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1、教你如何实战出出口退税账务务您正浏览的文章章教你如何何实战出口退退税账务-世世贸人才网由由 世贸大学学 :htttp:/m 整理,访访问地址为：http:/每月月末和月初初是会计最为为忙碌、最为为重要的时间间，一个月的的工作结果都都要在这几天天进行归集、编编制报表和纳纳税申报。越越是忙乱的时时候，越容易易出现差错，因因此会计应将将每月的工作作进行归类，区区分轻重缓急急，不要盲目目的工作。现现以增值税一一般纳税人为为例，列举每每月会计应该该注意的工作作重点：(一)积极极核对销售业业务，尽快填填开销项发票票，确定当月月销项税额。销售是企业业日常工作的的重点，是企企业经营的核核心。销售发发票是财务记
2、记账，确定业业务发生的合合法凭据，因因此企业在发发生销售业务务时应尽快给给对方开具发发票，确定当当月销售情况况。一个业务从从合同签定，到到公司发货、对对方验收确认认、发票填开开是有一段时时间的，这段段时间又因为为客户的大小小、业务往来来的频率、各各公司验收程程序的不同存存在差异。有有时销售企业业甚至不能自自主确定开票票时间，只能能根据客户的的需要进行开开票，与税法法规定的开票票要求不符。做为企业的的财务人员，特特别是负责税税务工作的人人员，必须对对企业日常销销售业务的处处理相当明确确，熟悉主要要客户的开票票要求，能够够在满足客户户要求的同时时，又不耽误误本公司正常常的工作处理理。为了很好好的协
3、调双方方的工作，会会计人员应当当在每月200号左右就开开始核实当月月开票税额，将将应该开具发发票的业务尽尽早完成，通通常企业在每每月结束前33天就会停止止填开发票。因因此企业若是是需要对方给给其开具发票票应尽快联系系，不要拖到到月底再同对对方交涉。(二)认真真核对当月进进项发票，保保证发票及时时认证，确定定当月进项税税额。通常商品要要比发票提前前到达企业，企企业在收好货货物的同时还还应确认发票票的开具情况况，在规定时时间未收到发发票时应与对对方联系，索索要发票。进项发票只只有通过税务务机关认证审审核通过之后后，方能进行行抵扣税额。目目前专用发票票认证一般是是通过网上远远程认证系统统自行认证，未
4、未在单位自行行认证的应去去税务机关或或中介机构代代理认证。因因此企业会计计应在规定时时间及时办理理认证，确定定当月进项税税额。一个企业每每月进项发票票较多时，通通常不会在一一个月全部认认证，而是有有选择的认证证部分发票。发发票认证时主主要考虑三个个因素：第一一，当月缴纳纳税金金额。在在税务机关规规定税负范围围上下计算当当月税金;第第二，考虑会会计存货和成成本处理。有有些商品当月月购入当月销销售，这些发发票应该在当当月认证，否否则将导致账账面库存为负负数;生产企企业成本计算算需要原材料料，若当月生生产领用材料料发票未进行行认证处理，将将会降低产品品成本;第三三，发票是否否将要到期。按按照税法要求
5、求，发票自填填开之日起990日内(不不同类别的发发票有效期限限略有不同，详详细介绍参见见前面“进项税额抵抵扣时限的规规定”)进行认证证。因为多数数企业特别是是商业零售企企业存在销售售不开发票现现象，导致进进项发票盈余余，迟迟无法法认证。因此此企业在认证证发票时应认认真查看当月月进项发票情情况，先将快快要到期发票票进行认证。(三)控制制销项开票税税额，调控进进项发票税额额，做好税款款计算与缴纳纳。增值税一般般纳税企业缴缴纳的主要税税种就是增值值税，增值税税的通常计算算是用当月销销项税额减去去当月进项税税额和上月留留存的未抵扣扣进项税额。增增值税计算较较为简单，但但是控制起来来非常复杂，企企业要同
6、时考考虑到当月销销项开票情况况和进项发票票到达、认证证情况，还要要考虑税务机机关对企业的的税负要求。税务机关为为了控制企业业增值税的缴缴纳情况，根根据不同类型型的企业制定定了相应的税税负，即全年年应该缴纳的的增值税金额额(计算方法法可参见前面面介绍)。防防止企业通过过非法操作少少缴纳增值税税。企业通常常是将缴纳的的增值税金额额控制在税负负标准线附近近，有时还会会略微低于税税负标准。各各地税负标准准不一，执行行力度也存在在差异，企业业应根据当地地情况认真执执行。税务机关的的税负标准是是指全年企业业完成的税务务要求，企业业个别月份缴缴纳税金金额额低于或高于于税负标准都都是正常的。但但是个别企业业负
