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1、阿毛税官论坛 稽查版、疑难版 免费提供 禁止培训机构用于商业目的，呵呵税务稽查管理第二章税务稽查和相关法律学习心得其它章节xf1999已经作了整理，xf1999还会对其它章节做整理，此处仅针对第二章内容，结合扬州学习谈谈个人学习心得。1、今日与几位位版主聚会，流流浪者对这此此考试作了一一个精辟的复复习原则：以以书为准，不不要联系实际际。复习时以以书为准，特特别是与现有有规定不一的的，按书上的的来，实际中中有很多做法法，特别是书书上很多做法法与各地操作作不一，但最最好在复习时时忘掉实务，复复习的主要目目的是应付考考试。2、xf19999的资料也也很全面，这这里整理的第第二章内容也也不少，可以以这
2、样说，如如果只关注重重点内容，可可以得到一定定分数，但如如果是想考高高分，还是要要全面细看，哪哪怕是5%的的了解部分。3、法律部分，个个人估计一般般不会单考，多多与其他内容容联系在一起起考案例。4、书上的法律律部分，很多多内容只是提提了一下，但但并不是说考考试只考这些些，以征管法法为例，书上上并没有穷尽尽征管法的所所有内容，但但如果考了书书上没有列的的内容，估计计也很难说是是超范围，所所以说，如果果有空可以看看全面点。当当然时间有限限，而且法律律部分考得也也有限，在这这上面花时间间不如花更多多的时间在第第二本稽查方方法一书上。5、流浪者版主主会在近期提提供一个整合合的复习材料料，如有兴趣趣可关
3、注。6、资料仅供参参考，以书为为准。下面内内容只是提要要，省略部分分请参见教材材。括号内为为个人观点。第二章 税税务稽查和相相关法律第一节 税务务稽查相关法法律概述税务稽查相关法法律是指税务务稽查活动涉涉及的全部法法律规范的总总和，是开展展税务稽查工工作的基本依依据。一、税务稽查相相关法律的分分类（了解分分类，比如选选择、判断）（一）税收法律律和其他相关关法律这是按照法律所所调整的对象象不同进行的的分类。（二）实体法和和程序法这是按照法律内内容的不同进进行的分类。（三）普通法和和特别法这是按照法律适适用范围的不不同进行的分分类。（四）宪法、法法律、行政法法规、地方性性法规、规章章、规范性文文件
4、这是按照法的效效力来源和效效力等级不同同进行的分类类。（注意这这也是通常所所说的法的渊渊源。）（五）国内法和和国际法这是按照法的创创制主体和适适用主体的不不同进行的分分类。二、税务稽查相相关法律的适适用原则(比比较重要，主主要是要对这这几个原则要要搞清是什么么意思，如判判断题)（一）法律优位位原则法律优位原则在在税法中的作作用主要体现现在处理不同同等级税法的的关系上，位位阶高的法律律其效力高于于位阶低的法法律。（二）法律不溯溯及既往原则则一部新法实施后后，对新法实实施前人们的的行为不得适适用新法，而而只能沿用旧旧法。（三）新法优于于旧法原则新法、旧法对同同一事项有不不同规定时，新新法的效力优优
5、于旧法。（四）特别法优优于普通法的的原则此原则的含义为为对同一事项项两部法律分分别订有一般般和特别规定定时，特别规规定的效力高高于一般规定定的效力。（一一般认为征管管法相对于其其它法律而言言是特别法，如如果同一位阶阶的特别法与与之后出台的的一般法律有有冲突的，按按哪个执行，由由立法者作出出解释）三、税务稽查法法律的时效（较较为重要）（一）税款的追追征期限（注注意一点，税税法中的这个个追征期限并并不全面，有有漏洞，如何何处理，征管管法并没有明明确，但考试试时应不会涉涉及这个问题题，所以不用用太在意）1.税收征管管法第五十十二条规定，因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务
