《某省审计机关审计业务管理办法(DOC 76页)19451.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《某省审计机关审计业务管理办法(DOC 76页)19451.docx（122页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、安徽省审计机关审计业务管理办法目 录 第第一章 总 则则 第第二章 审计计划划 第第三章 审计实施施 第第一节 审计组和和审计通知知书 第第二节 调查了解和审审计实施方方案 第第三节 审计证据和审计计工作底稿稿 第第四节 审计现场场 第第四章 审计报告告 第第一节 审计报告的形式和和内容 第第二节 审计报告告的编审 第第三节 审计移送处理 第第四节 审计结果果公告 第第五节 审计整改改检查 第第五章 审计项目目过程控制制 第第一节 审计组审审核 第第二节 审计组所所在部门复复核 第第三节 审理部门门审理 第第四节 审计项目目会议 第第六章 审计责任任 第第七章 附 则第一章 总 则则第一条 为
2、加强审审计业务管管理，规范范审计行为为，保证审审计质量，防防范审计风风险，根据据中华人人民共和国国审计法、中中华人民共共和国审计计法实施条条例和中中华人民共共和国国家家审计准则则，结合合我省审计计工作实际际，制定本本办法。第二条 本办法所所称审计业业务管理，是是指审计计计划、审计计实施、审审计报告、审审计项目过过程控制、审审计结果公公告、审计计整改检查查等相关审审计业务管管理活动。本办法所称称审计包括括审计和专专项审计调调查。第三条 本办法是是我省审计计机关实施施中华人人民共和国国国家审计计准则的的补充规定定，全省各各级审计机机关在实施施审计业务务时，应当当依照法律律法规、审审计准则、相相关规
3、范性性文件和本本办法进行行管理。第二章 审计计划划第四条 审计项目目计划管理理实行统一一领导，分分级负责制制。省审计计厅负责管管理全省统统一组织的的审计项目目计划和厅厅本级审计计项目计划划，指导全全省审计项项目计划管管理工作。县县级以上各各级审计机机关分别负负责本地区区审计项目目计划管理理工作。第五条 审计机关关组织实施施的年度审审计项目，应应当纳入年年度审计项项目计划管管理。未经经规定程序序审定、批批准的审计计项目计划划，下级审审计机关和和本级审计计机关业务务部门可以以拒绝执行行。第六条 审计项目目计划管理理实行编制制、执行、监监督相分离离的原则。审计项目计计划管理主主要包括计计划的编制制、
4、审批、下下达、执行行、调整、检检查、考核核和评估等等。综合计划部部门负责审审计项目计计划的编制制、调整、下下达和跟踪踪督查，项项目实施部部门（以下下简称“业务部门门”）负责审审计项目计计划的执行行，法规(审理)、监监察部门负负责审计项项目计划的的检查、考考核与评估估。第七条 年度审计计项目计划划应当按照照省厅规定定的程序和和要求编制制。审计机关编编制的年度度审计项目目计划草案案，应当报报请本级人人民政府批批准，批准准后的年度度审计项目目计划应当当报送上一一级审计机机关备案。经济责任审审计项目计计划应当按按照同级经经济责任审审计领导小小组或者联联席会议的的规定和要要求编制。第八条 审计项目目计划
5、一经经下达，计计划执行单单位（部门门）应当确确保完成，不不得擅自变变更。审计计项目计划划执行过程程中，确需需调整的，应应当按照规规定程序报报批。授权审计项项目计划，由由下级审计计机关提出出申请，报报上级审计计机关统一一协调后依依法审批。省厅对省属属审计项目目的授权，根根据工作需需要，可以以直接授权权市级审计计机关实施施。第九条 审计机关关综合计划划部门应当当定期跟踪踪业务部门门计划执行行情况。业业务部门应应当于每月月底前向综综合计划部部门报送审审计项目计计划执行情情况和审计计项目成果果统计情况况资料；综综合计划部部门汇总审审计项目计计划执行情情况和统计计成果，于于次月100日前编发发审计项目目
