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1、浅议企业投资阶段中的税务筹划中文摘要随着市场经济的的发展，企业业的竞争日趋趋激烈，尤其其是在加入WWTO以后，在在这种状况尤尤为显著。现现代企业财务务管理的目标标是企业取得得价值最大化化。税收负担担是企业的一一项必要支出出，这项支出出的大小直接接影响企业的的利润，而不不同的税务筹筹划方案都能能得到不同程程度的减轻企企业税负支出出的效果，使使企业得到尽尽可能多的利利益。所以，税税务筹划是现现代企业财务务管理中的一一项重要内容容，这对企业业实现财务管管理和理财目目标具有十分分重要的意义义。但是不同同的企业组织织形式、不同同的投资规模模，有不同的的税收待遇；不同的投资资方式和不同同的投资地区区、投资
2、产业业等形成不同同的投资结构构，也会有不不同的税收优优惠，进而带带来不同的税税前和税后收收益。所以企企业必须进行行投资的税务务筹划，以实实现税后收益益最大化。关 键 词词：税收筹划划，财务管理理，纳税，投投资AbstracctAs the devellopmennt of the mmarkett econnomy, the ccompettitionn of eenterpprisess is becomming iintenssivelyy day by daay. Affter eenteriing thhe WTOO, thiis kinnd of condiition is paar
3、ticuularlyy remaarkablle. Thhe goaal of the mmodernn enteerprisse finnanciaal conntrol is too obtaain thhe maxximum valuee. Thee tax revennue iss an eessenttial ddisburrsemennt of an ennterprrise. The pproporrtion of thhe dissburseement direcctly iinflueences the eenterpprisess proofit. Howevver, dd
4、ifferrent ttax pllans aare abble too reduuce thhe entterpriises tax bburdenn in vvaryinng deggree, enablling tthe ennterprrises to obbtain the llargesst proofit.TThereffore, the ttax pllan annd preeparattion iis an imporrtant conteent off modeern ennterprrise ffinanccial ccontrool. Inn regaard too t
5、he achieevemennt of the eenterpprisess finnanciaal conntrol and mmanageement is exxtremeely siignifiicant. HHoweveer, diiffereent foorms oof entterpriises organnizatiion annd diffferennt invvestmeent sccale hhave ddifferrent ttax reevenuee treaatmentt; diffferennt wayys of invesstmentt, invvestmeent
