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1、浅谈企业应收账款管理存在的问题及对策 姜楠 (南京工业职业技术学院，江苏南京 210023) 在竞争日益激烈的市场环境下，企业为了不被淘汰，除了采用价格竞争的手段外，还充分利用商业赊销 手段，以扩大产品在市场上的占有率。应收账款使企业增加了收益、减少了库存、降低了存货成本、增强了 竞争力。但由于外部原因和企业自身管理的缺陷，应收账款资金外流的负面影响也给企业造成很大程度的 损害。本文针对应收账款管理中存在的问题，结合实际工作经验，提出了加强企业应收账款管理的若干策 略。 一、应收账款管理存在的问题 1. 企业片面追求市场占有率，对客户资信调查的缺失 随着市场经济的深入发展，激烈的市场竞争几乎是
2、每个 行业都面临的问题。为抢占市场份额，企业千方百计增加销 售，除价格优惠、广告宣传、售后服务外，赊销己成为提高市 场占有率的重要因素。以商业信用为担保的赊销在很大程 度上确实可以增加产品的销售量，给企业带来利润，但一些 为了能使我们国家的商业银行有一个良好的资产负债 管理环境，银行监管部门应该要付出一定的精力，来营造一 种适合的环境，能够让我们国家商业银行资产负债管理有一 个比较良好的发展环境。这样我们的商业银行才能 够在适 宜的环境之下，通过自身的努力获得一个比较良好的发展。 此外，我们国家的商业银行不要盲目跟风，盲目地学习别人 的成功经验，要知道学习别人的经验固然重要，但是只有适 合自己
3、的经验才是最好的经验。 2. 重视对风险的认识和提高风险防范意识 以上也说到了我们国家的商业银行因为历史原因，对于 风险的认识不够，风险防范意识也很薄弱，这种情况在国有 商业身上更是显而易见。所以说商业银行要提高对风险的 认识，更要提高对风险的防范意识。 五、总结 本文仔细地分析了资产负债管理的起源和现在的 发 展 状 况 ， 并 指 出 了 资 产 负 债 管 理 当 中 的 不 足 之处， 并 且 就 这 些 不 足 之 处 提 出 了 笔 者 的 观 点 。 希 望本文能 企业由于一味追求市场占有率，往往忽略了对客户信誉度的 调查，忽略了对应收账款风险的评估。盲目争夺市场产生的 后果就是
4、：虽然企业有较高的账面利润，但并没形成真正的 现金流，一旦企业需要大量现金，很有可能造成资金链断裂， 从而导致企业最终的破产。 2.企业应收账款管理制度不健全、不完善 很多企业没有制定应收账款相应的管理制度，即使有企 够 为 资 产 负 债 管 理 这 一 研 究 领 域 ， 提 供 理 论 上 的 支持。 参考文献： 1 郭素大资管 ” 时代开启 “ 客户为本 ” 求共赢 N.上海 证券报， 2013 01 21. 2 邓中豪 .大资管时代呼唤监管变革 N 国际商报， 2013 04 08. 3 熊锋 .量化投资在大资管时代将迎大发展 N.中国证 券报， 2013 05 02. 4 杜冰 .
