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1、审计学自学学指导书课程编号名称：43000016 审审计学授课班级：北京京交通大学远远程与继续教教育学院20002级会计计学专业（专专升本）起止周：20004.10-2004.11课程类型：必修修撰写时间：20004年9月月授课及撰写人：闫至刚一、课程性质审计学为北北京交通大学学远程与继续续教育学院22002级会会计学专业（专专升本）学生生的必修课程程，主要为学学生介绍有关关会计审计专专业知识，使使他们将来能能将其与其他他基础课程和和专业课程知知识结合起来来，通过就业业，运用到企企业和国家建建设中去。二、本课程基本本要求在全面了解审计计学理论部分分，熟悉审计计准则、职业业道德、审计计目标和内部
2、部控制等方面面知识基础上上，掌握销售售与收款循环环、购货与付付款循环、生生产循环、筹筹资与投资循循环、与审计计相关的其他他鉴证业务的的审计实务内内容。重点介介绍内控复核核性测试、交交易实质性测测试等六大基基本审计技能能，使学生能能针对具体经经济业务做出出初步审计分分析判断和熟熟练运用审计计方法。三、课程内容及及学习要求主要内容分为审审计理论部分分，审计实务务部分。（一）审计理论论部分：使用用教材注册册会计师全国国统一考试指指定教材审计学以下分章节阐述述理论部分。第一章 注册册会计师审计计概论1、主要内容本章通过对审计计史的介绍，揭揭示了会计与与审计的关系系；政府审计计、内部审计计和外部审计计的
3、关系；审审计学发展的的规律和现状状。2、学习要求重点掌握会计与与审计的区别别和联系，其其余一般了解解即可。3、重点和难点点会计与审计的关关系。4、习题及解题题思路（含思思考题和作业业）会计与审计的区区别和联系是是什么？第二章 注册册会计师管理理1、主要内容本章主要介绍了了注册会计师师考试、业务务范围和管理理体制各方面面的常识。2、学习要求一般了解即可。3、重点和难点点我国注册会计师师管理体制。4、习题及解题题思路（含思思考题和作业业）我国注册会计师师管理体制的的基本内容？第三章 注册册会计师职业业规范体系1、主要内容本章通过对注册册会计师独立立审计准则、质质量控制准则则、职业道德德准则和职业业
4、后续教育准准则的介绍，揭揭示了注册会会计师的高度度责任性和风风险性。2、学习要求理解注册会计师师独立审计准准则、质量控控制准则、职职业道德准则则和职业后续续教育准则的的内容和含义义。3、重点和难点点中国注册会计师师的职业道德德：独立、客客观和公正的的内涵。4、习题及解题题思路（含思思考题和作业业）独立审计准则则的三个层次次？独立审计准则则与质量控制制准则的关系系？注册会计师职职业道德的内内容？第四章 注册册会计师的法法律责任1、主要内容本章通过对注册册会计师法律律责任的介绍绍，揭示了注注册会计师的的高度责任性性和风险性。2、学习要求理解注册会计师师法律责任的的内容，重点点掌握注册会会计师如何避
5、避免法律诉讼讼。3、重点和难点点会计责任与审计计责任的区别别。4、习题及解题题思路（含思思考题和作业业）注册会计师审审计责任的内内容？注册会计师如如何避免法律律诉讼？注册会计师如如何处理好会会计服务与审审计的关系？第五章 审计计目标与审计计范围1、主要内容本章通过对审计计总目标、审审计具体目标标及其确定，审审计过程与审审计目标的实实现等方面的的介绍，揭示示了被审计单单位管理当局局对会计报表表的认定与审审计具体目标标的确定之间间的关系。2、学习要求了解审计过程与与审计目标的的实现；熟练练掌握审计总总目标、具体体审计目标和和被审计单位位管理当局的的认定的内容容及其相互关关系。3、重点和难点点被审计