7、责人在处处理时往往比比较“认真”，通过多种种途径将每月月增值税的缴缴纳金额都控控制在税负标标准线上，这这样处理是没没必要的。二二、计提地税税税金按照税法要要求，企业在在计算缴纳增增值税的同时时，还应计提提缴纳部分地地税税金，主主要包括城市市维护建设税税和教育费附附加，多数地地区已开始计计提地方教育育费附加。企企业应在月末末计提，月初初申报缴纳，取取得完税凭证证冲销计提金金额。这些计提的的税金属于企企业费用，因因此企业在估估算当月利润润时，也应考考虑这些数据据。三、其他税税种计算及缴缴纳正常月份，企企业只需考虑虑计算增值税税及计提的地地税税金，但但个别月份如如季度、年末末结束应计算算缴纳所得税税
8、;根据税务务机关要求按按季度或半年年缴纳印花税税、房产税、土土地使用税等等。(一)所得得税所得税一般般是按季预缴缴，年终汇算算清缴(详细细介绍可看前前面内容)。会会计在季度结结束月份进行行账务处理时时应全面考虑虑该季度各月月份的经营情情况，在做账账之前估算该该季度应缴纳纳所得税金额额，不足之处处及时调整。所得税征收收和计算方法法较多，会计计应根据企业业所得税的征征收方式，处处理企业的收收入与费用单单据的比例。所所得税也应在在季度结束月月份计提，次次月纳税申报报取得完税凭凭证后冲减计计提金额。(二)按季季度或半年缴缴纳的税种处处理有些税种通通常不是按月月份计算的，如如印花税中的的购销合同通通常是
9、按季度度缴纳;房产产税、土地使使用税一般是是按半年缴纳纳，具体缴纳纳月份由当地地税务机关规规定。会计在在进入企业后后应首先确定定企业日常主主要申报税种种和具体申报报时间，在申申报月份按时时申报，足额额缴纳税金。(三)特殊殊税种单独处处理有些税种如如车辆购置税税、车船税、契契税、土地增增值税，平时时一般不会遇遇到，因此也也不要特别在在意，只要在在实际发生时时，确定缴纳纳和申报方法法认真处理即即可。四、做账资料准准备(一)现金金、银行存款款明细核对货币资金是是企业最容易易出现问题的的资产，因此此企业每月都都应认真核对对每笔款项的的进出记录。月月底打出银行行对账单同企企业银行明细细账认真核对对往来，
10、对存存在出入的地地方及时处理理，确保银行行账务明确。在工作实务务中，多数企企业的银行账账务都存在出出入，不能与与实际业务相相吻合，有时时因为处理不不当导致月底底银行账面余余额出现负数数，所以每月月结账前的银银行核对是很很必要的，发发现问题及时时处理。归集当月所所有费用单据据和费用项目目，确定账面面有足够现金金能够支付，防防止账面现金金余额出现负负数。(二)业务务往来核对将本月入账账进项和销项项发票仔细核核对，确定每每张发票的结结算方式，是是现金结算的的索要收据证证明，是银行行结算的应取取得对应的银银行结算凭据据，是往来挂挂账的按号入入座认真入账账。(三)存货成本本核算每月做账前前最好将上月月底
11、账面库存存商品的名称称、单价、金金额详细列出出，结合当月月销售发票和和进项发票的的开票信息，计计算入账后账账面存货成本本变动对利润润的影响，不不要盲目的认认证发票和领领用存货，导导致账面库存存出现负数或或成本变动浮浮动太大，影影响当期利润润。根据当月销销售情况，及及时收集存货货出入库单据据，计算产品品成本或销售售成本，估算算当月利润。五、编制凭凭证同一企业日日常业务内容容比较固定，所所以凭证编制制内容变化不不大，会计只只要按照固定定模式逐一编编制凭证即可可。企业通常常业务凭证类类别有以下几几类：(一)完税税凭证每月月初企企业成功申报报后，可去银银行打印完税税凭证，不能能在银行打印印完税凭证的的
