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1、关于内蒙古亿利利化学工业有有限公司原总经理理王锦淮先生离任任经济责任财务审审计报告天职国际会计师师事务所有限限公司2008年100月16日71目录一、被审计单位位及项目基本本情况2（一）企业基本本情况2（二）项目基本本情况3二、王锦淮先生生任职期间主主要工作业绩绩3（一）财务数据据分析4（二）工程项目目建设和发展展4（三）公司组织织机构、人力力资源和企业业文化建设5（四）公司内部部控制制度和和管理制度建建设6三、任职期期间公司财务务方面存在的的问题及建议议7（一）关于财务务管理方面7（二）关于财务务核算方面11四四、任职期间间工程管理和和控制情况存存在问题及其其建议19（一）关于工程程管理合法
2、、合合规性19（二）关于工程程质量、安全全、进度管理理24（三）关于于投资控制管管理26（四）关于物资资管理、档案案管理及内控控制度28（五）对任职期期间工程管理理及控制方面面存在问题的的审计建议30五、任职期期间个人遵纪纪守法和廉洁洁自律情况32六、其他事项说说明32七、总体审计评评价35八、审计报告的的用途36关于内蒙古亿利利化学工业有有限公司原总总经理王锦淮淮先生离任经济责任财务审审计报告天职京专字2200899号内蒙古亿利化学学工业有限公公司:根据内蒙古亿利利化学工业有有限公司（以以下简称亿利利化学公司）关关于内蒙古亿亿利化学工业业有限公司任期经济济责任审计的的通知,我我们接受委托托，
3、于20008年3月15日至3月31日对亿利化学公司司原总经理王锦淮淮先生自在。期间2006年5月1日至2007年12月31日任职期间的经济责任任进行审计。亿利化学公司的责任是正确编制任期是否应该加上：王锦淮先生各年度的财务报表及相关记录，保证资产安全和资产质量，保证经营活动和经营决策过程的合法合规性，并对所提供的相关资料负责；我们的责任是根据亿利化学公司提供的相关资料，对王锦淮总经理任职期间的经济责任进行审计并发表审计意见。我们的审计工作按照中国注册会计师执业准则、内蒙古亿利化学有限公司章程，参照中央企业经济责任审计管理暂行办法和中央企业经济责任审计实施细则(试行)进行计划和实施的去掉。在审计
4、过程中，我们结合被审计单位的实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。现将审计结果报报告如下：一、被审计单位位及项目基本情情况（一）企业基本本情况亿利化学公司系系经内蒙古鄂鄂尔多斯市工工商行政管理理局批准，由由亿利资源集集团有限公司司（以下简称称亿利集团）、内内蒙古亿利科科技实业股份份有限公司和和鄂尔多斯恒恒信实业有限限责任公司共共同出资，于于2004年年4月21日日在鄂尔多斯斯市注册成立立，并取得注注册号为1552722220008774的企业业法人营业执执照。公司法定代代表人：张立立君。上海华谊（集团团）公司（以以下简称上海海华谊）、神华集团公公司的全资子子公司神华神东电力
5、力有限责任公公司（以下简简称神东电力力）分别于20004年12月月26日和2005年年7月19日日签约入股。根根据股权变变动及运作管管理合同、公公司章程和和历次股东会会决议，经股股东及注册资资本变动，截截至20077年12月331日，亿利化学公公司注册资本本人民币前面加上：为10.74亿元，公司股东及股权结构如下：股东投资金额(万元元)持股比例亿利集团44,034.0041.00%上海华谊36,516.0034.00%神东电力26,850.0025.00%合计107,4000.00100.00%公司经营范围：氯碱、聚氯氯乙烯树脂等等化工化工产品生产及销销售（不含危危险品及易制制毒品）、设设备制
6、造修理理、国内外贸贸易、生产销销售聚氯乙烯烯、烧碱、盐盐酸、液氯、电电力生产（国国家法律法规规规定应经审审批未获审批批前不得生产产经营）。（二）项目基本本情况 亿利化学公司PPVC项目规规划建设年产产100万吨吨PVC年产PVC100万吨，计计划20100年完成全部部投资。其中中，首期建设设规模为年产产40万吨PPVC、400万吨离子膜膜烧碱及配套套建设的2*50MW热热电厂，项目概算总投资3899696.006万元人民民币（含300%铺底流动动资金）。是否应该放在上一句“其中”的前面首期工程于2005年年4月8日开开始“三通一平”，2007年年8月18日日PVC装置置投料调试（开开车）一次成
