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1、论如何加强强公司应收收帐款的管管理内容提要要 应收收帐款是企企业营运资资金管理的的重要环节节，在激烈烈竞争的市市场经济中中，正确运运用赊销，加加强应收帐帐款的管理理显得非常常重要。应应收帐款管管理应从应应收帐款的的控制、防防范机制的的建立和逾逾期债权的的处理三方面入手手。企业应应设立专门门的信用管管理部门，并并与销售、财财务部门对对应收帐款款进行发生生监控、跟跟踪服务和和反馈分析析，并由内内部审计部部门进行监监督管理。对对于存在的的逾期应收收帐款，企企业应成立立专门机构构进行催讨讨，并积极极寻找债务务重组、出出售债权的的可能，争争取及时收收回债权。关键词应收帐款款 成因 管理理 控制应收帐款是
2、是商业信用用的产物，是是企业因销销售产品、提提供业务，应应当向供货货单位收取取的款项，是是企业拥有有的，经过过一定期间间才能兑现现的债权，它它具有或有有资产的某某些属性。应收帐款作为企业营运资金管理的一项重要内容，应收帐款管理直接影响企业营运资金的周转和经济效益。如何监控应收帐款发生以及如何处理企业的不良债权等问题，已经成为我们企业管理中不容回避的一个重大课题。一、应收帐帐款的成因因企业生产产产品的目的的是为了满满足社会的的需要，通通过销售产产品取得货货币，从补补偿生产经经营过程中中的耗资，从从而使生产产经营活动动不断地顺顺利进行。在在社会主义义市场经济济条件下，市市场供求多多变，竟争争激烈，
3、企企业为了在在竞争中获获胜，越来来越重视商商业信贷，赊赊销货物，这这样就产生生了应收帐帐款。因为为，应收帐帐款具体表表现为企业业的资金在在销售过程程中被购货货单位所占占用，如果果不能及时时收回该项项资金，必必然影响到到企业资金金的周转，也也就不能维维持正常的的经营秩序序，而且在在收回前的的持有时间间内，它不不但不会增增值，反而而要随着时时间的推移移付出代价价，即丧失失一部分资资金时间价价值，以及及在债务人人由于各种种原因无法法偿还时，就就要发生坏坏帐损失等等。应收帐帐款的产生生，关键在在于可以扩扩大企业商商品销量，提提高企业的的竞争能力力。应收帐款首首先是从商商品销售收收入确认实实现开始的的。
4、新颁布布的企业业会计准则则收入入第5条条规定：“销销售商品的的收入，应应在下列条条件均能满满足时予以以确认：（11）企业已已将商品所所有权上的的主要风险险和报酬转转移给购货货方；（22）企业既既没有保留留通常与所所有权相联联系的继续续管理权，也也没有对已已售出的商商品实施控控制；（33）与交易易相关的经经济利益能能够流入企企业；（44）相关的的收入和成成本能够可可靠地计量量。在满足上述述4项条件件后，可以以认为销售售已经成立立，收入也也可确认。而而与应收帐帐款相关的的，主要是是其中的第第三项，即即“与交易易相关的经经济利益”虽虽然“能够够”但是否否“已经”流流入企业的的问题。因因此，实际际工作
5、中最最重要是三三个方面：一是商品品所有权由由谁掌握，在在买方还是是卖方手里里，如所有有权已转移移到买方手手里，而与与交易相关关的利益没没有或只有有一部分流流入企业，即即没有收到到或只收到到一部分货货款，都实实际存在着着应收帐款款，因为买买方已经可可以独立地地处置这些些商品，而而卖方已将将商品所有有权上的主主要风险和和报酬转移移给了买方方。二是企企业的信用用政策和客客户的信用用状况（等等级），企企业若未作作事先信用用调查或调调查不当，盲盲目地向资资金困难的的客户赊销销产品，必必将导致货货款长期无无法收回，与与交易相关关的经济利利益也无法法真正流入入企业。三三是所签订订的销售合合同其各项项内容（条
6、条款）是否否合规，并并完整正确确。在正常常交易的情情况下，应应收帐款一一般不应超超过一个月月的倍用期期限，如果果超过一个个月没有收收回，就要要及时分析析原因。否否则，时间间一长，极极易产生坏坏帐。下面面一些例子子足以说明明这三个方方面的问题题。（1）没有有按企业规规定款到发发货而形成成应收帐款款。某单位位委托某公公司所属一一家进出口口公司代理理进口5台台X光机，价价值13万万元，货到到上海港报报关时委托托单位付了了5万元贷贷款用以支支付进口关关税和增值值税。手续续办完后，业业务员没有有按公司规规定，代理理进口货物物应在收到到全部货款款后才能交交出货物所所有权，错错误地认为为以前该委委托单位有有