6、机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。税务机关的责任任是指税务机机关适用税收收法律法规不不当或者执法法行为违法。所所谓使用税收收法律法规不不当，是指税税务机关在应应用税收法律律法规时，对对应该用此项项规定的却应应用了彼项规规定，但是在在使用时发生生错误，导致致纳税人少缴缴税款；所谓谓执法行为违违法是指税务务机关在执法法程序上、执执法权限上、执执法主体上发发生了错误。2.因纳税人、扣扣缴义务人计计算错误等失失误，在三年内可以以追征税款、滞滞纳金；有特特殊情况的，追追征期可以延延长到五年。所所谓特殊情况况，税收征征管法实施细细则第八十十二条规定，是是指纳税人或或者扣缴
7、义务务人因计算错错误等失误，未未缴或者少缴缴、未扣或者者少扣、未收收或者少收税税款，累计数数额在十万元元以上的情况况。3.对偷税、抗抗税、骗税的的，税务机关关追征其未缴缴或者少缴的的税款、滞纳纳金或者所骗骗取的税款，不不受上述规定定期限的限制制，税务机关关可以无限期期追征。（注注意，只限这这三种，但在在总局的一个个批复中明确确，欠税也是是无限期追征征的）（二）税务行政政处罚的追罚罚期限税收征管法第第八十六条规规定，违反税税收法律、行行政法规应当当给予行政处处罚的行为，在在五年内未被发发现的，不再再给予行政处处罚。（注意意与行政处罚罚法中2年时时效的区别，这这个知识点容容易出题）第二节 相关关法
8、律及运用用一、税收法律的的运用（一）税收实体体法税收实体法律基基本构成要素素：纳税义务务人、征税对象、税税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收优惠。（其其实这些要素素就是一个税税种法中规定定的内容，知知道这些内容容就行）（书上还列举了了税收实体体法律法规一一览表等表表格，除本章章最后一个法法律责任的表表，其它表个个人认为考的的可能性不大大，总不会考考说某某条例例从哪年哪月月施行或文号号是多少吧）（二）税收程序序法1.税收征管管法（1）稽查局的的职责。省以以下税务局的的稽查局专司司偷税、逃避避追缴欠税、骗骗税、抗税案案件的查处。（2）稽查局的的行政处罚权权。省以下税税务局的稽查查局享有完
9、整整的处罚权，且且没有处罚额额的限制。2.中华人民民共和国发票票管理办法3.稽查工作作规程稽查工作规程程是国家税税务总局制定定的部门规章章，是税务稽稽查执法的重重要依据，主主要规定了税税务稽查对象象的确定及管管辖、税务稽稽查的实施、审审理、税务处处理决定执行行、税务稽查查案卷管理等等。二、其它相关法法律的运用（一）行政处处罚法1.税务行政处处罚的主体、客客体和种类（着着重了解）按照行政处罚罚法的规定定，行政处罚罚的主体有三三种：行政机机关、法律法法规授权的具具有管理公共共事务的组织织、以及行政政机关依照法法律、法规、规规章委托的组组织。而根据据现有的法律律规定，税务务行政处罚的的主体只有一一种
10、，即税务务机关。税务行政处罚的的客体是税务务行政处罚主主体所指向的的对象，即所所谓的税务行行政管理相对对人。从我国现行的法法律法规看，税税务行政处罚罚有三种：一一是罚款；二二是没收非法法财物和违法法所得；三是是取消某种行行为资格，如如停止出口退退税权、取消消增值税一般般纳税人资格格等。2.税务行政处处罚的管辖税务行政处罚的的管辖通常可可以分为级别别管辖和地域域管辖。3.税务行政处处罚的程序（1）简易程序序。适用简易易程序的税收收违法行为必必须具备以下下条件：一是是违法事实清清楚，案情简简单，无需进进一步调查取取证。二是有有法律依据。三三是对公民处处以50元以以下、对法人人或者其他组组织处以10