7、成功，并生产产出了品质较较高的PVCC树脂产品。项目从能源综合利用的角度出发，形成了“煤煤矸石发电精制盐聚氯乙烯废渣综合利用生产水泥”的一体化大循环产业模式，实现了“节能降耗最大化、污染排放最小化、废物利用最大化、投资成本最优化”的资源高效利用目标。2004年111月，国家发发改委以“发改办工业业（20044）21022号文件”就该项目立项项等事宜给予予内蒙古自治治区发改委复复函，明确同同意该项目的的事实；20004年122月，内蒙古古自治区发改改委以“内发改工字字（20044）21333号”文件，批复复了该项目后面加：的 可研报告告；20055年10月99日，国家环环保总局以“环审20005
8、7779号”文件，批复复了该项目的的环境影响报报告书；20005年4月月15日，国国家水利部黄黄河水利委员员会以“黄水调（22005）113号”文件形式，给给予该项目黄黄河取水批复复；20055年2月，国国土资源部门门批准了项目目的建设用地地。2005年9月月20日，内内蒙古电力（集集团）有限责责任公司以“内电计220054407号”文件，同意意项目配套22*50MWW热电厂并网网。该项目由中国成成达工程公司司设计；由辽宁宁石油化工工工程建设监理理中心（安装装）、天津辰辰达工程监理理公司（安装装）等监理；由上海华谊谊集团建设有有限公司、中中国化学工程程第三建设公公司、中国化化学工程第六六建设公
9、司、中国化学工程第十一建设公司、中国化学工程第十三建设公司等施工。截止截至2007年12月31日，亿利化学项目亿利化学公司PVC项目仍处于基建期。二、王锦淮先生生任职期间主要要工作业绩王锦淮先生在任任的20066年5月至22007年112月期间，是是亿利化学公公司工程项目目建设的主要要期间阶段。在一年多的的时间里，公公司的工程建建设规模比上上任之初增长长了159.65%，主主要工程项目目建成并试车车投产，公司司融资规模和和融资能力进进一步增强，为亿利化学公司的发展做出了应有的贡献。审计报告中建议去掉评价性语句具体工作成就如如下：（一）财务数据据分析1.任期前后公公司财务情况况比较表 单位：万元
10、 截止日项目名称任期初任期结束增加额增长率总资产144,6999.00375,7055.62231,0066.62159.65%总负债69,519.00268,3055.62198,7866.62285.95%净资产75,180.00107,4000.0032,220.0042.86%2.资产负债表表项目比较表表感觉比较拗口，是否应为：资产负债情况比较表？ 单位：元 截止日项目名称2006年4月月30日2006年122月31日2007年122月31日2006年122月31日/2006年年4月30日日2007年122月31日/2006年年4月30日日流动资产1,103,3323,4553.872
11、,009,3321,9779.462,124,8854,3331.7782.12%92.59%长期投资-1,000,000.000-100.000%-100.000%固定资产333,5099,580.24677,3777,835.081,599,5584,4550.14103.11%379.62%无形资产及其他他资产7,697,8821.0007,697,8821.00017,497,821.0000.00%127.31%资产类项目小计计1,443,5530,8555.112,694,3397,6335.543,741,9936,6002.9186.65%159.22%流动负债91,730,8
12、55.111261,7977,635.54176,3566,160.78185.40%92.25%长期负债600,0000,000.001,466,0000,0000.002,506,7700,0000.00144.33%317.78%负债类项目小计计691,7300,855.111,727,7797,6335.542,683,0056,1660.78149.78%287.88%所有者权益751,8000,000.00966,6000,000.001,058,8880,4442.1328.57%40.85%（二）工程项目目建设和发展展1.工程建设快快速向前推进进截止截至2007年年12月底，项
