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1、电力公司内部审审计工作指南南宁波市工程程项目内部审审计实务操作指南南（征求意见稿）第一部分 招标与合合同审计模块块2一、招标与合同同审计重点内内容3二、审计手段和和方法13三、必须收集的的审计资料16四、审计需要重重点关注的几几个节点17附件：招标与合合同审计案例例17案例编号：1-1 有关施工工图设计深度度问题17案例编号：1-2 有关工程程量清单的审审核17案例编号：1-3 有关关安装类主材材取定和审核核资料前后期期一致性的审审核21案例编号：1-4 严格工程程竣工结算审审计，弥补招招投标工作缺缺陷22案例编号：1-5 中标合同同执行不严，增增加工程成本本24案例编号：1-6 有关招标标方
2、面的问题题25案例编号：1-7 审核资料料（主要是合合同和招投标标资料）前后后期一致性的的审核27第二部分 工程施工过过程审计30一、施工过程审审计的重要内内容30二、施工过程审审计的方法与与手段32三、施工过程审审计必须获取取的资料41四、施工过程审审计需要关注注的节点41附件：施工过程程审计案例45案例编号：2-1 按照合同同约定，正确确处理工期延延期情况下的的材料补差45案例编号：2-2 现场审核核不到位，多多计工程造价价47案例编号：2-3 有关进场场材料50案例编号：2-4 审计深入入一线跟踪 避免巨额资资金流失50案例编号：2-5 重事实 严把关 审计出成效效52案例编号：2-6
3、开拓审计计思路，宏观观微观结合，提提高审计效果果53案例编号：2-7 利用影像像资料，收集集审计证据56案例编号：2-8 小型基建建监理监管不不到位，竣工工结算虚高58案例编号：2-9 有关现场场签化58案例编号：2-10 有关签证内内容和综合单单价结算审核核58第三部分 结算审审计模块62一、工程结算审审计重点内容容62二、工程结算审审计手段和方方法66二、必须收集的的审计资料66二、审计须要重重点关注的几几个节点66附件：结算审计计案例85案例编号：3-1 有关实际际施工与设计计图纸差异情情况审核85案例编号：3-2 争取政府府审计机关支支持 查明材材料实际价格格86案例编号：3-3 采取
4、迂回回战术 查清疑难问问题 87案例编号：3-4 通过调研研，解决价格格或预算定额额问题87案例编号：3-5 留意工程程施工现场，做做好工程造价价审核90案例编号：3-6 有关现场场签证92案例编号：3-7 按照合同同约定，正确确处理工期延延期情况下的的材料补差94案例编号：3-8 运用检测测手段 确定工程质质量96案例编号：3-9 对机械台台班费用的取取定和审核资资料前后期一一致性的审核核98案例编号：3-10 有关实际工工程量与设计计工程量差异异的审核98案例编号：3-11 留意实工现现场 做好工程造造价审核98案例编号：3-12 有关节算材材料价格审核核98第四部分 决算审审计99一、工
5、程决算审审计重点内容容100二、工程决算审审计手段和方方法113三、必须收集的的审计资料113四、审计需要重重点关注的几几个节点113案例编号：4-1 关注项目目投资中涉税税事项，确保保建设项目合合法118案例编号：4-2 工程管理理粗放 成本控制不不力120案例编号：4-3 严格控制制代建包干管管理费120案例编号：4-4 注意意小工程设计计费，防止计计算基数系数数错套121案例编号：4-5 关注项目目单独设账、建建设期利息收收入，完善项项目投资121案例编号：4-6 关注项目目投资超概算算，加强项目目投资控制126案例编号：4-7 到合同乙乙方查帐的要要求 辨别发票真真伪126案例编号：4
6、-8 争取政府府审计机关关关注支持 查明材料实实际价格126案例编号：4-9 采取迂回回战术 查清疑难难问题126第一部分 招标与合合同审计招标活动是招标标人对工程、货货物和服务项项目事先发布布招标公告，公公开招标文件件，吸引多个个投标人提交交投标文件参参与竞争，并并按招标文件件标准和规定定选择并确定定交易对象的的行为。从我我国实行招标标制度十多年年的实践看，各各项招标法律律、法规、规规章制度日渐渐完善，招标标制度对于促促进项目建设设、推行投融融资和流通体体制改革、创创造公平竞争争的市场环境境、提高资金金使用效益、节节省外汇、保保证项目质量量、防止项目目实施中的腐腐败现象都具具有重要意义义，招