6、单位管管理当局对会会计报表的认认定五个方面面的准确定义义；具体审计目标标九个方面的的准确定义；上述两者在时时间上的顺序序、内容上的的实质联系和和认定角度上上的区别。4、习题及解题题思路（含思思考题和作业业）试举例说明公公司管理当局局认定与具体体审计目标认认定的内容和和关系？审计总目标的的含义？第六章 审计计证据与审计计工作底稿1、主要内容本章通过对审计计证据的说明明与分析，揭揭示了审计证证据在整个审审计过程中的的重要作用。2、学习要求了解审计工作底底稿的定义、分分类和内容；熟悉审计证据特特征；深刻理解审计证证据的种类、特特点及审计证证据的证明力力及其比较。3、重点和难点点审计证据的证明明力比较
7、。4、习题及解题题思路（含思思考题和作业业）审计证据的种种类？审计证据的特特征？审计证据的获获取方法及其其证明力强弱弱比较分析？第七章 审计计计划、重要要性及审计风风险1、主要内容本章通过对审计计计划、重要要性及审计风风险相关知识识的介绍，表表明审计计划划的重点内容容和编制审计计计划时对重重要性的评估估以及审计风风险的组成要要素及其相互互关系。2、学习要求一般了解本章内内容即可。3、重点和难点点审计风险评估。4、习题及解题题思路（含思思考题和作业业）审计风险的组组成要素及其其关系是什么么？试举例说明被被审计单位经经常存在的固固有风险和控控制风险？第八章 内部部控制及其测测试与评价1、主要内容本
8、章通过对企业业内部控制目目标、要素、内内容及符合性性测试方法的的介绍，揭示示出现代审计计方法的主要要规律及特点点。2、学习要求了解内部控制的的目标、要素素和内容；了了解符合性测测试的内容。3、重点和难点点内部控制的评价价。4、习题及解题题思路（含思思考题和作业业）企业内部控制的的强弱与符合合性测试和实实质性测试的的关系？第九章 审计计测试中的抽抽样技术1、主要内容本章主要介绍了了审计抽样的的定义、种类类及步骤。2、学习要求了解审计抽样的的基本内容。3、重点和难点点无。4、习题及解题题思路（含思思考题和作业业）无。（二）审计实务务部分：使用用教材审计计（注册会计计师全国统一一考试指定教教材）、现
9、现代分析审计计：闫至刚著著译以下分章节阐述述实务部分。第十章 销售售与收款循环环审计1、主要内容本章通过对销售售与收款循环环审计的特性性（主要凭证证和会计记录录，主要业务务活动）的介介绍，分别阐阐述了内部控控制测试和交交易的实质性性测试的方法法，并按会计计报表项目和和账户的内容容特点，针对对管理当局的的五项认定，确确定具体审计计目标，从而而揭示其中的的关系、规律律和审计方法法的要点、程程序。并从审审计的全过程程着眼，逐步步推出每一个个具体审计方方法在各个审审计应用领域域的运用目的的、运用适当当时间及实例例的分析。2、学习要求了解销售与收款款循环审计的的特性（主要要凭证和会计计记录，主要要业务活
10、动）。熟悉内部控制测测试和交易的的实质性测试试的方法。深刻理解销售与与收款循环有有关各账户其其中的关系、规规律和审计方方法的要点、程程序。3、重点和难点点销货交易的实质质性测试、应应收账款审计计4、习题及解题题思路（含思思考题和作业业）附件：销售与收收款循环审计计案例及作业业一、案例分析：综合分析题题（一）下表列示示了会计报表表审计的具体体审计目标, 其中包括括一般审计目目标和应收账账款项目的相相关审计目标标。 请根据管理理当局认定、一一般审计目标标和报表项目目具体审计目目标的相互关关系，在题后后所附表格的的适当位置填填列：（1）与一般审审计目标正确确对应的被审审计单位管理理当局认定；（2）与
11、一般审审计目标正确确对应的应收收账款各相关关审计目标的的英文大写字字母。(二)长江公司司于20011年3月份委托A会计师事务务所审计公司司2000年度度会计报表。注注册会计师王王华任该审计计项目的负责责人，他决定定在决算日前前先实施某些些审计程序，包包括对截至22000年11月30日的应收收账款进行函函证。复函中中有6户顾客提出出了以下意见见：（1）本公司资资料处理系统统无法复核贵贵公司的对账账单。（2）所欠余额额100000元已于20000年11月20日付讫。（3）大体一致致。（4）经查贵公公司11月30日的第250050号发票票（金额为77500元）系系目的地交货货，本公司收收货日期为11