13、项目累计完成成投资37.5亿元，主要化工装置置进入工程扫扫尾阶段，部部分装置进行行了中间交接接和试车生产产，并生产出出合格产品；公用工程水水系统启动投投用；热电项项目试车投产产并产生效益；2220KV总总降站送变电电完成；黄河河引水工程等等厂外配套工工程基本完工工，具备启用用条件；污水排放事宜宜已达成共识识，正在有序序推进等去掉。2.融资工作取取得实质性进进展王锦淮先生认识识到资金是保保障公司运转转和项目建设设的生命线，要要快速推进项项目建设，资资金保障尤为重要。公公司指定专人人配合各股东方落实实项目融资事事宜，并与银银行方面积极极协商，项目目所有贷款基基本全部落实实到位。公司司的贷款和资资本
14、金在任职职期间均有大大幅增长，有有效保证了工工程项目的建建设进度。3.施工管理措措施、方法不不断优化公司于20066年起对施工工管理方法不不断优化，以以合理保证施施工进度。加入：具体包括 ：一是一、加强项目建建设的安全和和质量管理，保证了施工安全及工程质量。二是二、设立了工程程控制点奖，对对施工单位按按月进行严格格考核，奖罚罚分明。三是三、在办公大楼楼、各装置区区显要位置增增设工程进度度警示牌，督督促施工单位位更自觉地加加快工程建设设进度。四是四、邀请各施工工单位的上级级领导来现场场进行督促和和检查，以促促进工程进度度。五是五、与各分厂、各各部门签订责责任状，明确确目标，落实实责任。六是六、召
15、开誓师动动员大会，鼓鼓舞员工士气气。七是七、为各施工单单位提供一站站式服务，在在总经理班子子中指定专人人负责协调，帮帮助各施工单单位解决问题题，并要求相相关部门限时时限办，提高高了办事效率率。4.生产准备工工作顺利展开开,项目投料料试车逐步实实现为保证工程建设设按计划向生生产顺利过渡渡，做到工程建设设与组织生产产无缝对接，公公司积极推进进员工招聘、培培训、制度制制订落实及材材料采购等生生产准备工作作，为试车工工作的正常进进行奠定了基基础。项目试车工作在在2007年年度取得了阶阶段性成果。2007年8月18日至2007年底，分别实现了PVC装置利用外购VCM单体手动开车成功，生产出合格的PVC产
16、品；VCM精馏装置利用外购VCM单体倒开车成功；烧碱装置升电流投料试车成功，生产出合格的液氯、盐酸和烧碱产品；VCM装置引氯化氢和乙炔开车成功；自产的氯乙烯单体进行化工投料，成功产出合格PVC产品；热电项目三炉两机全部完成调试并移交生产，亿利化学公司的生产装置流程逐步打通。5.企业外部环环境进一步得得到改善在各股东方的支支持下，通过过与当地政府府建立政企协协调会等方式式，积极争取取当地政府的的支持和配合合，使企业外外部环境得到到进一步改善善，为项目建建设和公司运运营创造了良良好的外部环环境。一方面由政府承承诺配合事宜（如南出出口、渣场征征地等）得到到落实；另一方面通过过积极有效的的沟通和协调调
17、，当地政府府协助公司引进进战略合作伙伙伴，配合公司进进行原料、产产品配套等项项目的前期调调研，优化和和完善了产业链、提提高了公司的综合竞争力。（三）公司组织织机构、人力资资源和企业文化建设1、组织机构进进一步理顺。去掉为确保工程建设设总目标的实实现，加强对对工程的管理理和服务职能能，在股东会会、董事会的的支持下，及及时调整公司司组织机构，相应的去掉成立了乙炔等6个分厂，直接与各施工单位面对面，并为生产准备工作打好基础。同时进一步明确了各部门职责，成立了开车指挥部、，组建组建了销售部、，消防队改组成立质量保证部、，撤消并撤销了综合计划处等删掉。通过组织机构调整，理顺了组织关系，为生产运营打下良好