7、标制度度的先进性和和实效性已经经得到了公认认。招标审计是建立立在各项招标标法律、法规规、规章制度度的基础之上上，并遵循竞竞争、批量、择择优、时机、专专业、范围和和方式等原则则，对项目招招标过程的公公开性、公平平性、公正性性、诚实信用用等方面进行行审核和监督督。合同审计计主要是对招招标审计的延延续和拓展，是是对合同运行行全过程的监监督和控制。本部分审计主要要是以工程施施工招标活动动与合同活动动为主体，具具体包括审计计重点内容、审审计手段和方方法、必须收收集的审计资资料和审计需需要重点关注注的几个节点点内容等。一、招标与合同同审计重点内内容（一）招标审计计重点内容审计部门从招标标审计、标底底审计、
8、投标标审计到开、评评、定标审计计等重点环节节开展重点内内容的审计。1、招标审计主要根据建设单单位（即招标标人）提出和和确定的拟招招标项目，审审计部门对招招标范围、招招标方式和招招标组织形式式是否按法定定程序审批，主主要涉及内容容有：是否办办理有关审批批手续，是否否具备有效的的设计图纸，是是否落实项目目的资金来源源等；招标方方式是公开招招标还是邀请请招标；招标标人是自行办办理招标事宜宜还是委托招招标代理机构构（中介组织织）办理招标标事宜；招标标人若自行办办理招标事宜宜时，是否具具有编制招标标文件和组织织评标的能力力等方面予以以审计。（1）工程招标标审计。根据据招标管理制制度，审查工工程招标程序序
9、是否到位，组组织（人员）是是否落实。可可以建议有建建设、财务、审审计等相关职职能部门以及及设计单位联联合组成“决决策部门”和和“工作部门门”按分工的的原则各负其其责，开展工工作。（2）工程招标标程序与工作作责任审计。审审查工程招标标工作中是否否做到谈判、评评标、决策分分开；是否坚坚持谈判者不不决策，决策策者不谈判的的分工原则。“工工作部门”具具体负责对投投标单位资格格等级，企业业信誉以及设设计、施工、监监理能力及器器材代理资质质等情况进行行审查。是否否依据决策组组集体研究决决定，是否存存在某个人说说了算的问题题；审计中若若发现投标中中有不具备相相应资格的投投标单位应将将其拒之于门门外。（3）做
10、好招标标前期准备工工作审计。重重点抓好对工工程概、预算算审核。其一一,初步概、预预算总投资一一般不得超过过可行性研究究报告批复的的10，施施工图预算不不得超过初步步设计。其二二,对概、预预算中主材表表的价格进行行审核，对各各项定额取费费，材料差价价应根据工程程特点和建设设期限严格审审核。其三,是否取得规规划部门颁发发的建设项目目规划许可证证，建设用地地是否办理征征用手续和取取得建设用地地规划许可证证等。审计人员在对某某综合楼工程程审计时，发发现施工图设设计深度不合合规定的问题题，并且工程程量清单编制制过程中代理理单位也没有有关注更没有有提出该设计计深度的问题题，具体详情情请见招标与与合同审计案
11、案例1-1。（4）招标方式式的审计。招招标方式分为为公开招标，邀邀请招标二种种方式。公开开招标的招标标人是否在指指定的报刊，电电子网络或其其他媒体上发发布招标公告告，招标公告告应当载明招招标人的名称称、地址、招招标项目的性性质、数量、实实施地点、时时间和获得招招标文件的办办法以及要求求潜在投标人人提供的有关关资质证明文文件和业绩情情况等内容。公公告发布后按按规定时限要要求及时做好好对投标企业业递交的投标标文件进行登登记工作。是是否有应该进进行公开招标标而采用邀请请招标的；是是否存在拆分分项目以规避避招标的行为为。若是实行邀请招招标，应当同同时向三个以以上具备承担担招标项目能能力，资质信信誉好的
12、特定定法人（或企企业）发出招招标邀请书。必必要时可组织织潜在投标人人踏勘项目现现场等。2、标底的审计计 标底（有称业主主控制造价）的的制定是招投投标工作中非非常重要的环环节，也是中中标与失标的的主要衡量标标准。因此，对对标底制定的的审查也是对对招投标工作作全过程审计计的重要环节节。要重点审审查编制标底底依据的招标标文件，设计计图纸及有关关资料是否合合规有效，有无无人为地调整整标底问题，并并审查是否控控制在批准的的总概算额度度内，除标底底公开的以外外，还要注意意对标底的保保密，不得以以任何方式向向他人透露已已获取招标文文件的潜在投投标人的名称称、数量以及及可能影响公公开竞争的有有关招标投标标的其
