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1、目 录录前 言4一、财务管管理与财务务管理制度度51、财务管管理5（1）财务务管理的概概念和职能能5（2）企业业财务管理理活动概述述52、财务管管理制度7（1）财务务管理制度度释义7（2）财务务管理制度度的作用7（3）财务务管理制度度的运作8二、企业财财务管理制制度设计91、内部控控制概述9（1）内部部控制9（2）内部部控制的目目标和内容容102、企业财财务管理制制度设计的的原则10（1）合法法性原则10（2）整体体性原则11（3）针对对性原则11（4）一贯贯性原则11（5）适应应性原则11（6）经济济性原则12（7）适用用性和发展展性原则123、财务管管理制度设设计的步骤骤和要点12（1）企
2、业业财务管理理制度设计计的步骤12（2）企业业财务管理理制度设计计的要点13三、企业业财务管理理制度的基基本内容141、财务稽稽核制度14（1）制度度设立的目目的14（2）财务务稽核工作作的总体任任务142、财务组组织制度15（1）制度设设立的目的的15（2）财务务组织制度度的内容153、全面预预算管理制制度16（1）制度度设立的目目的16（2）全面面预算工作作的总体任任务16（3）全面面预算的编编制方法和和优缺点16（4）摩托托罗拉的全全面预算体体系174、内部财财务控制制制度18（1）制度度设计的目目的18（2）内部部财务控制制的任务和和方法18（3）内部部财务控制制的内容和和要点185、
3、生产统统计管理制制度20（1）制度度设计的目目的20（2）生产产统计工作作的总体任任务206、生产成成本核算制制度20（1）制度度设计的目目的20（2）生产产成本核算算工作的总总体任务20（3）成本核核算制度的的基本概念念20（4）成本本控制的内内容和方法法217、财务分分析制度21（1）制度度设计的目目的21（2）财务务分析工作作的总体任任务21（3）财务务分析的主主要内容和和方法22四、企业财财务管理制制度的执行行221、财务管管理制度实实施的组织织保证222、财务管管理制度的的执行力度度233、财务管管理制度原原则性和灵灵活性的协协调244、对财务务管理制度度的再认识识24结 论25附件
4、：企企业财务管管理制度范范例261、财务会会计稽核制制度262、财务组组织制度263、全面预预算管理制制度274、生产统统计管理制制度27附件：注释28附件：参参考文献28浅析企业财财务管理制制度的建设设前 言进入21世世纪，中国国企业改革革的步伐越越来越快，随随着西方大大量新思维维、新模式式的不断涌涌入，中国国企业的财财务管理，正正在经历着着前所未有有的变革。为为了在即将将到来的全全球经济大大战中经受受住考验，中中国的很多多大企业，都都在试图通通过培训和和导入西方方先进财务务管理模式式，改善企企业的财务务管理水平平，提升财财务管理人人员的理财财能力。然而，由于于我国曾经经经历过特特殊的计划划
5、经济时期期，财务管管理采用苏苏联的模式式长达400年之久；即便在11992年年，财政部部颁布新的的财务通则则，恢复到到借鉴英美美模式之后后，新的财财务管理模模式,也就经历历了短短110年多点点的时间。所以，我国国大部分企企业的现状状，财务管管理水平还还停留在完完善财务管管理制度的的初级阶段段，如果不不考虑自身身现状，急急于提高企企业的财务务管理水平平，盲目引引入已经积积累了一百百多年的西西方先进理理念，无疑疑会拔苗助助长，造成成更大的浪浪费。因此，正视视自己的现现状，一步步一个脚印印，踏踏实实实做好基基础的财务务管理制度度建设工作作，是我国国大多数企企业的当务务之急。关键词：财财务管理 制度
6、建设一、财务管管理与财务务管理制度度1、财务管管理（1）财务务管理的概概念和职能能财务管理，简简言之，就就是：组织织资金运动动，处理财财务关系。按照财务管管理的准确确定义，财财务管理是是：组织资资金运动，处处理同有关关方面财务务关系的一一项经济管管理工作。它它主要是利利用资金、成成本、收入入等价值指指标，组织织企业中价价值的形成成、实现和和分配，并并处理在这这种价值运运动中经济济关系的一一项管理工工作，是企企业管理的的一个重要要组成部分分。财务管理的的职能是决决策、计划划和控制。其其管理的内内容是投资资、筹资和和资金分配配。它实现现管理的手手段就是：通过对企企业各种经经济活动的的过程控制制，使