6、 arreas, and ddifferrent iinvesttment indusstry fform ddifferrent iinvesttment struccture, as wwell aas thee diffferentt tax revennue prrefereentiall beneefit, and tthen bbringss diffferentt incoome beefore and aafter tax.TThereffore tthe ennterprrise mmust ccarry on thhe taxx affaairs ppreparration
7、n of iinvesttment, in oorder to reealizee the maximmum affter-ttax inncome.Key woords: Tax aaffairrs preeparattion, Finanncial contrrol, Tax ppaymennt, Invesstmentt浅议企业投资阶阶段中的税务务筹划（第三稿）作者：张家豪 专业：财财务管理 指导老师：胡鲜葵单位：嘉应学院院 财经系 广东梅州 55140155关于税收西方流流行着两句话话：“世界上有两两件事是不可可避免的，那那就是纳税和和死亡”和“愚者逃税，蠢蠢者偷税，智智者避税，高高者
8、策划”。近年来，纳纳税策划成为为我国理论界界、实务界研研究的一个热热点。税收作为调节企企业与国家经经济利益的重重要手段，对对企业投资决决策、筹资决决策、经营管管理等财务活活动有着深刻刻的影响。另另外，对于企企业来说税收收是资金的流流出，具有强强制性、无偿偿性和固定性性。但在遵守守税法的情况况下，合理利利用税收政策策，对企业经经济活动的纳纳税事项进行行策划，有利利于实现企业业财务管理目目标，实现企企业价值最大大化。企业如如何依据税收收法规，运用用税收杠杆，达达到既减少自自身税负，又又符合国家税税收政策导向向的目的，使使企业获得更更大收益，已已成为现代企企业经营理财财的重要内容容，税务筹划划因此应
9、运而而生。税务筹筹划贯穿于企企业战略的全全过程，投资资阶段又是最最重要的阶段段，所以做好好投资阶段的的税务筹划是是企业成功经经营的第一步步。1. 企业投资资进行税务筹筹划的必要性性税务筹划主要是是指在国家税税收政策的允允许下，通过过对企业的设设立、筹资、投投资和运营等等活动进行合合理的事前筹筹划和安排，实实现合法享受受税收优惠，降降低企业税负负，最终实现现企业价值最最大化的一种种理财活动。税税务筹划存在在于企业管理理中的各个方方面，企业投投资、经营等等各项业务都都可以进行税税务筹划，此此来减少企业业的税收负担担，增强企业业在市场中的的竞争力。企企业具体在投投资方面的税税务筹划有以以下几方面的的
10、优势：1.1 有利于于提高企业竞竞争力有选择的规划筹筹资途径，选选择税负较轻轻的投资方案案，可以合理理、合法的减减轻企业的税税收负担，增增加企业的税税后利润，实实现企业的自自我累积，为为企业的发展展奠定基础。1.2 有利于于提高企业的的财务管理水水平投资税务筹划涉涉及税收政策策、财务政策策、财务核算算、资金运作作等方面的内内容，搞好税税收筹划有利利于提高企业业的资产变现现能力，加速速资金的周转转，提高资金金的使用效率率，充分发挥挥货币的时间间价值效益。1.3 有利于于降低企业的的风险企业的投资方向向必须顺应国国家的宏观经经济的运作发发展方向，这这样有利于企企业制定正确确的投资决策策，减少因投投
11、资方向与国国家宏观政策策不一致而形形成的潜在风风险，从而使使企业的经营营活动实现良良性循环。2. 企业投资资阶段中税务务筹划的内容容与方法不同的企业组织织形式、不同同的投资规模模，有不同的的税收待遇；不同的投资资方式和不同同的投资地区区、投资产业业等形成不同同的投资结构构，也会有不不同的税收优优惠，进而带带来不同的税税前和税后收收益。所以企企业必须进行行投资的税务务筹划，以实实现税后收益益最大化。企企业投资战略略不仅仅牵涉涉到企业投资资的成败，更更有可能决定定一个企业经经营的成败，因因此从企业投投资战略的角角度对税务筹筹划进行优化化，进一步提提高企业的盈盈利能力至关关重要，而企企业投资决策策又