13、他情况况。审计人员员在对某九层层办公楼二次次装饰工程标标底相关的工工程量清单审审核时，发现现楼梯花岗石石整个缺项，木木门工程量清清单描述不全全，具体详情情请见招标与与合同审计案案例1-2。3、投标审计（1）投标审计计是对投标施施工企业资格格的审计。重重点审查投标标施工企业营营业执照中主主营业务经营营范围和相应应的资质等级级证书，根据据国家及信息息产业部有关关招标文件对对投标人资格格条件的要求求规定的“投投标人应当满满足规定的资资格条件。”是是否具备与本本次招标项目目相配的工程程技术力量和和经济实力，要要结合该投标标施工企业近近年来所承建建的其他工程程项目中哪些些项目获取过过工程质量监监督部门出
14、具具的工程评定定的等级证明明等，对弄虚虚作假，不符符合要求和不不具备应有能能力的施工企企业取消其投投标资格。（2）对投标书书内容的审计计。审查投标标人是否按照照招标文件的的规定要求编编制投标文件件。是否对招招标文件提出出的实质性要要求和条件作作出响应，内内容是否齐全全、规范、制制定的计划是是否切实可行行，工程质量量是否达到规规定的标准，施施工方法和质质量保障的措措施是否得力力。有无在投投标书中提出出额外的附加加条件等。审计人员在对某某高层消防喷喷淋系统工程程进行投标报报价审计时，审审计确认漏项项25万元由由总包单位承承担。具体详详情请见招标标与合同审计计案例1-33。4、开标、评标标、定标的审
15、审计（1）开标的审审计。开标时时是否邀请所所有投标人代代表参加。由由投标人或者者其推选的代代表检查投标标文件的密封封情况，或由由招标人委托托的公证机构构检查并公证证；经确认无无误后，由工工作人员当场场拆封，宣读读投标人名称称，投标价格格和投标文件件的其他主要要内容；开标标过程应当做做好记录，并并存档备查。如如果开标时发发现投标文件件破损，或授授权委托书不不是原件又无无投标单位法法人签章的应应当众被宣布布为废标。开开标时间、地地点是否与招招标文件内容容相一致；是是否有提前或或滞后开标的的情况。（2）评标的审审计。评标由由招标人依法法组建的评标标委员会（或或评审小组）负负责。评标委委员会由招标标人
16、的代表和和有关技术、经经济等方面的的专家共同组组成，成员人人数为五人以以上单数。评评标委员会成成员的名单在在中标结果前前应当严格保保密。与投标标人有利害关关系的成员不不得参与评标标工作。评委委会应当按照照招标文件确确定的评标标标准和方法，对对投标文件进进行评审和比比较，在完成成评标后以书书面形式推荐荐2至3家合合格的中标候候选人。然后后招标人直接接授权评审小小组，将社会会信誉好、标标价低、工期期短、工程质质量高、施工工组织管理严严密，守信誉誉的单位（施施工队伍）确确定为中标人人。评标委员员会成员应本本着客观、公公正的原则，遵遵守职业道德德，不得私下下接触投标人人，恪守廉洁洁，不得捞取取好处。评
17、委委和参与评标标的有关工作作人不得透露露对投标文件件的评审和比比较，中标候候选人的推荐荐情况以及与与评标有关的的情况。（3）定标的审审计。定标审审计主要是对对经评审小组组按照法律程程序、评标的的条件与标准准，研究确定定的中标单位位与招标之间间的履行承包包施工合同订订立之前的手手续办理过程程的审查。首首先，审查确确定中标单位位时限（一般般为30日之之内）是否超超过规定时间间，然后审查查中标单位是是否是排名第第一的候选中中标单位，若若非第一名中中标单位，是是否有充足的的理由，按照照招标文件和和中标人的投投标文件订立立书面合同，招招投标双方不不得再订立背背离合同实质质性内容的其其他协议。中中标人是否
18、按按规定向招标标人提交履约约保证金。中中标人应当按按合同约定履履行义务，完完成中标项目目。中标人不不得向他人转转让中标项目目，也不得将将项目肢解转转让。其次，投投标单位是否否持中标通知知书到招标管管理部门办理理审查复核盖盖章及有关手手续。（二）合同审计计重点内容由于各类合同的的复杂程度不不同，对外涉涉及的单位情情况千变万化化，每份合同同的具体审计计方法也就不不尽相同，但但总体而言，审审计部门要从从以下几方面面重点把关：1、审核合同立立项。从源头头上规范合同同管理。对经经济合同审计计首先要审核核合同项目的的可行性及效效益性。包括括：审查合同同是否符合企企业经营方针针、政策的要要求；履行该该合同能