12、应去税务机机关打印。取取得凭证后及及时入账，冲冲减上月计提提税金或直接接记入当月费费用(如印花花税等不需要要预先计提的的税金，在取取得时直接记记入费用)。(二)业务务发票处理将当月填开开和取得发票票分类入账，按按照发票的性性质分别通过过存货、现金金、银行存款款、往来账户户、应交税费费以及费用科科目进行核算算。将全部专专用发票入账账后，查看进进项税额和销销项税额明细细账的金额合合计，是否与与当月防伪税税控开票系统统统计的金额额以及网上认认证返回的认认证金额是否否一致，然后后计算当月缴缴纳税金金额额。(三)费用用类发票处理理做好内部单单据报销制度度，规定报销销时间，及时时收集公司员员工手中的费费用
13、单据，将将其归类入账账。认真查看看费用单据是是否合法，未未取得合法凭凭据的费用是是无法得到税税务机关的认认可的。平时时还应做好费费用入账金额额控制，对类类似招待费、广广告费等存在在抵扣限额规规定的费用科科目，应及时时核对发生金金额，对超过过抵扣标准的的费用应减少少其入账金额额。(四)成本本计算及入账账处理对生产性企企业，应做好好内部单据传传递规定，将将公司发生的的所有与生产产有关的内部部单据及时有有效的传递到到财务手中，进进行成本核算算，确保成本本计算的准确确。及时编制制制造费用归归集、分配凭凭证;生产成成本归集、分分配凭证;产产品入库凭证证以及销售成成本结转凭证证。(五)做好好费用计提及及摊
14、销做好每月固固定发生的计计提业务，如如固定资产计计提折旧、无无形资产摊销销、水电费计计提、工资计计提以及以工工资为基数计计提的福利费费、教育经费费、工会经费费等，做到不不漏提也不多多提;对存在在需要摊销的的费用如开办办费、材料成成本差异等每每月摊销的费费用，及时做做好摊销分配配凭证。(六)归集集损益类科目目，结转本年年利润将所有单据据入账后应认认真归集当月月损益类科目目发生金额，将将其分类转入入“本年利润”科目，查看看当月利润实实现情况。纳税申报前面所做的的工作基本是是为纳税申报报准备的，因因为企业只有有进行了纳税税申报，税务务机关才能对对企业进行税税款征收，而而传统意义上上的会计报表表只是记
15、录企企业经营状况况的报表，不不是税务机关关征收税款的的依据，企业业应根据申报报的不同税种种填制和申报报对应的纳税税申报表。企业应根据据自身的经营营性质确定纳纳税税种，并并根据当地税税务机关要求求的申报方式式按时进行申申报。纳税申申报成功后应应及时打印完完税凭证，取取得完税凭证证后，一个月月的会计工作作才算结束。4.帐务处处理最后总结结帐的具体操操作：(排顺顺序)A.新手首首先要把平常常一月发生的的经济业务的的单据做好凭凭证，汇总平平，做好最后后总结帐的奠奠定基础。B.统计好好本月实际开开增值税票销销售的金额、数数量、单价，确确定本月要生生产的货物，(做帐的企业业与企业不一一定相似，根根据平常工
16、作作总结做帐经经验)。C.确定生生产过程的制制造费用：a.计提职职工工资：借借：管理费用用(后勤人员员、技术顾问问等工资属于于管理费用)制造费用(车间一线职职工人员工资资，做外帐一一般不超过本本月开票的110%计提)贷：应付工工资按生产企业业的核算工资资的程序，先先对本月工资资按比例计提提出，一般情情况是拖后一一月发放，所所以计提的时时候要做好预预算，不能超超过实际发放放的10%左左右，(注明明：工资牵扯扯劳动部门、工工会、地税部部门等要求，避避缴一些部门门费用。)实际发放的的会计分录：借：应付工工资贷：银行存存款、现金b.根据计计提的工资计计提职工福利利费。借：制造费费用(按计提提工一线职工
17、工工资的144%计提)管理费用(按后勤管理理人员计提工工资14%计计提)贷：应付福福利费c.根据计计提的工资计计提职工职教教费。借：制造费费用(按计提提工一线职工工工资的155%0计提)管理费用(按后勤管理理人员计提工工资15%00计提)贷：其他应应付款(职教教费)d.根据计计提的职工工工资计提职工工工会费。借：制造费费用(工会费费)贷：其他应应付款(工会会费)d.根据实实际用电量计计提电费。借：制造费费用-电费(生生产用电)管理费用-电费费(照明用电电)贷：预提费费用-电电费d.预提银银行利息：(如果本月做做帐未预算好好，利润反映映的多，可以以先预提利息息。)借：财务费费用-利息贷：预提费费