12、是关键。2.1 投资地地区选择的税税务筹划我国地域辽阔，沿沿海与内陆、东东部与西部的的经济发展都都很不平衡，存存在许多差别别，国家为了了合理调整我我国经济布局局，对各地区区的税收政策策也不尽相同同。企业要充充分利用地区区税收差异，设设置企业在低低税区设置分分公司等，利利用税收优惠惠来降低企业业的整体税负负。目前我国经济特特区、沿海开开放城市、沿沿海经济开发发区、经济技技术开发区的的税收优惠政政策主要表现现为所得税的的优惠，所得得税可减至224、15，最低低可减按10征收。再再如为了促进进西部大开发发，国家制定定了若干投资资西部地区的的税收优惠政政策，对设在在西部地区国国家鼓励类产产业的内资企企
13、业和外商投投资企业，在在2001年至至2010年期期间，减按115的税率率征收企业所所得税，有些些地区对符合合一定条件的的外商投资企企业，甚至给给予自生产经经营之日起，五五年内免征企企业所得税、车车船使用税和和房产税，建建设期内免征征土地使用税税的优惠政策策。在这些地方投资资，不仅有些些税种可以少少交或不交，而而且完全符合合政府的政策策导向和税法法的立法意图图。因此，在在国内进行投投资时，应适适当选择这些些地区进行投投资。2.2 投资产产业选择的税税务筹划我国同其他国家家一样，实行行产业倾斜政政策，国家为为了优化产业业结构，对符符合国家产业业政策的投资资给予相当多多的税收减免免优惠。要进进行投
14、资行业业的税务筹划划，就必须了了解各行业的的税收待遇并并进行比较。国家对重点扶持持和鼓励发展展的产业和项项目，给予较较多的企业所所得税优惠。根据2007年3月16日通过的中华人民共和国企业所得税法第二十七条规定：企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：从事农、林、牧、渔业项目的所得；从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得；从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得。如对投资高新技术产业的企业，企业所得税法第二十八条规定：国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15的税率征收企业所得税。关于促进创业投资企业发展有关税收政策的通知（财税200731号）也有相关内容：创业投资企业采取股权投资
15、方式投资于未上市中小高新技术企业2年以上(含2年)，符合一定条件的，可按其对中小高新技术企业投资额的70抵扣该创业投资企业的应纳税所得额。其他没有税收优优惠的行业所所得税率为225，且没没有免征和减减征期，由此此可见差别之之大。重要的的是我国今后后的税收优惠惠将取消地区区优惠，强化化行业优惠，调调节经济结构构。因此，纳纳税人应精心心筹划投资行行业。2.3 企业投投资资金来源源的税务筹划划企业进行投资可可以通过自有有资本金进行行投资，也可可以通过其他他途径筹集资资金进行投资资。企业筹集集资金的方式式主要有：向向金融机构借借款、向企业业借款、向社社会发行债券券和股票等。企企业的这些筹筹资构成企业业
16、的资本结构构，针对不同同资本结构，企企业在筹建过过程和运作过过程中的税费费处理并不一一样，这就影影响了企业在在筹建和运营营后的税收负负担。一般来来说，企业发发行股票的股股利可以全部部从企业的税税后利润中支支付，而债券券利息或借款款利息按照税税法规定，符符合扣除标准准的可以在企企业所得税前前扣除，所以以发行股票方方式的税收负负担要重于对对外负债筹资资，因此，企企业在多种筹筹资渠道可供供选择的情况况下，从纳税税角度考虑，企企业间的拆借借效果最佳；其次为向金金融机构借款款和发行债券券；发行股票票的方式最差差。2.4 企业投投资方式选择择的税务筹划划企业的投资可以以分为直接投投资和间接投投资。直接投投