12、2月5日，因此询询证函所称111月30日欠贵公公司账款之事事与事实不符符。（5）本公司曾曾于10月份预付付货款25000元，足以以抵付对账单单中所列两张张发票的金额额1500元。（6）所购货物物从未收到。请问：针对顾客客复函中提出出的这些意见见，注册会计计师应当采取取何种步骤进进行处理？问答题：1. 由于记录录时间不同而而产生的函证证结果差异主主要表现在哪哪些方面?答: 由于记录录的时间不同同而产生的差差异, 主要表现现为:（1）询证函发发出时，债务务人已经付款款，而被审计计单位尚未收收到货款；（2）询证函发发出时，被审审计单位的货货物已经发出出并已作销售售记录，但货货物仍在途中中，债务人尚尚
13、未收到货物物；（3）债务人由由于某种原因因将货物退回回，而被审计计单位尚未收收到；（4）债务人对对收到的货物物的数量、质质量及价格等等有争议而全全部或部分拒拒付。2. 确定应应收账款函证证样本量时，应应着重考虑哪哪些因素？答：确定应收账账款函证样本本量应考虑以以下因素：（1）应收账款款在全部资产产中所占的比比重的大小。通通常，样本量量与该比重成成正比。（2）被审计单单位内部控制制的强弱。如如果内部控制制健全有效，则则可相应减少少样本量；反反之，则应扩扩大样本量。（3）以前年度度的函证结果果。如果以前前年度函证中中差异较大或或欠款纠纷较较多，则样本本量应相应扩扩大。（4）函证方式式的选择。执执行
14、肯定式函函证时，可适适当减少样本本量；执行否否定式函证，则则应相应增加加样本量。3. 肯定式函函证与否定式式函证分别适适用于哪些情情况?答: 肯定式函函证在下列情情况下运用较较好:（1） 个别账账户的欠款金金额较大;（2） 有理由由相信欠款可可能存在争议议、差错或问问题。当出现以下情况况时，可以采采用否定式函函证：（1）相关的内内部控制健全全、有效；（2）预计差错错率较低；（3）欠款数额额较小的债务务人较多；（4）被函证者者能正确对待待询证函，并并对不正确情情况予以答复复。第十一章 购购货与付款循循环审计1、主要内容本章通过对购货货与付款循环环审计的特性性（主要凭证证和会计记录录，主要业务务活
15、动）的介介绍，分别阐阐述了内部控控制测试和交交易的实质性性测试的方法法，并按会计计报表项目和和账户的内容容特点，针对对管理当局的的五项认定，确确定具体审计计目标，从而而揭示其中的的关系、规律律和审计方法法的要点、程程序。并从审审计的全过程程着眼，逐步步推出每一个个具体审计方方法在各个审审计应用领域域的运用目的的、运用适当当时间及实例例的分析。2、学习要求了解购货与付款款循环审计的的特性（主要要凭证和会计计记录，主要要业务活动）。熟悉内部控制测测试和交易的的实质性测试试的方法。深刻理解购货与与付款循环有有关各账户其其中的关系、规规律和审计方方法的要点、程程序。3、重点和难点点购货交易的实质质性测
16、试、固固定资产内控控的测试、应应付账款审计计4、习题及解题题思路（含思思考题和作业业）附件：购货与付付款循环审计计案例及作业业一、案例分析：综合练习题题1.某注册会计计师对新成立立的A公司进行审审计，发现其其固定资产总总账中有如下下会计分录：借：固定资产 房屋 2 4400 0000贷：应付票据抵押票据据 1 400 0000 长期投投资普通股 11 000 000经审核相关凭证证，发现该公公司以转让其其所持普通股股 110 0000股（每股面面值100元）给给B公司及承担担B公司建造房房屋的抵押借借款1 4000 0000元为条件获获得一幢厂房房。试问，该该注册会计师师应实施哪些些审计步骤，