7、过进出口口业务往来来，就轻率率地先将提提单交给对对方提货。事事后该单位位以各种理理由不支付付余款，应应收货款88万元至今今未收回。分分析原因，主主要是失去去了对进口口产品所有有权的控制制。（2）交货货时缺乏签签收制度形形成应收帐帐款。某公公司所属一一家公司销销售给某单单位电熨斗斗160只只，按增值值税发票1160只作作销售入帐帐，但实际际只收到了了100只只货款。一一个月后财财务部发现现60只电电熨斗6，7700元应应收帐款尚尚未入帐，向向业务员提提出一起去去该单位对对帐，但对对方只承认认收到1000只，并并称货款已已付清。我我们提出增增值税发票票是按1660只数量量开具的，但但对方辩称称是本
8、方多多开发票的的错误。由由于本方没没有建立货货权发出签签收制度，无无法提供有有力的货权权交割凭证证依据，因因而这部分分应收帐款款只能作为为坏帐处理理。分析原原因，主要要是对货权权转移的管管理不严。（3）未按按规定签订订销售合同同形成的应应收帐款。某某公司所属属一家房产产公司进行行库存房产产盘点，发发现其中有有1套住房房有帐面数数，但房屋屋实物已不不存在。经经查是三年年前调拨给给某区房管管局作动迁迁用，由于于没有签订订销售合同同，虽然有有完备的实实物交割签签收手续，但但经与对方方交涉仅追追回了按现现行市价销销售的房款款，原价与与市价差额额2.3万万元将无法法收回。分分析原因，是是当年调拨拨时没有
9、签签订销售合合同所致。（4）没有有对客户进进行必要的的信用调查查，擅自采采取赊销方方式形成的的应收帐款款。某公司司所属一家家公司为某某建筑单位位供应钢材材，业务部部门在没有有调查信用用的情况下下，未经经经理室批准准擅自与该该建筑单位位约定可在在收到货物物30天内内付款；后后又将4991吨螺纹纹钢一次发发给该单位位，由于该该建筑单位位因资金周周转困难而而缓建，至至今有611万元贷款款没有收回回。严格地说，上上述种种情情况，多属属非授信的的应收帐款款，属于企企业本身工工作中的失失误，不是是交易时约约定的短期期授信的赊赊销行为。但但在会计处处理中，除除作为应收收帐款处理理外，更无无他法。但但是，类似
10、似情况，在在企业中又又是普遍存存在的。造成企业应应收帐款居居高不下的的原因可以以从两个方方面来归纳纳：1、企业经经营环境的的影响一方面是扩扩大市场份份额的需要要，在激烈烈竞争的市市场经济中中，赊销成成为企业扩扩大销售的的主要竞争争手段。另另一方面是是很多企业业故意拖欠欠帐款，社社会普遍缺缺乏诚信。2、企业自自身的问题题从主观上我我国企业管管理者普遍遍只重销售售而忽视包包括应收帐帐款管理在在内的内部部管理，而而客观上他他们对于应应收帐款管管理无论是是经验还是是理论都十十分缺乏。二、应收帐帐款管理现现状根据有关部部门调查，我我国企业应应收帐款占占流动资金金的比重为为50%以以上，远远远高于发达达国
11、家200%的水平平。企业之之间尤其是是国有企业业之间相互互拖欠货款款，造成逾逾期应收帐帐款居高不不下，已成成为经济运运行中的一一大顽症。据据专业机构构统计分析析，在发达达市场经济济中，企业业逾期应收收帐款总额额一般不高高于10%，而在我我国，这一一比率高达达60%以以上。从增收节支支、提高效效益的管理理目标考虑虑，企业的的应收帐款款管理主要要是应充分分估计应收收帐款持有有成本和风风险，强化化回收工作作，降低有有关成本损损失，在总总体上应权权衡有关信信用政策的的利弊得失失，争取企企业利益最最大化。加加强应收帐帐款管理的的意义在于于以最小的的成本获得得最大的盈盈利。长期以来，我我国财务管管理工作中
12、中对应收帐帐款的日常常管理重视视不够，造造成企业之之间相互拖拖欠十分严严重。目前前，许多企企业在应收收帐款的管管理上存在在着以下主主要倾向：1、在赊销销货物前对对客户的信信用状况调调查不够，导导致应收帐帐款不断增增加。客户户的信用状状况调查，首首先是要了了解客户过过去的信用用状况，即即通过当面面采访、询询问、观看看等方式获获取客户的的信用资料料；其次，是是要评估客客户目前和和将来的信信用状况，通通过一定的的评估方法法了解客户户的财务情情况和偿还还能力，根根据这种信信息再决定定是否对其其采用赊销销政策。但但目前，许许多企业在在对客户的的信用状况况还没有充充分调查了了解情况，为为了扩大市市场份额，