6、计划执行行情况通报报和审计统统计简报。第十条 审计机关关统一组织织多个审计计组或者下下级审计机机关共同实实施审计项项目的，牵牵头业务部部门应当编编制审计工工作方案。编编制审计工工作方案时时，应当根根据审计项项目计划形形成过程中中所掌握的的情况，进进一步开展展调查，确确定审计目目标、范围围、重点、组组织方式和和预计审计计工作量及及分配等。第十一条 编制的的审计工作作方案，牵牵头业务部部门应当组组织讨论。审计工作方方案经业务务部门负责责人审核后后，报请审审计机关负负责人审定定、签发。重要审计项项目的审计计工作方案案，应当提提请审计机机关审计业业务会议审审议。第十二条 审计工工作方案应应当在审计计项
7、目计划划确定的实实施审计起起始时间之之前，下达达到审计项项目计划执执行单位（部部门）。第十三条 审计机机关综合计计划部门应应当定期对对审计项目目计划的编编制、组织织执行、实实施效果进进行综合分分析和评价价，并及时时向审计机机关负责人人提交评估估报告。第三章 审计实施施第一节 审计组和和审计通知知书第十四条 审计机机关应当在在实施审计计前组成审审计组，审审计组实行行审计组组组长负责制制。审计组组组长由业业务部门负负责人提出出人选，报报请审计机机关负责人人审定。经济责任审审计组组长长应当由审审计机关负负责人担任任，承担审审计项目的的业务部门门主要负责责人担任副副组长或主主审。审计组组长长可根据需需
8、要在审计计组成员中中确定主审审。主审应应当履行国国家审计准准则第一一百八十条条所规定的的职责和审审计组组长长委托履行行的其他职职责。审计组组长长和主审应应当由审计计机关在编编人员担任任。审计组组成员与被被审计单位位或审计事事项有利害害关系的，应应当回避。第十五条 审计机机关人员力力量不足时时，根据需需要可以借借调下级审审计机关和和内部审计计机构人员员，聘请或或者委托社社会审计机机构和其他他机构专业业人员参与与审计。审计机关聘聘请、委托托社会审计计机构实施施审计事项项，应当执执行政府向向社会力量量购买服务务的相关规规定。借调、聘请请、委托人人员应当具具备国家家审计准则则第十四四条规定的的资格条件
9、件和职业要要求，一般般不得担任任审计组组组长或者主主审。第十六条 审计组组应当在实实施审计33日前（不不含送达日日、进点日日和法定节节假日），向向被审计对对象送达审审计通知书书。送达对对象应当为为年度审计计项目计划划确定的被被审计单位位或者被审审计领导干干部及其所所在单位（原原任职单位位）。遇有审计法法和审计法法实施条例例规定的特特殊情况，需需要持审计计通知书直直接实施审审计的，应应当由业务务部门提出出申请，经经审计机关关分管领导导审核、主主要负责人人审定后，报报请本级人人民政府批批准。审计组制发发审计通知知书时，应应当充分考考虑调查了了解、制定定审计实施施方案所必必须的时间间需求。第十七条
10、审计通通知书的内内容主要包包括被审计计单位名称称、审计依依据、审计计范围、审审计起始时时间、审计计组组长及及其他成员员名单和被被审计单位位配合审计计工作的要要求。审计通知书书中审计起起始日期无无法确定到到日的，可可以采取明明确到某月月上、中、下下旬的方式式。审计组成员员较多或者者调查了解解后可能需需要调整审审计组成员员的，审计计通知书可可以只列明明审计组组组长、主审审及主要成成员及廉政政监督员，并并以“等”字结尾。审计通知书书应当告知知被审计单单位审计承承诺和审计计纪律要求求，并以附附件形式一一并送达被被审计对象象。第十八条 审计通通知书应当当明确审计计实施的方方式。审计计实施方式式，包括就就
11、地审计、送送达审计、跟跟踪审计等等方式。实实行送达审审计的，应应当在审计计通知书中中告知送达达时间、地地点，同时时在附件中中列明需要要送达的审审计资料清清单。经济责任审审计、跟踪踪审计、专专项审计调调查对审计计通知书有有特殊要求求的，按照照相关规定定要求办理理。第十九条 对同一一被审计对对象，年度度内安排两两项以上审审计项目计计划的，应应当合并执执行审计项项目计划，作作为一个审审计项目进进行管理，制制发一个审审计通知书书，并由同同一审计组组组织实施施。审计组执行行合并审计计项目计划划时，应当当分别编制制审计实施施方案，分分别出具审审计报告和和下达审计计决定，并并按一个审审计项目进进行归档。第二
