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1、货币资金实实质性程序序被审计单位位： 项目： 货币资金金 编制： 日期： 索引号： ZA 财务报表表截止日/期间： 复核： 日期： 第一部分 认定定、审计目目标和审计计程序对应应关系一、 审计目标与与认定对应应关系表审计目标财务报表认认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报A资产负债债表中记录录的货币资资金是存在在的。B应当记录录的货币资资金均已记记录。D记录的货货币资金由由被审计单单位拥有或或控制。C货币资金金以恰当的的金额包括括在财务报报表中，与与之相关的的计价调整整已恰当记记录。E货币资金金已按照企企业会计准准则的规定定在财务报报表中作出出恰当列报报。二、审计目目标与审计计程序对应应关系表
2、审计目标可供选择的的审计程序序索引号(一)库存存现金D1.核对库库存现金日日记账与总账的的金额是否否相符，检查非记账账本位币库库存现金的的折算汇率率及折算金金额是否正正确。略ABDC2.监盘库库存现金：(1)制定定监盘计划，确确定监盘时时间；(2)将盘盘点金额与与现金日记记账余额进进行核对，如如有差异，应应要求被审审计单位查查明原因并并作适当调调整，如无无法查明原原因，应要要求被审计计单位按管管理权限批批准后作出出调整；(3)在非非资产负债债表日进行行盘点时，应应调整至资资产负债表表日的金额额；(4)若有有充抵库存存现金的借借条、未提提现支票、未未作报销的的原始凭证证， 需需在盘点表表中注明，
3、如如有必要应应作调整。（特别关注数家公司混用现金保险箱的情况。）ZA1-11ABD3.抽查大大额库存现现金收支。检检查原始凭凭证是否齐齐全、记账账凭证与原原始凭证是是否相符、账账务处理是是否正确、是是否记录于于恰当的会会计期间等等项内容。ZA2-664.根据评评估的舞弊弊风险等因因素增加的的其他审计计程序。(二)银行行存款D5.获取或或编制银行行存款余额额明细表：(1)复核核加计是否否正确，并并与总账数数和日记账合合计数核对对是否相符；(2)检查查非记账本本位币银行行存款的折折算汇率及及折算金额额是否正确确。ZA2-11ABD6.计算银银行存款累累计余额应应收利息收收入，分析析比较被审审计单位
4、银银行存款应应收利息收收入与实际际利息收入入的差异是是否恰当，评评估利息收收入的合理理性，检查查是否存在在高息资金金拆借，确确认银行存存款余额是是否存在，利息收入入是否已经经完整记录录。略AC7.检查银银行存单：编制银行存存单检查表表，检查是是否与账面面记录金额额一致，是是否被质押押或限制使使用，存单单是否为被被审计单位位所拥有。(1)对已已质押的定定期存款，应应检查定期期存单，并并与相应的的质押合同同核对，同同时关注定定期存单对对应的质押押借款有无无入账；(2)对未未质押的定定期存款，应应检查开户户证实书原原件；(3)对审审计外勤工工作结束日日前已提取取的定期存存款，应核核对相应的的兑付凭证
5、证、银行对对账单和定定期存款复复印件。ZA2-22ABD8.取得并并检查银行行存款余额额调节表：(1)取得得被审计单单位的银行存款余余额对账单单，并与银银行询证函函回函核对对，确认是是否一致，抽抽样核对账账面记录的的已付票据据金额及存存款金额是是否与对账账单记录一一致；(2)获取取资产负债债表日的银银行存款余余额调节表表，检查调调节表中加加计数是否否正确，调调节后银行行存款日记记账余额与与银行对账账单余额是是否一致；(3)检查查调节事项项的性质和和范围是否否合理：1)检查是是否存在跨跨期收支和和跨行转账账的调节事事项。编制制跨行转账账业务明细细表，检查查跨行转账账业务是否否同时对应应转入和转转