11、000以下的的罚款。简易程序的内容容，包括表明明身份、调查查、说明理由由并告知权利利、当事人陈陈述和申辩、处理决定、制作处罚决定书、送达处罚决定书。（注意书上的顺序有误）（2）一般程序序。一般程序序的内容，包包括立案、调调查、拟定处处理意见、制制作处罚决定定书、说明理理由并告知权权利、当事人人陈述和申辩辩、送达处罚罚决定书。（3）听证程序序。税务机关在对公公民作出20000元以上上罚款、对法法人或者其他他组织作出110000元元以上罚款的的行政处罚决决定之前，如如果当事人申申请，税务机机关应当组织织听证。当事事人不承担税税务机关组织织听证的费用用。除涉及国国家秘密、商商业秘密或者者个人隐私外外
12、，听证应公公开举行。（注注：个体工商商户按公民对对待）4.在运用“一一事不二罚”原则时，需需要注意以下下问题：（重重点，案例中中的常客）“一事不二罚”中的处罚仅仅指罚款，税税务机关对同同一个违法行行为不能给予予两次以上罚罚款的处罚，但但可以实施税税务行政处罚罚中的其它处处罚种类，如如没收非法所所得等，或者者提请其它行行政机关给予予罚款以外的的相应的行政政处罚。（二）行政复复议法1.税务行政复复议的特征（1）审查对象象是税收具体体行政行为。（2）合法性审查和合理性审查相结合。（3）税务行政复议前置。（注意，合理性审查不适用于行政诉讼，复议前置原则不是所有的案件都适用，只针对征税问题）2.税务行政
13、复复议范围（税税务机关作出出的具体行政政行为都可以以，可以这样样简单理解，除除了下的文件件外，其它行行为都行）3.税务行政复复议管辖（可可以这样简单单理解，复议议机关是作出出行为的上一一级，但对省省级税务还可可向省人民政政府提出，对对总局向总局局提出，案例例中也容易出出现）税务行政复议的的管辖是指各各行政复议机机关在受理税税务行政复议议案件上的分分工和权限，即即申请人应当当向哪一个行行政复议机关关提起申请，以以及由哪一个个行政复议机机关来受理的的制度。税务务机关的类型型不同，行政政复议管辖的的规定也不一一样：（1）对省、自自治区、直辖辖市地方税务务局作出的具具体行政行为为不服的，可可以向国家税
14、税务总局或者者省、自治区区、直辖市人人民政府申请请行政复议。（2）对国家税税务总局作出出的具体行政政行为不服的的，向国家税税务总局申请请行政复议。对对行政复议决决定不服，申申请人可以向向人民法院提提起行政诉讼讼，也可以向向国务院申请请裁决，国务务院的裁决为为终局裁决。（3）对计划单单列市税务局局作出的具体体行政行为不不服的，向省省税务局申请请行政复议。（4）对税务所所、各级税务务局的稽查局局作出的具体体行政行为不不服的，向其其主管税务局局申请行政复复议。（5）对扣缴义义务人作出的的扣缴税款行行为不服的，向向主管该扣缴缴义务人的税税务机关的上上一级税务机机关申请行政政复议；对受受税务机关委委托的
15、单位作作出的代征税税款行为不服服的，向委托托税务机关的的上一级税务务机关申请行行政复议。（6）国税局（稽稽查局、税务务所）与地税税局（稽查局局、税务所）、税税务机关与其其他行政机关关联合调查的的涉税案件，应应当根据各自自的法定职权权，经协商分分别作出具体体行政行为，不不得共同作出出具体行政行行为。对国税局（稽查查局、税务所所）与地税局局（稽查局、税税务所）共同同作出的具体体行政行为不不服的，向国国家税务总局局申请行政复复议；对税务务机关与其他他行政机关共共同作出的具具体行政行为为不服的，向向其共同上一一级行政机关关申请行政复复议。（7）对被撤销销的税务机关关在撤销前所所作出的具体体行政行为不不
