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1、第一章 财政概论6第一节 财财政的基本本含义6第二节 中中国财政发发展脉络6第三节 市市场经济与与公共财政政10一、市场失失灵的表现现10二、公共财财政的内涵涵13三、公共财财政的基本本特征15第四节 财财政职能15一、资源配配置职能15二、收入分分配职能16三、经济稳稳定职能16第二章 财财政收入17第一节 税税收收入17一、税收概概述17二、税收制制度20第二节 非非税收入33一、非税收收入的概念念33二、非税收收入的内容容34三、非税收收入的管理理35第三节 财财政收入规规模与结构构37一、财政收收入规模37二、财政收收入结构38第三章 财财政支出40第一节 财财政支出概概述40一、财政
2、支支出的概念念40二、财政支支出的分类类40三、财政支支出的原则则40第二节 财财政支出规规模与结构构41一、财政支支出规模41二、财政支支出内容与与结构46第三节 财财政支出管管理48一、财政支支出结构调调整与优化化48二、 财政政支出绩效效评价49第四章 财财政管理体体制53第一节 财财政管理体体制概述53一、财政管管理体制内内涵53二、政府间间财政收支支划分55第二节 分分税制财政政管理体制制56一、分税制制的内涵56二、我国分分税制的主主要内容58三、近年来来我国分税税制的调整整59第三节 财财政转移支支付制度60一、财政转转移支付制制度概述60二、我国财财政转移支支付制度的的内容61
3、三、我国一一般性财政政转移支付付确定办法法63第五章 预预算管理66第一节 预预算管理概概述66一、政府预预算的内涵涵66二、政府预预算制度的的环节67三、政府预预算的分类类69四、预算管管理原则70第二节 政府收收支分类改改革70一、我国传传统的政府府预算收支支科目分类类70二、政府收收支分类改改革的内容容71第三节 预算会计计制度73一、预算会会计制度概概述73二、财政总总预算会计计75三、行政单单位会计75四、事业单单位会计76第四节 部部门预算管管理76一、部门预预算概述76二、部门预预算编制程程序与方法法78三、部门预预算的审批批79四、部门预预算的执行行与调整80第六章 国国库管理
4、80第一节 国国库管理概概述81一、国库的的含义81二、我国传传统的国库库管理制度度81第二节 国国库集中收收付制度82一、国库集集中收付制制度的概念念82二、国库集集中收付制制度的主要要内容82三、国库集集中支付业业务的会计计处理85四、国库现现金管理87第三节 政政府采购管管理88一、政府采采购制度概概述88二、我国政政府采购制制度的框架架89三、政府采采购资金管管理91第七章 政政府债务管管理93第一节 政政府债务概概述93第二节 国债管理理94一、 国债债发行管理理94二、国债市市场管理100三、国债规规模管理103第二节 地地方政府债债务管理106一、地方政政府债务概概述106二、中
5、国地地方政府债债务的规模模（根据篇篇幅缩短的的需要，这这部分可以以删除，交交由你们定定夺）108三、我国地地方政府债债务管理的的思路111第八章 会计管理理116第一节 我国会计计管理法律律制度116一、会计法法116二、财务会会计报告条条例120三、企业会会计准则120四、企业财财务通则122第二节 会计从从业资格管管理124一、会计岗岗位的有关关规定124二、不具备备会计从业业资格人员员的限制性性规定125三、会计从从业资格管管理体制125四、会计从从业资格考考试制度125五、会计从从业资格证证书的申领领和颁发126六、会计从从业资格的的后续管理理128第九章 财政政策策与财政监监督137
6、第一节 财财政政策138一、财政政政策概述138二、 财政政政策与货货币政策的的协调搭配配143三、 中国国财政政策策实践146第二节 财财政监督150一、财政监监督概述150二、 我国国财政监督督实践154参考阅读书书目：167第一章 财财政概论 财财政是以国国家为主体体的、体现现国家职能能和满足社社会公共需需要的政府府经济活动动。财政既既是一个经经济范畴，又又是一个政政治范畴。从从本质上看看，财政体体现着以国国家为主体体的分配关关系，是国国家存在的的物质基础础，也是国国家履行职职能的重要要手段，并并且随着国国家的发展展而变化。财财政通过强强制性手段段，集中一一部分社会会资源用于于满足社会会