12、十条 开展专项项审计调查查或者专项项审计，需需要对本级级多个部门门、单位，下下级政府多多个部门、单单位进行审审计调查或或者专项审审计的，制制发审计通通知书时应应当按照下下列要求办办理：（一）对本本级多个部部门（单位位）进行专专项审计调调查或者专专项审计，有有明确主送送对象的，审审计通知书书原则上发发送主送部部门（单位位），抄送送需要延伸伸的部门（单单位）；没没有明确主主送对象的的，应当逐逐一列明需需要审计（调调查）的对对象并发送送；（二）对下下级政府多多个部门（单单位）进行行专项审计计调查或者者专项审计计的，制发发一个审计计通知书，主主送对象为为下级人民民政府。第二十一条条 业务务部门应当当根
13、据年度度审计项目目计划，起起草审计通通知书，经经法规（审审理）部门门、办公室室审核后，由由审计机关关分管领导导审定签发发。统一组织多多个审计组组共同实施施的审计项项目且由本本级审计机机关统一发发送审计通通知的，经经牵头业务务部门核稿稿后按上述述流程签发发；不需要要本级审计计机关统一一发送审计计通知的，由由参与实施施单位按照照规定审计计程序发送送审计通知知书。第二十二条条 审计计通知书发发出后，审审计过程中中因审计条条件发生变变化等，需需要停止审审计行为的的，应当按按照审计项项目计划调调整程序审审批后，向向被审计对对象发送终终止审计行行为的函。第二十三条条 业务务部门应当当在审计通通知书发出出后
14、的规定定时间内，按按照规定程程序分别向向审计机关关相关部门门申报项目目工作量计计划、人员员调配申请请和经费预预算。第二节 调查了解解和审计实实施方案第二十四条条 审计计组制发审审计通知书书后，应当当根据审计计项目计划划或者审计计工作方案案确定的审审计目标进进行调查了了解。审计组应当当调查了解解被审计单单位及其相相关情况，包包括被审计计单位的基基本情况、内内部控制及及其执行情情况、信息息系统控制制情况及其其它相关情情况。第二十五条条 在编编制审计实实施方案前前，审计人人员应当对对调查了解解被审计单单位及其相相关情况作作出记录，编编制调查了了解记录，并并将收集取取得的相关关资料附在在调查了解解记录
15、之后后。审计人员应应当及时评评估调查了了解的充分分性，以保保证调查了了解可以充充分支持审审计实施方方案的编制制。第二十六条条 审计计组组长应应当审核审审计人员的的调查了解解记录，汇汇总、分析析调查了解解情况，形形成包括被被审计对象象基本情况况、调查发发现的疑点点和确定的的审计重点点、以往接接受审计及及整改等情情况的审计计调查汇总总情况，在在此基础上上确定审计计思路和审审计应对措措施，编制制审计实施施方案。参加统一组组织审计项项目的，审审计组应当当按照审计计工作方案案确定的审审计工作目目标、审计计重点、审审计工作要要求等，结结合调查了了解情况，编编制审计实实施方案。第二十七条条 审计计实施方案案
16、原则上应应当在审计计组进点（见见面）会召召开前编制制完成。特特殊情况下下，经审计计机关分管管领导批准准，可以在在审计组进进点后100日内编制制完成。第二十八条条 审计计组编制的的审计实施施方案，应应当按下列列程序审核核、复核和和审定。预算执行审审计实施方方案，经业业务部门负负责人审核核、本级预预算执行审审计牵头部部门复核后后，报请审审计机关分分管领导审审定。经济责任审审计实施方方案，经业业务部门负负责人审核核、经济责责任审计机机构复核后后，报请审审计机关分分管领导或或者主要负负责人审定定。其他审计项项目的审计计实施方案案，经业务务部门负责责人审核后后，报请审审计机关分分管领导审审定。重要审计项
17、项目的实施施方案，应应当经审计计机关主要要负责人审审定，必要要时可以提提交审计业业务会议审审定。第二十九条条 审计计组在审计计实施过程程中，应当当持续关注注和评估审审计实施方方案的执行行情况，并并根据需要要及时调整整审计实施施方案。审计实施方方案中审计计目标、审审计重点、审审计组组长长、现场工工作日以及及现场审计计结束时间间的调整，应应当报请审审计机关主主要负责人人批准。 审计实施方方案中审计计范围、内内容以及审审计过程中中的其他重重要事项的的调整，报报审计机关关分管领导导批准。审计实施方方案中审计计应对措施施、审计组组成员的调调整，报业业务部门负负责人批准准。第三节 审计证据据和审计工工作底