18、组织基础。2.人力资源开开发初见成效效全面实施“以人人为本，利用用与储备”并举的人才才战略，加大大人力资源开开发力度。公公司在向全国国范围内公开开招聘氯碱及及相关专业技技术人才的同同时，积极与与股东方商调调部分专业人人员到公司任任职。截至22007年底底，公司员工工总人数为11077人，具有大专以上学历员工占员工总数的35%,在管理及专业技术人员中，具有大专以上学历人员占78%以上，具有中高级以上职称的人员有68人，基本满足了公司各部门、分厂的用人需求。3.具有亿利化化学公司特色色的企业文化化逐步形成亿利化学公司在在以王锦淮先生为总经理理的领导班子子的带领下，强强调团队合作作精神，倡导“一家亲
19、”文化，实行行民主决策、民民主管理和民民主监督制度度，形成和谐谐共赢的企业业内部人文环环境。在各股股东方企业文文化大融合的基础础之上，结合合亿利化学公公司人员来自自四面八方，具具有不同的文文化背景和价价值观的实际际情况，从加加强融合，淡淡化股东意识识着手，逐步步提炼和并形成具有化化学公司特色色的企业文化化，对于去掉加快工程建建设进度，形形成去掉合力完成成既定目标任任务产生积极极的推动和促进进作用。（四）公司内部部控制制度和和管理制度建建设1.内控管理制制度和流程不断完完善，控制力力显著增强2006年，亿亿利化学公司司以项目管理理为突破口，细细化了工程进进度款拨付流流程、材料采采购流程、现现场签
20、证流程程、行政管理理制度等，进进一步完善了了公司经营管管理和项目施施工管理体制制。2007年，针针对公司主要要任务由工程程建设转向生生产管理的实实际情况，本本着“合法性、合合理性、前瞻瞻性、可操作作性”的原则，组织织缺少主语，加上：公司对现有制度度进行了全面面修订，整理理出台了内容容涵盖各岗位位近120项项规章制度的的亿利化学学公司管理制制度汇编。通过进一步完善善仓储流程、销销售流程、合同管理制制度、产品价价格管理办法法等去掉，提高了内内控制度的规规范性和可操操作性，为公司下一一步生产运营营的开展奠定了了良好的制度度基础。2.财务管理制制度不断优化化，财务核算算水平逐步提提高2006至2000
21、7年度，是是亿利化学公公司工程项目目建设的主体体阶段，工程程建设项目资资金的支付进进入了高峰期期，且公司逐逐步向生产阶阶段过渡，工工程建设与生生产管理任务务并存，财务务核算的工作作量较前期与“空前加大”有重复，建议去掉空前加大，对对公司财务工工作管理方式式和方法提出出更高的要求求。亿利化学公司针针对公司实际际情况，在财财务管理上不不断创新以适适应工程建设设和生产管理理的需要。一是做好资金的的预算管理。为为此，公司制制定了财务务付款预算的的暂行规定等等制度，每月月召开一次资金金调度会，使使各职能部门门能根据工程程建设的实际际需要，及时时上报资金支支出计划；在在每次资本金金和银行贷款款到位后，公公
22、司领导组织织相关部门进进行专题讨论论，充分发扬扬民主，集思思广益合理安安排资金，把把有限的资金金用在工程最最需要的地方方。二是多途径降低低财务费用。通通过编制资金金预算，及时协调各股东方方和贷款银行行，使资金的的到位与实际际支付时间能能有效衔接，减减少资金的沉沉淀时间。对大额款项的的支付通过开开具银行承兑兑汇票的形式式，既达到了了付款的目的的，又增加了了利息收入，提提高了资金的的使用效益。三是加强对费用用的审核和考考核。严格执执行国家的有有关会计法规规和会计准则则，按相关的的财务制度，加加强对票据合合理性、合法法性、有效性性的审核，并并对考核费用用严格执行预预算方案。四是发扬吃苦耐耐劳的工作作
23、作风，面对核核算方式复杂杂化和财务工工作量的增大大，财务人员员加班加点、认认真工作，并并通过自学等等方式，不断断提高自身业业务水平，为为工程项目建建设的顺利进进行提供有力力保证，为项项目资金成本本控制和财务务管理做出了应有的的贡献。3.招投标采购购管理不断细细化亿利化学项目是是一个总投资资近40亿元元的大型工程程，工程建设设项目复杂，涉涉及面广，工工程施工和物物资采购的招招投标工作，是是合理保证工工程质量，控控制投资成本本的重要环节节。以王锦淮先生为为总经理的领领导班子，本本着公司利益益最大化的原原则，对招投投标采购管理理工作业务和和流程进行了了完善、提高高。首先是建建立合格供应应厂商信息目目