13、提提高竞争能能力，增加加销售收入入，就一味味地增加赊赊销额，致致使许多赊赊销款项无无法及时收收回，企业业的应收帐帐款规摸也也就越来越越大，从而而增加企业业经营的风风险。2、对应收收帐款的帐帐龄没有及及时分析，导导致企业风风险增大。帐帐龄反映的的是应收帐帐款的持有有时间，它它不仅是估估算应收帐帐款总体风风险和时间间价值损失失的主要依依据之一，也也是计提坏坏帐准备的的现实基础础。一般而而言，收欠欠的难点和和重点是逾逾期款项，特特别是陈年年老帐，拖拖欠越久，收收回的难度度越大，变变现的可能能性越小，预预期的价值值也就越低低。企业的的财物管理理部门应利利用帐龄分分析表来检检测应收帐帐款的发展展趋势，避
14、避免长期应应收帐款的的存在，减减少企业风风险。但目目前，许多多企业的应应收帐款的的帐龄没有有及时分析析，大量陈陈帐、呆帐帐常年挂帐帐，造成企企业资金周周转困难，同同时对挂帐帐时间很长长的应收帐帐款也没有有采取相应应措施，以以致于在债债物人破产产或死亡，收收款凭证资资料丢失或或损失，或或当事人离离职情况不不明等，使使应收帐款款成为坏帐帐，这样在在增加企业业管理成本本的同时也也直接减少少企业的经经济效益。3、催收应应收帐款的的方法和程程序不当，导导致应收帐帐款的催收收费用大量量增加。催催收费用是是指欠款单单位因各种种原因没有有及时偿还还所欠款项项时，债权权人为了收收回应收帐帐款所耗的的各种费用用，
15、它包括括人工成本本和其它各各项成本。企企业在进行行赊销前虽虽然对用户户进行了信信用调查和和信用评估估，但还是是会有一部部分应收帐帐款由于种种种原因不不能及时收收回，这就就要求企业业制定合理理的催收方方法和程序序。一般说说来，企业业催收应收收帐款应从从催收费用用最小的方方法开始，即即首先从电电话联系开开始，到信信函通知、电电告催收、派派员面谈直直至诉诸法法律等，而而有些企业业在催收应应收帐款等等，没有坚坚持效益优优先的原则则，因催收收方法不当当造成催收收费用大量量增加，因因而也增加加了企业的的管理费用用。我公司在应应收帐款的的管理上，也也存在着上上述这些倾倾向，其主主要表现为为：在给用用户赊销商
16、商品时，对对用户的信信用状况没没有详细调调查和恰当当评估，个个别单位因因经济效益益低下或资资金周转困困难，在使使用了我公公司的商品品后不能按按时结清款款项，造成成我司应收收帐款余额额越来越大大，而且也也没有及时时编制应收收帐款帐龄龄分析表，以以致于对挂挂帐时间很很长的应收收帐款没有有引起有关关部门的特特别重视，造造成大量陈陈帐、呆帐帐的产生，影影响了我司司资金周转转的速度。截截至20005年3月月31日，我我公司应收收帐款销货款余余额 万元（其其中局内 万元，市市政 万万元），这这些欠款单单位长期赊赊销我公司司商品，造造成我公司司资金周转转困难。在在这种情况况下，为了了不影响我我公司正常常经营
17、秩序序，我公司司又向银行行申请贷款款近 万万元，仅此此，每年又又需支付贷贷款利息约约 万元元。同时，为为了及时收收回销货款款，公司各各门点，公公司财务投投入大量的的人工、车车运费，一一次次地去去欠款单位位催收欠款款，有时为为了催回几几百元的欠欠款，三番番五次的去去欠款单位位，导致催催收费用大大量增加。三、应收帐帐款对企业业的影响应收帐款对对企业的影影响主要来来自两方面面。1、高额的的应收帐款直接影影响企业的的现金流入入，直接引引发财务危危机。企业通过赊赊销不断扩扩大销售，而而赊销的背背后就是不不断上升的的应收帐款款，很多企企业在具有有良好的盈盈利状况下下，因应收收帐款管理理不善而面面临财务危危
18、机。我国国许多企业业包括一些些经营状况况良好的上上市公司经经常出现有有利润、无无资金，帐帐面状况不不错却资金金匮乏的状状况。2、应收帐帐款的坏帐帐风险对企企业盈利状状况的影响响。逾期应收帐帐款对企业业的危害直直接体现在在坏帐风险险上，据统统计逾期应应收帐款在在一年以上上的，其追追帐成功率率在50%以下，而而在我国逾逾期应收帐帐款已达到到60%以以上。我国国企业尤其其是国有企企业，实际际已成坏帐帐但未作坏坏帐处理的的情况普遍遍存在。四、加强对对应收帐款款的控制管管理应收帐款是是企业在经经营过程中中发生的一一项债权，也也是企业向向购货方或或接受劳务务方提供的的一种短期期信用。及及时收回应应收帐款，
