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1、如何读懂会计报报表（提纲）一、阅读会计报报表应该具备备的基础知识识和基本概念念1、 财务会计要素1） 反映财务状况的的会计要素：资产、负债债、所有者权权益2） 反映经营成果的的会计要素：收入、费用用、利润3） 会计等式：l 资产权益债债权人权益所有者权益益负债所所有者权益l 利润收入费费用2、 会计核算的重要要前提及原则则1） 会计分期考核2） 权责发生制原则则3） 收入和费用配比比原则4） 划分收益性支出出和资本性支支出原则5） 实际成本原则3、 明确会计政策和和会计估计的的选择对会计计报表具有重重大影响1） 会计政策2） 会计估计3） 根据使用目的的的不同，影响响到财务人员员对会计政策策和
2、会计估计计的选择，造造成会计报表表结果的不同同。一般而言经销商商可能有三套套以上的报表表： 税务报表：出于于避税的目的的这份报表所所显示的资产产情况和利润润水平是最不不含水分的，甚甚至可能低于于实际情况。依依据此份报表表做出的对经经销商经营状状况的判断也也是最稳健的的。 银行（债权人）报报表：出于套套取更多金融融支持的目的的经销商在此此份报表内可可能有虚增资资产、虚增利利润、美化财财务指标等行行为，存在水水分的可能性性最大。因此此不能仅靠此此份报表做出出判断。 真实报表：一般般是企业为自自身使用、决决策的目的编编制，反映着着企业实际经经营状况，能能够为决策提提供可靠依据据。应尽可能能在授信调查
3、查的过程中获获取。二、企业会计报报告体系的构构成1、 企业财务会计报报告的概念2、 企业财务会计报报告的构成1） 标准体系：经审审计年报（制制作结构图）2） 未经审计的月报报表：每月出出具，一般只只含资产负债债表及损益表表，不出具现现金流量表；结合年报阅阅读，变动科科目向企业求求证，随时关关注异常波动动三、对企业会计计报表的阅读读1、 文字部分阅读1） 注册会计师审计计报告的类型型l 无保留意见审计计报告l 保留意见审计报报告l 无法表示意见审审计报告l 否定意见审计报报告注意；重点关注注后三种情况况，对提及事事项进行重点点审查2） 财务报告附注阅阅读16项内容2、 数字报告的阅读读1） 资产
4、负债表的整整体阅读方法法l 对结构的理解：资产要素按按照流动性依依次排列负债按照其偿债债的紧迫性排排列所有者权益按照照其稳定性依依次排列l 关注重要科目：较不易粉饰饰的科目：货货币资金（注注意是否有被被冻结的银行行保证金记入入本科目）、预预付账款、存存货、应收账账款（是否有有不实部分）、长长期投资、固固定资产（注注意是否有土土地使用权记记入无形资产产）较易粉饰、藏污污纳垢的科目目：其他应收收、其他应付付l 进行必要修正：剔除流动资资产中的不实实部分，对企企业的实际资资产状况作出出准确判断2） 利润表的阅读l 分析企业盈利或或亏损的原因因：赚钱了么么l 分析企业盈利能能力的构成：竞争优势是是什么
5、l 重要指标：毛利利率（主营业业务利润率）、营营业利润率、销销售利润率，销销售增长率，利利润增长率 主营业务利润与与利润总额配配比，应保持持在合理范围围内 毛利率水平：整整车销售一般般在35%，维修一般般在30%-440%，对异常情情况予以关注注 其它业务收入在在主营业务收收入中的占比比：是否为一一次性非经常常收入导致的的利润增加 营业费用、管理理费用在主营营业务收入中中的占比是否否合理，营业业费用可能根根据销售政策策波动较大，关关注其原因；管理费用是是否有不合理理的增长3） 现金流量表的阅阅读l 内容：一分为三三：经营、投投资、筹资一分为六：每部部分都含现金金流出和流入入一分为九：加上上附表
6、三项内内容l 不同情况下企业业的经营状况况：经营活动现金净净流量投资活动现金净净流量筹资活动现金净净流动说明财务状况良好，但但应注意防止止资金浪费，可可以考虑偿还还部分借款财务状况稳定，处处于有序扩张张阶段经营、投资良性性循环，财务务状况稳定安安全经营状况尚好，但但在偿债同时时进行投资，应应防止财务状状况恶化，未未来可能有现现金压力即将面临经营风风险，通过投投资、筹资暂暂时缓解，但但应开始调整整经营战略过度筹资，此时时贷款风险极极高正处于偿还债务务高峰期，此此时贷款风险险较高企业已面临破产产或被兼并的的风险l 现金流量表的其其他运用： 销售商品提供劳劳务收到的现现金主营业务收收入销售商品提供劳