18、用-利息e.计提固固定资产折旧旧额：借：管理费费用-折折旧费(办公公类、小车类类固定资产计计提的折旧费费)制造费用-折旧费费 (生产用用的固定资产产类计提的折折旧费)营业费用-折旧费费 (销售车车辆的固定资资产计提的折折旧费)贷：累计折折旧-折折旧费累计折旧的的核算方法：企业固定资资产应计提折折旧：1.房房屋、建筑物物、机器设备备、仪表仪器器、运输工具具、工具不论论使用或不使使用都得计提提折旧。2.融资租租入和以经营营租用的方式式租出的固定定资产。3.本月内内开始使用的的固定资产，当当月不提折旧旧，从下月起起计提折旧，本本月内减少或或停用的固定定资产当月仍仍继续提折旧旧，从下月开开始不提折旧旧
19、。4.企业一一般用年限平平均法计提折折旧，他是根根据固定资产产的原值减去去残值后的余余额，(固定定资产残值一一般按固定资资产的原值的的3%预计，一一般建筑类使使用20年，设设备类使用115年。)。公式如下： 固定资产产原值-净残残值固定资产年年折旧额= 固定资产预预计使用年限限年折旧额除除以12=月月折旧额F.结转制制造费用：借：生产成成本贷;制造费费用(以上各各计提的制造造费用和汇总总平的制造费费用，以免漏漏转。)G. 根据据公司实际用用料比例和本本月购进原材材料的数量做做生产出库。借： 生产产成本贷：原材料料(原材料出出库可根据公公司做帐的要要求进行操作作。)h. 根据据以上计提的的制造费
20、用与与原材料出库库核算出本月月需要生产的的库存商品数数额。借： 库存存商品(库存存商品的数量量、品名要根根据实际开票票销售的为准准。)贷： 生产产成本A. 结转转产品销售成成本(销售数数量一定要根根据实际开票票销售的数量量一致结转，单单价根据H库库存商品登记记完的单价为为准。)借;主营业业务成本贷;库存商商品B. 结转转本月实际开开票销售收入入。借：主营业业务收入贷：本年利利润C. 结转转本月实际实实现的增值税税款，(本科科目比较复杂杂，可以根据据税务部门的的要求处理，如如：有留抵、多多缴、免抵退退、免抵等，具具体 出口退退税 详见 出口退税 操作。)借： 应交交税金 (转转出未交增值值税)贷
21、： 应交交税金 (未未交增值税)应交税金科科目的设置：在应交税金金科目下设置置“应交增值税税”和“未交增值税税”两个明细科科目进行核算算。应交增值值税明细帐设设置：进项税税额、已交税税金、转出未未交增值税、减减免税款、销销项税款、 出口退税 、进项税转转出、出口抵抵减内销产品品应纳税额、转转出多交增值值税等项目，月月中，将本月月应交未交或或多交的增值值税额自应交交税金(应交交增值-转出未交增增值税或转出出多交增值税税)转入应交交税金(未交交增值税)结结转后应交税税金(应交增增值税)明细细科目的期末末借方余额反反映值税。附注材料：L.根据本本月实现的增增值税和本月月出口免抵税税额计提主营营业务税
22、金及及附加。借：主营业业务税金及附附加贷：应交税税金(城建税税)按实际缴缴纳增值税和和免抵额的金金额*5%核核算。贷：其他应应交款(教育育附加、地方方教育附加)按实际缴纳纳增值税和免免抵额的金额额*4%核算算。由于企业所所得税按季度度缴纳，按季季度损益表的的利润总额*33%，(最新政策22008年可可能调为255%)。计提所得税税：借：企业业所得税贷：应交税税金(应交企企业所得税)结转： 借借：本年利润润(企业所得得税)贷：企业所所得税缴纳： 借借：应交税金金(企业所得得税)贷：银行存存款L.最后结结转：借：本年利利润贷：主营业业务成本主营业务税税金及附加管理费用财务费用营业费用营业外支出出Z
23、.年终结结算要注意的的问题，结合合公司的业务务需要调整该该调整的科目目，(年终结结算非常重要要)。1.往来帐帐款明细帐要要与公司实际际情况核对，给给经理写一份份做帐本年度度的财务情况况。2.应付工工资年终未发发的余额转到到其他应付款款科目中，新新年度冲销。3.本年度度利润如果是是赢利或亏损损，余额都要要转到利润分分配科目中。4.年终报报表如果反映映利润，155%的利润计计提到盈余公公积科目。N.补充材材料：地税跨年度度查补款帐务务处理：1. 补缴缴税款(印花花税、车船使使用税、房产产税等)借： 利润润分配(未分分配利润)贷：现金2. 补提提城建税及教教育附加借;利润分分配(未分配配利润)贷：应