16、服的，向继继续行使其职职权的税务机机关的上一级级税务机关申申请行政复议议。有上述（4）、（55）、（6）、（77）项所列情情形之一的，申申请人也可以以向具体行政政行为发生地地的县级地方方人民政府提提出行政复议议申请，由接接受申请的县县级地方人民民政府依法进进行转送。4.税务行政复复议的程序（1）申请。（22）受理。（3）决决定。（三）行政诉诉讼法1.税务行政诉诉讼的特征税务行政诉讼讼的原告只能能是税务管理理相对人。税务行政诉讼讼的被告只能能是作出税收收具体行政行行为的税务机机关。税务行政诉讼讼的对象和范范围是税务机机关作出的税税收具体行政政行为。具体行政行为为不因诉讼而而停止执行。2.税务行政
17、诉诉讼的受案范范围（除抽象象的行为外都都可以，但在在可以针对部部分抽象行为为有条件提出出复议）3.税务行政诉诉讼的管辖税务行政诉讼的的管辖是指人人民法院受理理第一审税务务行政诉讼案案件的职权分分工。根据行行政诉讼法的的规定，税收收行政案件由由最初作出具具体行政行为为的税务机关关所在地人民民法院管辖。经经复议的案件件，复议机关关改变原税收收具体行政行行为的，也可可以由复议机机关所在地人人民法院管辖辖。两个以上上人民法院都都有管辖权的的案件，原告告可以选择其其中一个人民民法院提起诉诉讼。原告向向两个以上有有管辖权的人人民法院提起起诉讼的，由由最先收到起起诉状的人民民法院管辖。税税收第一审行行政案件
18、一般般由基层人民民法院管辖。对某些特殊案件，也可由上级人民法院实行指定管辖。4.税务行政诉诉讼的救济期期间（选择、判判断）（1）举证责任任。税务机关关对自己作出出的具体行政政行为承担举举证责任。（诉诉讼中纳税人人不负举证责责任）（2）证据保全全。（3）财产保全全。在诉讼过程中，税税务机关申请请人民法院强强制执行被诉诉具体行政行行为，人民法法院一般不予予执行。但不不及时执行可可能给国家利利益、公共利利益或者他人人合法权益造造成不可弥补补的损失的，人人民法院可以以先予执行。5.救济完成后后的执行（四）国家赔赔偿法1.税收行政赔赔偿的构成要要件我国税收行政赔赔偿采用的归归责原则是“违法原则” （1）
19、符合法定定的侵权行为为主体。（22）具有违法法行使职权的的行为。（33）存在实质质性的损害事事实。（4）因因果关系。2.税收行政赔赔偿的范围：人身权中的的自由权和健健康权、财产产权3.税收行政赔赔偿的时效赔偿请求人请求求国家赔偿的的时效为两年年，自国家机机关及其工作作人员行使职职权时的行为为被依法确认认为违法之日日起（三个月月内提出）计计算。4.税收行政赔赔偿的程序（1）赔偿的先先行处理程序序。（2）赔偿的诉诉讼程序。（五）中华人人民共和国担担保法（这这节很重要，结结合后面章节节内容，案例例）1.纳税担保的的主体是税务务机关和纳税税担保人，同同时还有被担担保人。2.纳税担保的的范围包括税税款和
20、滞纳金金，不包括罚罚款。3.纳税担保必必须符合法律律法规规定的的形式和程序序。4.税收征管管法及有关关法律规范规规定了纳税担担保的方式只只有保证、抵抵押、质押三三种。（1）纳税保证证纳税保证的性性质。按照法法律规定，纳纳税保证为连连带责任保证证，纳税人和纳纳税保证人对对所担保的税税款及滞纳金金承担连带责责任。纳税担保能力力。纳税保证证人应具有纳纳税担保能力力，完全民事事行为能力的的自然人、法法人或者其他他经济组织。法法人或其他经经济组织财务务报表资产净净值超过需要要担保的税额额及滞纳金22倍以上的，自自然人、法人人或其他经济济组织所拥有有或者依法可可以处分的未未设置担保的的财产的价值值超过需要