7、决策策者对全面面经营计划划得到相应应落实并得得以实现。计划是决策策的结果，而而控制则是是计划的实实现手段。所所以，财务务决策、财财务计划及及财务控制制就形成了了财务管理理的循环，贯贯穿企业经经营的全过过程。其循循环过程如如以下示意意图所示：财务管理的的职能循环环示意图（2）企业业财务管理理活动概述述资金及其有有效的循环环一直是企企业良性运运转的血脉脉，是企业业发展的源源动力，而而财务管理理的对象正正是企业的的资金及其其循环过程程。所以，企企业进行财财务管理活活动，现金金流一直是是财务管理理围绕的中中心。广义的现金金流循环包包括资金的的流入（筹筹资活动）、资资金的流出出（投资活活动）和企企业的资
8、金金分配活动动。这三大大活动构成成企业财务务管理的主主要内容。企业的筹资资活动包括括所有者权权益和负债债两部分。即即企业所有有者最初投投入的资金金、企业运运营过程中中逐年积累累下来的公公积金、公公益金和利利润，以及及企业在经经营过程当当中取得的的贷款、债债务性质的的各类资产产和应付款款。企业的投资资活动包括括购买的固固定资产、原原材料及辅辅料，企业业的储备资资金，人员员的工资，企企业的对外外投资活动动等。简言言之就是资资金的支出出和运用活活动。企业的资金金分配活动动包括产品品销售收入入抵减成本本后形成的的利润、利利润在国家家、公司和和股东之间间的分配，具具体表现为为向国家缴缴纳的税收收、留存在
9、在企业的发发展基金以以及股东得得到的红利利。企业的筹资资、投资和和资金分配配流程如下下图所示：企业财务管管理活动流流程图2、财务管管理制度（1）财务务管理制度度释义到底什么是是制度？有有人说，制制度就是对对客观存在在规律的模模拟；也有有人说，制制度就是为为了规范人人们的行为为，制度的的核心在于于对相关人人员的行为为进行合理理地激励与与约束。制度的内容容包括：正正式的规则则和非正式式的规则。正正式的规则则，如明确确个人的行行为目标、界界定个人的的行为范围围和职责、惩惩罚的规则则、以上问问题的度量量规则等；非正式的的规则，如如人们的行行为习惯等等。我们这里要要讲的财务务制度，更更大程度上上而言，是
10、是企业进行行经营活动动的游戏规规则。规则则让企业的的活动合理理、合规，而而合理合规规的行为会会产生效率率。所以，在在企业的管管理制度体体系中，财财务管理制制度是极其其重要的一一个组成部部分。财务管理制制度是关于于财务管理理工作的规规则、方法法和程序所所制定的规规范性文件件。当针对对某一项财财务管理工工作时，财财务管理制制度规定了了其工作任任务、所涉涉及的岗位位、职责以以及工作的的基本内容容和要求。（2）财务务管理制度度的作用 为为财务管理理工作提供供组织保证证财务管理制制度涉及机机构设置、人人员配备、岗岗位和职责责分工的部部分，详细细规定了财财务、会计计以及相关关人员的工工作安排和和权限层次次
11、，使财务务管理程序序有章可循循，有法可可依，组织织严密。所所以，财务务管理制度度为财务管管理工作提提供了组织织层面的保保证。 为为财务管理理工作提供供体系保证证财务管理制制度涉及的的面非常广广，从经营营的事前计计划到事中中控制再到到事后监督督，从经营营活动开始始的财务全全面预算到到经营活动动结束的财财务分析和和部门绩效效考核，从从注重合理理合法性的的外部审计计到查错补补漏、始终终贯穿其中中的内部审审计，可以以说财务管管理制度是是一个非常常严密而又又彼此衔接接的系统。所所以，这样样严密的体体系为财务务管理工作作提供了制制度上的保保证。 为为财务管理理工作提供供方法保证证另外财务管管理制度详详细规