24、交税税金-城建税其他应交款款-教育育附加费3. 滞纳纳金借：营业外外支出(罚款款支出)贷：现金每个财务人人员都应该了了解此 流程程 ，更应该该了解相关的的财务软件，目目前稍有规模模或管理水平平高一点的企企业均采信息息化管理，你你应该知道如如何使用软件件和如何设置置，只要凭证证制作正确，其其余一切由计计算机完成：凭证-汇总总-明细账-总账-各种种报表等。首首先来了解财财务 流程 是非常有必必要的。一、大致环环节：1、根据原原始凭证或原原始凭证汇总总表填制记账账凭证。2、根据收收付记账凭证证登记现金日日记账和银行行存款日记账账。3、根据记记账凭证登记记明细分类账账。4、根据记记账凭证汇总总、编制科
25、目目汇总表5、根据科科目汇总表登登记总账。6、期末，根根据总账和明明细分类账编编制资产负债债表和利润表表。如果企业的的规模小，业业务量不多，可可以不设置明明细分类账，直直接将逐笔业业务登记总账账。实际会计计实务要求会会计人员每发发生一笔业务务就要登记入入明细分类账账中。而总账账中的数额是是直接将科目目汇总表的数数额抄过去。企企业可以根据据业务量每隔隔五天，十天天，十五天，或或是一个月编编制一次科目目汇总表。如如果业务相当当大。也可以以一天一编的的。二、具体内内容：1、每个月月所要做的第第一件事就是是根据原始凭凭证登记记账账凭证(做记记账凭证时一一定要有财务务(经理)有有签字权的人人签字后你在在
26、做)，然后后月末或定期期编制科目汇汇总表登记总总账(之所以以月末登记就就是因为要通通过科目汇总总表试算平衡衡，保证记录录记算不出错错)，每发生生一笔业务就就根据记账凭凭证登记明细细账。2、月末还还要注意提取取折旧，待摊摊费用的摊销销等，若是新新的企业开办办费在第一个个月全部转入入费用 。计计提折旧的分分录是借管理理费用或是制制造费用贷累累计折旧，这这个折旧额是是根据固定资资产原值，净净值和使用年年限计算出来来的。月末还还要提取税金金及附加，实实际是地税这这一块。就是是提取税金及及附加，有城城建税，教育育费附加等，有有税务决定 。3、月末编编制完科目汇汇总表之后，编编制两个分录录。第一个分分录：
27、将损益益类科目的总总发生额转入入本年利润，借借主营业务收收入(投资收收益，其他业业务收入等)贷本年利润润。第二个分分录：借本年年利润贷主营营业务成本(主营业务税税金及附加，其其他业务成本本等)。转入入后如果差额额在借方则为为亏损不需要要交所得税，如如果在贷方则则说明盈利需需交所得税，计计算方法，所所得税=贷方方差额*所得得税税率，然然后做记账凭凭证，借所得得税贷应交税税金-应交交所得税，借借本年利润贷贷所得税( 所得税虽然然和利润有关关，但并不是是亏损一定不不交纳所得税税，主要是看看调整后的应应纳税所得额额是否是正数数，如果是正正数就要计算算所得税，同同时还要注意意所得税核算算方法，采用用应付
28、税款法法时，所得税税科目和应交交税金科目金金额是相等的的，采用纳税税影响法时，存存在时间性差差异时所得税税科目和应交交税金科目金金额是不相等等的)。4、最后根根据总账的资资产(货币资资金，固定资资产，应收账账款，应收票票据，短期投投资等)负债债(应付票据据，应附账款款等)所有者者权益(实收收资料，资本本公积，未分分配利润，盈盈余公积)科科目的余额(是指总账科科目上的最后后一天上面所所登记的数额额)编制资产产负债表，根根据总账或科科目汇总表的的损益类科目目(如管理费费用，主营业业务成本，投投资收益，主主营业务附加加等)的发生生额(发生额额是指本月的的发生额)编编制利润表。(关于主营营业务收入及及