6、出，未在在同一期间间完成的转转账业务是是否反映在在银行存款款余额调节节表的调整整事项中； 2)检查大大额在途存存款和未付付票据：l 检查在途存存款的日期期，查明发发生在途存存款的具体体原因，追追查期后银银行对账单单存款记录录日期，确确定被审计计单位与银银行记账时时间差异是是否合理，确确定在资产产负债表日日是否需审审计调整；l 检查被审计计单位的未未付票据明细清清单，查明明被审计单单位未及时时入账的原原因，确定定账簿记录录时间晚于于银行对账账单的日期期是否合理理；l 检查被审计计单位未付付票据明细清清单中有记记录，但截截止资产负负债表日银银行对账单单无记录且且金额较大大的未付票票据，获取取票据领
7、取人人的书面说说明。确认认资产负债债表日是否否需要进行行调整；l 检查资产负负债表日后后银行对账账单是否完完整地记录录了调节事事项中银行行未付票据据金额；(4)检查查是否存在在未入账的的利息收入入和利息支支出；(5)检查查是否存在在其他跨期收收支事项；(6)（当当未经授权权或授权不不清支付货货币资金的的现象比较较突出时）检检查银行存存款余额调调节表中支支付给异常常的领款（包包括没有载载明收款人人）、签字字不全、收收款地址不不清、金额额较大票据据的调整事事项，确认认是否存在在舞弊。ZA2-33略AC9.函证银银行存款余余额，编制制银行函证证结果汇总总表，检查查银行回函函：(1)向被被审计单位在本
8、本期存过款的的银行发函函，包括零零账户和账账户已结清清的银行；(2)确定定被审计单单位账面余余额与银行行函证结果果的差异，对对不符事项项作出适当当处理。ZA2-44ZA2-55C10.检查查银行存款款账户存款款人是否为为被审计单单位，若存存款人非被被审计单位位，应获取取该账户户户主和被审计单单位的书面面声明，确确认资产负负债表日是是否需要调调整。ZA2-11CE11.关注注是否存在在质押、冻冻结等对变变现有限制制或存在境境外的款项项。是否已已做必要的的调整和披披露。ZA2-11E12.对不不符合现金金及现金等等价物条件件的银行存存款在审计计工作底稿稿中予以列列明，以考考虑对现金金流量表的的影响
9、。ZA2-11ZA2-22ABD13.抽查查大额银行行存款收支支的原始凭凭证，检查原始凭凭证是否齐齐全、记账账凭证与原原始凭证是是否相符、账账务处理是是否正确、是是否记录于于恰当的会会计期间等等项内容。检查是否否存在非营营业目的的的大额货币币资金转移移，并核对对相关账户户的进账情情况；如有有与被审计计单位生产产经营无关关的收支事事项，应查查明原因并并作相应的的记录。ZA2-66BA14.检查查银行存款款收支的截截止是否正正确。选取资产产负债表日日前后_张张、_金额以以上的凭证证实施截止止测试，关关注业务内内容及对应应项目，如如有跨期收收支事项，应应考虑是否否应进行调整。略15.根据据评估的舞舞
10、弊风险等等因素增加加的其他审审计程序。(三)其他他货币资金金D16.获取取或编制其其他货币资资金明细表表：(1)复核核银行汇票票存款、银银行本票存存款、信用用卡存款、信信用证保证证金存款、存存出投资款款、外埠存存款等加计计是否正确，并并与总账数数和日记账明细细账合计数数核对是否否相符；(2)检查查非记账本本位币其他他货币资金金的折算汇汇率及折算算是否正确确。ZA2-11ABD17.取得得并检查其其他货币资资金余额调调节表： (1)取得得被审计单单位银行对对账单，检检查被审计计单位提供供的银行对对账单是否否存在涂改改或修改的的情况，确确定银行对对账单金额额的正确性性，并与银银行回函结结果核对是是