19、能能够减少企企业营运资资金在应收收帐款上的的呆滞和占占用，从而而提高企业业的资金利利用效率。因因而，应收收帐款的管管理是财务务管理的一一个重要内内容。针对对目前我公公司应收帐帐款存量大大、资金沉沉淀过多、资资金使用效效率较低的的问题，我我认为应把把应收帐款款的清、收收、管作为为盘活资金金、强化管管理、提高高效益的一一条重要措措施来抓，在实际工作中应作出相应的事前、事中、事后控制管理的对策。（一）事前前控制应收帐款积积累过多，会会影响企业业财务状况况和正常经经营，单纯纯的事后催催收和控制制远不能解解决问题，不不能清除应应收帐款对对企业各方方面的消极极影响，同同时催收和和控制本身身也给企业业带来诸
20、如如增加费用用、丧失市市场、内部部失衡等新新的麻烦，这这就督促经理人人要创新思思维，把眼眼光投向事事前控制。1、搞好应应收帐款的的计划管理理不妨从下面面三方面入入手：一是在年度度计划中明明确规定应应收帐款年年末余额。应收帐款计划是应收帐款管理的重要一环，财务科应每年核定一次应收帐款成本，这其中包括：（1）管理成本。指对顾客的信用情况调查所需的费用，收集各种信用的费用，催收帐款的费用及其它用于应收帐款的管理费用等；（2）合理估计坏帐成本；（3）利息成本。在正确计算应收帐款余额的情况下，算出每年我公司为垫付这些资金而向银行贷款需支付的贷款利息。主管领导及有关部门根据这些信息在权衡利弊得失的情况下，
21、制定年末应收帐款计划。二是在公司司中长期财财务政策中中，根据行行业特点和和公司应收收帐款的实实际情况，设设定一个相相对积极的的平均收帐帐期，允许许每年平均收帐帐期在这个个指标值的的上下几天天浮动，并并可以在年年度计划明明确当年的的平均收帐帐期。同时时，财务部部门应及时时编制应收收帐款帐龄龄分析表，利利用帐龄分分析表来检检测应收帐帐款的发展展趋势，并并及时向领领导和有关关部门提供供信息，以以利于有关关部门采取取相应措施施，避免陈陈帐、呆帐帐的产生。三是在公司司中长期财财务政策中中，根据行行业特点和和企业流动动资产的结结构，设定定一个应收收帐款占流流动资产总总额的比例例，对应收收帐款的总总额实行弹
22、弹性控制。不宜宜将应收帐帐款的总额额实行弹性性控制。不不宜将应收收帐款与企企业总资产产进行比较较，因为企企业固定资资产、无形形资产、长长期投资等等与经营的的关联度相相对较弱，而而且变化很很大，使得得这种比例例既不稳定定又不准确确地反映问问题。在搞好计划划管理时，必必须解决好好两个问题题：计划的的务实、严严谨。计划的务实实体现在设设定的指标标符合实际际，不能一一厢情愿和和想当然，各各项指标是是建立在对对实际情况况详细深入入的调查和和周密预测测的基础上上，有充分分的事实依依据和数字字依据。计计划的严谨谨是指在计计划指标的的设定上要要充分论证证、分解。以以应收帐款款年末计划划余额为例例，在有多多家下
23、属企企业的集团团公司，这这一指标必必须层层分分解到各经经营单位，必必要时应分分解到业务务大类乃至至品种。作作为时点性性指标，还还应该辅以以阶段性指指标计划，否否则，秋后后算帐可能能无济于事事。计划的的权威、严严肃。一个好的计计划，必须须以公司上上级或董事事会的名义义下发，使使之体现决决策层的意意志，赋予予较高的权权威，才可可能得到完完全贯彻。在在我国，企企业这一微微观层面的的计划制订订还存在一一些不够严严肃的地方方，如一夜夜计划、一一人计划、打打足埋伏、调调整计划等等等，这些些现象如不不另以整肃肃，计划的的所谓务实实、严谨、科科学、权威威等都将成成为一纸空空文。担保保严肃性，还还表现在计计划的
24、考核核上，没有有明确和量量化的考核核办法，计计划的执行行就缺乏激激励因素，其其效果无疑疑会大打折折扣。2、责任，不不变的主题题事前控制突突出的是预预防，集中中体现在健健全机制和和制度约束束两个方面面。责任管管理就是针针对应收帐帐款经常出出现的情形形，以制度度的形式将将债权责任任明确下来来，规范有有关人员的的行为，实实现事前控控制。主要要内容应有有：a、明确划划分责任范范围，应成成立由主管管领导亲自自挂帅的清清欠小组，各各有关部门门之间互相相配合，明明确职责。并并由公司根根据各欠款款单位的实实际情况，欠欠款形成时时间的长短短，清收工工作的难易易程度下达达清收资金金的目标，对某一家客户在某个时段的