29、应交税金,应该根据每每一个月在国国税所抄税的的数额来确定定.因为税控控机会打印一一份表格上面面会有具体的的数字)5、其余的的就是装订凭凭证,写报表表附注,分析析情况表之类类6、注意问问题：a、以上除除编制记账凭凭证和登记明明细账之外，均均在月末进行行。b、月末结结现金，银行行账，一定要要账证相符，账账实相符。每每月月初根据据银行对账单单调银行账余余额调节表，注注意分析未达达款项。月初初报税时注意意时间，不要要逾期报税。另另外，当月开开出的发票当当月入账。每每月分析往来来的账龄和金金额，包括：应收，应付付，其他应收收。三、报表问问题：企业会计报报表包括四个个报表，除了了资产负债表表和利润表之之外
30、还利润分分配表和现金金流量表。而而利润分配表表只需要在年年末编制，因因为只有在年年末企业才会会对所盈利的的利润进行分分配。而现金金流量表只是是根据税务部部门的要求而而进行编制，不不同地区不同同省要求不同同。在四月年年检时税务部部门会要求对对你提出要求求的。(管理理，财务，营营业，制造等等费用月末没没有余额 ，结结帐方法采用用表结法下，损损益科目月末末可留余额;制造费用如如果有余额，是是属于在产品品的待分配费费用，在负债债表上视同存存货。钟书补补充)你要看看你在利润表表有的东西，只只要你的账上上有你就结转转利润，这样样不容易错 ，利润表的的本年利润要要和资产表的的相吻合。细节补充：1、增值税税，
31、企业所得得税在国税报报(20022年1月1日日以后注册的的企业才在国国税办理;个个人所得税和和其他税在地地税报2、月末认认证(进项税税);月初抄抄税(销项税税)3、以工资资为基数1000%，福利利费为14%，工会经费费2%，职工工教育费2.5%，(税税法规定：建建立工会组织织的企业、事事业单位、社社会团体，按按每月全部职职工工资总额额的2%向工工会缴拨的经经费，凭工会会组织开具的的工会经费费拨缴款专用用收据在税税前扣除。凡凡不能出具工工会经费拨缴缴款专用收据据的，其提提取的职工工工会经费不得得在企业所得得税前扣除)。4、三险一一金：住房公公积金，养老老保险金，医医疗保险金，失失业保险金5、流通
32、企企业运输费，装装卸费，合理理损耗，检验验费均计入营营业费用，工工业企业计入入成本6、单位无无工会组织的的,不能计提提工会经费,更不必计提提后再调整。所所得税只须每每季提一次就就可,不需每每月计提.7、现金一一般从“基本存款户户”中提取，一一般规定结算算帐户不能提提取现金，如如有特殊情况况方可(钟书书补充)。8、差旅费费的开支范围围：交通费，住住宿费，伙食食补助费，邮邮电费，行李李运费，杂费费9、出纳日日记账保存225年几个很有用用的分录：1、现金长长款借：现金贷：待处理理财产损溢借：待处理理财产损溢贷：营业外外收入(注：无法查明原原因)2、现金短短款借：待处理理财产损溢贷：现金借：其他应应收
33、款应收现金金短缺款(个个人) 应收保险险赔偿款管理费用现金短缺缺(注：无法法查明原因)贷：待处理理财产损溢3、提取福福利费借：生产成成本营业费用管理费用贷：应付福福利费4、计提工工会经费借：管理费费用工会经费费贷：其他应应付款工会经费费5、计提职职工教育经费费借：管理费费用职工教育育费贷：其他应应付款职工教育育费6、支付工工资借：应付工工资贷：现金应交税金应交个人人所得税其他应付款款其他应收款款(代扣款项项)7、提取城城建税借：主营业业务税金及附附加/其他业业务支出贷：应交税税金应交城建建税8、计提教教育费附加借：主营业业务税金及附附加贷：其他应应交款教育费附附加9、印花税税借：管理费费用/待
34、摊费费用贷：银行存存款/现金(每本账簿贴贴五元印花税税)出纳工作一、办理银银行存款和现现金领取。二、负责支支票、汇票、发发票、收据管管理。三、做银行行账和现金账账，并负责保保管财务章。四、负责报报销差旅费的的工作。1、员工出出差分借支和和不可借支，若若需要借支就就必须填写借借支单，然后后交总经理审审批签名，交交由财务审核核，确认无误误后，由出纳纳发款。2、员工出出差回来后，据据实填写支付付证明单，并并在单后面贴贴上收据或发发票，先交由由证明人签名名，然后给总总经理签名，进进行实报实销销，再经会计计审核后，由由出纳给予报报销。五、员工工工资的发放。A现金收付付1、现金收收付的，要当当面点清金额额