19、否给给企业带来预预期利益；企企业现有资源源是否可以满满足其需要；是否已列入入企业生产经经营计划、投投资计划或者者其他计划，且且符合该计划划的要求；是是否已安排了了相应的财务务预算；重大大合同应有可可行性分析报报告并经评审审确认。2、审查合同招招标、评标和和议标是否公正。招招投标工作是是合同管理的的基础，要规规范各类招标标文件，按照照有关法规、办办法采取公公开招标、公公平竞争、公公正评标的手手段，认真做做好招投标工工作。对重大大经济合同，审审计人员要参参与合同招标标、评标和议议标、参与合合同谈判，进进行同步监督督。严格合同同对方准入关关。签订经济济合同前，要要严格审核合合同对方的主主体资格是否否
20、合法，签订订合同的当事事人是否有签签订该合同的的权利，对方方是否有履行行该合同的能能力和诚意，重重点考察对方方的行为能力力、履约能力力、企业信誉誉、产品质量量、资信情况况等；审核选选择对方签订订合同的理由由是否充分是否有其他他更好的签订订合同的对象象。3、审计合同签签订与审批流流程是否健全全有效。按照照招标投标程程序要求，合合同的签订应应在投标单位位中标之后进进行，因为此此时工程造价价和其他条件件实际上已通通过招投标这这种方式由双双方作了初步步约定，但还还必须通过签签订具有法律律效力的施工工合同才能最最后生效。审审计监督主要要从以下几个个方面进行：首先审查合合同的签订过过程是否完整整、手续是否
21、否齐全。合同同双方是否根根据我国有关关法律和有关关规定，结合合建设项目的的特点来签订订合同。其次次，签订合同同必须按照一一定的程序进进行，根据我我国法律和国国内外通行的的做法，签订订合同要经过过“要约”、“承承诺”、“鉴鉴证和公证”三三步程序进行行。中标后签签订合同必须须以招标文件件和投标文件件为依据，合合同的内容应应与招标文件件和投标文件件相一致签订订合同的双方方不得以任何何理由再进行行讨价还价，任任何一方都不不得在定标之之后，签订合合同之前擅自自提出让利要要求。审查合合同签订时间间，在中标通通知书发出后后是否按照招招标文件中约约定的签约时时间履行签订订与审批手续续。4、审计合同的的基本内容
22、是是否完整、规规范。合同的的基本内容要要求在招标文文件中予以明明确，按照我我国有关文件件规定，国内内工程承包的的合同应包括括如下主要内内容：批准的的设计文件、建建设计划文号号、工程范围围、工程名称称、施工地点点及施工期限限、开工与竣竣工日期、工工程质量要求求，双方的权权利，责任和和义务，工程程造价、技术术资料和施工工图交付时间间份数，设备备和材料的供供应责任、承承包方式、取取费标准、结结算方式、交交工和验收、款款项的支付、合合同的仲裁，奖奖惩以及协作作和违约责任任等条款。合合同签订后，因因改变建设规规模、生产工工艺、建设地地点而影响建建设工期和合合同造价时应应根据批准的的文件修正或或补充原定合
23、合同，必要时时需要重新签签订合同。但但在实际工作作中，常常发发生由于合同同双方因缺少少必要的法律律常识，合同同签订后才发发现合同中缺缺少一些必不不可少的法律律条款，合同同虽已签字但但不具备法律律效力，使得得因履行合同同而给合同双双方造成的损损失无法得到到法律保护的的事件。同时时，在合同执执行过程中发发现原订合同同中的有些条条款因考虑不不周、含糊不不清、难以分分清双方的责责任和权利。合合同的条款之之间，不同的的合同文件之之间规定和要要求相互矛盾盾或不相一致致。因此审计计部门在审查查施工合同文文本时应把各各个组成部分分分解开来，逐逐条研究各项项条款的合理理性和可行性性，对涉及到到工程技术尤尤其是影
24、响到到切身利益的的条款要逐字字逐句理解，合合同条款意思思表达是否清清楚，如有含含糊不清之处处则要在标前前会议上或正正式签订工程程承包合同时时予以明确。为了防止合同欺欺诈避免合同同纠纷，减少少经济损失，应应重点审查合合同条款和内内容是否完整整正确，意思思和文字表达达是否清楚准准确。包括：标的名称是是否规范；数数量和质量表表述是否正确确；价款和酬酬金是否明确确合理；合同同履行的期限限、地点和方方式是否明确确和合理，违违约责任是否否明确。5、加强合同价价格审计，提提高资金使用用效益。价格格审计是合同同审计的重中中之重，审计计人员应按照照合同上所列列的品种，规规格价格、质质量标准，运运用公开招标标竞价