11、否一致，抽抽样核对账账面记录的的已付款金金额及存款款金额是否否与对账单单记录一致致；1)应将保保证金户对对账单与相相应的交易易进行核对对。检查保保证金与相相关债务的的比例和合合同约定是是否一致。特特别关注是是否存在有有保证金发生生，而被审审计单位账账面无对应的保保证事项的的情形；2)若信用用卡持有人人是被审计计单位职员员，应取得该职职员提供的确认书，并应考虑虑进行调整整；(2)获取取资产负债债表日的其其他货币资资金存款余余额调节表表，检查调调节表中加加计数是否否正确，调调节后其他他货币资金金日记账余余额与银行行对账单余余额是否一一致；(3)检查查调节事项项的性质和和范围是否否合理，如如存在重大
12、大差异应作作审计调整整。ZA2-33AC18.函证证银行汇票票存款、银银行本票存存款、信用用卡存款、信信用证保证证金存款、存存出投资款款、外埠存存款等期末末余额，编编制其他货货币资金函函证结果汇汇总表，检检查银行回回函。ZA2-55C19.检查查其他货币币资金存款款账户存款款人是否为为被审计单单位，若存存款人非被被审计单位位，应获取取该账户户户主和被审计单单位的书面面声明，确认资产产负债表日日是否需要要调整。略E20.关注注是否有质质押、冻结结等对变现现有限制、或或存放在境境外、或有有潜在回收收风险的款款项。略BA21. 选选取资产负负债表日前前后_张、_金金额以上的的凭证，对对其他货币币资金
13、收支支凭证实施施截止测试试，如有跨跨期收支事事项，应考考虑是否进进行调整。略ABD22. 抽抽查大额其其他货币资资金收付记记录。检查查原始凭证证是否齐全全、记账凭凭证与原始始凭证是否否相符、账账务处理是是否正确、是是否记录于于恰当的会会计期间等等项内容。ZA2-6623.据评评估的舞弊弊风险等因因素增加的的其他审计计程序。E24.检查查货币资金金，是否已已按照企业业会计准则则的规定在在财务报表表中作出恰恰当列报。附注是否按按库存现金金、银行存存款、其他他货币资金金分别列示示货币资金金情况。因因质押或冻结结等对使用用有限制、存存放在境外外、有潜在在回收风险险的款项应应单独说明明。第二部分 计划划
14、实施的实实质性程序序项 目目财务报表认认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报评估的重大大错报风险险水平（注注1）从控制测试试获取的保保证程度（注注2）需从实质性性程序获取取的保证程程度计划实施的的实质性程程序（注33） 索引号执行人1234.5.6.7.8.9.10.注: 1.结果取自自风险评估估工作底稿稿。2.结果取取自该项目目所属业务务循环内部部控制工作作底稿。3.在计划划实施的实实质性程序序与财务报报表认定之之间的对应应关系用“”表示。货币资金审审定表被审计单位位： 项目： 货货币资金审审定表 编制： 日期： 索引号： ZA 财务报表表截止日/期间： 复核： 日期： 项目名称期末未审数账
15、项调整重分类调整整期末审定数上期末审定数索引号借方贷方借方贷方库存现金银行存款其他货币资资金小计合计审计结论 库存现金金监盘表被审计单位位： 项目： 编制： 日期： 索引号： ZAA1-1 财务报表表截止日/期间： 复核： 日期： 检查盘点记记录实有库存现现金盘点记记录项目项次人民币美元某外币面额人民币美元某外币上一日账面面库存余额额1000元元张金额张金额张金额盘点日未记记账传票收收入金额500元盘点日未记记账传票支支出金额盘点日账面面应有金额额=+-=2-3100元盘点实有库库存现金数数额50元盘点日应有有与实有差差异=-10元差异原因分分析白条抵库（张张）5元2元1元0.5元0.2元0.