35、，并注意票票面的真伪。 若收到假币币予以没收，由由责任人负责责。2、现金一一经付清，应应在原单据上上加盖现金金付讫章。多多付或少付金金额，由责任任人负责。3、把每日日收到的现金金送到银行，不不得坐支。4、每日做做好日常的现现金盘存工作作，做到账实实相符。做好好现金结报单单，防止现金金盈亏。下班班后现金与等等价物交还总总经理处。5、一般不不办理大面额额现金的支付付业务，支付付用转账或汇汇兑手续。 特殊情况需需审批。6、员工外外出借款无论论金额多少，都都须总经理签签字，批准并并用借支单借借款。若无批批准借款，引引起纠纷，由由责任人自负负。B 银行账账处理1、登记银银行日记账时时先分清账户户，避免张
36、冠冠李戴。开汇汇兑手续。2、每日结结出各账户存存款余额，以以便总经理及及财务会计了了解公司资金金运作情况，以以调度资金。每每日下班之前前填制结报单单。3、保管好好各种空白支支票，不得随随意乱放。4、公司账账务章平时由由出纳保管。C报销审核核1、在支付付证明单上经经办人是否签签字，证明人人是否签字。 若无，应补补。2、附在支支付证明单后后的原始票据据是否有涂改改。 若有，问问明原因或不不予报销。3、正规发发票是否与收收据混贴，若若有，应分开开贴(原则上上除印有财政政监制章的财财政票据外，其其余收据不得得报销，也不不得税前扣除除，钟书补充充)。4、支付证证明单上填写写的项目是否否超过3项。若若超过
37、，应重重填。5、大、小小金额是否相相符。 若不不相符，应更更正重填。6、报销内内容是否属合合理的报销。若若不属，应拒拒绝报销，有有特殊原因，应应经审批。7、支付证证明单上是否否有总经理签签字。若无，不不予报销年末结算注注意事项：年底会计怎怎样结帐，如如何结转下年年什么是结账账，结账的一一般程序是什什么结帐，是在在把一定时期期内发生的全全部经济业务务登记入帐的的基础上，计计算并记录本本期发生额和和期末余额。会会计基础工作作规范规定定的结帐程序序及方法是：(1)结帐帐前，必须将将本期内所发发生的各项经经济业务全部部登记入帐。(2)结帐帐时，应当结结出每个帐户户的期末余额额。需要结出出当月发生额额的
38、，应当在在摘要栏内注注明“本月合计”字样，并在在下面通栏划划单红线。需需要结出本年年累计发生额额的，应当在在摘要栏内注注明“本年累计”字样，并在在下面通栏划划单红线;112月末的“本年累计”就是全年累累计发生额，全全年累计发生生额下应当通通栏划双红线线，年度终了了结帐时，所所有总帐帐户户都应当结出出全年发生额额和年末余额额。(3)年度度终了，要把把各帐户的余余额结转到下下一会计年度度，并在摘要要栏注明“结转下年”字样;在下下一会计年度度新建有关会会计帐簿的第第一余额栏内内填写上年结结转的余额，并并在摘要栏注注明“上年结转”字样。结帐时怎样样根据不同的的帐户记录分分别采用不同同的方法(1)对于于
39、不需要按月月结计本期发发生额的帐户户，如各项应应收款明细帐帐和各项财产产物资明细帐帐等，每次记记帐以后，都都要随时结出出余额，每月月最后一笔余余额即为月末末余额。也就就是说，月末末余额就是本本月最后一笔笔经济业务记记录的同一行行内的余额。月月末结帐时，只只需要在最后后一笔经济业业务记录之下下划一单红线线，不需要再再结计一次余余额。(2)现金金、银行存款款日记帐和需需要按月结计计发生额的收收入、费用等等明细帐，每每月结帐时，要要在最后一笔笔经济业务记记录下面划一一单红线，结结出本月发生生额和余额，在在摘要栏内注注明“本月合计”字样，在下下面再划一条条单红线。(3)需要要结计本年累累计发生额的的某
40、些明细帐帐户，如产品品销售收入、成成本明细帐等等，每月结帐帐时，应在“本月合计”行下结计自自年初起至本本月末止的累累计发生额，登登记在月份发发生额下面，在在摘要栏内注注明“本年累计”字样，并在在下面再划一一单红线。112月末的“本年累计”就是全年累累计发生额，并并在全年累计计发生额下划划双红线。(4)总帐帐帐户平时只只需结计月末末余额。年终终结帐时，为为了反映全年年各项资产、负负债及所有者者权益增减变变动的全貌，便便于核对帐目目，要将所有有总帐帐户结结计全年发生生额和年末余余额，在摘要要栏内注明“本年合计”字样，并在在合计数下划划一双红线。采采用棋盘式总总帐和科目汇汇总表代替总总帐的单位，年年