17、以以验证所登记记的房屋成本本确是2 4400 0000元？答：由于B公司司获得了A公司转让的的股份，所以以本笔交易可可能属于关联联方交易，注注册会计师应应特别引起警警惕。概括讲，该项固固定资产（房房屋）不能简简单认定其成成本为2 4400 0000元。注册册会计师应首首先取得该房房屋的建筑工工程记录，仔仔细核对相关关的成本费用用，包括原料料、人工和建建造费用的附附件凭证；其其次，注册会会计师应调查查建筑行业正正常利润率，进进一步准确确确定工程价值值；第三，审审核抵押贷款款合同及附件件，因为该借借款也许代表表全部房屋建建筑成本；最最后，应请资资产评估机构构确定该房屋屋的现值。经经过上述程序序后，
18、注册会会计师取得房房屋建筑成本本、正常利润润和现值（重重置成本）的的有关凭证，如如建筑成本和和正常利润之之和超过重置置成本，则必必须以重置成成本为评价依依据。2. 某注册会会计师审计丙丙公司20000年度会计计报表将近结结束时，丙公公司财务经理理提出不必抽抽查20011年付款凭单单登记簿和数数据以证实22000年的的会计记录。其其理由是：（1）2000年度发票因收到太迟不能记入12月份付款凭单登记簿的，公司已经全部用转账分录入账；（2）年底后由公司内部审计人员进行了抽查；（3）公司愿意提供无漏记负债业务的说明书。试问：（1）该注册会会计师在执行行抽查未入账账债务程序时时，是否因客客户已利用转转
19、账分录将22000年迟迟收发票入账账的事实而改改变原定程序序？（2）该注册会会计师抽查未未入账债务，是是否因客户愿愿意提供无漏漏记债务说明明书而受影响响？（3）该注册会会计师抽查未未入账债务的的程序可否因因内部审计人人员的工作而而取消或减少少？（4）除20001年付款凭凭单登记簿外外，注册会计计师还可以从从何种途径审审查是否存在在未入账的债债务？答：（1）迟收收账单委托人人以转账方式式入账，简化化了注册会计计师对未入账账债务的抽查查，也减少了了进一步调整整的可能性，但但不影响注册册会计师抽查查2001年付付款凭单登记记簿（以期查查明有关20000年的验验收报告、卖卖方发票是否否均已包括在在转账
20、分录内内）。这种抽抽查步骤和委委托人自信十十分完整、正正确的报表，但但仍须审核的的理由相同。（2）不能作为为取消正常审审计程序的声声明，仅提供供给注册会计计师额外的保保证，而无法法减轻注册会会计师应作抽抽查的责任。（3）如果注册册会计师已查查明内部审计计人员具有专专业胜任能力力、合理的独独立性及已经经抽查了未入入账的债务，在在和内部审计计人员讨论其其程序的性质质、范围并核核阅其工作底底稿后，注册册会计师可减减少（并非取取消）他本身身拟进行的未未入账债务抽抽查工作。（4）A未归档档的卖方发票票；B客户以往年年度未曾核定定的所得税结结算申报书；C与客户职员员商讨；D客户管理当当局的声明书书；E与上
21、年度账账户余额相比比较；F期后时期内内相关付款的的审核；G现有契约、合合约、议事录录、律师的账账单和信件往往来；H再分析业务务的现状；II 主要供应应商间的信件件往来；J抽查截止日日期的有关账账户（如存货货、厂房设备备）。3. 注册会会计师甲和乙乙在审计D公司年度会会计报表时，注注意到与购货货和付款循环环相关的内部部控制存在缺缺陷，没有及及时记录发生生的应付账款款。他们认为为D公司管理当当局在资产负负债表日故意意推迟记录发发生的应付账账款，于是决决定实施审计计程序进一步步查找未入账账的应付账款款。请问注册册会计师甲和和乙应如何查查找未入账的的应付账款？答：注册会计师师甲和乙查找找未入账应付付账
22、款的审计计程序如下：（1）检查D公公司在资产负负债表日未处处理的不相符符购货发票及及有材料入库库凭证但未收收到购货发票票的经济业务务；（2）检查D公公司在资产负负债表日后收收到的购货发发票，确认其其入账时间是是否正确；（3）检查D公公司在资产负负债表日后应应付账款明细细账贷方发生生额的相应凭凭证，确认其其入账时间是是否正确。第十二章 生生产循环审计计1、主要内容本章通过对生产产循环审计的的特性（主要要凭证和会计计记录，主要要业务活动）的的介绍，分别别阐述了内部部控制测试和和交易的实质质性测试的方方法，并按会会计报表项目目和账户的内内容特点，针针对管理当局局的五项认定定，确定具体体审计目标，从从