12、定了了财务、会会计及其会会计处理、财财务管理流流程的具体体操作和方方法，并对对容易出错错的地方着着重控制，财财务管理制制度可以说说是细化的的管理手段段。所以，财财务管理制制度为财务务管理工作作提供了方方法上的保保证。 为为财务管理理工作提供供质量保证证财务管理制制度的多人人核查、流流程稽核以以及内部控控制制度都都对财务管管理和会计计处理作了了约束性的的硬性规定定，这在很很大程度上上为财务管管理工作提提供了质量量上的保障障。（3）财务务管理制度度的运作如果把企业业的各种制制度比作企企业必须遵遵从的法律律，那么，财财务管理制制度的运作作，套用我我国的法律律术语就是是：“有法可依依、有法必必依、执法
13、法必严、违违法必究”。有法可依，即即制定完善善的财务制制度，作为为财务管理理工作的指指导依据；有法必依依、执法必必严，即明明确职责，理理顺流程，严严格依照制制度的要求求处理相关关事务；违违法必究，即即对违反制制度规定的的事务与相相关人员追追究责任，严严肃处理。财务管理制制度在企业业的基本法法地位和运运作情况，可可以用如下下示意图进进行表示：企业财务管管理制度运运作示意图图从以上示意意图可以看看出，企业业的财务管管理制度要要运行流畅畅，需要立立法、执法法、和司法法各司其职职，并且需需要其他部部门和领导导层的高度度配合。二、企业财财务管理制制度设计企业财务管管理制度应应该根据国国家财务、会会计制度
14、的的有关规定定，结合自自身生产经经营特点和和管理要求求而制定。企企业首先应应该按照国国家统一要要求，建立立合理、科科学、有序序的内部财财务管理办办法，把国国家赋予企企业的理财财权具体化化、制度化化；其次，企企业还应该该加强自我我约束，确确保财务管管理制度和和企业的经经营管理思思路相一致致。现代企业比比较注重财财务的内部部控制，本本文所言的的企业财务务管理制度度建设，也也想从内部部控制的角角度入手。1、内部控控制概述（1）内部部控制内部控制制制度：是单位位的管理人人员为帮助助达到管理理人员的目目标而采用用的组织计计划和全部部方法与程程序，在尽尽可能实行行的范围内内保证其业业务经营的的顺序和有有效
15、性，包包括严格遵遵守管理政政策，保护护资产，预预防和揭发发舞弊和错错误，保持持准确和完完整的会计计记录，以以及适时编编制可靠的的财务资料料。内部控控制制度施施行于那些些超出会计计制度直接接起作用的的有关事项项。内部控控制制度的的不同组成成部分适用用于有关的的内部控制制，统称为为内部控制制。广义的内部部控制包括括全部管理理控制，它它已经超越越了会计、财财务的范围围，渗透到到经营的各各个方面和和管理的全全过程。狭狭义的内部部控制包括括与处理经经济业务有有关的内部部会计控制制，内部控控制只与资资产管理有有关，而与与行政、业业务无关。我我们这里讨讨论的内部部控制，取取其狭义的的概念。即即内部控制制制度
16、是建建立在财务务管理意义义上的制度度。内部财务控控制是从财财务的角度度对企业生生产经营活活动与过程程进行监督督控制，充充分发挥财财务部门的的“监控器”职能。（2）内部部控制的目目标和内容容 内内部控制的的目标内部控制的的目标是：形成科学学的决策机机制、执行行机制和监监督机制，确确保企业经经营管理目目标的实现现；建立行行之有效的的风险控制制系统，强强化风险管管理，确保保企业各项项业务活动动的健康运运行；堵塞塞漏洞、消消除隐患，防防止并及时时发现和纠纠正各种欺欺诈、舞弊弊行为，保保护企业财财产的安全全完整；规规范企业会会计行为，保保证会计资资料真实、完完整，提高高会计信息息质量。 内内部控制的的内
17、容以企业经济济活动为对对象，规定定经济活动动必须遵守守的方针、政政策，以及及控制经济济活动的方方法、措施施和程序，以以保证经济济活动的合合法性和有有效性；以以会计核算算系统为对对象，规定定会计核算算应遵循的的原则、方方法和程序序，以保证证会计信息息资料的正正确性和可可靠性；如如填制和审审核会计凭凭证制度、复复式记帐方方法、财产产定期盘存存、会计稽稽核检查等等；以流动动资产、固固定资产和和其他资产产为对象，规规定资产购购入、验收收、保管、维维护、领用用等部门和和环节的职职责、权限限、手续和和程序，以以保护资产产的安全完完整，如材材料验收及及限额领用用控制制度度、产成品品入库和出出库控制制制度、资