7、公共需要要，并通过过调节社会会总供给和和总需求，实实现资源优优化配置、收收入公平分分配以及经经济稳定发发展的目标标。第一节 财财政的基本本含义 从从人类发展展史来看，财财政是伴随随国家的产产生而产生生的，所以以财政活动动是一种历历史悠久的的经济现象象。我国几几千年留存存下来的古古籍上，可可以看到“国用”、“度支”、“理财”等用词，都都是关于当当今的财政政即政府理理财之道的的记载，还还有“治票内史史”、“大农令”、“大司农”一类用词词，则是有有关当今财财政管理部部门的记载载。“财政”一词的使使用，是晚晚清维新派派在引进西西洋文化思思想指导下下，从日本本“转口”来的新名名词，日文文“财政”译自英文
8、文publlic financce。从实际工作作来看，财财政是指国国家(或政府)的一个部部门，即财财政部门，它它是国家(或政府)的一个综综合性部门门，通过其其收支活动动筹集和供供给经费及及资金，保保证实现国国家(或政府)的职能。从从经济学的的意义来理理解，财政政是一个经经济范畴，是是一种以国国家为主体体的经济行行为，是政政府集中一一部分国民民收入用于于满足公共共需要的收收支活动，以以达到优化化资源配置置、公平收收入分配及及稳定经济济和发展的的目标。第二节 中中国财政发发展脉络公元前20023年，由由于境内以以水、旱为为主的自然然灾害十分分频繁，治治水专家大大禹被公众众推举为首首位国家领领导人。
9、当当时国家征征收的税收收“贡”的税率是是10，也也称为“什一税”。但当时时作为组成成国家的各各部落，也也有不愿纳纳税的，其其中最为著著名的抗税税部落酋长长便是居住住在今浙江江德清一带带的防风氏氏，直到年年终大禹在在今绍兴柯柯桥召开会会议，亲自自审计税收收收入时，他他仍然我行行我素，既既不补缴税税收，也不不出席会议议，直到大大禹三番五五次派人去去德清催请请，他才姗姗姗来迟，而而且态度也也十分傲慢慢，藐视作作为国家领领导人的大大禹，在势势不两立的的情况下，大大禹为振纲纲纪不得不不下令将身身材十分高高大的防风风氏当场处处以死刑。由由于刽子手手身材矮小小无法用石石刀将其斩斩首，曾筑筑一土塘垫垫高位置以
10、以便行刑，因因此至今他他被处死的的地方仍被被人们称之之为刑塘。当当然，由于于所处的立立场不同，对对防风氏之之死至今钱钱塘江两岸岸的百姓还还持有不同同的看法。钱钱塘江北岸岸的百姓认认为是冤案案，应予平平反昭雪，早早在五代临临安籍的吴吴越国国王王钱谬就为为防风氏在在今德清封封禺两山之之间建了一一座壮观的的防风庙，以以示平反昭昭雪；钱塘塘江以南的的百姓尤其其是绍兴人人认为大禹禹杀防风氏氏有理，故故当年防风风氏受刑处处仍称“刑塘”，后来为为了文雅一一点在“刑”字下面加加了一个“土”字，成为为型塘。据据说，明朝朝人在柯桥桥建造纪念念唐代诗人人贺知章祠祠时，还挖挖到过防风风氏长达77市尺的小小腿骨，因因此
11、建成后后的祠堂又又俗称“七尺庙”，其位置置就在今柯柯桥酒厂仓仓库。同时时，当年为为了纪念国国家财政年年度审计会会议的召开开，大禹还还下令把附附近的茅山山改名为会会稽山，以以示国家重重视会计工工作，因此此古代“会稽”与当今的的“会计”是同义词词。 自夏以以降的商、周周两朝仍然然实行“什一税”的农业税税制度，只只不过已使使用青铜器器的商代实实行的井田田制，每户户分配耕地地从夏代的的50亩(约合今002亩)增至700亩，8户户合耕当中中一块公田田，作为国国家税收，实实际税率为为1111，称为为助法。到到周代，由由于铁器的的使用，每每户分配耕耕地增至1100亩，鉴鉴于人们耕耕种公田的的热情减退退，公田
12、产产量下降，朝朝廷不得不不改为彻法法，以公私私田总产量量19作作为实际缴缴纳农业税税的依据。“溥天之下，莫非王土”的夏商周三代在土地公有制的前提下实行劳役地租制度，它们的财政收入除了供给王室享用以外，主要用于祭祀和养兵，因此古籍中常常有这样的记载“国之大事，在祀与戎”。由于三代前期实行部落制，后期实行分封制，中央与地方的财政关系也毫无疑问地属于分税制的范畴。秦汉时期国国家实行土土地私有制制，税收制制度也改为为田租口赋赋力役制度度。由于秦秦始皇横征征暴敛，称称之为田租租的农业税税按“泰半”标准，即即收获量223征收收，“口赋”即人头税税，每人每每年征收11000钱钱，力役则则无明确期期限，以至至