18、稿第三十条 审计人人员应当依依照法律法法规规定，取得被审计单位负责人对本单位提供资料真实性和完整性的书面承诺。书面承诺应应当在制发发审计通知知书时向被被审计单位位提出要求求。在审计计过程中,审计人员员应当根据据审计需要要，可以继继续向被审审计单位提提出书面承承诺的具体体要求。对对审计涉及及的被审计计单位的下下属单位，应应当对所涉涉及的有关关单位采用用分层次、分分单位承诺诺，承诺日日期不得迟迟于现场审审计结束之之日。第三十一条条 审计计证据主要要有以下几几种形式：（一）书面面证据；（二）实物物证据；（三）视听听资料；（四）电子子数据资料料；（五）口头头证据（证证人证言、当当事人的陈陈述）；（六）
19、鉴定定结论；（七）勘验验笔录、现现场笔录；（八）其他他证据。 第第三十二条条 审计人人员应当按按照法定权权限和程序序获取审计计证据。在在审计实施施过程中，审审计人员根根据实际情情况选择适适当的审计计取证方法法，并满足足下列要求求：（一）通过过检查文件件、资料方方式获取审审计证据的的，应当取取得与审计计事项有关关的文件、资资料的原件件或者复制制件；（二）通过过检查视听听资料或者者电子数据据资料方式式获取审计计证据的，应应当将视听听资料或者者电子数据据转换为书书面资料，并并注明制作作方式、制制作时间和和电子数据据资料的运运行环境、系系统以及存存放地点、存存放方式等等情况；（三）通过过检查有形形资产
20、方式式获取审计计证据的，应应当编制检检查记录（文文字或者表表格），注注明有形资资产的所有有权人、数数量、存放放地点、存存放方式和和有形资产产提供者情情况；（四）通过过观察方式式获取审计计证据的，应应当编制观观察记录，注注明观察的的事项、内内容和结果果等情况；（五）通过过询问方式式获取审计计证据的，应应当取得被被询问的单单位或者个个人的书面面答复材料料或者口头头答复记录录；（六）通过过外部调查查方式获取取审计证据据的，应当当编制外部部调查记录录，取得第第三方关于于被调查事事项的书面面说明、相相关文件和和资料的原原件或者复复制件等证证据；（七）通过过委托鉴定定方式获取取审计证据据的，应当当编制委托
21、托鉴定记录录，注明委委托鉴定的的部门、鉴鉴定的内容容、鉴定的的结论，并并取得委托托鉴定部门门出具的鉴鉴定书；（八）通过过重新计算算方式获取取审计证据据的，应当当编制计算算表或者计计算工作记记录，注明明计算的事事项，所依依据的相关关数据，计计算方法和和结果等；（九）通过过重新操作作方式获取取审计证据据的，应当当编制重新新操作过程程记录，并并注明与原原业务程序序或者控制制存在的差差异；（十）通过过分析方式式获取审计计证据的，应应当编制对对比分析表表或者关联联分析表，注注明财务数数据之间、财财务数据与与非财务数数据之间应应当存在的的合理关系系，以及异异常波动和和差异。第三十三条条 审计组组在审计取取
22、证或调查查重要审计计事项时，应应当有两人人以上（含含两人）共共同进行。审审计取证单单或者调查查笔录需有有参加取证证或调查的的人员共同同签字。参参加取证、调调查人员对对取证内容容共同负责责。审计人员获获取的审计计证据，应应当符合适适当性和充充分性的要要求。审计计组可以通通过以下方方式，提高高审计取证证的质量：（一）参与与具体审计计事项取证证的人员共共同研究；（二）由经经验丰富的的审计人员员对经验较较少的审计计人员进行行指导；（三）审计计组会议集集体讨论；（四）与被被审计单位位及相关人人员充分沟沟通；（五）向有有关部门、专专业机构或或者专家咨咨询；（六）提请请审计机关关审理机构构开展现场场审理。第
23、三十四条条 审计计人员取得得证明被审审计单位存存在违反国国家规定的的财政收支支、财务收收支行为，以以及审计评评价所涉及及的重要事事项、被审审计单位基基本情况的的重要数据据、群众举举报事项等等其他重要要审计事项项的证据材材料，应当当由提供证证据的有关关人员、单单位签名或或者盖章。对对不能取得得签名或者者盖章而不不影响事实实存在的审审计证据，审审计人员应应当在相应应的审计工工作底稿中中注明拒绝绝签名或盖盖章的原因因等。涉及需要移移送事项的的重要审计计证据，复复制件盖章章时应加注注“与原件一一致”说明。对涉涉及案件线线索及需要要进一步核核实的重大大违纪问题题的审计证证据，可不不需取得证证据提供者者的