25、欠款应由业务经办人员负责，对公司全部的客户尽可能落实到个人，制定清收措施，根据实际收回资金的数额，对有关部门进行考核；b、明确规规定应收帐帐款收回之之前，责任任人不得调调离公司；c、明确规规定对超越越权限形成成应收帐款款和坏帐应应负的各种种责任；d、明确规规定隐瞒、变变更应收帐帐款事项应应负的各种种责任；e、明确规规定不按程程序办事形形成应收帐帐款和坏帐帐应负的各各种责任；f、明确规规定责任的的监督部门门，防止责责任管理流流于形式；g、各责任任部门要抓抓住重点，突突破难点，采采取先大后后小、先易易后难、以以点带面的的办法，把把那些数额额较大、时时间较长的的欠款户，作作为重点清清收的对象象，一抓
26、到到底，以此此来全面推推进清欠工工作顺利进进行。同时时，应结合合我公司实实际情况，设设计一套资资金清收月月报表，资资金清收情情况分析表表等，以进进一步确保保清收工作作的落实；h、最后应应狠抓制度度建设，制制定应收帐帐款管理的的有关规定定和管理办办法，把应应收帐款的的管理工作作纳入系统统化、制度度化、规范范化的轨道道，杜绝前前清后欠、前前清后乱的的现象。3、合同管管理维权益益合同之所以以成为控制制经营风险险的手段之之一，就在在于它依照照合同法以以文字的形形式明确规规定买卖双双方的权利利义务关系系，并受到到法律保护护。唯其如如此，对合合同的管理理就应该更更加慎重、更更加完善。从应收帐款款事前控制制
27、的角度看看，合同管管理应该强强调以下几几项重要内内容：a、公司除除现金收入入之外的供供货业务都都应签订合合同；b、公司主主要的供货货业务应使使用统一的的合同范本本；c、公司对对外签订的的销售合同同的要素必必须齐全且且符合法律律规定，特特别是付款款形式、帐帐期和延期期付款的具具体违约责责任等应清清楚、准确确地载于合合同条款；d、公司对对外签订的的销售合同同的传递、保保管必须有有明确的程程序条款，确保快快捷和安全全；e、公司对对外签订的的销售合同同的执行、跟跟踪和检查查要有明确确的制度规规定，以防防止帐期延延长和客户户赊销突破破额度。4、销售政政策，关键键之招从控制应收收帐款的角角度出发，企企业的
28、销售售政策大致致可以分为为以下几种种：对资信信差的客户户一律采取取现款交易易；对资信信一般或资资信较好但但尚未进一一步证实的的客户，在在现款交易易不被接受受的情况下下可以采用用承兑汇票票结算方式式；对资信信好、实力力强、有前前景的客户户可以采用用分期付款款和赊销的的方式，但但在付款期期限和累计计金额上应应有明确规规定，并应应坚持清旧旧款、发新新货的原则则；无论何何种客户，当当其提前付付款或现金金交易时，可可考虑给予予信用优惠惠如现金折折扣等，以以鼓励客户户及时付款款。通过对客户户资信的评评估，分别别情况采用用不同的销销售政策，这这一工作是是在资评定定时完在的的，而不能能等到交易易发生时匆匆忙决
29、定或或在各种干干扰下决定定，尤其是是对弹性资资信的客户户，应从稳稳健原则出出发，采用用较为严格格的销售政政策。5、建立预预警机制预警机制作作为风险管管理的一种种新手段，目前还处处于萌芽阶阶段，但移移植到企业业管理中却却有很高的的应用价值。作作为一种初初步尝试，建建议设定两两项预警指指标：（1）最高高赊销额。对对主要客户户分别设定定最高赊销销金额，超超过这一额额度不能发发货，对事事实上高于于设定最高高赊销额的的客户坚持持每月的收收款大于供供货，逐步步压缩到最最高赊销额额以内。（2）最长长赊销期。在在设定最高高赊销额的的同时，设设定最长的的欠款期限限，由业务务人员在到到期前跟单单催收，如如到期未收
30、收回欠款，则则立即停止止供货，组组织追款。作为系统的的方法，对对预警机制制尚需进行行以下的完完善工作：a、根据公公司业务和和销售特点点，规定每每半年或一一年对各客客户的应收收帐款预警警指标进行行修订，通通常以适量量减少赊销销额的缩短短赊销期为为主。b、增设应应收帐款总总量预警指指标和比例例预警指标标。总量预预警指标即即对集团公公司应收帐帐款总额设设定一个最最高限额，不不得突破，这这一最高限限额应低于于各下属企企业最高限限额，不得得突破，这这一最高限限额应低于于各下属企企业最高限限额之和。比比例预警指指标即规定定应收帐款款总额不得得突破流动动资产总额额的百分比比，也可以以是应收帐帐款总额对对预付
31、货款款总额的百百分比。c、确立预预警指标报报告制度，包包括常规报报告和紧急急报告。常常规报告按按或季度进进行，当某某一客户突突破或面临临突破预警警指标时，应应紧急报告告以采取措措施；当总总量预警指指标和比例例预警指标标突破或面面临突破时时，也要紧紧急报告。预预警指标报报告制度应应明确规定定报告责任任人和报告告程序等要要素。（二）事中中控制（1）业务务部门货权权交割过程程必须有签签收制度，其其中一联必必须是附在在增值税发发票记帐联联后面作为为会计凭证证附件，以以备今后查查证。（2）提货货单由业务务部门开出出，必须经经财务部门门确认收款款盖章后才才能发货。（3）实行行电脑开具具增值税发发票单位，开