13、于民间至至今还流传传着孟姜女女哭倒长城城的故事。苛苛重赋役导导致民不聊聊生，陈胜胜吴广揭竿竿而起，统统一中国仅仅15年貌貌似强大的的秦王朝，即即在风雷激激荡的农民民大起义中中被江苏沛沛县的农村村基层干部部、泗水亭亭长刘邦取取而代之，建建立了汉王王朝。汉王王朝接受了了秦亡于苛苛政的教训训，实行黄黄(帝)老老(子)无无为而治的的政策，轻轻徭薄赋，田田租先降为为1155，后再降降为1330，并成成为定制；人头税称称为口赋和和算赋，其其中口赋向向7岁到114岁未成成年人征收收，每人每每年为200钱，汉武武帝时曾一一度将最低低起征年龄龄降为3岁岁，标准增增至每人223钱，算算赋向155岁到566岁的成年
14、年人征收，汉汉初时按每每人1200钱征收，后后来降为440钱，力力役最多不不超过300天。秦汉汉时期，秦秦代财政实实行高度集集中的统收收统支制度度，而汉代代则实行中中央集权和和地方分权权相结合的的办法，由由于轻徭薄薄赋和财政政适当分权权调动了地地方的积极极性，从而而使汉代据据有天下长长达4266年之久。东汉末年由由于战乱和和灾荒，到到魏蜀吴三三国鼎立时时，全国人人口从汉代代最高近66000万万人骤减为为700万万人，人少少地多、劳劳动力缺乏乏成了国家家的主要矛矛盾。当时时据有中国国北方、挟挟天子汉献献帝以令诸诸侯的曹操操，便适时时地宣布实实行土地公公有制，将将汉代的田田租口赋力力役制度改改为租
15、调制制，即每亩亩地征收44升粟米称称为租，每每户征收22匹绢、22斤丝绵称称为户调，一一定程度上上减轻了农农民的负担担。到隋开开皇三年(583年年)，隋文文帝宣布老老百姓可以以“输庸作役役”，即交纳纳实物免除除劳役，这这对于松解解百姓对封封建朝廷的的人身依附附作用，取取得人身自自由有着划划时代的意意义。从此此以后，租租调制便成成了租庸调调制，这一一税收制度度一直实行行到唐中叶叶，直到“安史之乱乱”爆发，以以土地公有有制为基础础的均田制制遭到彻底底破坏后，才才改弦易辙辙。南北朝朝时期由于于国家分裂裂，地方割割据势力十十分强大，财财政体制不不得不被迫迫实行中央央和地方分分权的分税税制。唐代建中元元
16、年(7880年)，为为解决国家家财政危机机，免除贫贫苦百姓税税外加征之之苦，唐德德宗采纳了了宰相杨炎炎的建议，认认可客观存存在的土地地私有制，实实行两税法法。两税法法以唐初以以来的户税税、地税为为主，统一一各项税收收发展而成成，分夏秋秋两季征收收，以资产产、田亩为为纳税依据据，依户纳纳钱，依田田亩纳米粟粟，从而保保证了国家家的财政收收入稳步增增长。这一一制度一直直实行到明明中叶才产产生了新的的问题，导导致“一条鞭法法”的出现。隋隋及唐前期期，财政体体制属于中中央集权的的统收统支支，“安史之乱乱”以后才出出现唐王朝朝与地方分分权体制，当当时的财政政分割为“留州、送送使(指节节度使)、上上供(指朝
17、朝廷)”三部分，根根据有关资资料估算，唐唐后期上供供中央政府府的财政收收入约占全全国财政收收入的13左右。纵观历史，凡凡王朝建立立之初，统统治者尚能能接受前朝朝亡国教训训，锐意兴兴革，政治治较为清明明，执行财财政税收法法度也较为为严格，但但时间一长长，随着岁岁月推移便便会产生腐腐败，穷奢奢极欲，支支出猛增，瞒瞒田隐产，纷纷至沓来。明明朝开国皇皇帝朱元璋璋建国之初初曾给予558位分封封的宗族亲亲藩以免税税特权，到到嘉靖四十十一年(11562年年)竟然剧剧增至288840人人，由于如如此之多的的皇亲国戚戚肆意兼并并，造成国国家免税田田亩迅猛增增加，赋税税大量流失失，以至于于仅到弘治治年间(1148
18、815055年)，能能给国家缴缴纳赋税的的土地只有有423万万顷，仅占占全国土地地总额8336万顷的的5066，日益益入不敷出出的明王朝朝不得不依依靠税外加加派来增加加财政收入入，以维持持国家机器器的运转。因因此，到了了万历九年年(15881年)，首首辅大学士士(相当于于明初及以以前朝代的的宰相)张张居正不得得不在全国国取消两税税法，改行行“一条鞭法法”，将徭役役与地税合合并，按亩亩征纳，并并规定无论论粮税、差差役一律改改为征银。因因为规定必必须征银，农农民所生产产的农产品品不得不到到市场上出出售以换取取银两，从从而客观上上使改革起起到了推动动农产品的的商品化作作用。由于于改革实施施的第二年年