24、签名或或者盖章，由由审计人员员注明原因因，审计组组组长审核核确定，该该审计证据据仍然有效效。第三十五条条 审计计人员取得得审计证据据后，应当当编制审计计取证单，对对审计事项项进行简要要说明，或或者对比较较复杂的审审计事项、数数量较多的的审计证据据进行汇总总、分析说说明。审计取证单单是自制证证据，主要要起到证明明审计过程程和汇总审审计证据的的作用。审审计人员取取得的审计计证据，应应当附在相相应的审计计取证单之之后。第三十六条条 审计计人员根据据审计发现现问题的性性质和重要要性，按照照以下原则则进行取证证：对属于各类类违法违规规、损失浪浪费问题以以及其他重重要事项，应当依照法定权限和程序获取审计证
25、据，编制审计取证单，由证据提供者签名或者盖章。取得的审计证据，应当附在相应的审计取证单之后。对属于管理理不规范问问题或比较较简单明确确的事项，可以简化取证证流程，对对审计证据据进行汇总总，编制审审计取证单单，由证据提供供者签名或或者盖章。第三十七条条 审计计人员在审审计实施过过程中，应应当关注和和评估审计计证据的适适当性和充充分性。审计人员应应当根据审审计证据与与审计事项项相关程度度，对审计计证据进行行甄别和判判断，决定定取舍，剔剔除与审计计事项无关关、无效、重重复、冗余余的证据；对审计证证据进行比比较和鉴别别，确定审审计事项的的审计证据据是否足以以支持审计计结论。第三十八条条 审计计人员对审
26、审计实施方方案确定的的审计事项项，均应当当编制审计计工作底稿稿，真实、完完整记录实实施审计的的主要步骤骤和方法、获获取的相关关证据，以以及得出的的审计结论论等。一个个审计事项项可以根据据需要编制制多份审计计工作底稿稿。审计工作底底稿应当附附有审计证证据。经审审计组组长长审核后的的审计取证证单及所附附的审计证证据，应当当附在相应应的审计工工作底稿之之后。审计工作底底稿与审计计证据的对对应关系应应当清晰、明明确。审计计证据对应应多个审计计工作底稿稿时，应当当将审计证证据附在其其关系最密密切的审计计工作底稿稿后面，并并在其他审审计工作底底稿予以注注明。第三十九条条 审计计组应当按按照审计实实施方案或
27、或审计报告告所列审计计事项对应应的顺序，对对审计工作作底稿进行行统一编号号，作为审审计工作底底稿的索引引号；所有有审计工作作底稿应当当按索引号号编入审计计工作底稿稿汇总表，注注明审计结结果类文书书所列事项项与审计工工作底稿的的对应关系系。第四十条 审计组组组长应当当及时审核核审计工作作底稿，确确认具体审审计目标的的完成情况况和审计措措施的有效效执行情况况。对经审审核需补充充审计证据据或者修改改审计结论论的底稿，审审计人员应应当及时补补充修改。经经审核后修修改审计结结论的，原原工作底稿稿应当附于于审定的底底稿之后一一并留存归归档。审计组组长长的审核应应当有具体体的书面意意见，不能能仅有签名名而无
28、实质质性审核内内容。第四十一条条 对审计计组组长责责成采取进进一步审计计措施获取取适当、充充分的审计计证据，以以及责成纠纠正不恰当当审计结论论的审核意意见，审计计人员应当当予以落实实，并将落落实过程和和结果以书书面形式提提交审计组组组长再次次审核。落实过程和和落实结果果的资料，应应当附在相相应的审计计工作底稿稿之后。第四节 审计现场场第四十二条条 在项项目实施过过程中，审审计机关负负责人、审审计组所在在部门主要要负责人应应当履行监监督管理职职责，加强强现场指挥挥和督导。第四十三条条 审计计人员在审审计过程中中发现重大大事项，审审计组组长长应当及时时报告审计计组所在部部门负责人人、审计机机关分管
29、领领导或主要要负责人。第四十四条条 审计计组组长应应当加强审审计现场管管理，跟踪踪检查审计计实施方案案的执行情情况，督促促落实审计计事项，了了解掌握审审计人员的的工作内容容和查证过过程，提出出工作要求求并给予必必要的指导导，解决审审计现场出出现的问题题。对不能能胜任的审审计人员，应应当及时调调整分工。审计组组长长应当按照照审计机关关的有关规规定，严格格控制现场场审计时间间，把握工工作进度，确保审计项目在规定时间内完成现场实施。特殊情况下需要延长的，应当按照有关规定报批。第四十五条条 在审审计实施过过程中，对对已经取得得的、符合合取证要求求的审计证证据，审计计组应当及及时移交被被审计对象象签字、