25、、成本本计算、市场场调查、比质质比价比信誉誉等不同的审审计方法合理理确定合同价价格，以促进进降低成本，提提高资金使用用效益。此外外对不确定因因素较多的工工程项目在招招标前应分析析可能发生的的情况，尽量量在合同中详详细地说明合合同价款可以以调整的范围围和方式，以以减少在工程程结算时可能能发生的纠纷纷。6、在合同谈判判结束，签订订正式合同之之前，还应对对合同作最后后一次审查，其其审查重点是是：合同的的基本内容是是否与招标文文件相一致，以以前合同审查查所发现的问问题是否得到到解决；不利利的、苛刻的的、风险型条条款是否已作作修改；对对存在的问题题和风险是否否已作充分的的精神准备，是是否制订了相相应的对
26、策；经修改或或补充后新确确定的合同条条款与原来合合同条款之间间，是否有自自相矛盾或前前后不一致之之处，合同中中是否存在新新的漏洞和不不确定因素；合同双方方是否对合同同条款的理解解完全一致，建建设单位是否否认可施工企企业对合同的的见解等。7、重视跟进合合同履行情况况的审计。以以往，社会上上一些不良商商人经常会无无视合同的法法律效力在一一些质量问题题上做手脚，企企图蒙混过关关，偷工减料料、以次充好好、货不对路路的现象屡见见不鲜，所以以，合同签订订后并不是万万事大吉，审审计部门应对对其进行追踪踪监督管理，监监督职能部门门对合同的执执行是否到位位，最有效的的办法是审计计部门抓住合合同的付款权权，即合同
27、款款须经审计人人员审核批准准，以防止多多付款；同时时，对于合同同执行过程中中出现的一些些意想不到的的情况，应注注意及时变更更合同，签订订补充协议。监监督合同的履履行和执行结结果维护企业业权益。包括括：深入到合合同执行部门门，检查合同同的执行情况况及存在的问问题，对于未未执行或者未未完全执行的合同同，查明未能能执行的原因因；审查合同同的变更或者者解除是否符符合法定条件件；相关手续续是否完备；审查合同纠纠纷的处理是是否及时、合合法合理。二、招标与合同同审计手段和和方法审计手段和方法法始终贯穿于于整个审计过过程中，是指指审计人员为为实现审计目目标，完成审审计任务，在在行使审计职职能时所采取取的技术、
28、手手段和方法的的总称。在具体审计过程程中，想要达达到审计目标标，完成审计计任务，仅仅仅依靠搜集审审计证据是不不够的，还要要必须运用系系统的、规划划的、科学的的方法确定审审计目标，并并组织证实目目标；运用记记录、评价、报报告的方法来来反映、衡量量反馈目标被被证实的过程程与结果；同同时还要运用用各种管理手手段控制审计计过程、审计计效率和质量量。从制定审审计计划开始始，直至做出出审计意见、出出具审计报告告以及最终整整理审计资料料存案，审计计工作都有运运用审计手段段和方法的问问题。这里仅仅就在施工工工程招标与合合同审计中一一些常用的手手段和方法介介绍如下：（一）招标审计计手段和方法法主要有询问问法、分
29、析性性复核法、文文字描述法、现现场核查法等等方法。1、询问法是将将所要审计的的事项以面谈谈、书面或电电话的方式，直直接接触被审审计或被调查查对象，通过过询问的方式式收集或获取取相关有用信信息的方式。通通常应该事先先设计好询问问程序及调查查表或问卷，以以便有步骤地地提问。具体体有准备、策策划、询问、记记录、收集、鉴鉴别阶段，通通过审计人员员结合在各阶阶段的工作要要点，向被审审计或调查对对象提出问题题，以获得所所需审计资料料的一种方法法。2、分析性复核核法是指审计计人员通过前前期资料收集集，通过科学学分析被审计计单位在以往往招标过程中中重要的趋势势或（造价）比比率，包括调调查这些趋势势或（造价）比
30、比率的异常变变动及其与预预期数额和相相关信息的差差异而获取审审计线索并确确定审计重点点范围的方法法。分析性复复核的关键在在于分析和比比较。审计人人员利用此方方法对某镇实实施农村联网网公路不平衡衡报价进行分分析，挽回经经济损失155万元。具体体详情请见招招标与合同审审计案例1-4。审计人员对某公公司承建的某某线路工程进进行审计，发发现投标报价价将初步设计计及批复的普普通钢管塔更更换为特种钢钢管，审计确确认审减1112.5万元元，具体详情情请见招标与与合同审计案案例1-5。3、文字描述法法是将招标审审计过程中招招标控制制度度的实际情况况完全以文字字描述的形式式记录下来，并并收集相关的的重要资料，以