17、资可以通过过兴建一套全全新的生产线线，也可以通通过兼并、收收购、资产转转让、资产置置换等形式来来形成新的生生产能力。形形成这些生产产能力的方法法不同将影响响企业以后的的税负的轻重重。间接投资资对象可以分分为债券投资资、短期股票票投资、长期期股票投资、国国库券投资等等。其中债券券投资可以分分为企业债券券投资、国债债投资、国家家重点建设债债券投资和金金融债券投资资等，这些投投资有着不同同的税收政策策。因此企业在考虑虑投资实际效效益的同时，应应从纳税角度度分析企业所所取得的潜在在效益。同时时在考虑风险险和效益因素素后，可利用用税收的负担担来权衡投资资方式的选择择。在企业有暂时闲闲置资产拟对对外进行投
18、资资时，可以选选择购买股票票、债券或直直接对某企业业进行投资。根根据企业所所得税法第第二十六规定定：企业的下列列收入为免税税收入：国债债利息收入；符合条件的的居民企业之之间的股息、红红利等权益性性投资收益；在中国境内内设立机构、场场所的非居民民企业从居民民企业取得与与该机构、场场所有实际联联系的股息、红红利等权益性性投资收益；符合条件的的非营利组织织的收入。换换言之，买国国库券取得的的利息收入可可以免交企业业所得税，买买企业债券取取得的收入和和对外直接投投资取得的收收益要交所得得税，买股票票取得的股利利为税后收入入不交税，但但风险大。这这就需要企业业进行权衡选选择。在合资、合作办办厂中，特别别
19、是我国企业业与外国投资资者开办中外外合资企业时时，我国企业业经常以实物物出资，如房房屋、建筑物物、机器设备备等。以实物物出资，在所所得税上，根根据国家税税务总局关于于企业股权投投资业务若干干所得税问题题的通知（国国税发20000118号）的的规定，企业业以经营活动动的部分非货货币性资产对对外投资，应应在投资交易易发生时，将将其分解为按按公允价值销销售有关非货货币性资产和和投资两项经经济业务进行行所得税处理理，并按规定定计算确认资资产转让所得得或损失。而而在流转税上上，视实物的的不同，亦有有不同的征免免税规定：以以房屋、建筑筑物出资的，根根据财税22002191号文关关于股权转让让有关营业税税问
20、题的通知知精神，以以无形资产、不不动产投资入入股，参与接接受投资方利利润分配，共共同承担投资资风险的行为为，不征收营营业税；若以以机器设备出出资，这种行行为属于增值值税视同销售售行为：如果果是投资企业业新购置的设设备，则要按按适用税率缴缴纳增值税；若是投资企企业已使用过过的设备，视视其是否属于于财税2000229号文关关于旧货和旧旧机动车增值值税政策的通通知内规定定的“已使用应税税固定资产”，分别按免免税或按4税率减半半征收增值税税处理。由于固定资产折折旧费和无形形资产摊销具具有抵税作用用，因此，投投资者应尽量量选择固定资资产或无形资资产对外进行行投资，以便便使计提的折折旧和摊销费费用能作为税
21、税前扣除项目目予以加除，减减少所得税的的税基。同时时，企业还可可以通过选择择有利的资产产评估方法，使使被评估的用用于投资的资资产合理增值值，从而多列列固定资产折折旧费和无形形资产摊销费费，减少当期期应纳税利润润，相应缩小小所得税税基基，达到税收收策划的目标标。2.5 投资伙伙伴选择的税税务筹划企业在投资决策策过程中，如如果因为资金金等原因需要要与人合作建建立新公司，就就必须考虑投投资伙伴问题题。排除合作作人资金、信信誉方面情况况，只从合作作者的身份考考虑，便会有有不同税种的的待遇。按照照投资者不同同分为内资企企业、中外合合资企业、中中外合作企业业、外资企业业等；按照法法律形式不同同可以分为法法
22、人企业和非非法人企业，企企业组织形式式的不同企业业的税收负担担也不尽相同同。由于法人企业和和非法人企业业纳税义务的的不同，企业业设立分支机机构时，必须须考虑分支机机构的设立形形式。现在大大公司安排他他的一些附属属单位作为子子公司，而另另一些附属单单位作为分公公司，这就是是从税务筹划划的角度考虑虑的。子公司司为独立法人人实体，其所所得税独立计计征，他可以以享受有关税税收的优惠政政策，但是因因其为独立法法人，应负担担全面的纳税税义务；而分分公司不是独独立法人，只只负担有限的的纳税义务。因因此企业在设设立下属分支支机构时，如如果开办初期期下属企业可可能发生亏损损，设立分公公司，因利润润与总公司合合并