23、而揭示其中中的关系、规规律和审计方方法的要点、程程序。并从审审计的全过程程着眼，逐步步推出每一个个具体审计方方法在各个审审计应用领域域的运用目的的、运用适当当时间及实例例的分析。2、学习要求了解生产循环审审计的特性（主主要凭证和会会计记录，主主要业务活动动）。熟悉内部控制测测试和交易的的实质性测试试的方法。深刻理解生产循循环有关各账账户其中的关关系、规律和和审计方法的的要点、程序序。3、重点和难点点存货成本审计、分分析性复核、存存货的监盘、计计价和截止测测试，应付工工资审计4、习题及解题题思路（含思思考题和作业业）附件：生产循环环审计案例及及作业一、案例分析：综合练习题1. A会计师师事务所于
24、112月15日接受华华利家俱制造造公司的委托托，对其年度度会计报表进进行审计。公公司总经理介介绍说，公司司已于11月30日对存货货进行了全面面盘点，但因因历年从事华华利公司年度度审计的B会计师事务务所的注册会会计师丁正在在本年去世，因因而11月30日的存货货盘点未经注注册会计师现现场观察，丁丁正的去世也也是公司变更更委托A事务所的主主要原因。公公司总经理不不同意再度停停工盘点存货货，理由是产产品的交货期期临近，但111月30日盘点时时的所有资料料均可提供复复核。A事务所的审审计人员深入入研究了存货货内部控制制制度认为是比比较健全有效效的；并详细细检查了公司司的盘点资料料，并于122月31日抽点
25、了了约占存货总总价值10%的项目，抽抽点的项目经经追查永续盘盘存记录，未未发现重大差差异。12月31日公司总总资产 9000万元中存存货达4000万元。假定定会计报表中中其他项目的的审计均为满满意，请问注注册会计师能能否签发无保保留意见的审审计报告？试试说明理由。答：这种情况下下注册会计师师不能签发无无保留意见的的审计报告。因因为观察被审审计单位的存存货盘点是存存货审计中最最重要的步骤骤，华利公司司不同意注册册会计师实施施盘点，在存存货占总资产产比重相当大大的情况（达达44%），可可认为是对审审计范围的重重大限制。111月30日被审计计单位已有自自行盘点、被被审计单位交交货临期不能能成为注册会
26、会计师无法实实施观察被审审计单位存货货盘点审计程程序的借口。华华利公司应当当在11月30日前变更更委托，使得得A所能够观察察11月30日的存货货盘点。同时时A事务所对华华利公司变更更委托应引起起注意，以免免其中有诈，因因为丁正的去去世并不足以以导致公司变变更委托另一一家会计师事事务所，A会计师事务务所应坚持再再度盘点。可可安排在122月31日或之后后进行，否则则不得签发无无保留意见的的审计报告。第十三章 筹筹资与投资循循环审计1、主要内容本章通过对筹资资与投资循环环审计的特性性（主要凭证证和会计记录录，主要业务务活动）的介介绍，分别阐阐述了内部控控制测试和交交易的实质性性测试的方法法，并按会计
27、计报表项目和和账户的内容容特点，针对对管理当局的的五项认定，确确定具体审计计目标，从而而揭示其中的的关系、规律律和审计方法法的要点、程程序。并从审审计的全过程程着眼，逐步步推出每一个个具体审计方方法在各个审审计应用领域域的运用目的的、运用适当当时间及实例例的分析。2、学习要求了解筹资与投资资循环审计的的特性（主要要凭证和会计计记录，主要要业务活动）。熟悉内部控制测测试和交易的的实质性测试试的方法。深刻理解筹资与与投资循环有有关各账户其其中的关系、规规律和审计方方法的要点、程程序。3、重点和难点点筹资和投资的内内部控制及其其测试、投资资审计、借款款审计、所有有者权益审计计、4、习题及解题题思路（