32、开票部门应应设在财务务部，与业业务部门分分开，凭业业务部门签签发的提单单和规定价价格开具。开开票者应承承担复核货货款是否入入帐的责任任。（三）事后后控制（1）建立立应收帐款款催讨制度度，要指定定人员负责责定期寄送送对帐单和和审查客户户回函，防防止应收帐帐款帐龄超超过二年时时效期。催催讨是为了了及时收回回货款，对对发生合理理的收帐费费用，可给给予列支企企业成本费费用。（2）要学学会使用法法律手段。如如催讨一切切手段都难难以奏效时时，要及时时与公司法法律顾问商商议对策，发发挥律师的的专业指导导作用，直直至提出诉诉讼。五、应收帐帐款防范机机制的建立立应收帐款管管理首先应应从源头控控制，防患患于未然，
33、因因而防范机机制的建立立是十分必必要的。1、建立专专门的信用用管理机构构，对赊销销进行管理理。传统的的企业组织织结构，一一般以财务务部门担当当信用管理理的主要角角色进行赊赊销管理，这这已不能适适应完善企企业信用管管理的需要要。企业信信用风险管管理是一项项专业性、技技术性和综综合性较强强的工作，须须特定的部部门或组织织才能完成成。企业对对赊销的信信用管理需需要专业人人员大量的的调查、分分析和专业业化的管理理和控制，因因此设立企企业独立的的信用管理理职能部门门是非常必必要的。在在我国企业业中一般采采取两种方方式设立信信用管理部部门，一种种是财务总总监领导下下的信用管管理部门，另另一种是销销售总监领
34、领导下的信信用管理部部门。两种种方式各有有利弊，适适应于不同同的企业管管理体制。信信用管理部部门要取得得财务和销销售部门支支持，并在在赊销管理理中起到主主导作用。根根据统计，采采取财务总总监负责下下的信用管管理成功率率为70%，而采取取销售总监监负责下的的成功率为为30%。目目前我国约约有2%的的国有企业业设立专门门的信用管管理机构，而而外资企业业的这一比比率在100%以上。2、建立客客户动态资资源管理系系统专门的信用用管理部门门必须对客客户进行风风险管理，其其目的是防防患于未然然。动态监监督客户尤尤其是核心心客户，了了解客户的的资信情况况，给客户户建立资信信档案并根根据收集的的信息进行行动态
35、管理理这就是客客户的动态态资源管理理。如果企企业对这项项工作没有有足够的人人力也可委委托社会征征信公司完完成，或在在其指导下下完成。调调查的渠道道一般包括括：销售部部门业务员员掌握的客客户资料、管管理人员的的实地考察察、客户的的其他供应应商调查的的情况、网网络数据和和其他公开开的信息渠渠道。调查查的内容主主要有：客客户的品质质、能力、资资本、抵押押和条件（“55C”系统统），客户户与企业往往来的历史史记录，客客户的规模模、财务状状况、发展展前景、行行业的风险险程度等等等。3、建立应应收帐款的的监控体系系应收帐款的的监控体系系应包括赊赊销的发生生、收帐、逾逾期风险预预警等各个个环节。赊销发生生监
36、控一般销售业业务要经过过接受顾客客订单、批批准赊销信信用、按销销售单供货货、按销售售单装运货货物、向顾顾客开具帐帐单、记录录销售、收收回资金这这样一个业业务流程。赊赊销监控主主要发生在在接受顾客客订单、批批准赊销信信用、记录录销售和收收回资金流流程。在接受顾客客订单流程程，顾客的的订单只有有在符合管管理当局的的授权标准准时才能被被接受，销销售单管理理部门应根根据信用部部门客户动动态管理系系统提供的的情况决定定是否批准准销售。在批准赊销销阶段，信信用管理部部门的职员员在收到销销售单后，将将销售单与与该顾客已已被授权的的赊销信用用额度以及及至今尚欠欠的帐款余余额加以比比较。并对对每个新顾顾客进行信
37、信用调查，建建立客户动动态资源系系统。根据据调查的客客户资信状状况和其他他相关信息息，信用部部门决定是是否批准该该客户的赊赊销，并在在销售单签签署明确的的意见。在记录销售售和收回资资金流程，财财务部门应应将销售数数据和资金金收回数据据及时反馈馈给信用管管理部门，更更新客户动动态资源系系统。上述监控体体系适应于于工业和商商品流通企企业正常销销售业务，不不同的销售售业务其处处理流程也也不同。对对于通过投投标先签订订合同后生生产制造，并并在较长的的生产周期期中逐步取取得销售收收入这样的的建造业务务，赊销发发生监控是是不同的。建建造业务的的赊销发生生监控应主主要包括：首先是投投标前由信信用部门和和市场