18、产产定期清查查制度等；以负债和和所有者权权益为对象象，控制企企业的资本本结构和财财务结构。2、企业财财务管理制制度设计的的原则企业在内部部控制基础础上进行的的财务管理理制度建设设，须遵循循以下原则则：（1）合法法性原则企业建立财财务管理制制度，必须须以国家的的法律法规规为准绳，在在国家的规规章制度范范围内，制制定本企业业切实可行行的财务管管理制度。企业财务务通则和和国家发布布的企业财财务会计制制度等是国国家进行宏宏观财务管管理的财务务法规，是是企业财务务活动必须须遵循的原原则规范。制制定企业财财务管理制制度，必须须依据并遵遵循企业业财务通则则和国家家颁布的企企业财务制制度，不能能超越或突突破国
19、家统统一规定，也也不能脱离离国家财务务法规另搞搞一套，确确保国家财财务法规的的有效实施施。（2）整体体性原则企业的财务务管理制度度必须充分分涉及到企企业财务会会计工作的的各个方面面的控制，它它既要符合合企业的长长期规划，又又要注重企企业的短期期目标，还还要与企业业的其他内内控制度相相互协调。企业的财务务活动贯穿穿于生产经经营的全过过程，财务务管理也必必须是对全全过程的管管理。企业业制定内部部财务管理理制度，应应该体现全全面性的原原则，既要要有资金筹筹集的管理理制度，也也要建立资资产、吸入入和费用等等管理制度度，同时对对属于微观观财务管理理范围而在在国家财务务法规中未未作规定的的有关内容容、企业
20、内内部财务关关系、财务务管理体制制以及相关关的职责分分工等，均均应做出规规范，确保保企业财务务活动有序序运行。（3）针对对性原则财务管理制制度的建立立要根据企企业的实际际情况，针针对企业财财务会计工工作中的薄薄弱环节和和容易出现现错误的细细节，制定定企业切实实有效的内内控制度，将将各个环节节和细节加加以有效控控制，以提提高企业的的财务会计计水平。不同的企业业，生产规规模、经营营方式、组组织形式不不尽相同，其其财务活动动的方式方方法也不可可能完全一一致。企业业制定财务务管理制度度，既要遵遵循国家的的统一规定定，也应充充分考虑其其生产经营营特点和管管理要求，具具备较强的的可操作性性。特别是是国家赋
21、予予的理财自自主权，企企业应在财财务管理办办法中具体体化，凡是是可由企业业进行选择择的财务事事项，企业业应根据国国家统一规规定并结合合其实际情情况做出具具体规定。（4）一贯贯性原则企业的财务务管理制度度必须具有有连续性和和一致性，不不能朝令夕夕改，随时时变动，否否则就无法法贯彻执行行。企业在在制定财务务管理制度度时，要高高度重视这这一点，要要力求制度度尽可能连连续，保证证会计工作作的严肃性性。（5）适应应性原则适应性原则则，指企业业财务管理理制度应根根据企业已已经变化的的情况、财财务会计专专业的发展展、及社会会发展状况况，及时补补充企业的的财务管理理制度。适应性可分分为两个方方面，一方方面是对
22、外外部的适应应性，另一一方面是对对企业内部部的适应。外外部适应性性是指企业业的财务管管理制度要要适应国家家的宏观经经济发展，产产业的发展展和对企业业竞争机制制的适应。而而内部适应应性是指要要适应企业业本身的战战略规划、发发展规模和和企业的现现状。企业业要把握这这两个方面面，制定适适时适用的的财务管理理制度，并并将企业财财务会计水水平向更高高、更好的的方向推进进。（6）经济济性原则企业的财务务管理制度度建立，还还要考虑成成本效益原原则。在实实际运用过过程中，从从经济角度度看应该是是合理的。一一项制度的的制定是为为控制企业业的某些环环节、关键键点，并最最终落实到到提高企业业管理水平平及增加效效益上
23、，若若违背了这这个观点，就就变得得不不偿失。（7）适用用性和发展展性原则企业财务管管理制度还还应便于各各部门、各各员工实际际运用，也也就是说：企业财务务制度的操操作性要强强，要切实实可行。这这是制定财财务管理制制度的一个个关键点。企企业内控制制度的适应应性可概括括为“内容规范范、易于理理解、便于于操作，灵灵活调整”。此外，制定定企业财务务制度，也也要充分考考虑宏观政政策和企业业的发展，密密切洞察竞竞争者的动动向，制定定出具有发发展性或未未来着眼点点的规章制制度。3、财务管管理制度设设计的步骤骤和要点（1）企业业财务管理理制度设计计的步骤企业财务管管理制度设设计的步骤骤包括：准准备、调查查、设计