31、以备后期查阅阅和参考。招招标控制制度度的各个控制制环节和控制制方式均可以以用文字说明明法详细地加加以描述。4、现场核查法法是要求审计计人员对招标标审计过程中中涉及的各个个阶段或节点点，要主动参参与了解，特特别在对投标标单位资格预预审、标前会会议、开标、评评标、定标，应应当列席，做做到知情和审审计监督。审审计人员利用用此方法发现现某工程总承承包单位未经经过招标就直直接将工程分分包，具体详详情请见招标标与合同审计计案例1-66。（二）合同审计计方法主要有有审阅法、核核对法、重点点追踪审计法法等方法。1、审阅法是指指通过对被审审计单位有关关合同书面资资料进行仔细细阅读和审查查来取得审计计证据的一种种
32、审计技术方方法，根据招招标体制有关关法规、政策策理论、方法法等审计标准准或依据对合合同书面资料料进行审阅，借借以鉴别合同同审计本身所所反映的内容容是否合理、合合法、真实和和有效。2、核对法是参参考类似合同同文本和资料料，对合同审审计加以核对对和甄别的方方法，但是核核对法证实有有关类似合同同之间是否相相符是有限度度的，即使双双方相符，有有时并不能反反映合同活动动是正确的。所所以在采用核核对法时，必必须掌握合同同项目的实际际情况，并结结合相应的其其他审计技术术，才能达到到有关审计目目标的要求。审计人员利用此此方法在对某某工程进行审审计时审减工工程造价4778149元元，具体详情情请见招标与与合同审
33、计案案例1-7。3、重点追踪审审计法就是针针对合同中协协议书、专用用条款、通用用条款、附件件等部分涉及及进度、质量量、安全和造造价等重点条条款和内容，有有侧重的进行行追踪和控制制，完善合同同内容，控制制合同风险，进进而达到审计计目标。上面介绍的是比比较抽象的审审计方法和手手段，在实际际审计过程中中，审计人员员需根据审计计工作或内容容的性质和阶阶段，采用合合适的审计手手段和方法，并并结合实际案案例学习、体体会。三、招标与合同同必须收集的的审计资料1、招标审计依依据：招标标投标法（2000年年1月1日执执行）、工工程建设项目目招标范围和和规模标准规规定（计委委3号令）、招招标公告发布布暂行办法（计
34、计委4号令）、工工程建设项目目施工招标投投标办法（七七部委30号号令）、房房屋建筑和市市政基础设施施工程施工招招标投标管理理办法（建建设部89令令号）、建建筑工程施工工发包与承包包计价管理办办法（建设设部107令令号）、建建设工程工程程量清单计价价规范、评评标委员会和和评标方法暂暂行规定、标标准施工招标标资格预审文文件和标标准施工招标标文件试行行规定（九部部委第56号号）、浙江江省招标投标标条例、宁宁波市招标投投标管理暂行行办法、宁宁波市工程建建设项目施工工招标资格审审查办法（试试行）和宁宁波市工程建建设项目施工工招标评标实实施办法（试试行）等相相关法律法规规。合同审计依据：招标投标标法合同同
35、法民法法通则民民事诉讼法。 2、熟悉设计文文件和对现场场施工 条件件做全面了解解，掌握施工工现场全面情情况及特点。3、招标审计索索取资料：招招标管理制度度；招标文件件；招标答疑疑文件；标底底资料；投标标保函；投标标人资质证明明资料；投标标文件；开、评评标报告；中中标通知书；专项合同等等。4、合同审计索索取资料：合合同当事人的的法人资质资资料；合同管管理的内部控控制；专项合合同书；专项项合同的各项项支撑材料等等。四、招标与合同同审计需要重重点关注的几几个节点招标和合同审计计是系统性、整整体性的审计计工作，需要要关注重点始始终贯穿于整整个审计过程程中，而不只只存在于某一一阶段或某几几个审计环节节中
36、。这里主主要提出以下下几点审计关关注点，需审审计人员结合合具体审计案案例学习、体体会：1、审计部门应应在招标工作作开始与合同同对外签署之之前形成相关关文件产生法法律效力之前前及时介入，提提出审计意见见；2、审计部门应应对投标文件件审核、工程程量清单审核核、投标单位位资格预审、标标前会议、开开标、评标、定定标与合同专专用条款审核核，应当列席席，做到知情情和审计监督督。3、审计机构或或审计人员不不可以参与具具体项目、文文件的执行和和管理事务，需需从第三方立立场或独立原原则进行审计计工作。附件：招标与合合同审计案例例案例编号：1-1 有关施工图图设计深度问问题一、背景某综合楼工程，为为国家建设项项目