24、录，能以最迅捷的的速度与各供供应厂商取得得联系，及时时了解产品信信息；其次是建立立合同履行不不良记录表，对对部分履行合合同过程中存存在劣迹的供供应厂家列出出目录，在以以后的招投标标采购过程中中予以警示，防防范采购风险险；第三是按照照采购物品性性质和时间进进度要求的不不同，采用“招标、议标、比比价”三种方式采采购，最大限限度的缩短了了流程，满足足了工程需求求；四是调配配重要骨干人人员负责招投投标工作的管管理等去掉。4.全面加强安安全管理工作作，确保工程程建设、生产产运行安全在安全工作方面面牢固树立安安全管理意识识，坚持贯彻 “安全第一、预预防为主”的理念，对各各施工单位的的安全管理工工作进行督导
25、导和监督，消消除施工安全全隐患。从生生产装置的实实际出发，积积极推动全员员预防性管理理，采取有效效的预防性措措施，努力消消除人的不安安全行为和化化学品的不安安全状态，实实现人和化学学品的本质安安全。三、任职期间公公司财务方面面存在的问题题及建议 我们对亿利化化学公司的财财务管理、财财务核算方面面进行了审计计，在审计过过程中我们注注意到以下问问题，提请亿亿利化学公司司注意改正和和提高：（一）关于财务务管理方面1.现金管理问问题（1）存在大额额现金支付工工程款2007年066月18日付106号号凭证支付给给十一化建的的工程进度奖奖25万为现现金支付，另另2007年年02月255日付486号号凭证、
26、20007年033月13日付106号号凭证、20007年055月22日付316号号凭证现金支支付工程款分分别为78万万、29万、442万元。（2）大额提现现且只附支票存存根，未有审审批手续2006年100月付64号号凭证提现1100万；22007年11月付2、33号凭证提现现分别为600万、10万万；20077年1月付229号凭证提提现分别为115万；20007年1月月付1号凭证证提现19万万。（3）库存现金金金额超过限限额2007年期初初期末库存现金分分别为：2.2万与111.8万，22007年平平均日库存现现金23.445万元，最最高为20007年2月77日94.88万元。（4）违规将单单
27、位现金存入入出纳人员个个人账户盘点时我们发现现单位现金存存入出纳个人人账户，银行行，户名，账账号，金额分分别为：银行户名账号 金额（元元）中国银行高燕1309730001020001253328 235,4667.57中国银行高燕1309730001020001019942204,8633.34根据亿利化学公公司讨论稿“现金管理暂暂行规定”：现金使用用范围不包括括工程款，财财务部根据银银行的有关文文件规定，核核准公司库存存现金额度为为人民币1万万元。根据会计出纳纳管理制度第第三十条规定定：财务人员员从银行提取取现金应当填填写现金领用用单并写明用用途和金额由由总经理批准准后提取，亿亿利化学公司司
28、没有按相关关规程履行手手续，没有公公司总经理签签字。我们认为亿利化化学公司未能能按照国家现现金管理暂行行规定及会会计出纳管理理制度有关关规定，严格格限制现金的的交易方式和和结存金额。亿利化学公司的的现金管理制制度至今仍是是讨论稿，建建议尽快建立立起正式的现现金管理制度度，严格限制制现金的使用用和结存金额额，加强风险险意识，严防防现金管理漏漏洞，避免给给公司造成不不必要的损失失。2.关于发票的的审核和管理理我们抽取亿利化化学公司部分分凭证所附原原始单据进行行了审核，经经抽查：20006年8月月2号付6号号凭证所附116张1000元餐饮发票票（合计16600元）（其其中：北京红红星宾馆开具具发票号
29、：2201006601011105806639201000601011105800650，北北京安顺宾馆馆开具的发票票号：20110060110110557887775-20110060110110557887778）经查证证均为假发票票。另外该凭证所附附的北京市定定额出租车发发票，早在22002年北北京市就已停停止使用，应应为作废发票票。我们认为：亿利利化学公司的的上述情况违违反了中华华人民共和国国会计法、中中华人民共和和国发票管理理办法等有有关规定。建议亿利化学公公司财务部门门加强对发票票的监督和管管理，认真核核实原始单据据的真实、合合法性；对不不真实、不合合法的原始凭凭证应及时予予以撤销
