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1、高级财务会计网上作业一：10.12-10.251、2006年年7月31日日甲公司以银银行存款9660万元取得得乙公司可辨辨认净资产份份额的80。甲、乙公公司合并前有有关资料如下下。合并各方方无关联关系系。 22006年77月31日甲、乙乙公司合并前前资产负债表表资料 单位：万万元项目甲公司乙公司账面价值公允价值货币资金12804040应收账款200360360存货320400400固定资产净值1800600700资产合计360014001500短期借款380100100应付账款201010长期借款600290290负债合计1000400400股本1600500资本公积500150盈余公积200
2、100未分配利润300250净资产合计260010001100要求：（1） 写出甲公司司合并日会计计处理分录；借：长期股权投投资 99 600 000 贷：银行存存款 99 600 000（2） 写出甲公司司合并日合并并报表抵销分分录；商誉96000000（1110000000800%）8000000（元元）少数股东权益110000000220%222000000（元）借：固定资产 1 0000 0000股本 5 0000 0000资本公积 11 500 000盈余公积 11 000 000未分配利润 2 500 0000商誉 8000 0000 贷：长期股权投投资 9 6000 0000 少
3、数股股东权益 2 200 0000（3）填列甲甲公司合并日日合并报表工工作底稿的有有关项目。2006年7月月31日合并并工作底稿 单位位：万元项目甲公司乙公司合计抵销分录合并数借方贷方货币资金32040360360应收账款200360560560存货320400720720长期股权投资9609609600固定资产净额180060024001002500合并商誉8080资产总计3600140050001809604220短期借款380100480480应付账款20103030长期借款600290890890负债合计100040014001400股本160050021005001600资本公积50
4、0150650150500盈余公积200100300100200未分配利润300250550250300少数股东权益220220所有者权益合计计26001000360010002202820负债及所有者权权益总计3600140050001180118042202、A、B公司司分别为甲公公司控制下的的两家子公司司。A公司于于2006年年3月10日日自母公司PP处取得B公公司100的股权，合合并后B公司司仍维持其独独立法人资格格继续经营。为为进行该项企企业合并，AA公司发行了了600万股股本公司普通通股(每股面面值1元)作作为对价。假假定A、B公公司采用的会会计政策相同同。合并日，AA公司及B公公
5、司的所有者者权益构成如如下：A公司B公司项目金额项目金额股本3600股本600资本公积1000资本公积200盈余公积800盈余公积400未分配利润2000未分配利润800合计7400合计2000要求：根据上述述资料，编制制A公司在合合并日的账务务处理以及合合并工作底稿稿中应编制的的调整分录和和抵销分录。公司在合并日应应进行的账务务处理为：借借：长期股权权投资 200 000 000货货：股本 6 0000 0000 资本公积股本溢价价 144 000 000合并工作底稿中中应编制的调调整分录借：资本公积 12 0000 0000货：盈余公积积 44 000 000 未分分配利润 8 0000
6、000抵销分录借：股本 6 000 0000 盈余公公积 4 000 0000未分配利润 8 000 0000资本公积 22 000 000货：长期股权权投资 20 0000 00003、甲公司和乙乙公司为不同同集团的两家家公司。有关关企业合并资资料如下：（1）20088年2月166日，甲公司司和乙公司达达成合并协议议，由甲公司司采用控股合合并方式将乙乙公司进行合合并，合并后后甲公司取得得乙公司800的股份。（2）20088年6月300日，甲公司司以一项固定定资产和一项项无形资产作作为对价合并并了乙公司。该该固定资产原原值为20000万元，已已提折旧2000万元，公公允价值为22100万元元；
7、无形资产产原值为10000万元，已已摊销1000万元，公允允价值为8000万元。（3）发生的直直接相关费用用为80万元元。（4）购买日乙乙公司可辨认认净资产公允允价值为35500万元。要求：（1）确定购买买方。 甲公公司为购买方方（2）确定购买买日。 20008年6月月30日为购购买日（3）计算确定定合并成本2100+800+880=29880（万元）（4）计算固固定资产、无无形资产的处处置损益。 外置置固定资产利利得21000（200002000）3000（万元） 外置置无形资产损损失（100001000）80001000（万元）（5）编制甲甲公司在购买买日的会计分分录。借：固定资产清清理
8、18800 累计折折旧 2000货：固定资产 2000借：长期股权投投资 29800累计摊销 1000货：固定资产清清理 18800 无形资资产 10000 银行存存款 880 营业外外收入 2000（6）计算购购买日合并财财务报表中应应确认的商誉誉金额21100+8000+80350080%1180（万元元）4、A公司和BB公司同属于于S公司控制制。20088年6月300日公司发发行普通股11000000股（每股面面值元）自自S公司处取取得B公司990的股权权。假设公公司和公司司采用相同的的会计政策。合合并前，A公公司和B公司司的资产负债债表资料如下下表所示：公司与公司司资产负债表表2008
9、年6月月30日 单位：元项目公司公司（账面金额）公司（公允价值）现金310000250000250000交易性金融资产产130000120000130000应收账款240000180000170000其他流动资产370000260000280000长期股权投资270000160000170000固定资产540000300000320000无形资产600004000030000资产合计192000001310000013500000短期借款380000310000300000长期借款620000400000390000负债合计10000000710000690000股本600000400000资
10、本公积13000040000盈余公积90000110000未分配利润10000050000所有者权益合计计920000600000670000要求：根据上述述资料编制AA公司取得控控股权日的合合并财务报表表工作底稿。投资成本600000090%55400000（元）应增加的股本1000000111000000（元）应增加的资本公公积5400000110000004400000（元）合并前形成的留留存收益中享享有的份额：盈余公积111000090%999000（元元）未分配利润55000090%445000（元元） 合并工作底底稿 单位：万元元项目公司公司合计抵销分录合并数借方贷方现金31000
11、0250000560000560000交易性金融资产产130000120000250000250000应收账款240000180000420000420000其他流动资产370000260000630000630000长期股权投资810000160000970000540000430000固定资产540000300000840000840000无形资产6000040000100000100000资产合计24600000131000003770000054000032300000短期借款380000310000690000690000长期借款620000400000102000001020000
12、0负债合计100000007100001710000017100000股本70000040000011000000400000700000资本公积4260004000046600040000426000盈余公积189000110000299000110000189000未分配利润1450005000019500050000145000少数股东权益6000060000所有者权益合计计146000006000002060000015200000抵消分录合计6000006000005、20088年6月300日，A公司司向B公司的的股东定向增增发15000万股普通股股（每股面值值为1元）对对B公司进行
13、行控股合并。市市场价格为每每股3.5元元，取得了BB公司70的股权。假假定该项合并并为非同一控控制下的企业业合并，参与与合并企业在在2008年年6月30日日企业合并前前，有关资产产、负债情况况如下表所示示。资产负债表（简简表）2008年6月月30日 单位：万万元B公司账面价值公允价值资产：货币资金300300应收账款11001100存货160270长期股权投资12802280固定资产18003300无形资产300900商誉00资产总计49408150负债和所有者权权益短期借款12001200应付账款200200其他负债180180负债合计15801580实收资本（股本本）1500资本公积900盈余公积300未分配利润660所有者权益合计计33606570要求：（1）编制购买买日的有关会会计分录借：长期股权投投资 52500货：股本 11500 资本本公积 33750（2）编制购买买方在编制股股权取得日合合并资产负债债表时的抵销销分录借：存货 110长期股权投资 10000固定资产 1500无形资产 600股本 15000资本公积 900盈余公积 300未分配利润 660商誉 6551货：长期股权投投资 52250 少数股股东权益 1971