7、劳务收到的现现金购买商商品接收劳务务收到的现金金毛利不正常就是在控控制应收或应应付 支付给职工以及及为职工支付付的现金：匡匡算平均工资资是否合理，与与企业过去情情况、同行业业情况进行比比对 支付的各项税费费：观察企业业支付各税的的总体状况与与其经营规模模是否匹配 经营性现金净流流量与净利润润的关系：经营性现金净流流量净利润润 正常，较为为良好的盈利利模式经营性现金净流流量净利润润 应收增加或或应付增加，净净利润质量较较差四、对企业财务务报表的审查查1、 经销商常用的报报表粉饰方法法1) 利用其他应收和和其他应付科科目：转移资资金2) 折旧：不提或少少提：虚增利利润 多提：避税税3) 虚增存货：
8、不计计提存货跌价价准备，存货货中含有大量量无法变现的的不实资产4) 虚拟资产：待摊摊费用、长期期待摊费用科科目，虚增资资产，实际是是费用，将影影响后期利润润5) 利用关联方交易易：关联购销销：控制应收收应付，调节节转移利润关联担保：负债债转移、表外外负债6) 利用资产评估：虚增资产7) 直接调整：科目目借贷方直接接冲抵、调整整2、 报表真实性审查查1) 报表正确性及科科目勾稽关系系审查l 一般搜集的财务务报表包括资资产负债表、利利润分配表；所有的相关关联企业，包包括同一老板板名下的所有有的品牌店，或或者从财务明明细中发觉有有丝毫关联的的企业都需要要提供明细l 各关联企业间的的应收应付、对对冲科
9、目的勾勾稽关系必须须保持一致l 所有明细科目的的总和必须与与报表的数字字碰的起来，各各明细科目需需要标注摘要要，往来企业业名称或人名名，以备查分分录与凭证，明明细一般要求求将金额从大大往小降序排排列，笔笔列列清，其它项项一般不超过过总金额的5%，大额往来来须查明往来来凭证，核对对凭证金额是是否一致l 请检查当期提供供报表起初数数是否与上期期的期末数对对得整齐l 如其它应收款中中有大额应收收关联企业与与个人的款项项，请确认其其准确用途，如为股权投资，请在分析时调整入股权投资科目l 企业营业执照、验验资报告、资资产负债表中中的实收资本本之间勾稽关关系的审查l 资产负债表“期期末未分配利利润”和利润
10、表“净利润”勾稽关系审审查l 负债与资产匹配配检查 汽车贸易商的本本质生意模式式是向整车厂厂买车，销售售给最终消费费者，因此公公司的负债应应该用来支持持整个生意模模式，负债与与资产匹配检检查旨在考察察是否经销商商将所有的资资金都用于主主营业务，是是否存在资金金抽逃的可能能性： 现金库存在在途可被证证实的应收款款与预付款短期借款票据余额其它应收款款 如果是正的，那那么表示公司司的资金应该该大多用于正正常贸易经营营 否则可能是通过过其它应付款款或预付款抽抽逃，清盘时时将会资不抵抵债2) 重点科目审查通过实地抽查企企业财务软件件内重要科目目，核实数额额较大的发生生额，发现财财务报表中的的不实部分，同
11、同时判断企业业做账水平l 现金科目 现金科目一般分分为，现金，银银行存款与保保证金账户 现金一般金额较较小，一般企企业会有台帐帐记录 需要财务列示所所有银行的开开户账户，可可以备查银行行的对帐单、明明细、网银等等等，检查每每个账户的流流水与当期余余额 审计报告时，银银行一般会对对审计师出具具询证函，作作为审计报告告的工作底稿稿，可以证明明当时的账户户余额 保证金账户一般般为某一授信信或票据的保保障，一般可可以通过银行行的授信协议议与保证金缴缴付凭证为证证，而且通过过该笔融资现现在的使用与与归还状况可可以判断现在在保证金是否否仍然在银行行质押l 应收款项检查 应收款项一般与与公司的主营营业务有关