16、1元合计追溯调整报表日至审审计日库存存现金付出出总额报表日至审审计日库存存现金收入入总额报表日库存存现金应有有余额报表日账面面汇率报表日余额额折合本位位币金额本位币合计计出纳员： 会计计主管人员员： 监盘人： 检查日期期：审计说明：银行存款（其其他货币资资金）明细细表被审计单位位： 项目： 银银行存款明明细表 编制： 日期： 索引号： ZAA2-1 财务报表表截止日/期间： 复核： 日期： 开户行账号是否系质押押、冻结等等对变现有有限制或存存在境外的的款项银行日记账账原币余额额银行已收,企业未入入账金额银行已付,企业未入入账金额调整后银行行日记账余额银行对账单单余额（原币）企业已收，银银行未入
17、账账金额企业已付，银银行未入账账金额调整后银行行对账单余额调整后是否否相符=+-=+ - - - - - - - - - - 合计编制说明: 1.若若账面余额额(原币数数)与银行行对账单金金额不一致致，应另行行检查银行行存款余额额调节表(见ZA22-3)；2 .银银行存款、其其他货币资资金审计时时均可使用用该表，当当其他货币币资金使用用时应修改改索引号。审计说明：银行存单检检查表被审计单位位： 项目： 银银行存单检检查表 编制： 日期： 索引号： ZAA2-2 财务报表表截止日/期间： 复核： 日期： 开户银行账号币种户名存入日期到期日期末存单余余额期末账面余余额备注注：备注栏栏可填写是是是否
18、被质质押、用于于担保或存存在其他使使用限制等等情况说明明。审计说明:对银行存款款余额调节节表的检查查被审计单位位： 项目： 对对*账账户银行存存款余额调调节表的检检查 编制： 日期： 索引号： ZAA2-3 财务报表表截止日/期间： 复核： 日期： 开户银行： 银行账账号： 币种： 项 目金额调节项目说说明是否需要审计调整银行对账单单余额 加:企企业已收，银行尚未未入账合计计金额。其中:1. 2. 减:企企业已付，银行尚未未入账合计计金额。其中:1. 2.调整后银行行对账单余余额企业银行存存款日记账账余额 加:银银行已收，企业尚未未入账合计计金额。其中:1. 2. 减:银银行已付，企业尚未未入
19、账合计计金额。其中:1. 2.调整后企业业银行存款款日记账余余额经办会计人人员(签字字): 会计主主管(签字字):审计说明:银行存款函函证结果汇汇总表被审计单位位： 项目：银行行存款函证证结果汇总总表 编制： 日期： 索引号： ZAA2-4 财务报表表截止日/期间： 复核： 日期： 开户银行账号币种函证情况冻结、质押押等事项说说明备注对账单余额额函证日期回函日期回函金额金额差异 审计说明： 索引号 ZA2-5 银行询证函函编号： （银行行）：本公司聘请请的会计师师事务所正正在对本公公司207年度财务务报表进行行审计，按按照中国注注册会计师师审计准则则的要求，应应当询证本本公司与贵贵行相关的信息
20、。下列列信息出自本本公司记录录，如与贵贵行记录相相符，请在在本函下端端“信息证明明无误”处签章证证明；如有有不符，请请在“信息不符符”处列明不不符项目及及具体内容容；如存在在与本公司司有关的未未列入本函函的其他重重要信息，也请在“信息不符”处列出其详细资料料。回函请请直接寄至至会计师师事务所。回函地址： 邮编：电话： 传传真： 联联系人：截至207年122月31日止，本本公司与贵贵行相关的的信息列示示如下：1银行存存款账户名称银行账号币种利率余额起止日期是否被质押押、用于担担保或存在在其他使用限制备注除上述列示示的银行存存款外，本公司司并无在贵贵行的其他他存款。注： “起起止日期”一栏仅适适用