5、开拓合作渠道银行券商携手迈入 “ 大资管 ” 时代 N.金融时报， 2013 03 25. 作者简介： 陈 晓 丽 ，供 职 于 中 国 邮 政 储 蓄 银 行 股 份 有 限 公 司 许 昌市 分行。 全国商情 39 业制定，也往往是流于形式，不能发挥其制约作用，通常表现 在销售流程管理机制不健全。业务部门是企业对外联系的 主要部门，是销售的主力军，很多企业都是由业务部门单独 签订销售订单，缺乏必要的审计与监督，企业对业务部门的 考核也主要是以销售量为主。销售人员从个人利益的角度 出发采用赊销、回扣等手段来提高销售量，却不考虑应收账 款是否能够收回，而企业对应收账款的管理也没具体到该由 哪个
6、部门负责。由于缺乏销售与回款相应机制的约束，业务 部门与财务部门相互扯皮，销售与财务核算分离，矛盾不能 及时得到解决，从而导致应收账 款大量沉积，甚至变成坏账、 呆账，严重超出了企业的控制范围。这种不健全的内部激励 制度进一步加剧了企业应收账款收不回来的风险。 3. 企业对应收账款的会计监督薄弱 大多数企业没有建立应收账款台账管理制度，没有对应 收账款进行辅助管理。许多企业仅仅是在每年的财务审计 工作中对应收账款做一些简单的账龄分析，按账龄的长短把 应收账款做一个大致的分类，没有建立应收账款定期清查制 度，且长期不对账。有的企业即使对账却不能实现债权债务 的按期偿付，导致应收账款长期挂账，形成
7、大量的坏账、呆 账，加大了经营风险，降低了企业运营资 金的使用效率。 由于责任不明确，对整个销售过程缺乏有效的控制，财 务人员对应收账款不能有效实施监督。催收体制的不健全， 欠缺运用法律手段解决债务纠纷意识，这些都成为企业应收 账款长期收不回来的原因。 二、应收账款管理不善的危害 1. 利润虚增，影响企业资金的使用效率 我国企业是以权责发生制作为会计记账基础的，发生的 当期赊销金额全部计入企业当期销售收入，同时与销售有关 的税金己上缴却没有资金的回笼，这样一来往往导致企业会 计报表上收入、利润增长而现金流不进反出的现象，势必会 影响企业资金的周转，实际的经营状况被掩盖，企业的效益 目标难以实现
8、。 2. 影响企业的营业周期 营业周期是指企业从外购承担付款义务，到收回因销售 商品或提供劳务而产生的应收账款的这段时间。营业周期 的长短取决于存货和应收账款的周转天数。由此不难看出， 不合理的应收账款不但延长了企业的营业周期，影响了资金 循环，更使大量流动资金沉淀于非生产环节，导致企业现金 短缺，进而影响企业采购、生产等其他环节。 3. 加大了企业的管理成本 由于大量的应收账款未能收回，使得企业应收账款的坏 账成本、机会成本和管理成本大幅度增加，这样既 加重了企 业的负担，也使企业丧失了很多其他的发展机会。 三、改善应收账款管理的对策 1. 建立有效的内控机制，明确各部门职责 合理设置业务部
9、、财务部和审计部门的相关工作岗位， 明确各部门的职责权限，有效形成相互制约的管理体制。审 计部门应根据内部审计规范严格监督产品销售的各项审批 手续，业务部、财务部需密切配合，发挥各个部门的自身优 势，加强对应收账款的有效管理。 2. 制定科学严格的信用政策 分析客户的信用状况，主要是指根据 “5 C” （品行、能力、 资本、抵押和经济状况）这 5个要素评价客户信用，形成客户 的信用评级结果和风险指数。通过分析和评估客户潜在的 信用风险对客户做出授信决策，作为信用决策的依据，以此 来确定客户的赊销额度，这样就可以对应收账款做到事前及 事中的控制。 3. 建立有效的销售约束机制 企业在扩大销售的同
10、时需建立有效的约束机制，业务人 员需实行赊销等级审批制，企业应规定各个等级业务员的赊 销批准额度，超过额度的赊销业务必须经更高等级的业务主 管授权批准，对超大金额的赊销业务应实行高层主管联签制 度，审计部门实施同步的监督。这样可以避免因个别业务员 为单纯提高销售量而使企业应收账款增多，占用企业的 流动 资金。 4. 完善拖欠款项的处理机制 针对那些销售文件不完备的拖欠款项，企业应要求拖欠 款项的相关客户详细说明其拖欠的原因，并设法核实原因的 真伪。对于拖欠的款项可根据欠款情况的不同建立三种不 同的追讨文件：预告、警告、律师函并适时发出，通过法律途 径来维护自身的合法权利。 参考文献： 1 黄艳秋 .加强企业应收账款管理策略探究 J.现代商贸 工业， 2012，（ 4). 2 吴玉荣 .加强企业应收账款管理的思考 J.当代经济， 2008,(5). 3 王瑞玲 .论企业应收账款管理问题及对策 J 财经界， 2010,(05). 作者简介： 姜楠，南京工业职业技术学院计财处，会计师。