12、，所所以需要查清清欠款对象的的贸易实质，是是否有真正的的车辆销售发发生 由于汽车贸易采采取的赊销模模式非常有限限，除非大额额的政府采购购，所以一般般车行的应收收款项余额非非常小；如有有大额应收款款，必须查明明对象、贸易易实质与帐龄龄l 其他应收款检查查其它应收款科目目一般是经销销商调拨资金金的主要出入入科目，所以以一定要对这这个科目中每每一笔金额仔仔细调查，可可能为： 支持其它公司（特特别是其它品品牌）的资金金 注册资金的的抽抽逃（一般永永远都不可能能收回） 老板与其它关键键人的提款行行为 通过该公司借壳壳融资（一般般该公司本身身盈利能力较较强，银行给给与较多授信信，然后集团团通过该公司司融资
13、，借给给其它企业发发展） 通过该科目出去去的每一笔资资金的指向都都应该作为同同一利益人来来考虑l 预付款项的检查查 检查预付款项的的支付对象，确确认交易实质质 如果支付给整车车厂的款项，可可以与整车厂厂确认 一般预付款项除除了整车厂的的订货款，与与租金类项目目，汽车贸易易商不应有其其它大额的预预付款项l 库存/在途检查查 库存台数由库存存报表、台帐帐支持，通过过该品牌车辆辆的平均大家家可以有一个个大致库存金金额的判断 整车厂的系统可可以检查在途途库存数量 仓库实地考察，一一次简单的库库存盘点可以以检查报表数数字的可靠性性，考察存货货的数量、质质量 一般较好的库存存管理机制、完完善的出入库库机制
14、，装订订较好的凭证证可以侧面反反映出该车行行对库存管控控的力度l 固定资产/在建建工程检查 实地考察经营场场所：判断经经营规模、销销售收入是否否匹配，核实实固定资产 将记入在建工程程的金额的明明细逐一列明明，并检查付付款与所签署署的承建合同同的配比情况况 通过对所有大额额承建合同的的付款时间的的统计，可以以预计近期付付款的需求与与资金缺口 可以询问老板对对资金缺口的的融资计划来来关注潜在的的风险与机会会 如果在建工程中中有付给个人人的金额，请请一定判断该该人与工程的的关系，或有有其它隐情 通过观察工地可可以感受工程程进度与开工工情况l 金融机构负债检检查：借款与与票据 首先将所有金融融机构的借
15、款款与负债全部部一一列明，检检查所有的合合同文本、安安全条件、抵抵押或担保人人 检查贷款卡中的的负债与或有有负债，检查查是否所有的的负债都在财财务报表中有有所反映 考察每笔负债的的用途与资金金使用状况，判判断是否有所所挪用，是否否按真实的用用途使用 检查每笔负债担担保人与该企企业的关系，是是否有反担保保的存在 检查每笔负债抵抵押财产的归归属，与该企企业的关系 考察每笔负债到到期后，续借借的肯能性，判判断企业是否否存在流动性性风险l 其它应付款检查查 其它应付款一般般表现为关联联公司与股东东对公司的资资金支持，须须检查所有借借款人与公司司的关系，是是否有其它或或有负债作为为交换条件 考察所有的其
16、它它应付款的剩剩余期限为多多长，是否短短期内需要归归还l 资本类项目的检检查 核对注册资本、实实收资本与验验资报告上是是否一致， 本期注册资本的的增减与股东东的变化应有有新的文件支支持 贷款卡中可以检检查出该公司司的注册资金金为多少 公司的如果连年年亏损，净资资产急剧减少少必须要增资资 企业或有事项的的检查l 企业或有事项的的检查企业集团的或有有事项检查主主要途径有： 贷款卡上的记录录 每笔负债的安全全条件中是否否存在反担保保 老板是否有其它它生意，盈利利状况如何，融融资途径如何何3）关注财务比比率异常变动动l 比率极端优秀l 比率突然好转或或恶化l 利润表异常变化化 销售收入与销售售成本的配比比 销售收入与营业业费用的配比比 销售收入与管理理费用的配比比 销售收入与应收收账款的配比比4） 报表比对：通过过与税务报表表的比对发现现虚增科目，了了解企业做账账手法五、对企业财务务报表的分析析1、 基本指标1) 盈利能力指标2) 偿债能力指标3) 营运能力指标4) 发展能力指标2、指标分析1) 项目分析法：结结合重点会计计科目进行分分析2) 结构分析法：静静态的，考察察某部分的形形成和安排是是否合理3) 比较分析法：结结合行业平均均水平进行判判断4) 趋势分析法：动动态的，将多多期的指标或或比率进行的的比，揭示变变化趋势