19、张居正便便撒手人寰寰，且不久久受太监冯冯保案牵连连被问罪查查抄，因此此明代的“一条鞭法法”并未全面面实施，直直到清代雍雍正年间诏诏令“地丁合一一，摊丁人人亩”，彻底的的“一条鞭法法”才在全国国范围内全全面推行和和确立，并并一直执行行到19112年2月月清帝逊位位为止。五代时期，由由于地方割割据、国家家分裂，财财政体制处处于被迫分分税状态。宋宋代的财政政体制基本本上承袭唐唐王朝的做做法，地方方财赋除上上供部分外外，还有军军资库钱(即留州)、公使库库钱(即送送使)是属属于中央和和地方规范范分税的体体制，只不不过宋代上上供赋税远远比晚唐为为高。元代代，中央与与地方的财财政关系，总总体上是重重中央、轻
20、轻地方，通通过聚财于于省，实现现财政高度度中央集权权，据资料料估算，中中央与省的的大致分配配比例高达达7：3，由由于元代的的省并非地地方财政单单位，而是是中央政府府的准金库库，因此，在在三成的留留省比例中中，路、府府、州、县县基层地方方政府能得得到的财政政收入份额额少得可怜怜。明代，财财政实施中中央集权制制，但地方方与中央财财政分割比比例比较明明确，或为为3：7，或或为2：88。清代，中中央与地方方的财政体体制分为两两个阶段，太太平天国起起义以前的的200余余年为中央央高度集权权制；太平平天国后的的60年则则由于地方方督抚势力力的强大，不不得不被迫迫实行分税税制。民国在北洋洋政府时期期，由于政
21、政局不稳、各各自为政，财财税比较混混乱，19927年，南南京国民政政府建立以以后，对全全国财税和和金融进行行了整顿，并并建立了具具有现代税税收特征的的新税制，由由于连年战战争和军阀阀割据，南南京国民政政府能直接接征收税收收，并取得得财政收入入的只是其其直接控制制的部分省省市而已。11949年年中华人民民共和国建建立以后，政政务院于11950年年1月311日颁布了了全国税税政实施要要则，重重申了货物物税、工商商业税(包包括营业税税和所得税税两部分)、盐税、关关税、薪给给报酬所得得税、存款款利息所得得税、印花花税、遗产产税、交易易税、屠宰宰税、房产产税、地产产税、特种种消费行为为税和使用用牌照税等
22、等14种正正税为新中中国的税收收，并宣布布废除国民民党政府税税外加征的的其他苛捐捐杂税。220世纪550年代，开开始由于受受苏联非税税思想的影影响，我国国的税种不不断减少，11958年年降为9种种，19773年降为为7种，对对经济和社社会的调节节作用逐渐渐减弱。11978年年党的十一一届三中全全会以后才才逐步增加加，到19993年上上升为322种，19994年实实行分税制制改革后减减为23种种。在19994年以以前，我国国一直实施施统收统支支的财政体体制，自11994年年算起我国国实施分税税制财政体体制已122年了，应应该说这一一时期是新新中国成立立以来财政政体制最稳稳定的历史史时期。第三节
23、市市场经济与与公共财政政西方财政学学认为，在在完全竞争争或充分竞竞争的条件件下，市场场经济体制制在自发运运行的过程程中，依靠靠自身的力力量，在市市场机制的的作用下，能能够达到资资源的有效效配置。但但是，在自自由放任基基础上的市市场竞争，并并非在任何何领域、任任何状态下下都能充分分实现资源源的最优配配置。在某某些领域或或场合，即即使人们不不干预市场场的自发运运行，充分分放手让市市场机制去去发挥作用用，它也无无法天然达达到有效配配置资源的的状态，也也就是说存存在“市场失灵灵”，要求必必须寻求非非市场方式式进行干预预，才能给给予弥补或或纠正。市市场失灵为为政府介入入或干预经经济提供了了必要性和和合理
24、性，这这种存在于于市场失灵灵基础上的的公共经济济就是财政政或公共财财政。一、市场失失灵的表现现市场失灵是是指由于内内在功能性性缺陷和外外部条件缺缺陷引起的的市场机制制在资源配配置的某些些领域运作作不灵。主主要表现在在：（一）公共共产品问题题公共产品，也也译为“公共品”、“公共物品品”、“公共商品品”等，是指指具有共同同消费性质质的产品和和服务。公公共品具有有非排他性性和非竞争争性的特征征。非排它它性是指一一个人消费费公共品时时无法排斥斥他人对该该公共品的的消费；非非竞争性是是指增加一一个人对公公共品的消消费并不减减少其他人人对该产品品的消费，即即该产品消消费的边际际成本为零零，也就是是说新增消