30、盖盖章。审计计组撤离现现场工作地地点前，应应当对审计计调阅的资资料和借用用的设备进进行检查和和确认,严严格履行资资料交接手手续，并做做到审结场场清。借调、聘请请、委托机机构和人员员应当及时时向审计组组移交审计计实施过程程中形成的的全部纸质质和电子资资料，并在在审计项目目实施结束束后对计算算机及移动动存储介质质中的相关关信息进行行删除。第四章 审计报告告第一节 审计报告告的形式和和内容第四十六条条 审计计报告包括括审计机关关进行审计计和专项审审计调查后后出具的审审计报告和和专项审计计调查报告告（以下统统称审计报报告）。第四十七条条 审计计组实施审审计或者专专项审计调调查后，应应当向派出出审计组的
31、的审计机关关提交审计计报告。审审计机关审审定审计组组的审计报报告后，应应当出具审审计机关的的审计报告告。遇有特特殊情况，可可以不向被被调查单位位出具专项项审计调查查报告。第四十八条条 审计计报告内容容除符合国国家审计准准则的一般般要求外，还还应包括以以下内容：（一）审计计发现的移移送处理事事项的事实实和移送处处理意见，涉涉嫌犯罪等等不宜让被被审计单位位知悉的事事项除外；（二）审计计期间被审审计单位对对审计发现现的问题已已经整改的的，审计报报告应当包包括有关整整改情况；（三）经济济责任审计计报告应当当包括被审审计领导干干部或者领领导人员（以以下简称被被审计人员员）履行经经济责任的的基本情况况，被
32、审计计人员对审审计发现问问题承担的的责任，以以及被审计计人员的救救济途径；（四）核查查社会审计计机构相关关审计报告告发现的问问题。第四十九条条 审计计机关审定定审计组的的专项审计计调查报告告后，应当当向本级人人民政府或或上级审计计机关报送送专项审计计调查结果果报告。专项审计调调查结果报报告的内容容主要包括括：（一）调查查依据，即即实施调查查所依据的的法律法规规等具体规规定；（二）被调调查事项的的基本情况况及总体评评价，即基基本情况主主要说明与与调查目标标有关的被被调查事项项背景信息息，总体评评价主要是是针对调查查结果发表表评价意见见；（三）调查查发现的主主要问题及及原因分析析，即在综综合分析的
33、的基础上，全全面反映审审计调查发发现问题的的事实、规规模、性质质、程度、影影响、后果果及原因分分析，其中中：每类问问题的表述述原则是先先总体（包包括该类问问题总量、占占总体比率率、发展规规模、程度度和趋势、影影响面及其其后果）、后后列举，列列举的具体体问题要有有典型性，起起到佐证总总体结论的的作用；对对调查中发发现的不具具有普遍性性、倾向性性和重要性性，或业务务（工作）操操作失误等等与调查目目标联系不不紧密且未未造成影响响的问题，在在专项审计计调查结果果报告中，原原则上不作作具体描述述或反映；（四）审计计调查建议议，即在正正确把握审审计事项发发展的趋势势的基础上上，从宏观观角度，提提出建设性性
34、意见和建建议；从根根治和控制制具体问题题的角度，提提出改革体体制、健全全机制、完完善法规等等标本兼治治的建议，提提出加强管管理、预防防和堵塞漏漏洞、促进进整改和规规范等解决决实际问题题的具体措措施。第五十条 在专项项审计调查查中，发现现依法属于于审计机关关审计监督督对象的单单位存在违违反国家规规定的财政政财务收支支行为，需需要处理处处罚和进行行审计整改改的，审计计机关应当当按照法定定程序，分分别出具专专项审计调调查报告、下下达处理处处罚决定或或移送处理理决定。第五十一条条 向被审审计对象出出具的专项项审计调查查报告的内内容主要包包括：（一）审计计调查的依依据，即实实施专项审审计调查所所依据的法
35、法律法规规规定；（二）被调调查事项的的基本情况况，即被调调查事项的的管理体制制、相关业业务活动及及其目标、相相关业务数数据和财务务数据、适适用的绩效效评价标准准等；（三）审计计调查评价价意见，即即围绕审计计调查目标标对被调查查事项作出出评价，主主要评价与与被调查事事项相关的的政策和制制度执行效效果，也可可评价相关关财政财务务收支和经经济活动的的真实、合合法、效益益情况；（四）审计计调查发现现的主要问问题，即重重点反映审审计调查发发现的政策策、体制、制制度及其执执行中存在在的问题，包包括：事实实、标准、原原因及其影影响；一般般情况下，还还应当提出出整改建议议，有明确确法规依据据的应当引引用具体的