37、，总建筑筑面积205500m,该工程由由某设计院设设计，建筑结结构采用框架架结构，共88层，设计内内走廊采用不不锈钢玻璃栏栏杆，室内护护窗栏杆采用用不锈钢栏杆杆。该工程由由某招标代理理公司代理招招标并编制工工程量清单，经经公开招标确确定某建筑公公司中标，中中标价格为99227万元元。二、问题在工程施工过程程中，跟踪审审计发现施工工图设计深度度不合规定的的问题，且在在工程量清单单编制过程中中，代理单位位也未提出设设计深度问题题，主要有：室内护窗不不锈钢栏杆和和内走廊不锈锈钢玻璃栏杆杆，设计图仅仅标明高度，没没有具体的大大样图，也没没有标明不锈锈钢及玻璃品品种规格。这这样就造成了了施工困难及及造价
38、上的争争议。三、分析根据建设部建质质2004428号文文件“关于批批准民用建筑工工程建筑施工图设计计深度图样第三十一项项国家建筑标标准设计的通通知”规定：施工工图设计文件件应满足设备备材料采购、非非标准设备制制作和施工的的需要。由于于设计院的施施工图设计深深度不够，造造成了施工困困难并引起了了造价上的争争议。四、处理经跟踪审计的提提出，建设单单位要求设计计院出具了详详细的施工图图，并组织了了一次协调会会。确定造价价调整方案为为：原栏杆的的投标报价取取消，并根据据详细的施工工图，按合同同约定的新增增项目结算方方法进行栏杆杆重新组价。五、启示建设各方应重视视施工图的设设计问题。在在招标前、施施工中
39、都应对施工图进行详详细的审核，以以免出现因设设计深度不够够而引起的施施工困难问题题、工期问题题以及相应的的造价问题。案例编号：1-2有关工程量清单单的审核一、背景某九层办公楼二二次装饰工程程，建筑面积积9870 m，装修做法法：办公室为为实木地板和和复合地板，走走廊地面为花花岗石，卫生生间地砖，楼楼梯为花岗石石，墙面为局局部干挂大理理石，其余为为白涂料，木木门设计为安安利格饰面板板饰面，天棚棚吊顶。工程程量清单由建建设单位委托托工程造价咨咨询单位编制制，招标控制制价为20116万元。二、问题审计部门对清单单进行审核时时发现楼梯花花岗石整个缺缺项，木门工工程量清单描描述未提及饰饰面板。三、分析1
40、、根据建设设工程工程量量清单计价规规范（GBB505000-20088）的4.33.3条的规规定，招标文文件、工程量量清单和建设设工程设计文文件及相关资资料都是投标标单位投标报报价的依据。施施工图设计上上楼梯装修为为花岗石，而而清单上无此此内容，属于于漏项。2、设计说明中中，要求所有有木门采用安安利格饰面板板，而工程量量清单的项目目特征描述中中无此内容。根根据建设工工程工程量清清单计价规范范（GB550500-2008）的的表B.4.1020441006条条项目特征，要要求对以下特特征进行描述述：门类型、框框截面尺寸，单单扇面积面层材料品品种，规格油漆品种种，刷油漆遍遍数等。工程程量清单中，没
41、没有描述安利利格板饰面属属于工程量清清单描述不全全。四、处理根据审计意见，清清单编制单位位经过计算，调调整了清单，增增加了花岗石石楼梯的清单单，细化了门门装饰的清单单描述，最后后增加控制价价计42万元元。 五、启启示1、工程量清单单计价，不仅仅要准备地计计算工程量，更更要对项目名名称和项目特特征的描述做做到准确清晰晰。2、工程量清单单编制过程，如如果产生过多多的漏项，会会造成工程项项目超预算，影影响建设单位位的资金安排排，而且在项项目实施中也也不利于项目目的管理和进进度控制。案例编号：1-3有关安装类主材材取定和审核核资料前后期期一致性的审审核一、背景 案例项目为分包包工程，主要要建设内容为为
42、某高层消防防喷淋系统工工程，其中包包括高层楼宇宇的消防喷淋淋、报警系统统工程。工程程工期按主体体施工工期。合合同造价暂定定500万元元，根据合同同约定，采用用按实结算的的方法。项目目在委托外部部审计的基础础上，内审部部门复核审计计。二、问题 内审部门在审核核项目结算时时，发现如下下问题：1、有一项消防防防火封堵费费用计列，内内部审计认定定有问题：在在高层主体项项目合同按总总价包干方式式，总造价业业已包含招标标时提供的施施工图纸的所所有内容，经经过针对性的的查看相关图图纸，发现图图纸业已包含含消防防火封封堵内容，虽虽然消防防火火封堵具体由由消防单位施施工，但这并并不能推卸总总包单位的责责任。2、