41、终结帐，应应当汇编一张张全年合计的的科目汇总表表和棋盘式总总帐。(5)需要要结计本月发发生额的某些些帐户，如果果本月只发生生一笔经济业业务，由于这这笔记录的金金额就是本月月发生额，结结帐时，只要要在此行记录录下划一单红红线，表示与与下月的发生生额分开就可可以了，不需需另结出“本月合计”数。结帐时如何何划线结帐划线的的目的，是为为了突出本月月合计数及月月末余额，表表示本会计期期的会计记录录已经截止或或结束，并将将本期与下期期的记录明显显分开。根据据会计基础础工作规范规规定，月结划划单线，年结结划双线。划划线时，应划划红线;划线线应划通栏线线，不应只在在本帐页中的的金额部分划划线。结账时对于于帐户
42、余额怎怎样填写一般说来,每月结帐时时，应将帐户户的月末余额额写在本月最最后一笔经济济业务记录的的同一行内。但但在现金日记记帐、银行存存款日记帐和和其他需要按按月结计发生生额的账户，如如各种成本、费费用、收入的的明细帐等，每每月结帐时，还还应将月末余余额与本月发发生额写在同同一行内，在在摘要栏注明明“本月合计”字样。这样样做，帐户记记录中的月初初余额加减本本期发生额等等于月末余额额，便于帐户户记录的稽核核。需要结计计本年累计发发生额的某些些明细帐户，每每月结帐时，“本月合计”行已有余额的，“本年累计”行就不必再写余额了。结帐时能否否用红字帐簿记录中中使用的红字字，具有特定定的涵义，它它表示蓝字金
43、金额的减少或或负数余额。因因此，结帐时时，如果出现现负数余额，可可以用红字在在余额栏登记记，但如果余余额栏前印有有余额的方向向(如借或贷贷)，则应用用蓝黑墨水书书写，而不得得使用红色墨墨水。怎样把有余余额的帐户余余额结转至下下年对于怎样把把有余额的帐帐户余额结转转下年，实际际工作中有以以下两种不规规范的方法：(1)将本本帐户年末余余额，以相反反的方向记人人最后一笔帐帐下的发生额额内，例如某某帐户年末为为借方余额，在在结帐时，将将此项余额填填列在贷方发发生额栏内(余额如为贷贷方，则作相相反记录)，在在摘要栏填明明“结转下年”字样，在“借或贷”栏内填“平”字并在余额额栏的“元”位上填列符符号，表示
44、帐帐目已经结平平。(2)在“本年累计”发生额的次次行，将年初初余额按其同同方向记入发发生额栏内，并并在摘要栏内内填明“上年结转”字样;在次次行登记年末末余额，如为为借方余额，填填人贷方发生生额栏内，反反之记人借方方，并在摘要要栏填明“结转下年”字样。同时时，在该行的的下端加计借借、贷各方的的总计数，并并在该行摘要要栏内填列“总计”两字，在“借或贷”栏内填“平”字，在余额额栏的“元”位上填列“0”符号，以示示帐目已结平平。正确的方法法应该是：年年度终了结帐帐时，有余额额的帐户的余余额，直接记记入新帐余额额栏内即可，不不需要编制记记帐凭证，也也不必将余额额再记入本年年帐户的借方方或贷方(收收方或付
45、方)，使本年有有余额的帐户户的余额变为为零。因为，既既然年末是有有余额的帐户户，余额就应应当如实地在在帐户中加以以反映，这样样更显得清晰晰、明了。否否则，就混淆淆了有余额的的帐户和无余余额的帐户的的区别。对于新的会会计年度建帐帐问题，一般般说来，总帐帐、日记帐和和多数明细帐帐应每年更换换一次。但有有些财产物资资明细帐和债债权债务明细细帐，由于材材料品种、规规格和往来单单位较多，更更换新帐，重重抄一遍工作作量较大，因因此，可以跨跨年度使用，不不必每年更换换一次。各种种备查簿也可可以连续使用用。【郑重声明】本本网转载内容容均注明出处处，转载是出出于传递更多多信息之目的的，并不意味味着赞同其观观点或证实其其内容的真实实性。 您正浏览的文章章教你如何何实战出口退退税账务-世世贸人才网由由 世贸大学学 :htttp:/m 整理,访访问地址为：http:/