36、的定性法规规内容，其其中对于被被调查单位位违反国家家规定的财财政收支、财财务收支问问题，需要要出具审计计决定书进进行处理处处罚的，还还应表述处处理处罚意意见以及法法律法规依依据；（五）审计计调查建议议，即围绕绕审计调查查发现的主主要问题，从从政策、体体制、制度度和管理层层面提出有有针对性的的建议；只只针对审计计调查报告告反映的问问题提出审审计调查建建议，审计计调查建议议与反映问问题的顺序序基本一致致；审计调调查建议应应当具有可可操作性，便便于被调查查单位和其其他有关单单位采纳；审计调查查建议的对对象一般为为被调查单单位。第二节 审计报告告的编审第五十二条条 审计计组应当根根据审计工工作底稿和和
37、审计证据据以及其他他相关资料料，经综合合分析、归归类整理和和讨论研究究，形成审审计报告征征求意见稿稿。一般情情况下，审审计组应当当在现场审审计结束后后15个工工作日内，编编制完成审审计报告征征求意见稿稿。特殊情情况需要延延长的，报报请审计机机关负责人人批准。第五十三条条 审计计报告征求求意见稿经经审计组组组长审核、审审计组所在在部门负责责人复核后后，报审计计机关分管管领导审定定签发。经济责任审审计报告征征求意见稿稿，除按上上述规定要要求执行外外，还应当当经审计机机关经济责责任审计机机构复核。 第五十四条条 需要要出具汇总总审计报告告的审计项项目，由牵牵头业务部部门在审核核有关参与与实施单位位提
38、交的审审计结果类类文书的基基础上，形形成汇总审审计报告。汇汇总审计报报告一般应应当征求有有关主管部部门的意见见。第五十五条条 审计计组应当将将经审定的的审计报告告征求意见见稿，以及及审计机关关统一编号号的审计报报告征求意意见书，一一并送达被被审计对象象征求意见见。审计报报告征求意意见书的落落款为审计计机关，审审计报告征征求意见稿稿的落款为为审计组,并需经审审计组长签签名。征求被审计计对象意见见的审计报报告原稿应应当予保留留，存入审审计档案，不不得遗弃或或者修改。第五十六条条 审计计组应当针针对被审计计对象提出出的书面反反馈意见，进进一步核实实情况，在在对反馈意意见采纳情情况作出说说明的基础础上
39、，修改改审计报告告征求意见见稿。审计计组及业务务部门一般般应当在收收到被审计计对象反馈馈意见后77个工作日日内完成修修改、复核核审计报告告工作,并并提交审理理部门审理理。第五十七条条 对被被审计单位位或者被调调查单位违违反国家规规定的财政政财务收支支行为，依依法应当进进行处理处处罚的，审审计组应当当代拟审计决决定书。对对需要办理理审计移送送的，审计计组应当代代拟审计移移送处理书书。第五十八条条 审计计报告、审计决定定书等结果果类文书中中对审计发发现的问题题，要分别别引用定性性和处理处罚罚的法律法法规和标准准；在引用法法律和法规规时，应列列明法律、法法规名称和和具体条款款号、条款款内容；在在引用
40、规章章和规范性性文件时，应应列明发文文单位、文文件名称、发发文号、具具体条款号号及条款内内容。同一一文书中重重复引用同同一法律法法规时，后后面的可以以只引用法法规名称和和具体条款款。审计机关出出具的审计计报告，所所引用的定性性和处理处罚罚依据和标准准，可以不不在报告正正文中具体体表述，但但应当通过过附件表格格形式具体体列示。第五十九条条 审计计组所在业业务部门负负责人对审审计组代拟拟的审计报报告、审计计决定等结结果类文书书进行复核核后，报审审计机关分分管领导审审核。第六十条 审计组组应当及时时将经业务务部门负责责人和审计计机关分管管领导复核核、审核的的审计报告告、审计决决定等审计计结果类文文书
41、代拟稿稿，连同其其他需要审审理的资料料提交审理理部门审理理。审理部部门应当按按规定出具具审理意见见书。审计组应当当根据审理理意见书修修改审计报报告等结果果类文书。第六十一条条 审计计报告、审审计决定书书等结果类类文书，原原则上应当当由审计机机关审计业业务会议审审定。特殊情况况下，经审审计机关主主要负责人人授权，可可以由审计计机关其他他负责人审审定。审计组所在在部门应当当根据审计计业务会议议决定，对对审计报告告等结果类类文书进行行修改，按按审计机关关规定程序序审签、印印发。第三节 审计移送送第六十二条条 审计计发现的超超越审计机机关职权范范围需要移移送的事项项，应当区区分不同情情况办理移移送：（