30、，避避免给公司带带来潜在的税税务稽核风险险。同时对假假发票的来源源应上报主管税税务机关，对对有虚报冒支支行为的人员员，上报公司司领导，追究究相应责任。3.关于资金成成本控制问题题我们对亿利化学学公司的资金金计划和资金金管理进行了了审计，审计计过程中我们们注意到：（1）亿利化学学公司20006年5-112月份货币币资金月均余余额20,3319.200万元，现金金月均余额339.89万万元；20007年1-77月份月平均均货币资金余余额64,6655.511万元，20007年度货货币资金月均均余额 477,169.05万元，现现金月均余额额22.81万万元。（2）承兑汇票票利用程度较较低，2000
31、6年512月合计计开具银行承承兑汇票33300余万元元，占当年支支付总额1668,3911.63万元元的1.966% ，20007年度合合计开具银行行承兑汇票88,159.40万元，占占当年支付总总额93,9973.211万元的8.668%。（3）承兑汇票票使用对象较较窄，主要施施工单位和设设备供应商如如中三化建、中中六化建、十十一化建、十十三化建、上上海华谊等，均未能能使用承兑汇汇票的信用融融资功能。（4）企业违反反工程价款结结算暂行办法法，违规超额额预付工程款款，增加资金金成本。如22006年66月16日，第第0195号号凭证，一次次性预付内蒙蒙古电力勘测测设计院7,870.554万元工程
32、程款，占合同同金额的722.03%。（5）由于工程程系典型的“三边”工程，在建建设施工过程程中设计变更更频繁，工程程物资退库现现象频发。如20066年12月转转-335#凭证，一次次性退库工程程物资6222万元，20006年512月累计计退库1,2246.1万万元，20007年度累计计退库1,0091.3万万元。（6）20066年512月工程程物资月均余余额4,0661.36万万元，20007年度月均均余额7,2258.711万元。（7）20066年12月331日预付账账款余额199.28亿，占占总资产余额额的去掉26.944亿元的711.60%， 2007年年12月311日预付账款款余额18
33、.79亿，占占总资产377.42亿元元的50.221%。(8)与上面的格式不同，需要修改截止截至20007年122月31日，亿亿利化学合计计入账借款费用221,5711.65万元元，占总资产产374,1193.666万元的5.76%。我们认为：（11）亿利化学学公司未能合理理制定资金到到账计划，货货币资金存量量较大，资金金利用率不高高，导致资金金成本增大。假假如企业将货货币资金存量量控制在日均均5000万万元，则20006年以66%的利率计计算，可以节节约利息费用用622.998万元，22007年以以7.1%的的利息测算，可可以节约利息息费用30227.27万万元。（2）承兑汇票票利用率较低低
34、，未能充分分利用商业信信用手段，最最大限度降低低资金成本。假假如能将承兑兑汇票的利用用率提高到年年结算资金的的30%，以以100%的的保证金计算算，则通过测测算，可以节节约财务费用用约10000万元。（3）物资采购购计划执行不不到位，工程程物资存量较较大；且由于设计计变更，发生生大额退库现现象，不仅存存在物资浪费费，而且增加加资金占用成成本。假如企企业合理编制制工程采购计计划，严格控控制物资库存存，则经初步步测算，20006年5月月至20077年12月可可减少财务费费用约7000万元。（4）预付账款款余额较大，未未能充分利用用商业信用，未能通过合理延期付款的方式，有效降低资金使用成本。随着财务
35、会计制制度的发展，早早已超越了其其反映、核算算、监督的职职能，财务管管理逐步向经经济分析、预预测、参与经经济决策等各各种控制职能能跨越。以财财务控制为核核心，向管理要效益益，开源节流流，降低成本本，对处于基基本建设阶段段的大型工程程项目，意义义重大。建议企业充分发发挥财务预算算、财务预测测、经济分析析控制职能，以以预算控制资资金存量，缩缩减资金账面滞留时间间，最大程度度的提高资金金利用率，采用多种方方式降低资金金使用成本。4.关于工程罚罚款及预付款款问题我们在对亿利化化学公司会计计报表审核时时发现，公司司对施工单位位的工程罚款款在“其他应付款款-工程罚款款”归集核算，金金额总计为：人民币111