43、原合同未对对消防产品的的品牌和规格格作出规定，在在对消防产品品确认的签证证单中，确认认采用的海湾湾消防产品，其其单价按同期期厂方报价单单确认。三、分析 1、消防防火封封堵已含在原原土建总包范范围内，原设设计图纸上明明确需要做封封堵的地方必必须做好，这这是属于包干干内容内的项项目，属于总总包漏项。 2、海湾消防产产品厂方报价价单所示的单单价，只是厂厂方出于一定定的目的，一一般性报价资资料，实际采采购价远低于于报价单所示示的价格。四、处理1、此项消防防防火封堵费用用25万元由由总包单位承承担，业主方方参与其中的的监督和落实实工作。2、根据市场行行情，结合项项目具体的浮浮动系数，海海湾消防产品品单价
44、根据同同期厂方报价价单中相应价价格的3折确确认。五、启示 1、对合同总包包的项目，应应关注其招投投标过程和合合同签署过程程中的实质性性内容和原则则性条款，明明确合同的施施工范围和图图纸内容，对对于报价漏项项，且原合同同包干范围的的内容，应认认定为施工单单位作出的优惠承承诺，结算时时不予调整。2、对于无信息息价刊的材料料，应根据市市场价格行情情，综合地按按一般性原则则计取价格，这这要求内部审审计人员对市市场行情有一一定地掌握，对对于一种材料料价格的确认认，应从多角角度、多方位位的调查询价价，不能仅仅仅根据单方面面的资料来作作出判断。案例编号：1-4严格工程竣工结结算审计，弥弥补招投标工工作缺陷一
45、、背景某镇在实施农村村联网公路建建设计划中将将其镇里的三三条公路一起起作为一个招招标项目进行行招标，其标标底测算价分分别为： AA公路11114294元元、B公路22780666元、C公路路为31466116元。招招标文件相应应条款中只约约定：招标人人测算价为445384776元，投标标人有效报价价范围为招标标人测算价的的88%（含含）90%（含）区间间内，合同条条款采用投标标价包干加联联系单结算模式式。二、问题招标文件中未对对每条公路的的下浮率区间间做出明确规规定，因而导导致了投标单单位对不同公公路采取了不不同的投标下下浮率进行报报价，某施工工单位中标下下浮率为111%，其中AA公路下浮率率
46、达29%，存存在严重的不不平衡报价。在在实际施工中中刚好A公路路整体被取消消、未实施，合合同中相关条条款中有约定定，如果某项项工作未实施施，则扣除该该项工作的投投标价格。送送审结算造价价中列明A公公路未实施，送送审价为0元元。三、处理根据鄞州区政政府投资项目目工程变更审审计监督实施施办法（试行行）第六条条第四点“工工程量发生变变更时，结算算时原则上执执行合同中标标价。但当工工程单项变更更金额占合同同价2%以上上或其工程量量增减超过该该项目合同中中工程量的115%的，增增加部分工程程量或减少后后剩余部分工工程量的相应应单价重新组组价”，既然然招标时三条条公路的下浮浮率没有分开开，结算审计计中可将
47、该工工程的三条公公路视为一个个整体来处理理，A公路未未实施，导致致总体工程量量变化超过115%，需重重新组价。经经协调，最终终A线工程按按中标下浮率率11%进行行下浮，挽回回经济损失达达15万元。四、启示对于几个单位工工程一起招标标的工程项目目，招标时应应在标底确定定的基础上，明明确单位工程程下浮区间，防防止施工单位位不平衡投价价。同理，对对于只有一个个单位工程的的项目，也可可对所有的工工作细目明确确一个下浮区区间，防止施施工单位不平平衡投价。案例编号：1-5 中标合同执行行不严，增加加工程成本 一、背景 20010年9月月，对电电力建设公司司承建的线路工程进进行竣工决算算审计，发现现实际选用钢钢管塔材料与与初步设计和和批复的钢管管塔材料均不不相同，造成成工程费用增增加112.5万元，单单项成本增加加15%。 二、问问题 线线路工程采用用的钢管塔，初初步设计及批批复均为普通通钢管塔。招招标时，各投投标单位按照照普通钢管塔塔进行投标，报报价基价为88860元/吨，其中有限公司司按照特种钢钢管塔进行投投标，并在投投标时承诺，特特种钢用钢量量为普通A33钢的59%，按此计算