24、、试试行、定稿稿、公布和和沟通。其流程示意意图如下：准备调查设计试行定 稿公布和沟通反馈财务管理制制度设计流流程示意图图财务管理制制度设计准准备时期的的主要工作作有：确定定制度设计计范围，落落实设计人人员，安排排进度。调查阶段的的主要工作作有：企业业内外基本本情况调查查，企业财财务制度现现状及实施施情况调查查，各类主主要业务财财务处理程程序的调查查等。设计阶段的的主要工作作有：确定定制度设计计方案，并并按设计分分工展开工工作。试行阶段的的主要任务务是：通过过一段时间间的试行，检检查制度的的可行性与与有效性；并把执行行的结果反反馈到财务务管理制度度流程设计计前期的各各个阶段。定稿阶段的的主要任务
25、务是：把前前期试运行行的结果定定稿。公布和沟通通阶段的主主要任务是是：把财务务管理制度度以企业管管理文件的的形式，通通过正式的的审批流程程予以颁布布。财务制制度公布后后应根据管管理层次，依依次在企业业内部对员员工开展培培训。培训训之前应由由企业领导导人明确表表达管理高高层对财务务制度的支支持与制度度实施的坚坚决性。培培训内容应应包括财务务管理制度度体系，各各项制度的的内容、对对各岗位员员工的要求求，以及制制度实施中中应注意的的问题。（2）企业业财务管理理制度设计计的要点企业的财务务管理制度度要达到服服务于企业业经营目标标，要达到到对经营活活动的控制制，必须使使财务管理理制度对每每个环节进进行控
26、制，控控制好各个个要点。实实行企业财财务部门控控制要实现现以下要点点：明确管理职职责、纵向向与横向的的监督关系系；职责分分工，权力力分离，相相互制约；交易授权权，建立恰恰当的审批批手续；设设计并使用用适当的凭凭证和记录录；资产接接触与记录录使用的授授权；资产产和记录的的保管制度度；独立稽稽核，例行行的复核与与自动的查查对，包括括外部和内内部审计等等。三、企业财财务管理制制度的基本本内容企业财务管管理制度有有：财会稽稽核制度、财财务组织制制度、全面面预算制度度、财务分分析制度、内内部控制制制度和统计计核算制度度等，而内内部控制制制度和统计计核算制度度要围绕的的中心是采采购、生产产和销售。企业财务
27、管管理各制度度之间关系系和流程示示意图如下下：企业财务管管理制度关关系示意图图下边对各财财务管理制制度进行简简要分析和和介绍：1、财务稽稽核制度（1）制度度设立的目目的财务稽核制制度建立的的总体目的的是：明确确公司开展展财会稽核核工作，并并建立相应应的财会稽稽核组织和和稽核体系系，使得公公司财会稽稽核工作顺顺利、有效效地实施。（2）财务务稽核工作作的总体任任务财务稽核工工作包括两两方面的内内容：一方方面是稽核核组织的建建立，另一一方面是稽稽核程序的的建立。通过建立独独立于财务务部门之外外的稽核组组织，制定定科学的财财会稽核程程序，使企企业的资金金流向更加加合理和顺顺畅；另外外以财务部部门的职责
28、责为基准，对对财务部门门的运作过过程及工作作成果进行行稽核，能能起到督促促财务部门门更好发挥挥专业职能能的作用。稽核组织在在企业具体体表现为内内部审计机机构和内部部审计机构构涉及的上上下级关联联人员。稽稽核程序在在企业表现现为会计内内部稽核及及其关联业业务的核查查。会计法规规定：会计计机构内部部应当建立立稽核制度度。内部会会计稽核是是会计机构构本身对会会计核算工工作进行的的一种自我我检查或审审核工作。通通过稽核，对对日常核算算工作中所所出现的疏疏忽、错误误等及时加加以纠正或或制止，以以提高会计计核算工作作的质量。其其主要内容容是：稽核核工作的具具体分工，稽稽核工作的的职责、权权限，审计计会计凭
29、证证、复核会会计帐簿和和会计报表表。内部审审计与内部部稽核应该该合理分工工、配合办办理，避免免重复检查查。2、财务组组织制度（1）制度度设立的目目的财务组织制制度设立的的目的是：明确公司司财务部门门的职能和和职权，并并为财务部部的有效运运行、协助助完成其职职能目标设设立合适的的组织和人人员配置。（2）财务务组织制度度的内容财务组织制制度的主要要内容有：明确财务务部职能和和职权，明明确财务部部经理的主主要职责，明明确财务部部的组织架架构和流程程，明确财财务部各个个岗位的职职责和财务务人员任职职资格，明明确财会人人员交接的的有关规则则。财务组织制制度具体有有：财务管管理分级负负责制；会会计核算组组