36、6,5000.00元。而而我们在统计计工程部的罚罚款通知单后后，发现工程程部罚款单总总计656,233.000元。亿利化学公司财财务人员解释释：在工程决决算时，财务务会把决算单单位的付款所所有明细，包包括支付的工工程款，领用用的材料，水水电，各项罚罚款与工程管管理部进行核核对。核对无无误后根据决决算总金额扣扣除相应款项项（包括罚款款）后支付。另在预付工程款款取证表中，公公司财务人员员解释：公司司工程管理部部负责各施工工项目总付款款进度，财务务部按工程管管理部拨付单单付款。我们认为：由于于亿利化学公公司财务部门对工程进度及合合同执行情况况的了解，限于各职能能部门的单据据的流转；且且财务部门的的职
37、能也是以以核算为主，未未能有效发挥挥监督职能。财务人员只是根据工程管理部提供的拨付单进行付款，对于工程部未转入财务的罚款单也未能及时入账，导致工程罚款未能及时冲减工程款项，同时导致预付账款的核算不够完整；财务部也未能了解支付的预付款是否已超过合同的规定，应预留的质保金是否小于尚应支付的工程款等；同时财务部人员也不能及时了解应转固定资产的时间。建议亿利化学公公司工程部门门和财务部门门之间加强业业务的联系，加加快单据的流流转。同时，财务务部门要实时时掌握工程进进度，并督促促相关职能部部门与财务部部门沟通。以以便及时掌握握工程动态和和合同执行情情况，为财务务人员正确履履行会计的核核算与监督职职能提供
38、保障障，以保证财财务核算能及时、完整整、客观、真实实反映公司的的财务状况。5.关于垫付职职工住宅区建建设款我们对亿利化学学公司“在建工程”与“其他应收款”的审计中发发现：亿利化化学公司“在建工程”中有支付职职工生活区土土地款：266,019,378.338元，“其他应收款款中-应收职职工生活区”1,4200,627.72元。我们认为：（11）亿利化学学公司在建工工程中职工生生活区土地款款应调入其他他应收款。（2）亿利化学学为职工生活活区垫付资金金37,4440,0066.10超出出概算范围，违违反国家相关关规定，超概概算投资和挪挪用基本建设设资金。（3）根据基基本建设财务务管理规定、建建设项目
39、审计计处理暂行规规定等文件件规定，为保保证基本建设设项目的顺利利进行，对于于基本建设资资金，国家明明令禁止用于于非基本建设设之外的支出出。我们建议，亿利利化学公司对对上述垫付款款应取得股东东会授权，并并保证及时收收回，以保证证不挤占基本本建设资金。6.未签合同而而先支付工程程进度款我们在查阅亿利利化学公司会会议纪要时注注意到，22006223号总经理理会议纪要“第五条、资资金事宜2”对于华谊建建设公司提出出的预付管廊廊进度款事项项，在未签订订合同的情况况下，总经理理会议同意预预付华谊建设设公司1200万元的进度度款。并于22006年66月23日付付328号凭凭证中支付华华谊建设公司1220万元
40、。建设工程价款款结算暂行办办法（财建200043669号）第十二条规定定：工程预付付款结算应符符合下列规定定，“凡是没有签签订合同或不不具备施工条条件的工程，发发包人不得预预付工程款，不不得以预付款款为名转移资资金”。鉴于上述规定，我们认为亿利化学公司在没有签订合同，也没有施工的情况下，预付给华谊建设公司款项的做法，违反了建设工程价款结算暂行办法中关于工程预付款结算的规定。我们建议，亿利利化学公司进进一步加强工工程款项的监监管，严格按按照合同和法法规规定支付付，以有效控控制资金成本本，降低资金金风险。7.关于2200KV变电站站概算编制及及合同执行我们对亿利化学学“220KVV变电站概算算编制
41、及合同同执行”情况进行审审核，发现该该项目工程总总承包合同签签订于20006年6月88日，工程于于2006年年6月20日动工，20006年9月220日完工，合同总总金额为133450万元元。提供的概算算共有两份，均均为总包单位内内蒙古电力勘勘察设计院编编制，第一份份编制日期为为合同签订前前的20066年5月，总投资为为135522.49万元元；第二份修编编概算书编制制日期为20006年122月，总投资资为148444.43万万元。两份概概算均不能推推算出合同总总金额，且概算均未见批准文文件。我们认为：（11）亿利化学学公司关于2220KV变变电站概算编编制情况违反反了原国家计计委关于重重申严格