21、担担保的税额及及滞纳金的，企企业法人的分分支机构在其其法人书面授授权范围以内内提供纳税担担保的，为具具有纳税担保保能力。我国国法律还列举举了无纳税担担保能力的情情形，如国家家机关，学校校、幼儿园、医医院等事业单单位、社会团团体，企业法法人的职能部部门，企业法法人的分支机机构在其法人人书面授权范范围以外提供供纳税担保的的，部分纳税税信誉不好的的，无民事行行为能力或限限制民事行为为能力的自然然人，与纳税税人存在担保保关联关系的的自然人、法法人或其它经经济组织，不不得作为纳税税保证人。纳税保证的时时限。为纳税税人应缴纳税税款期限届满满之日起600日（内向纳纳税人提出履履行）。履行行保证责任的的期限为
22、155日。（2）纳税抵押押不得抵押的财产产包括：A.土地所有权权；B.除用于抵押押的以乡(镇镇)、村企业业的厂房等建建筑物占用的的、国有房屋屋占用的土地地使用权以外外的土地使用用权；C.学校、幼儿儿园、医院等等以公益为目目的的事业单单位、社会团团体、民办非非企业单位的的教育设施、医医疗卫生设施施和其他社会会公益设施；D.所有权、使使用权不明或或者有争议的的财产；E.依法被查封封、扣押、监监管的财产；F.依法定程序序确认为违法法、违章的建建筑物；G.法律法规规规定禁止流通通的财产或者者不可转让的的财产。H.其他依法不不予抵押的财财产。抵押物的登记记。纳税抵押押财产应当办办理抵押物登登记。纳税抵抵
23、押自抵押物物登记之日起起生效。（3）纳税质押押（4）税收优先先权与担保债债权的关系 “税务机关征征收税款，税税收优先于无无担保债权，法法律另有规定定的除外；纳纳税人欠缴的的税款发生在在纳税人以其其财产设定抵抵押、质押或或者纳税人的的财产被留置置之前的税收收应当先于抵抵押权、质权权、留置权执执行。纳税人人欠缴税款，同同时又被行政政机关决定处处以罚款、没没收违法所得得的，税收优优先于罚款、没没收违法所得得。”（六）中华人人民共和国拍拍卖法1.拍卖优先原原则依次顺序是：（1）委托依法法成立的拍卖卖机构拍卖；（2）无法委托托拍卖或者不不适于拍卖的的，可以委托托当地商业企企业代为销售售，或者责令令被执行
24、人限限期处理；（3）无法委托托商业企业销销售，被执行行人也无法处处理的，由税税务机关变价价处理。2.抵税财物的的范围和价值值确定税务机关委托拍拍卖机构开始始正式拍卖时时，抵税财物物依次按以下三三种方法确定定价格：（1）按照市场场价确定；（2）其它的通通常方法确定定，如出厂价价等；（3）委托依法法设立并具有有相应资质的的评估鉴定机机构进行质量量鉴定和价格格评估。3.拍卖、变卖卖活动的终止止拍卖、变卖活动动的终止有以以下三种情形形：（选择题题）（1）拍卖、变变卖实现，拍拍卖、变卖活活动自然终止止；（2）被执行人人在拍卖、变变卖实现前缴缴清了税款、滞滞纳金的；（3）抵税财物物经鉴定、评评估为不能或或
25、不适于进行行拍卖。（七）刑法税务机关在向公公安机关移送送涉嫌犯罪案案件前，已经经依法给予当当事人罚款的的，以后人民民法院判处罚罚金时，罚款款应折抵相应应罚金。对人人民检察院不不予起诉或人人民法院免除除刑罚的税收收违法行为人人，税务机关关未作出行政政处罚的，应应按照税收法法律法规的规规定给予相应应的行政处罚罚。第三节 税收收违法行为一、税收违法行行为概述（一）税收违法法行为的概念念税收违法行为是是指税收法律律关系主体（以以下简称税收收主体）违反反税收法律规规范，侵害了了为税法保护护的税收关系系并应承担某某种法律后果果的行为。（二）税收违法法行为的特点点1.行为主体具具有广泛性不仅包括征税主主体和
