11216680 贷：应收票票据商业承承兑汇票票 11993400 财务务费用 23440其他应收款款及其他
28、他应付款款（非购购销活动动）一、 其他应收款款和其他他应付款款的核算算内容其他应收款款：单位位应收职职工的款款项（代代垫的水水电费等等、差旅旅费）、备备用金、存存出保证证金（缴缴纳的押押金）、应应收租金金。其他应付款款：存入入保证金金、应付付的租金金二、 会计核算（典典型问题题差旅费费、押金金问题） 差旅费问问题：职工小王出出差，预预支差旅旅费30000元元，5天天后归来来，提供供发票226000元。借：其他应应收款小王 330000贷：库存现现金 30000借：管理费费用办公费费 26000 库库存现金金 4000贷：其他应应收款小王 30000押金问题： 乙公司司缴纳押押金：借：其他应应收
29、款甲公司司 223400贷：银行存存款 23340 甲公司司收取押押金：借：银行存存款 223400贷：其他应应付款乙公司司 23340 乙公司收收回押金金：借：银行存存款 23340贷：其他应应收款甲公司司 223400甲公司退还还押金：借：其他应应付款乙公司司 23340贷：银行存存款 23440没收押金：甲公司借：其他应应付款乙公司司 23340贷：其他业业务收入入 20000 应应交税费费增（销销项税额额） 3400乙公司：假设乙公司司租入的的是包装装物，没没收押金金时：借：周转材材料包装物物 220000 应应交税费费增（进进项税额额） 3340贷：其他应应收款甲公司司 23440预
30、付账款及及预收账账款一、 业务核算（三步法）例题：乙公公司去甲甲公司采采购商品品一批，仓仓库现无无货，甲甲公司答答应100天后交交货。乙乙公司预预付货款款10万万元，110天后后，货物物如期收收到，同同时甲公公司开来来的增值值税专用用发票上上注明货货款100万元，增增值税率率17%。乙公司：（1）预付付款项时时：借： 预付付账款甲公司司 11000000贷：银行存存款 10000000（2）采购购：借：原材料料 10000000 应应交税费费增（进进项税额额） 1170000贷：预付账账款甲公司司 11170000 这笔分录录中的预预付账款款的金额额应该是是价税之之和，而而和第一一笔分录录中的
31、预预付金额额没有关关系（3）单独独做多退退或少补补的问题题：少补借：预付账账款 170000贷：银行存存款 170000若题目改成成预付112万则则应做多多退分录录：借：银行存存款 30000贷：预付账账款 30000甲公司：11.预收收款项时时：借:银行存存款 11000000贷：预收账账款乙公司司 110000002.销售：借：预收账账款乙公司司 11170000贷：主营业业务收入入 11000000 应应交税费费增（销销项税额额）17700004. 多退或少补补借：银行存存款 170000贷：预收账账款 170000坏账问题一、坏账的的含义二、坏账的的确认条条件（满满足其中中之一） 债务
32、务人死亡亡，且以以其遗产产仍然无无法偿还还债务 债务务人破产产，其财财产进行行拍卖仍仍然无法法偿还债债务 债务务人长时时期没有有执行偿偿债义务务（连续续3年）三、坏账的的账务处处理方法法直接转销法法2010.1.11借：应收账账款贷：主营业业务收入入 应应交税费费增（销销项税额额）2013.2.11借：资产减减值损失失贷：应收账账款不符合谨慎慎性原则则，我们们国家不不采用备抵法（采采用“坏账准准备”这个备备抵账户户的方法法）坏账准备：资产类类账户，调调整账户户下面的的备抵账账户，结结构是借借记减少少贷记增增加，余余额一般般在贷方方我国选择备备抵法，因因为它符符合谨慎慎性原则则四、备抵法法的应用
33、用（一）备抵抵账户：坏账准准备（二）步骤骤期末点计提提坏账准准备： 借：资资产减值值损失贷：坏账准准备补：冲销多多余的坏坏账准备备分录如如下：借：坏账准准备贷：资产减减值损失失真正发生坏坏账时：借：坏账准准备贷：应收账账款（三）坏账账准备金金额的计计算方法法应收款项余余额百分分比法账龄分析法法销货百分比比法个别认定法法例题：甲公公司对应应收账款款采用备备抵法核核算，采采用余额额百分比比法计提提坏账准准备。坏坏账准备备无期初初余额。计计提比例例为3%。1.20000年末末，应收收账款余余额为借借方2000万借：资产减减值损失失 6贷：坏账准准备 62.20001年发发生坏账账10万万，年末末应收
34、账账款余额额为600万。借：坏账准准备 10贷：应收账账款 100借：资产减减值损失失 55.8贷：坏账准准备 5.83. 20002年年已经确确认的坏坏账又收收回其中中的7万万，年末末应收账账款余额额为900万。借：应收账账款 7贷：坏账准准备 7同时：借：银行存存款 77贷：应收账账款 77借： 坏账账准备 6.11贷：资产减减值损失失 6.114. 20003年年发生坏坏账166万，年年末应收收账款余余额为1160万万。借：坏账准准备 166贷：应收账账款 166借：资产减减值损失失 188.1贷：坏账准准备 188.15. 20004年年，其中中20002年已已经确认认的坏账账又收回回
35、其中的的1万，年末应收账款余额为130万。借：应收账账款 1贷：坏账准准备 1借：银行存存款 11贷：应收账账款 11冲减多余的的坏账准准备：借：坏账准准备 1.9 贷：资产减减值损失失 11.9结论1：余余额百分分比法下下，坏账账准备年年末账户户余额一一定在贷贷方，且且一定等等于应收收款项的的期末余余额乘以以百分比比单选选题结论2：如如果坏账账准备期期初余额额在贷方方， 若期初余额额大于规规定金额额（应收收款项的的期末余余额乘以以计提比比例），则则下一步步做冲减减多余坏坏账准备备的分录录 若期初余额额小于规规定金额额（应收收款项的的期末余余额乘以以计提比比例），则则下一步步做计提提坏账准准备
36、的分分录结论3：如如果坏账账准备期期初余额额在借方方，则下下一步一一定做计计提坏账账准备的的分录补充例题：甲公司司对应收收账款采采用备抵抵法核算算，采用用余额百百分比法法计提坏坏账准备备。坏账账准备无无期初余余额。计计提比例例为5%。1.20000年末末，应收收账款余余额为借借方1000万，其中应收账账款A公司司借方800万B公司借借方500万C公司贷贷方300万结论：当一一个公司司的预付付账款、预预收账款款业务不不多的情情况下，可可以不单单设“预付账账款”、“预收账账款”账户，而而把它们们放到“应付账账款”，“应收账账款”的相应应方向。预付账款应付付账款的的 借 方预收账款应收收账款的的 贷 方借：资产减减值损失失 6.55贷：坏账准准备 6.552.20001年发发生坏账账4万，年年末应收收账款余余额为1100万万。借：坏账准准备 4贷 ；应收收账款 4借：资产减减值损失失 2.55贷：坏账准准备 22.53. 20002年年已经确确认的坏坏账又收收回其中中的2万万，年末末应收账账款余额额为1550万。借：应收账账款 2贷：坏账准准备 22借：银行存存款 2贷：应收账账款 2借：资产减减值损失失 00.5贷：坏账准准备 0.554. 20003年年发生坏坏账8.5万，年年末应