23、，可以减减少应税所得得，少缴所得得税；如果下下属企业在开开办不长时间间就赢利或扭扭亏为盈，设设立分公司，这这样可以享受受独立法人企企业的各项税税收优惠政策策。2.6 纳税人人身份认定的税务筹划从增值税角度来来看，企业是是选择一般纳纳税人有利还还是选择小规规模纳税人有有利呢？关键键是要找到两两者之间税收收负担率的平平衡点，以此此点作为界限限，才能权衡衡一般纳税人人与小规模纳纳税人的税收收负担孰轻孰孰重。一般纳纳税人的增值值税税率有117和13两种，小小规模纳税人人的征收税率率有6和4两种。假假设以一般纳纳税人适用117的税率率情况与小规规模纳税人适适用6征收率的的情况进行比比较，两者之之问的平衡
24、公公式为：销售额增值率率17=销售额6增值率61710035.29仅考虑增值税的的情况下，根根据上述计算算，当增值率率为35.29时，不不论企业是一一般纳税人还还是小规模纳纳税人，他们们的税收负担担是相同的；如果增值率率大于平衡点点，一般纳税税人的税收负负担会重于小小规模纳税人人的税收负担担，反之则轻轻于小规模纳纳税人的税收收负担。这里要注意的是是，这种筹划划只能是在企企业处于可以以而不是必须须要办理一般般纳税人资格格时才可行。根根据国家税务务总局发布的的增值税一一般纳税人申申请认定办法法（国税发发1994459号）规定定：符合一般般纳税人条件件的企业必须须申请办理一一般纳税人认认定，否则将将
25、按其销售额额依照货物适适用的增值税税税率计算应应纳税额，并并不得抵扣其其进项税额，也也不得使用增增值税专用发发票。所以，如如果企业按有有关税法规定定必须要办理理一般纳税人人资格时，就就必须得办理理申请认定，否否则将得不偿偿失，承担更更大的纳税成成本。2.7 投资比比例和会计核核算的税务筹筹划长期股权投资的的会计核算方方法有两种：成本法和权权益法。两种种方法最主要要的区别在于于投资收益的的确认时间不不同。成本法法是在被投资资企业宣告发发放股利或实实际受到股利利时确认投资资收益。由于于宣告发放股股利或实际发发放股利的时时间往往是在在资产负债表表日后，所以以采用成本法法核算时，投投资收益不计计入当年
26、的纳纳税所得，而而并入下一年年度纳税所得得，从而延缓缓了所得税的的交纳时间。将将应由被投资资企业支付的的投资收益长长期滞留在被被投资企业帐帐上作为资本本积累，以便便获得延迟纳纳税的好处，或或选择有利的的时机（如投投资企业出现现亏损或利润润较低年份）才才将投资收益益收回，以达达到减轻税负负的目的。在在被投资企业业的税率低于于投资企业时时，节税效果果就更加明显显。但权益法法在年度终了了，必须按投投资比例确认认投资收益，只只要被投资企企业盈利，即即使期末将已已实现的收益益分配给投资资企业，投资资企业仍然要要在本年度确确认投资收益益，交纳企业业所得税。可可见成本法对对投资企业进进行纳税策划划更为有利。
27、3. 企业投资资阶段中税务务筹划的风险险及其管理3.1 企业投投资阶段中税税务筹划的风风险企业的任何经济济活动都要求求收益大于成成本，税务筹筹划也不例外外。有很多税税务筹划方案案，虽然在理理论上可以少少缴税或降低低部分税负，却却往往达不到到理想的预期期效果，这就就与税务筹划划中忽略风险险管理有关。税务筹划风险中，包含一个重要隐性成本，也就是纳税人由于采用拟定的税务筹划方案而放弃潜在的利益。由于这种隐性成本不像显性成本那样直观，所以在税务筹划实务中往往被忽视，最终导致得不偿失的结果。3.1.1 地地区税率差异异风险地区税率差异风风险，即处于于低税率区的的公司在高税税率区发展业业务时，为了了节税而