28、含思思考题和作业业）附件：筹资与投投资循环审计计案例与作业业一、案例分析某注册会计师和和一位助理人人员对某公司司2001年12月31日会计报报表进行审计计。该公司用用剩余现金购购置了数量较较大的长期投投资有价证券券，并存放于于当地某银行行的保险箱。由由于12月31日公司的的总经理和财财务经理不能能共同去银行行盘点有价证证券，经约定定，20022年1月11日由助理理审计人员和和财务经理一一同至银行盘盘点。问：（1）假定定该助理人员员以前未进行行过有价证券券盘点，该注注册会计师应应要求其在盘盘点时执行哪哪些审计步骤骤？（2）假定该助助理人员盘点点后得知，公公司财务经理理于1月4日曾开启保保险箱，并
29、声声称，开启保保险箱是为了了查阅一份文文件。由于财财务经理的上上述行动，该该注册会计师师应增加哪些些审计程序？答：（1）该助助理审计人员员应至少执行行以下审计步步骤：取得保险箱箱中证券存放放明细表副本本，以查实证证券的存在性性，并将副本本留作工作底底稿；审核保险箱箱开启记录，确确定有无非授授权人士曾经经开箱，并查查实12月331日至1月月11日间有有无开箱记录录；实际盘点证证券时，应让让公司财务经经理自始至终终在场，盘点点完毕，双方方共同签署盘盘点记录；清点时，要要仔细核对证证券的名称、登登记户名、证证券种类、编编号、利率、付付息日、债券券本金和所附附息票及到期期日、债券面面值和股票股股数等重
30、点内内容；证券如有明明显伪造迹象象，应予详细细记录，并在在盘点后函证证证券发行机机构。（2）由于1月月4日公司财财务经理开启启保险箱，审审计人员应追追加以下审计计程序：调节决算日日和盘点日银银行存款余额额；函证盘点日日银行存款余余额；审核决算日日至盘点日银银行存款日记记帐中的投资资交易记录，以以验证决算日日的投资额；如公司库存存现金余额变变动异常，应应突击清点库库存现金；复核自决算算日起有关流流动资产（如如应收票据）的的记录，以验验证有无替代代项。2.对于以权益益法核算的长长期投资，注注册会计师在在审计时应重重点考虑哪些些问题？答：注册会计师师应注意重点点审查以下两两个问题：（1）接受投资资企
31、业净资产产增减变化数数额是否真实实，准确；（2）投资企业业投资额占被被投资企业实实收资本或股股本的比例及及按此比例分分享的净增减减额是否真实实、准确。第十四章 货币币资金与特殊殊项目审计1、主要内容本章通过对货币币资金与特殊殊项目审计的的特性（主要要凭证和会计计记录，主要要业务活动）的的介绍，分别别阐述了内部部控制测试和和交易的实质质性测试的方方法，并按会会计报表项目目和账户的内内容特点，针针对管理当局局的五项认定定，确定具体体审计目标，从从而揭示其中中的关系、规规律和审计方方法的要点、程程序。并从审审计的全过程程着眼，逐步步推出每一个个具体审计方方法在各个审审计应用领域域的运用目的的、运用适
32、当当时间及实例例的分析。2、学习要求了解货币资金与与特殊项目审审计的特性（主主要凭证和会会计记录，主主要业务活动动）。熟悉内部控制测测试和交易的的实质性测试试的方法。深刻理解货币资资金与特殊项项目有关各账账户其中的关关系、规律和和审计方法的的要点、程序序。3、重点和难点点内部控制测试、现现金审计、银银行存款审计计、特殊项目目审计（期初初余额、会计计政策、会计计估计变更和和会计差错更更正）的内容容和程序，债债务重组审计计、非货币交交易审计、关关联方及其交交易的审计、或或有事项的审审计、期后事事项的审计4、习题及解题题思路（含思思考题和作业业）附件：1.乙注册会计计师在对P公司19999年度会计报
33、报表进行审计计时，对P公司的银行行存款实施的的部分审计程程序为：（1）取得19999年12月31日银行存存款余额调节节表（2）向开户银银行寄发银行行询证函，并并直接收取寄寄回的询证函函回函。（3）取得开户户银行20000年1月31日的银行行对帐单。要求：（1）请问乙注注册会计师向向开户银行询询证的作用有有哪些？（2）请问乙注注册会计师应应采取什么方方式才能直接接收回开户银银行的询证函函回函？目的的是什么？（3）请问乙注注册会计师取取得银行存款款余额调节表表后应检查哪哪些内容？（4）请问乙注注册会计师索索取开户银行行2000年1月31日的银行行对帐单，能能证实19999年12月31日银行存存款余