38、开发发部门调查查业主资信信状况、项项目审批手手续、资金金来源渠道道等，选择择诚信、合合法、有实实力的业主主参与投标标。第二是是在生产过过程中积极极做好中期期计量支付付工作，对对业主的延延期支付问问题积极向向信用管理理部门反映映，以确定定正确的处处理方法。第第三在竣工工阶段要加加快竣工决决算工作，为为项目尾款款、投标保保证金、质质量保证金金的回收做做好准备。最最后，在完完工后积极极做好项目目善后工作作和产品使使用情况回回访工作，搜搜集业主资资金状况的的信息，以以加强各种种款项的回回收并快速速识别坏帐帐风险。财务部门门对应收帐帐款的分析析管理财务部门应应定期对应应收帐款的的回收情况况、帐龄等等情况
39、进行行分析，而而不能将所所有责任都都交给主要要负责确定定赊销授信信额度和资资信调查的的信用管理理部门，这这是内控制制度的重要要环节能。财财务部门应应编制一定定期间的赊赊销客户的的销售、赊赊销、收帐帐、帐龄分分析表及分分析资料交交管理当局局。在分析析中应利用用比率、比比较、趋势势、结构等等分析方法法，分析逾逾期债权的的坏帐风险险及对财务务状况的影影响，以便便确定坏帐帐处理、当当前赊销策策略。财务人员员直接参与与货权交割割过程的监监督。也就就是每月都都应对存货货进行金额额和数量的的复合盘点点。过去财财务人员只只注意存货货的金额盘盘点数，而而忽视实物物存在形态态的数量盘盘点。现在在应注意：进库的实实
40、物要存在在，不进库库的要有提提货单，以以证明其货货权在自己己手中。如如果不符，要要找出原因因。如货权权已交割的的，在财务务上不能作作为存货，应应归入已售售出商品，调调整会计帐帐户处理，作作当月销售售收入实现现，相应增增加应收帐帐款。信用部门门和销售部部门进行应应收帐款跟跟踪管理服服务。从赊赊销过程一一开始，到到应收帐款款到期日前前，对客户户进行跟踪踪、监督，从从而确保客客户正常支支付货款，最最大限度地地降低逾期期帐款的发发生率。通通过应收帐帐款跟踪管管理服务，保保持与客户户经常联系系，提醒付付款到期日日，催促付付款，可以以发现货物物质量、包包装、运输输、货运期期以及结算算上存在的的问题和纠纠纷
41、，以便便作出相应应的对策，维维护与客户户的良好关关系。同时时也会使客客户感觉到到债权人施施加的压力力，使客户户一般不会会轻易推迟迟付款，极极大地提高高应收帐款款的回收率率。通过应应收帐款跟跟踪管理服服务，可以以快速识别别应收帐款款的逾期风风险，以便便选择有效效的追讨手手段。在工作中信信用部门和和销售部门门要互相配配合，分清清各自在跟跟踪服务中中的职责，达达到相互监监督相互促促进，提高高应收帐款款回收率，促促进企业销销售的目的的。4、发挥内内部审计的的监督作用用内部审计在在应收帐款款管理中的的监督作用用主要体现现在两个方方面，一是是不断完善善监控体系系，改善内内控制度，二二是检查内内控制度的的执
42、行情况况，检查有有无异常应应收帐款现现象，有无无重大差错错、玩忽职职守、内部部舞弊、故故意不收回回帐款等情情况，确保保应收帐款款的回收。在在我国内部部审计大部部分还停留留在经营效效益审计等等方面，而而对于企业业内控制度度设计、遵遵守，揭示示企业员工工舞弊、贪贪污等工作作进行得远远远不够。内内部审计对对应收帐款款审计主要要应在销货货和收款流流程，在销销货流程应应核查销售售业务适当当的职责分分离、正确确的授权审审批、充分分的凭证和和记录、凭凭证的预先先编号、按按月寄出对对帐单等方方面。在收收款流程主主要应检查查收款记录录的合理性性、核对应应收帐款、分分析帐款帐帐龄、向债债务人函证证等方面。5、加强
43、销销售合同的的审查销售合同的的签订必须须遵守国家家法律和政政策，贯彻彻平等互利利、协商一一致的原则则。首先应应审查合同同双方签约约者是否都都是有权签签订销售合合同的法人人代表，如如由别人代代签合同，必必须取得有有效的委托托书或授权权委托证明明，才能根根据授权范范围以委托托单位的名名义签订合合同；其次次是销售合合同条款的的审查，主主要是合同同标的是否否完整、正正确，价格格是否合理理，违约责责任是否明明确；最后后是销售合合同履行的的审查，主主要是判断断双方履行行合同的能能力。六、应收帐帐款的处置置即便设置了了完善的应应收帐款监监控体系，也也不能保证证不会发生生逾期应收收帐款，这这主要有两两个方面的