42、执行行基本建设程程序和审批规规定的通知（计计投资1999936693号19999年7月月29日）和和关于基本本建设大中型型项目开工条条件的规定（计计建设199973552号19997年3月113日）等文件规定，两两份概算均没没有起到控制制工程价款的的作用。（2）由由于两份概算均是由原施工工单位内蒙古古电力设计院院编制，且概算金额均均不能推算出出合同总金额额，在工程价价款结算过程程中，容易出出现扯皮现象象。建议亿利化学公公司严格执行行基本建设程程序，使概算算真正起到控控制工程造价价的作用。严格合同价价格确定管理理，必须做到到价格确定有依据据。另外概算算编制选用原原施工单位的的做法明显有有失公平，
43、建建议改正。（二）关于财务务核算方面1. 存货核算算问题我们在对亿利化化学公司的存存货进行审计计时注意到：（1）亿利利化学公司存存货主要包括括原材料、库库存商品（电电、32%离子膜碱、550%离子膜碱、液液氯、高纯盐盐酸、聚氯乙乙烯）及在产产品。（2）原原材料里有部部分备品备件件，由于不能确定是用于生生产还是用于于基本建设，全全部归集在“存货”核算，先抵扣扣进项税，待待转为工程物物资时再将进项税税转出。（33）试生产的的产品和在产产品均放在“存货”核算。我们认为亿利化化学公司存货货核算存在以以下问题：（1）公司应完完善对存货的的归集和管理理，尤其在基基本建设期间间，对用于工工程建设的物物资，不
44、能放放弃“工程物资”科目不用，应应归集在“工程物资”核算，以真实实反映公司的的资产结构。（2）根据会会计准则指南南在建工程规规定：“在建工程进行行负荷联合试试车发生的费费用，借记本本科目（待摊摊支出），贷贷记“银行存款”、“原材料”等科目；试试车形成的产产品或副产品品对外销售或或转为库存商商品的，借记记“银行存款”、“库存商品”等科目，贷贷记本科目（待待摊支出）”。企业会会计准则指南南固定资产产中规定：“工程达到预预定可使用状状态前因进行行负荷联合试试车所发生的的净支出，计计入工程成本本。企业的在在建工程项目目在达到预定定可使用状态态前所取得的的负荷联合试试车过程中形形成的、能够够对外销售的的
45、产品，其发发生的成本，计计入在建工程程成本，销售售或转为库存存商品时，按按其实际销售售收入或预计计售价冲减工工程成本”。因此我们认为亿亿利化学公司司存货中达到到预定可使用用状态前项目目的在产品应应转入“在建工程”核算，达到预预定可使用状状态前项目的的库存商品应应按预计售价价入库存商品品同时冲减工工程成本。建议亿利化学公公司加强对存存货核算和管管理，合理划划分资产性质质，根据会计计准则要求，参参考资产属性性，在恰当的的会计科目进进行归集和核核算，以客观观地反映交易实实质和公司财财务状况。2. 固定资产产账实相符问问题我们在对亿利化化学公司会计计凭证检查时时注意到：（1）20066年3月第71号凭
46、凭证：兑转亿亿利资源集团团公司金杯客客车款：1117,4377.74元，会会计分录为：“借：固定资资产1174437.744，贷：其他他应付款-亿亿利资源集团团公司 11174377.74”。附件为亿利集团团内部划转账单、购车车发票及相关关税费发票复复印件（经核实该车车系20022年6月亿利利资源集团购购入）。亿利利化学财务人人员解释该车车在公司筹建建时（20003年开始）就就由亿利化学学公司使用。2007年7月月12日第128号凭凭证显示，亿亿利化学公司司将该车转让给中化六六建，会计分分录为“借：其他应应付款-中化化六建70,000.000 元，贷：固定定资产清理 70,0000.00元元”，截至转让让日止去掉，该车辆计提累计折旧旧：15,0032.033元，净值：117,4337.74元元，清理损失失32,4005.71元元记入“在建工程”。凭证后附原始单据据的易车协协议签订日日期为20005年9月227日。亿利化学财财务人员解释释是由于单据据到的晚，未能能及时做账务务处理。2005年9月月27日亿利利化学公司与与中化六建签签订易车协协议时，该该金杯客车应应已过户到亿利利化学公司，亿亿利化学公司司在取得金杯杯客车的实际际控制权时，就就应作为公司司固定资产入入账管理，不不应直到20