34、额调节节表的哪些内内容？答：（1）乙注注册会计师向向开户银行函函证，不仅可可以查明P公司银行存存款、借款的的存在，还可可能发现企业业未登记入帐帐的银行存款款、借款。（2）在询证函函内指明回函函请直接寄至至乙注册会计计师所在会计计师事务所，或或在询证函内内附上贴足邮邮票的以乙注注册会计师所所在会计师事事务所未回函函地址的信封封。乙注册会会计师直接收收回开户银行行询证函的目目的是防止PP公司截留或或更改回函。（3）乙注册会会计师应检查查银行存款余余额调节表中中未达帐项的的真实性，以以及资产负债债表日后的入入帐情况。（4）乙注册会会计师索取开开户银行20000年1月31日的银行行对帐单，可可以证实列
35、示示在银行存款款余额调节表表上的在途存存款和未兑现现支票的真实实性。2.在何种情况况下，注册会会计师应对被被审计单位会会计报表的期期初余额作适适当审计？期期初余额审计计目的是什么么？答：（1）在下下列情况下，注注册会计师应应对被审计单单位会计报表表的期初余额额作适当审计计：首次接受委托托涉及的会计计报表期初余余额；在需要发表审审计意见的当当期会计报表表中使用了前前期会计报表表的数据。（2）注册会计计师审计期初初余额的目的的在于：证实期初余额额不存在对本本期会计报表表有重大影响响的错报或漏漏报；证实上期期末末余额已正确确结转至本期期，或者已恰恰当地重新表表述；证实上期遵循循了恰当的会会计政策，并
36、并与本期一致致。第十五章 终终结审计与审审计报告1、主要内容本章通过对期后后事项、或有有损失的介绍绍，揭示了终终结审计的规规律和要点；通过对审计计报告知识的的介绍，引出出了编写审计计报告的步骤骤和技巧方法法；通过对验验资业务、基基建工程预决决（结）算审审计业务的介介绍，说明了了特殊目的审审计业务的内内容及特点。2、学习要求了解审计报告告的作用、种种类和内容。熟悉期后事项项、或有损失失审计的定义义和内容。掌握在什么情情况下须出具具何种类型意意见的审计报报告。一般了解特殊殊目的审计业业务。3、重点和难点点审计意见的适用用情况及要求求。验资业务。4、习题及解题题思路（含思思考题和作业业）审计报告的种
37、种类、作用及及对社会的影影响是什么？编制审计报告告的程序是什什么？什么是资产负负债表日、审审计报告日和和会计报表公公布日？举例说明被审审计单位的或或有损失、或或有负债及其其两者的关系系？注册会计师在在什么情况下下，应该出具具无保留意见见的审计报告告？又在什么么情况下，应应该出具无保保留加说明段段的审计报告告？注册会计师在在什么情况下下，应该出具具保留意见的的审计报告？注册会计师在在什么情况下下，应该出具具否定意见的的审计报告？又在什么情情况下，应该该出具拒绝表表示意见的审审计报告？标准简式型审审计报告的内内容要素是什什么？试述验资业务务的风险？第十六章 与与审计相关的的其他鉴证业业务1、主要内
38、容本章通过对验资资、盈利预测测审核、基建建工程预算、结结算、决算审审计有关的其其他鉴证业务务审计的特性性（主要凭证证、文件和会会计记录）的的介绍，分别别阐述了上述述审计的性质质作用范围和和程序。2、学习要求了解与审计有关关的其他鉴证证业务的特性性（主要凭证证、文件和会会计记录）。熟悉与审计有关关的其他鉴证证业务的作用用、目的和审审核范围。深刻理解与审计计有关的其他他鉴证业务的的审计要点、程程序。3、重点和难点点验资、盈利预测测4、习题及解题题思路（含思思考题和作业业）附件：与审计相相关的其他鉴鉴证业务案例例与作业一、案例分析：ABC会计师事事务所的A和B注册会计师师对X股份有限公公司编制的22