25、消费者并不不引起该产产品成本的的增加。典典型的公共共品的例子子有国防。按照市场交交换原则，一一种产品的的提供者应应当能够通通过市场价价格机制，从从该产品的的受益者那那里获得相相应的成本本补偿。对对公共品来来说，由于于它的受益益者不只是是一个或少少数几个社社会成员，而而是众多的的社会成员员，只有当当每个人所所愿意支付付的费用之之和与公共共品的边际际生产成本本相等时，才才有可能实实现资源的的最优配置置。但是，由由于公共品品在消费上上具有非排排他性，追追求利润最最大化的生生产者不具具有供应公公共品的动动机，因为为他一旦提提供了公共共品，他就就无法排斥斥他人对该该公共晶的的消费，每每个社会成成员都可以
26、以从中受益益。而该产产品的提供供者却无法法利用市场场价格机制制从中收回回生产成本本，这就容容易产生不不付费就受受益的“免费搭车车”现象，导导致公共品品的提供者者在成本与与收益上发发生不对称称。因此，如如果单纯依依靠市场机机制的调节节，其结果果必然会导导致社会所所需要的各各种公共品品在供应量量上的不足足。（二）外部部性问题外部性又称称外部效应应，是指某某一个体在在从事经济济活动时给其他个个体造成了了消极或积积极的影响响，却没有有为此承担担应有责任任或者没有有获得应有有报酬的情情况。其最最主要的特特点是它不不仅存在于于有关当事事人决策的的“外部”，而且存存在于市场场定价制度度之外。正正是由于外外部
27、效应的的这一特征征，造成外外部效应的的当事方没没有动力将将它给其他他人带来的的收益或损损失纳入其其理性决策策之中，从从而导致两两方面的低低效率或者者说市场失失灵。外部效应分分正的外部部效应和负负的外部效效应两类。比比如一家工工厂在生产产产品时，向向外排放废废水、废气气，给周围围居民的生生活带来了了不利的影影响，而工工厂并没有有由此而承承担责任，这这是外部负负效应的情情形。外部部负效应意意味着，市市场价格不不反映生产产的边际社社会成本，从从事外部负负效应活动动的经济主主体把部分分成本强加加给其他个个体或社会会，其结果果将造成市市场主体过过度地从事事具有外部部负效应的的经济活动动。正的外外部效应则
28、则正好相反反，如种植植园主与养养蜂人之间间的关系是是常用的相相互提供正正的外部效效应的例子子。一方面面，种植园园主果树的的花可以为为养蜂人提提供蜜蜂生生产蜂蜜所所需的花粉粉，从而提提高了养蜂蜂人蜂蜜的的产量；另另一方面，蜜蜜蜂采集花花粉的过程程使得果树树的授粉更更充分，从从而提高了了种植园主主果树的产产量。正的的外部效应应意味着，从从事该活动动的市场主主体将无法法从自己的的生产经营营收入中回回收全部成成本支出，这这将导致市市场主体尽尽可能地减减少从事外外部正效应应的经济活活动。正是这种具具有外部效效应的有关关方面只按按照个人边边际收益等等于边际成成本的原则则行事，不不考虑外部部性行为情情况下的
29、社社会边际收收益与社会会边际成本本，才出现现正的外部部性活动往往往提供不不足，负的的外部性活活动往往过过渡提供，造造成资源的的低效配置置。针对外外部性问题题，需要政政府通过若若干途径做做出鼓励、抑抑制或矫正正等反应。（三）市场场垄断问题题市场垄断表表现为市场场上只有为为数很少的的几家供应应商，甚至至是独家垄垄断的局面面，垄断厂厂商通过操操纵物价，牟牟取暴利，使使市场均衡衡作用失灵灵。市场本本身有一个个悖论：所所谓市场的的良好状态态，不管是是完全竞争争的理想状状态，还是是垄断竞争争这种市场场常态，只只有保持竞竞争，市场场机制才能能有效地发发挥作用。可可是，在对对于存在规规模报酬递递增的部门门，市
30、场竞竞争有一个个趋势生产经营营规模越大大，效益越越高。这种种趋势导致致积聚和集集中，导致致垄断，从从而抑制竞竞争。例如如，城市的的供水、供供电、通讯讯邮电等部部门，生产产规模大的的厂商往往往比生产规规模小的厂厂商更有成成本优势，从从而可以“以大欺小小”，击败对对手，垄断断市场，降降低市场机机制的作用用。可以说说，市场竞竞争本身具具有走向垄垄断的趋势势，尤其是是在规模经经济效益显显著的行业业，这种趋趋势更为明明显。由于于自然垄断断是自由竞竞争的结果果，因而市市场本身是是无能为力力的。（四）风险险和不确定定性问题风险和不确确定性是市市场活动中中几乎无处处不在、无无时不有的的状态。由由于人们的的市场