44、的原因，首首先是监控控体系的制制定是否合合理以及监监控体系是是否得到有有效执行，其其次是市场场经济的瞬瞬息万变随随时有可能能导致债务务人财务状状况恶化而而无力偿还还到期债务务。在逾期期帐款面前前，我们除除了向法院院提出诉讼讼申请执行行外，还可可以采用以以下几种积积极的方式式。1、成立清清收小组，对对应收帐款款催讨企业管理当当局对已经经到期的应应收帐款应应交由应收收帐款清收收小组进行行催讨。对对于清收小小组的组织织管理工作作要注意以以下几个方方面：一、原原款项经办办人、部门门领导或单单位负责人人应为某项项应收帐款款的当然责责任人，参参加清收小小组，在清清收小组负负责人的调调配下参加加工作。二二、
45、清收小小组成员按按客户分工工，并分解解落实清理理回收目标标任务。三三、严格考考核，奖罚罚分明，提提高催讨人人员的积极极性和效果果。清收小小组要对应应收帐款进进行划分，按按国际上通通行的划分分标准债权权分为6个个等级：11、正常债债权2、要要注意债权权3、问题题债权4、危危险债权55、实际破破产债权66、已破产产债权。逾逾期应收帐帐款一般指指除正常债债权已外的的5种债权权，清收小小组应根据据不同情况况采取不同同的催讨方方式。对于于要注意债债权和问题题债权首先先要分析拖拖欠的原因因，如属于于产品质量量问题应积积极与对方方有关部门门联系，争争取能解决决双方纠纷纷，如属于于对方短期期资金困难难，不应过
46、过多的干扰扰，而应最最大限度地地争取顾客客，保持市市场份额，为为下次销售售打下良好好的基础。对对于危险债债权和实际际破产债权权清收小组组要加大催催讨力度，争争取在债务务人进行破破产程序前前收回债权权，并寻求求债务重组组的可能性性。对于已已破产债权权清收小组组应积极进进行司法程程序，尽可可能收回部部分债权。2、债务重重组债务重组是是处置企业业应收帐款款的一种有有效方法，主主要包括采采取贴现方方式收回债债权、债转转股、和以以非现金资资产偿债三三种方式。采取贴现现方式收回回帐款。贴贴现方式是是指在企业业资金严重重缺乏而购购货者又无无力偿还的的情况下，可可以考虑给给予债务人人一定的折折扣而收回回逾期债
47、权权。这种方方式不同于于企业在销销售中广泛泛采用的现现金折扣方方式，首先先它是针对对债务人资资金相对紧紧张的逾期期债权，其其次往往伴伴随着修改改债务条件件，即债务务人用现金金清偿部分分债权，剩剩余债务在在约定日期期偿还。通通过这种方方式企业虽虽然损失了了部分债权权，但收回回了大部分分现金，对对于盘活营营运资金降降低坏帐风风险是一种种较为实际际的方法。债转股。债债转股是指指应收帐款款持有人与与债务人通通过协商将将应收帐款款作为对债债务人的股股权投资，从从而解决双双方债权债债务问题的的一种方法法。由于债债务人一般般为债权人人的下游产产品线生产产商或流通通渠道的销销售商，债债权人把债债权转为股股权投
48、资后后对产品市市场深度和和广度的推推广很有利利。自900年代后期期开始，随随着企业产产权制度的的改革债转转股已成为为企业处理理巨额应收收帐款的重重要方式之之一。值得得注意的是是，将应收收帐款转为为股权投资资，对于股股份制企业业债务人法法律上有一一定的限制制。如按照照公司法法规定，公公司发行新新股必须具具备一定的的条件。因因此债转股股只有在满满足国家规规定条件下下才能顺利利进行。以非现金金资产收回回债权。是是指债务人人转让其非非现金资产产给予债权权人以清偿偿债务。债债务人用于于偿债的非非现金资产产主要有；存货、短短期投资、固固定资产、长长期投资、无无形资产等等。在债权权人不缺乏乏现金流量量，而债务务人的非现现金资产又又能为债权权人利用，或或者债务人人的非现金金资产有活活跃的交易易市场和确确定的参考考价格，才才可考虑以以这种方式式收回应收收帐款。利用债务重重组方式收收回应收帐帐款企业要要根据自身身与债务人人情况选择择合适的方方法。3、出售债债权。出售售债权是指指应收帐款款持有人（出出让方）将将应收帐款款所有权让让售给代理理商或信贷贷机构，由由它们直接接向客户收收帐的交易易行为。在在这种方法法下，企业业可于商品品发运以前前向贷款者者申请借款款，经贷款款者同意贷贷款，即可可在商品发发运以后将将应收帐款款让售给贷贷款者。贷贷款者根据据发票金额额，减去容容许扣除的的现金折扣扣