42、一）对有有关单位或或者个人涉涉嫌经济犯犯罪的案件件，应当移移送公安机机关或者检检察机关查查处；（二）对没没有涉嫌经经济犯罪，但但有关人员员违反党纪纪政纪规定定需要追究究责任的，应应当移送纪纪检监察机机关或者相相关干部管管理部门查查处；（三）对违违反国家规规定的财政政财务收支支以外的其其他行为，以以及应当由由主管部门门、监管部部门或者相相关政府进进行处理的的其他问题题，应当移移送有关部部门或者政政府处理。审计发现的的有关移送送处理事项项，应当通通过审计计移送处理理书向有有管辖权的的机关、部部门或者政政府进行移移送。同一一事项不得得同时向两两个或者两两个以上机机关、部门门和政府移移送。第六十三条条
43、 审计计发现的涉涉嫌经济犯犯罪案件，应应当依照国国家有关规规定分别移移送相关司司法机关查查处：（一）对违违反刑事法法律，符合合最高人人民检察院院关于人民民检察院直直接受理立立案侦察案案件立案标标准的规定定（试行）的的有关要求求，涉嫌构构成贪污贿贿赂罪、挪挪用公款罪罪、渎职罪罪等职务犯犯罪，需要要依法追究究刑事责任任的，移送送检察机关关处理；（二）对被被审计单位位及有关人人员违反刑刑事法律，根根据刑法关关于破坏社社会主义市市场经济秩秩序罪等规规定涉嫌构构成犯罪，符符合最高人人民检察院院、公安部部关于经经济犯罪案案件追诉标标准的规定定的有关关要求，需需要依法追追究刑事责责任的，移移送公安机机关处理
44、。同一案件既既涉嫌职务务犯罪又涉涉嫌其他犯犯罪，检察察机关与公公安机关分分别具有管管辖权的，向向案件所涉涉嫌主罪的的管辖机关关移送。第六十四条条 下列列事项不得得办理审计计移送：（一）主要要事实尚未未查清或者者未获取充充分审计证证据的；（二）属于于审计监督督职权范围围内，应当当由审计机机关依法进进行处理处处罚的；（三）已经经通过审计计要情、信信息、专报报等方式上上报本级政政府，本级级政府已经经批转有关关主管部门门查处的；（四）在审审计过程中中，有关部部门已经立立案查处的的；（五）其他他不宜办理理审计移送送的事项。第六十五条条 审计计机关办理理审计移送送事项，按按下列规定定确定受理理部门： （一
45、）审计计发现同级级单位及所所属单位的的案件，移移送同级纪纪检监察、司司法机关处处理；（二）审计计发现下级级政府的案案件，移送送同级纪检检监察、司司法机关处处理；发现现下级政府府所属单位位的案件，除除特殊情况况外，原则则上移送下下级纪检监监察、司法法机关处理理；（三）审计计发现需要要由有关主主管部门、监监管部门或或下级政府府进行处理理的，根据据干部管理理权限或问问题的性质质直接移送送具有管辖辖权的同级级主管部门门、监管部部门或相关关政府处理理。第六十六条条 移送送纪检监察察机关等部部门的案件件一般应当当查明以下下事实和依依据：（一）涉嫌嫌违反党纪纪、政纪行行为的主体体、责任人人；（二）涉嫌嫌违反
46、党纪纪、政纪行行为和违纪纪后果，以以及相关证证据；（三）涉嫌嫌违反党纪纪、政纪行行为的发生生地、实施施地和结果果地；（四）涉嫌嫌违反党纪纪、政纪行行为发生的的时间；（五）涉嫌嫌违反党纪纪、政纪的的具体条文文。第六十七条条 移送送司法机关关涉嫌犯罪罪的案件应应当查明以以下事实和和依据：（一）涉嫌嫌犯罪的主主体、犯罪罪嫌疑人；（二）涉嫌嫌犯罪的危危害行为和和危害结果果，以及相相关证据；（三）涉嫌嫌犯罪的发发生地、实实施地和结结果地；（四）涉嫌嫌犯罪行为为发生的时时间；（五）涉嫌嫌违反刑法法的具体条条文。第六十八条条 审计计移送事项项应当按照照下列程序序办理：（一）审计计组代拟审审计移送处处理书，经
47、经审计组所所在部门负负责人复核核、审计机机关分管领领导审核后后，将审计计移送处理理书、相关关审计证据据等资料一一并送法规规（审理）部部门审理；（二）需要要移送纪检检监察机关关、司法机机关处理的的审计移送送事项，应应当在法规规（审理）部部门审理后后，提请审审计业务会会议审定；（三）经审审计业务会会议审定的的审计移送送事项，以以及经法规规（审理）部部门审理后后需要由有有关主管部部门、监管管部门或下下级政府进进行处理的的事项，审审计组所在在部门应当当按照审计计机关业务务公文流程程处理，及及时提请审审计机关主主要负责人人审核、签签发。第六十九条条 审计计移送应当当向受理机机关提交审审计移送处处理书和涉涉及移送的的全部资料料，其中向向公安机关关移送涉嫌嫌犯罪案件件线索的，应应当同时将将审计移送送处理书及及有关材料料目录抄送送检察机关关。第七十条 审计机机关对已移移送事项的的立案、查查处或者处处理情况，应应当适时予予以跟踪，并并及时取得得书面反馈馈材料。在受理