31、活动动往往是按按照一定的的预期价格格进行的，风风险和不确确定的存在在，导致市市场的实际际价格与预预期价格的的背离，这这意味着市市场价格信信号的失真真，使得市市场机制难难以引导社社会资源实实现绝对的的最佳配置置状态，因因而也是一一种市场失失灵。由于于风险是市市场的天然然伴生物，市市场本身无无法克服。虽虽然有的私私人企业可可以冒风险险而繁荣昌昌盛，但某某些类型的的风险如核核工业、航航天工业、原原子能开发发等特别技技术风险，只只有政府才才能承担，必必须由政府府财政参与与。（五）收入入分配不公公问题对于经济发发展来说，分分配公平与与经济效率率有着同等等重要的意意义，二者者不可分离离地联系在在一起。但但
32、是，市场场交换过程程只能在既既定的收入入分配格局局下实现资资源的有效效配置，却却无法改变变原有的收收入分配格格局。由于于人们出生生时就在社社会地位和和自然禀赋赋方面存在在的差异，或或者由于人人们后天的的环境条件件、教育程程度、劳动动技能、劳劳动能力的的不同，决决定了社会会成员在进进入市场时时就是不平平等的。而而在市场经经济竞争机机制的优胜胜劣汰的作作用之下，竞竞争性的市市场可能会会带来很不不公平的收收入分配结结果，造成成社会贫富富差距过大大的状态。市市场分配不不公现象的的存在不是是市场机制制自身所能能克服的。（六）宏观观经济总量量失衡问题题宏观经济总总量失衡是是指市场在在其自发运运行过程中中所
33、必然产产生的失业业、通货膨膨胀和经济济危机等现现象。如果果市场是均均衡的，那那么货币市市场、劳动动力市场、总总供给和总总需求等也也应该是均均衡的，任任何失业都都应该是自自愿的，货货币的币值值是稳定的的，国际收收支是平衡衡的，这意意味着非自自愿失业、通通货膨胀、国国际收支不不平衡不会会在竞争性性的一般均均衡中出现现。但在现现实经济生生活中，实实现全社会会供给与需需求在总量量与结构上上的平衡只只是人们追追求的一个个理想目标标。供求失失衡似乎总总是以一种种常态存在在于现实经经济生活中中。当存在在超额供给给时，会引引起生产过过剩、经济济衰退和存存在大量失失业；当存存在超额需需求时，造造成国民收收入超分
34、配配，诱发过过度需求，引引起通货膨膨胀。按照照亚当斯密的观观点，市场场可以自发发地对此进进行调节，但但市场机制制是一种事事后调节。220世纪330年代大大萧条的经经验表明，这这种调节的的代价太高高昂，不能能为社会所所接受；而而且一些政政治上和地地理上的障障碍也会使使市场自发发调节功能能的发挥受受到限制。市场失灵的的存在，直直接危害着着市场经济济的正常运运行，威胁胁乃至危及及市场经济济的存在，因因而克服市市场失灵状状态，是确确保市场正正常运行乃乃至存在的的必不可少少的前提和和条件，是是市场经济济提出的客客观要求。二、公共财财政的内涵涵市场失灵状状态是市场场机制本身身无力解决决的，也无无法由私人人
35、经济或部部门来克服服。纠正市市场失灵状状态这一任任务历史性性地落在了了政府及其其公共财政政身上。市市场失灵是是公共财政政存在的经经济根源，或或者说，公公共财政就就是为弥补补市场失灵灵而存在的的。概括来来说，公共共财政，是是指在市场场经济条件件下政府提提供公共产产品或服务务的分配活活动或分配配关系，是是满足社会会公共需要要的政府收收支模式或或财政运行行机制模式式，是与市市场经济相相适应的一一种财政类类型。具体体可以从以以下两方面面来理解： 11满足社社会公共需需要是公共共财政的职职责 人人类社会的的需要尽管管五花八门门，但从最最终需要来来看无非分分为两种：一类是私私人个别需需要，一类类是社会公公
36、共需要。社社会公共需需要相对于于私人个别别需要，具具有以下特特征：一是是社会公众众在生产、生生活和工作作中的共同同需要，不不是普通意意义上的个个别需要的的数学加总总，必须由由政府集中中执行和组组织；二是是每一个社社会成员都都可以无差差别地共同同享用，一一个或一些些社会成员员享用并不不排斥其他他社会成员员享用；三三是社会成成员享用社社会公共需需要也要付付出代价(如缴税或或付费)，但但不遵循等等价交换原原则，各社社会成员的的付出与其其所得不一一定对称，不不能说谁多多付出就多多享用，少少付出少享享用，不付付出就不享享用；四是是满足社会会公共需要要的物质手手段只能来来自社会产产品的剩余余部分；五五是为