39、002年度度盈利预测报报告进行了审审核。假设相相关审核程序序已于20001年12月28日全部完完成，审核目目的已经实现现。A和B注册会计师师于20022年1月5日草拟了如如下盈利预测测审核报告，并并按约定于22002年1月10日出具了了审核报告。请请指出其中不不恰当之处，并并予以改正。审核报告X股份有限公司司董事会：我们对X股份有有限公司20002年度的的盈利预测所所依据的基本本假设、选用用的会计处理理方法及编制制基础进行了了审核。贵公公司对盈利预预测报告的编编制及其实现现承担全部责责任，我们的的责任是对它它们发表审核核意见。我们们的审核是根根据独立审审计准则进进行的。在审审核过程中，我我们结
40、合贵公公司的实际情情况，实施了了包括审查会会计记录等我我们认为必要要的审核程序序。我们认为，上述述盈利预测所所依据的基本本假设无证据据表明其存在在不合理之处处；盈利预测测已按照确定定的编制基础础编制；所选选用的会计处处理方法符合合一贯性原则则。附件（一）：XX股份有限公公司20022年度盈利预预测表附件（二）：XX股份有限公公司20022年度盈利预预测的编制基基础和基本假假设ABC会计师事事务所（公章章） 注册会计师师：A（签名、盖盖章）注册会计师：BB（签名、盖盖章）地址：中国XXX市 20002年1月10日答：上述盈利预预测审核报告告存在以下不不恰当之处：（1）报告名称称错误，应当当为“盈
41、利预测审审核报告”。（2）收件人错错误，应当为为“X股份有限公公司全体股东东”。（3）范围段中中存在五处不不恰当之处：一是审核范围中中“会计处理方方法”不恰当，应应改为“会计政策”；二是盈利预测的的责任主体“贵公司”不恰当，应应改为“贵公司董事事会”；三是盈利预测的的责任内容“盈利预测报报告的编制及及其实现”不恰当，应应改为“盈利预测的的基本假设、选选用的会计政政策及其编制制基础”；四是审核依据“独立审计计准则”不恰当，应应改为“独立审计计实务公告第第4号盈利预测测审核”；五是审核程序“实施了包括括审查会计记记录等我们认认为必要的审审核程序” 不恰当，应应改为“实施了必要要的审核程序序”。（4
42、）意见段中中存在两处不不恰当之处：一是“上述盈利利预测所依据据的基本假设设无证据表明明其存在不合合理之处”应改为“上述盈利预预测所依据的的基本假设已已充分披露，无无证据表明这这些假设是不不合理的”。二是“所选用的的会计处理方方法符合一贯贯性原则”应改为“所选用的会会计政策与实实际采用的相相关会计政策策一致”。（5）报告日期期错误，准确确的报告日期期应为20001年12月28日。2.在验资计划划阶段，会计计师事务所需需要了解被审审验单位的基基本情 况包括哪些些方面？答：在验资计划划阶段，会计计师事务所需需要了解被审审验单位的基基本情况包括括：（1）被审验单单位的名称、性性质、所处行行业、规模、组
43、组织结构和人人员情况等；（2）验资的目目的、范围、时时间要求、验验资报告的用用途等；（3）是否按会会计制度建立立了验资所应应有的会计帐帐目；（4）以前是否否有委托会计计师事务所承承办的业务，对对注册会计师师的工作是否否有基本的认认识等。第十七章 总总结1、主要内容本章通过总结各各章节要点，揭揭示了审计实实务中，传统统和现代分析析审计方法的的特点及跨时时代作用。2、学习要求融会贯通全篇，领领会审计实务务中，传统和和现代分析审审计的要领及及精髓。3、重点和难点点系统复习、准确确掌握各方法法的联系与区区别。4、习题及解题题思路（含思思考题和作业业）审计的一般方法法？注册会计师审计计的一般过程程可以分为哪哪几个步骤？四、期末考试及及其它需要说说明的问题。本课程采用闭卷卷考试，考试试重点为审计计实务，题型型分为简答题题、案例分析析题和综合题题三类。五、任课教师及及其联系方式式。任课教师：阎至至刚联系方式：手机机1390112030112邮箱bjzsccpasiina.coom26