28、设立立实行非独立立核算的分公公司。一家位位于低税率区区域的公司，到到一高税率区区域设立分公公司或子公司司时，单纯从从减少税收负负担的角度来来考虑，在高高税率区域设设立非独立核核算的公司要要比设立独立立核算的子公公司效果好。但但是，如果考考虑二者深层层次的差异，就就该另当别论论了，比如分分公司没有独独立的经营决决策权，不能能独立的对外外签署合约等等限制，将会会给公司资本本流动及运营营带来很多不不利的影响。当当这种机会成成本大于单一一的节税利益益时，设立分分公司就成了了一个得不偿偿失的税务筹筹划方案。3.1.2 个个别税种间的的税负差异风风险在企业的税务筹筹划的方案中中，有时候虽虽然某个税种种的税
29、负降低低了，但却导导致其他税种种的税负提高高，也常常会会导致得不偿偿失的结果。比比如，企业及及时报批存货货损失，可以以降低所得税税的税负，但但是按照税法法规定，存货货损失的增值值税进项税必必须转出，也也就是说企业业在缴纳增值值税时这部分分进项税不能能够进行抵扣扣，因此导致致企业的增值值税税负提高高。3.1.3 利利用税法疏漏漏操作风险根据税法规定，对对企业故意实实施税收违法法行为的追溯溯时效不受限限制，所以企企业如果利用用税法疏漏进进行节税操作作会因此而面面临巨大的损损失。现在纳纳税人使用较较多的一种税税务筹划法案案是转移定价价。转移定价价是指在跨国国公司内部母母公司与子公公司、子公司司与子公
30、司之之进行商品、劳劳务或技术交交易时所采用用的内部价格格制定方法。企企业集团经常常通过在关联联企业间人为为抬高或降低低交易价格，调调节各关联企企业的成本和和利润，以达达到减轻其税税负，使各关关联企业的共共同体获取最最大利润。用用这种方法筹筹划的方案有时看起来虽虽然很完美，降降低税负的效效果也很明显显，但这样的的筹划方案却却隐藏着很高高的涉税风险险。转移定价价广泛使用主主要由于当前前税法对此还还没有严密的的规定，但税税法未来一旦旦作出规定，企企业过去的做做法就有可能能被认为是非非法，后果就就会很严重。3.1.4 片片面考虑法律律和行业规定定的风险有的税务筹划方方案完全符合合税法规定，又又实实在在
31、地地降低了企业业的税负，但但可能不符合合其他法律或或行业的规定定。比如，在在所得税税务务筹划中，通通过变换固定定资产折旧方方法来降低税税负是很流行行的做法，但但实际上财务务制度是有规规定的，即不不得随意改变变财务处理方方法，其中包包括固定资产产折旧方法。因因此，这样做做的结果是使使企业承担了了法律风险的的损失。由此可见，有相相当一部分人人对税务筹划划的认识进入入了一个误区区，单纯的将将降低税负作作为税务筹划划的唯一目的的，因而忽略略了税务筹划划的风险。3.2 企业投投资阶段中税税务筹划风险险的管理企业进行税务筹筹划的目的是是最大化的减减少应交税金金的流出，从从而实现企业业现金流出的的最小化。因
32、因此，评估方方案在考虑资资金时间价值值的前提下，应应以企业现金金流出最小为为原则。3.2.1 税税务筹划方案案评估3.2.1.11 财务指标标评估对税务筹划的方方案进行评估估时，财务指指标的设计应应充分体现企企业财务管理理的要求。吹吹无筹划会带带来企业经济济利益的变化化和现金流量量的波动，而而这些必然影影响到企业财财务状况。因因此税务筹划划业绩评价指指标的设计必必须考虑到与与财务管理目目标协调一致致。一、评估步骤税务筹划的目标标是通过税后后利润最大化化达到公司价价值的最大化化。对其方案案评估的基本本步骤为：第第一，根据企企业实际情况况确定可供选选择的税收方方案；第二，确确定各方案的的风险大小；
33、第三，计算算与比较各方方案的税后利利润；第四，选选择最优方案案。二、风险的确定定税务筹划的风险险需要根据风风险率来确定定，与财务风风险相对应：税务筹划风风险率无风风险报酬率风险报酬率率。无风险报报酬率一般可可以根据国债债的利率或同同期同类银行行存款利率确确定；税务筹筹划活动中，风风险报酬率的的确定需要运运用一定的模模型，在定量量与定性分析析相结合的基基础上产生。就各种筹划方案案而言，在其其他条件相同同的请提下，风风险越大，期期望投资报酬酬率越大，但但节税价值就就越小。三、方案的选择择对方案选择需要要对各种方案案的税后收益益进行比较。一一个筹划方案案的实施一般般要经过一定定时期，所以以我们在评价