37、满足足社会公共共需要提供供的公共物物品一般带带有外部效效应特征。 现现代市场经经济条件下下，社会公公共需要涵涵盖的范围围较广，既既包括行政政、国防、文文化教育、卫卫生保健和和生态环境境保护的需需要，也包包括基础设设施、基础础产业、支支柱产业和和风险产业业的投资。从从广义上讲讲，还包括括为调节市市场经济运运行而采取取的各种措措施和各项项政策。综综观世界上上实行市场场经济国家家的财政运运行机制，尽尽管形式各各异，侧重重点多样，但但其基本的的模式是相相似的，即即以满足社社会公共需需要为口径径来界定财财政职责范范围，并以以此构建政政府的财政政收支体系系。这种为为满足社会会公共需要要而确立的的财政运行行
38、模式，在在理论上亦亦被称之为为“公共财政政”。 22公共财财政是与市市场经济相相适应的财财政模式 经经济基础决决定上层建建筑，财政政是国家政政权等上层层建筑的重重要组成部部分，因此此，经济体体制也决定定着财政运运行模式。从从自然经济济向市场经经济、从封封建社会向向资本主义义社会的转转化过程，也也就是财政政的家计性性质被逐步步否定，财财政的公共共性质得到到逐步确定定的过程。市市场经济条条件下，无无论是西方方还是在我我国，政府府及其财政政的公共服服务都是必必不可少的的。市场失失灵领域如如果没有得得到弥补，市市场经济就就无法正常常运转。因因此，市场场经济需要要公共财政政。反之，如如果没有市市场经济，
39、政政府分配行行为也难以以真正做到到“公共化”。而市场场经济作为为经济基础础，从根本本上决定着着政府及其其财政的活活动行为，决决定着政府府及其财政政活动必须须与市场经经济相适应应，这在财财政上的具具体体现就就是财政的的公共化。可可见，市场场经济与公公共财政，两两者相辅相相成，缺一不可。三、公共财财政的基本本特征 11.公共性性。市场能能做好的，政政府就不应应去做；市市场不能做做好的；政政府就一定定要去做。从从这个意义义上讲，凡凡不属于或或不能纳入入社会公共共需要领域域的事项，财财政就不去去介入；凡凡属于或可可以纳入社社会公共需需要领域的的事项，财财政就必须须介入。 22.公平性性。财政活活动直接
40、作作用于市场场主体并影影响它们的的市场行为为，必须一一视同仁地地对待所有有的市场主主体。这样样才不违背背市场经济济的基本原原则，避免免政府活动动对市场公公平竞争条条件的破坏坏。 33.非盈利利性。政府府作为社会会管理者，只只能以追求求公共利益益为己任，其其行为和动动机不能以以取得盈利利和报酬为为目的。公公共财政的的运行也只只能是通过过满足社会会公共需要要的活动，为为市场的有有序运转提提供必要的的制度保障障和物质基基础。 44.法治性性。市场经经济是法制制经济，政政府的全部部活动和行行为应置于于法律的约约束之下，财财政也要受受到法律的的约束和规规范，财政政收支的方方式和数量量，都必须须建立在法法
41、制的基础础上。第四节 财财政职能 我我国财政理理论界最初初认为财政政的职能为为分配职能能和监督职职能，在市市场化改革革中，又提提出了调节节职能，形形成分配、调调节、监督督三大职能能。市场经经济条件下下，财政职职能通常采采用公共财财政学的观观点，将财财政职能概概括为三个个方面：资资源配置、收收入分配和和经济稳定定。 一一、资源配配置职能 财财政的资源源配置职能能是指财政政通过自身身的收支活活动引导资资源的流向向，弥补市市场失灵，实实现全社会会资源配置置的最优状状态，包括括对用于满满足社会公公共需要的的资源的直直接分配和和对全社会会资源配置置的宏观调调节。具体体表现在以以下几个方方面： (1)通过
42、过财政补贴贴、税收、转转移支付等等手段，实实现资源在在不同地区区之间的合合理配置。 (2)通过过调整国家家预算支出出结构和制制定财税政政策调节资资源在产业业部门之间间的配置。 (3)通过过调整财政政收入在国国民收入或或国内生产产总值中所所占的比重重，调节社社会资源在在政府部门门与非政府府部门之间间的配置。 二、收收入分配职职能 财财政的收入入分配职能能是指财政政收支活动动对社会收收入与财富富的分配产产生直接或或间接的影影响。一是是实现要素素投入和要要素收入相相对称，实实现经济公公平；二是是将收入差差距维持在在社会各阶阶层居民所所能接受的的合理范围围内，实现现社会公平平。主要工工具有： (1)税