21、于定期期存款，如如为活期或或保证金存存款，可只只填写“活期”或“保证金”字样。2银行借借款借款人名称币种本息余额借款日期到期日期利率借款条件抵（质）押押品/担保人备注除上述列示示的银行借借款外，本公司司并无自贵贵行的其他他借款。注：此项仅仅函证截至至资产负债债表日本公公司尚未归归还的借款款。3截至函函证日之前前12个月月内注销的的账户账户名称银行账号币 种注销账户日日除上述列示示的账户外，本公司司并无截至至函证日之之前12个个月内在贵贵行注销的的其他账户户。4委托存存款账户名称银行账号借款方币种利率余额存款起止日日期备注除上述列示示的委托存存款外，本公司司并无通过过贵行办理理的其他委委托存款。
22、5委托贷贷款账户名称银行账号资金使用方币种利率本金利息贷款起止日日期备注除上述列示示的委托贷贷款外，本公司司并无通过过贵行办理理的其他委委托贷款。6担保（1）本公公司为其他他单位提供供的、以贵贵行为担保保受益人的的担保被担保人担保方式担保金额担保期限担保事由担保合同编编号被担保人与与贵行就担保事事项往来的的内容（贷贷款等）备注除上述列示示的担保外，本公司司并无其他他以贵行为担保保受益人的的担保。注：如采用用抵押或质押方方式提供担担保的，应应在备注中中说明抵押或质押物物情况。（2）贵行行向本公司司提供的担担保被担保人担保方式担保金额担保期限担保事由担保合同编编号备注除上述列示示的担保外，本公司司
23、并无贵行行提供的其他他担保。7本公司司为出票人人且由贵行行承兑而尚尚未支付的的银行承兑兑汇票银行承兑汇汇票号码票面金额出票日到期日除上述列示示的银行承承兑汇票外外，本公司司并无由贵贵行承兑而而尚未支付付的其他银银行承兑汇汇票。8本公司司向贵行已已贴现而尚尚未到期的的商业汇票票商业汇票号码付款人名称承兑人名称票面金额票面利率出票日到期日贴现日贴现率贴现净额除上述列示示的商业汇汇票外，本本公司并无无向贵行已已贴现而尚尚未到期的的其他商业业汇票。9本公司司为持票人人且由贵行行托收的商商业汇票商业汇票号号码承兑人名称称票面金额出票日到期日除上述列示示的商业汇汇票外，本本公司并无无由贵行托托收的其他他商
24、业汇票票。10本公公司为申请请人、由贵贵行开具的的、未履行行完毕的不不可撤销信信用证信用证号码码受益人信用证金额额到期日未使用金额额除上述列示示的不可撤撤销信用证证外，本公公司并无由由贵行开具具的、未履履行完毕的的其他不可撤销信用用证。11本公公司与贵行行之间未履履行完毕的的外汇买卖卖合约类 别合约号码买卖币种未履行的合约买卖金金额汇率交收日期贵行卖予本本公司本公司卖予予贵行除上述列示示的外汇买买卖合约外外，本公司司并无与贵贵行之间未履行完毕毕的其他外外汇买卖合合约。12本公公司存放于于贵行的有价价证券或其其他产权文文件有价证券或或其他产权权文件名称称产权文件编编号数量金额除上述列示示的有价证
25、证券或其他他产权文件件外，本公司司并无存放放于贵行的其他有价价证券或其其他产权文文件。13其他他重大事项注：此项应应填列注册册会计师认认为重大且且应予函证证的其他事事项，如信信托存款等等；如无则应应填写“不适用”。（公司盖章章）208年年 月 日 以以下仅供被被询证银行使使用 结论：1. 信息息证明无误误。（银行盖章章） 年 月 日 经办人： 2信息不不符，请列列明不符项项目及具体体内容（对对于在本函函前述第11项至第113项中漏漏列的其他重重要信息，请请列出详细细资料）。（银行盖章章） 年 月 日 经办人：货币资金收收支检查情情况表被审计单位位： 项目： 货货币资金收收支情况检检查 编制： 日期： 索引号： ZAA2-6 财务报表表截止日/期间： 复核： 日期： 记账日期凭证编号业务内容对应科目金额核对内容（用“”、“”