34、价收益效果时时不能忽略资金金的时间价值值。具体可以运用税税务筹划成本本效益分析方方法进行分析析。税务筹划划效益是指它它给企业带来来的纯经济效效益，也就是是说，纯经济济效益等于筹筹划后的经济济效益减去筹筹划前的经济济效益。税务务筹划的成本本包括为进行行筹划所花费费的时间、精精力、财力。方方案的选择有有以下两个根据据：一、只有在税收收筹划收益大大于筹划成本本时，纳税筹划才才可行；在税税收筹划成本本高于收益时时，就应当放弃弃筹划。即选选择筹划方案案首先要求筹筹划的净收益益为正，净收收益（净收益=总收益一总总成本）为负的筹划划方案根本不不用考虑。二、对所有的筹筹划方案进行行比较，选择择收益成本比比(收
35、益成本比比=总收益总总收益成本)最大的方案案。3.2.1.22 非财务指指标的评估与财务指标相比比，非财务指指标的最大特特点在于难以以评价。由于于数据采集的的困难以及不不可避免带有有主观成分，其其外部可信度度不高。但一一个比较重要要的财务指标标即为企业与与当地政府和和税务机关的的关系评价。因因为税务筹划划必须得到政政府的认可才才能真正为企企业带来利益益，否则，就就可能得不偿偿失。税务筹划是在遵遵守法律的前前提下进行的的筹划活动，不不可将税务筹筹划凌驾于法法律之上。因因此企业在筹筹划和实施过过程中，都应应以守法为筹筹划的限度。这这就使企业应应当具体把握握以下两个方方面：一、密切关注税税收政策变化
36、化，不断调整整税务筹划方案案。国家的税税收政策是不不断地调整的的，这就要求纳纳税人在进行行税务筹划时密密切关注税收收政策调整，甚甚至还要预测测经济发展与与税收政策调调整的变化趋趋势。税务筹划前前和方案实施施中要对相关关国家政策进进行跟踪、分分析和预测。二、理解政府行行为和掌握国国家政策精神神。充分掌握握国家政策精精神是一项重重要的税务筹划前期期工作。税务务筹划人员在在着手进行税税务筹划之前前应学习和掌掌握国家有关关的政策精神神，争取税务机机关的支持和和帮助。3.2.1.33 建立税务务筹划风险战战略管理体系系企业建立税务筹筹划风险战略略管理体系，应应增强税务筹筹划风险管理理能力，提高高税务筹划
37、方方案评估的准准确性，此外外还要注重税务务筹划方案的的综合性，让让税务筹划方方案富有弹性性，以提高筹筹划的收益率率和回报率，降降低税务筹划划风险。一、建立税务筹筹划风险评估估机制。要事事先对税务筹筹划项目进行行风险评估，综综合考虑的因因素有：企业业对筹划的期期望值是否过过高；以前年年度是否存在在重大税务、审审计问题；税税务管理当局局对该企业依依法纳税诚信信度的评价如如何等。最后后评估出一个个较为客观的的风险值，然然后再决定如如何进行筹划划。二、建立完善的的税务筹划质质量控制体系系。要制定税税务筹划工作作规程，对于于具体的筹划划项目要确立立项目负责制制，规定主管管人员与助理理人员工作的的明细分工
38、，重重视税务筹划划文书的复核核制、工作底底稿的编制与与审核等。要要将检查中发发现的问题划划分事故等级级，通过教育育、处罚、解解聘甚至机构构调整等办法法予以纠正。4总结总之，企业投资资前的税务筹筹划是多方面面的，企业不不应为筹划而而进行筹划，而而是要注重企企业投资决策策的整体性和和战略性，在在考虑企业自自身条件的基基础上，寻求求减轻税负与与增加企业整整体收益的平平衡，使税务务筹划在企业业投资中起到到真正的作用用，最后达到到企业税负的的最小化和利利润的最大化化。参考文献：1.傅惠萍萍，毕港峰，郭郭桃红. 论税收筹划划在现代企业业财务管理中中的具体运用用J.集集团经济研究究，20066.9；2.裴龙
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