26、纳税主主体，还包括括其他主体2.行为具有特特定性3.行为的法律律后果特定（三）税收违法法行为的分类类1.征税主体的的违法行为和和纳税主体的的违法行为这是根据实施税税收违法行为为的主体类型型所作的分类类。2.税收实体违违法行为和税税收程序违法法行为这是根据税收违违法行为的性性质所作的分分类。3.抽象税收违违法行为和具具体税收违法法行为这是根据税收违违法行为的对对象所作的分分类。二、税收违法行行为的构成要要件构成要件是“法法律构成要件件”的简称，（一）税收行政政违法行为的的构成要件1.行为人有履履行税法的义义务2. 行为人有有不履行税法法义务的行为为3.行为人的行行为造成了危危害后果（二）税收犯罪
27、罪行为的构成成要件1. 税收犯罪罪主体2.税收犯罪的的主观方面3.税收犯罪的的客体税收犯罪的客体体是指刑法所所保护的、为为税收犯罪行行为所侵害的的社会关系。对对税收犯罪来来说，虽然从从形式上看，其其犯罪行为都都是对国家税税收征收法律律、法规的违违反，妨害了了国家税收征征管活动，侵侵犯了国家税税收征管制度度，但实质上上是侵犯了国国家的税收稽稽征权，其造造成的直接后后果是国库税税金的短少，间接后果是是经济秩序的的紊乱。4. 税收犯罪罪的客观方面面税收犯罪的客观观方面是指违违反国家税法法，妨害国家家税收征管活活动，情节严严重的行为。三、税收违法行行为的具体形形式（可按征管法的的章节题目归归纳形式）第
28、四节 税收收法律责任一、税收法律责责任概述（一）税收法律律责任的概念念税收法律责任是是指税收主体体因违反税法法规定的义务务，而由专门门的国家机关关依法追究或或由其主动承承担的否定性性的法律后果果。（二）税收法律律责任的特征征1.法定性2.国家强制性性3.否定性（三）税收法律律责任的归责责原则1.责任法定原原则2.公正原则3.责任自负原原则二、税收法律责责任的构成要要件承担税收法律责责任的行为人人必须同时具具备以下四个个要件：（一）税收法律律责任主体（二）行为已构构成税收违法法（三）损害后果果（四）因果关系系（五）主观过错错（工作中对对此针论很多多，阿毛税官官论坛上也对对此讨论很多多，从书上看看
29、，似乎要明明确这个，如如果写进法条条，以后就会会少很多争论论）三、税收法律责责任的承担形形式（一）税收行政政法律责任税收行政法律责责任是指税收收主体违反税税收法律规范范，尚不构成成犯罪的，由由税务机关或或其他机关依依法给予的否否定性评价。按按照处罚的对对象不同，税税收行政法律律责任可分为为对税务行政政管理相对人人的税收行政政处罚和对税务人员员的行政处分分。（二）税收刑事事法律责任根据我国税法和和刑法规规定，税收主主体触犯刑律律所构成的犯犯罪主要有偷偷税罪、抗税税罪、行贿罪罪、虚开增值值税专用发票票罪、伪造或或出售伪造的的增值税专用用发票罪、骗骗取出口退税税罪、徇私舞舞弊罪、玩忽忽职守罪等。以上犯罪所要承担的刑事法律责任就是刑罚，分为主刑和附加刑。主刑有管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑、死刑五种；附加刑有罚金、剥夺政治权利、没收财产三种。（具体法条规定定参见教材，一一般重点是偷偷税和偷税罪罪的问题，不不过偷税罪要要作修订，草草案都出来了了，据说不会会再在这个问问题上纠缠太太多）