43、收收。这是调调节收入分分配的主要要手段。例例如，通过过个人所得得税，调节节个人的劳劳动收入和和非劳动收收入，使社社会上个人人之间的收收入水平维维持在一个个合理的差差距范围内内。 (2)转移移性支出。包包括对个人人的转移支支付和政府府间的转移移支付两部部分。对个个人的转移移支付包括括退休保险险支出、失失业救济支支出、生活活困难补助助、医疗保保险支出等等；政府间间的转移支支付目标是是，实现整整个社会基基本公共服服务的均等等化。 (3)购买买性支出。主主要是指财财政支出中中用于支付付购买物品品的费用支支出和雇佣佣工作人员员的工资、津津贴支出。 (4)收入入分配政策策。主要是是指工资政政策，具体体包括
44、有关关的工资制制度和税法法中有关工工薪收入中中的扣除项项目规定等等。 三三、经济稳稳定职能 财财政的经济济稳定职能能是指政府府通过财政政政策的制制定、实施施与调整，实实现充分就就业、物价价稳定、经经济稳定增增长以及国国际收支平平衡等目标标。主要内内容：一是是通过国家家预算，调调节社会总总需求，实实现供求总总量的大体体平衡；二二是通过财财政收支，调调节社会总总供求结构构(供求的的地区间结结构、部门门或产品结结构以及产产业结构)，使之大大体平衡。履履行经济稳稳定职能的的主要工具具有： (1)预算算收支政策策。增加预预算支出，可可以扩大社社会总需求求；减少预预算支出，则则可以相应应减少社会会总需求。
45、 (2)内在在稳定器。在在财政实践践中，可以以通过一些些制度性安安排，发挥挥“自动稳定定器”作用，例例如累进税税制度、失失业救济金金制度，都都具有这种种作用。 (3)相机机抉择的财财政政策。根根据不同的的经济情况况有选择地地实施紧缩缩、中性或或扩张的财财政政策，保保持社会总总供求大体体平衡。第二章 财财政收入财政收入是是政府为满满足社会公公共需要，依依靠政治和和经济权力力，通过一一定形式，从从企事业单单位和居民民个人手中中取得的由由政府集中中支配的货货币资金。财财政收入主主要包括税税收收入和和非税收入入。第一节 税税收收入 一一、税收概概述 （一一）税收的的内涵税收是政府府凭借其政政治权力，强
46、强制无偿地地征收的货货币或实物物。税收收收入是财政政收入的最最主要形式式。 税税收具有强强制性、无无偿性和固固定性特征征。税收的的强制性是是指税收应应以国家的的政治权力力或者法律律所赋予的的权力为征征收依据，即即国家以法法律、法令令形式予以以确定，纳纳税人必须须依法纳税税，违反者者要受到法法律制裁；税收的固固定性是指指国家对税税收的课征征对象、课课征比例或或课征额等等均预先以以法律的形形式予以规规定，任何何部门、任任何级别的的政府机构构，未经国国家法律授授权与批准准，不能随随意更改；税收的无无偿性是指指政府对取取得的税收收收入，既既不需要偿偿还，也不不需要对纳纳税人付出出任何代价价，但这并并不
47、是说，政政府不必为为纳税人服服务，实际际上，政府府的重要职职责之一就就是使用纳纳税人的税税款，为纳纳税人服务务，这同税税收的无偿偿性并不冲冲突。 （二二）税收的的分类按照不同的的标准，税税收可以有有不同的分分类方法：以课税权权力主体为为标准，可可以将税收收分为中央央税和地方方税；以税税收与价格格的相互依依存关系为为标准，可可以将税收收分为价内内税(税款款在应税商商品价格以以内，作为为商品价格格的一个组组成部分)和价外税税(税款附附加在价格格之上，不不属于商品品价格的组组成部分)；以税收收负担能否否转嫁为标标准，可以以将税收分分为直接税税和间接税税；以课税税对象为标标准，可以以将税收分分为流转税税、收益税税、财产税税与行为税税；以税收收的计税依依据为标准准，可以将将税收分为为从价税和和从量税；以征收实实体为标准准，可以将将税收分为为实物税和和货币税。 （三）税收收原则在众多关于于税收原则则的表述中中，以亚当当斯密和瓦瓦格纳的阐阐述最为典典型。古典典经济学创创始人亚当当斯密在他他著名的国国富论一一书中提出出了税收四四原则，即即公平、确确实、便利利与征收费