30、织形式；会计人员员岗位责任任制；内部部会计人员员管理办法法（含会计计工作岗位位轮换管理理办法、会会计人员委委派管理办办法等）；对违反财财经纪律及及企业财会会规章制度度事项的处处罚规定等等。财务会会计人员分分工应遵照照合理的业业务流程，注注重效率。财财务部门的的业务流程程和人员职职责示意图图如下：财务部门业业务流程和和人员职责责示意图 3、全面预预算管理制制度（1）制度度设立的目目的全面预算设设立的主要要目的是：规范公司司全面预算算的运作体体系，明确确以财务部部为主的公公司各部门门在全面预预算管理活活动中的职职责分工。（2）全面面预算工作作的总体任任务通过围绕资资金收支两两条线，对对未来经营营活
31、动进行行计划与控控制，将公公司的各项项经济行为为纳入以市市场为导向向、低成本本控制的管管理轨道。同同时通过对对资金流、物物资流与信信息流的同同步控制，充充分发挥财财务部门在在公司整个个生产经营营活动过程程中的纽带带与动态监监控作用。（3）全面面预算的编编制方法和和优缺点 全全面预算的的编制方法法全面预算编编制方法分分类有：按按固定预算算与弹性预预算进行分分类；按增增量预算与与零基预算算进行分类类；按定期期预算与滚滚动预算进进行分类。 全全面预算的的优缺点全面预算管管理的优点点：可以驱驱动企业目目标的确定定与计划的的编制；为为业绩评价价提供标准准；有助于于控制企业业日常经营营活动；有有助于协调调
32、企业的资资源与项目目；有助于于组织内部部信息沟通通与协调；总之,全面预算算是坚持不不懈地降低低成本的重重要工具。全面预算管管理的缺点点：预算应应只起到框框架作用，但但管理者往往往不能认认识到这一一点，当形形势已经发发生变化的的时候仍然然墨守成规规，不能适适时调整预预算；而且且编制预算算很费时间间；预算还还可能限制制企业创新新，因为如如果只顾执执行预算，就就没有资金金为那些未未预见到的的机会做准准备；还有有，管理者者可能将目目标定得过过低，以便便超过目标标；预算可可能会惩罚罚那些目标标定得很高高，但功亏亏一篑的管管理者。（4）摩托托罗拉的全全面预算体体系下面以摩托托罗拉的预预算为例，说说明全面预
33、预算的构成成。摩托罗罗拉的全面面预算体系系分为：业业务预算，即即与企业日日常业务直直接相关的的具有实质质性基本活活动的预算算；资本支支出预算，即即企业不经经常发生的的、一次性性业务的预预算，亦称称专门决策策预算；财财务预算，即即反映企业业预算期内内预计财务务状况和经经营成果，以以及现金收收支等价值值指标的各各种预算的的总称。其其流程示意意图如下：摩托罗拉全全面预算体体系4、内部财财务控制制制度（1）制度度设计的目目的明确公司财财务部门对对公司经营营中主要业业务活动的的财务控制制职能，界界定财务部部门在这些些业务活动动过程中的的控制环节节、以及采采取的控制制手段与方方法，从而而加强公司司的财务收
34、收支管理。（2）内部部财务控制制的任务和和方法 内内部财务控控制主要任任务通过在公司司经营的主主要业务活活动过程中中建立有效效的财务控控制体系，协协助总经理理对业务活活动的财务务性管理，充充分发挥财财务部的监监督职能作作用。 内内部财务控控制的方法法内部财务控控制的方法法有职务分分工控制法法，即各项项经济业务务的处理程程序应有合合理分工，不不相容职务务应严格分分工；授权权批准控制制法，即一一般授权与与特殊授权权分开，授授权代理人人制度；业业务记录控控制法，即即原始记录录、凭证传传递、会计计核算、记记录核对分分人记录和和管理；人人员素质控控制法，包包括对职责责、培训、考考核、奖惩惩、职务轮轮换的
35、各种种制度。（3）内部部财务控制制的内容和和要点内部财务控控制的主要要内容有四四部分，即即“采购-付款”业务活动动的内部财财务控制制制度流程；“销售-收款”业务活动动的内部财财务控制制制度流程；“费用支出出”业务活动动的内部财财务控制制制度流程和和现金管理理制度。u u 采购付款循环环内部控制制的要点是是：采购环节上上的内部控控制制度应应使采购材材料的一切切活动，包包括订货要要求的提出出和审批、供供应商的报报价、材料料和商品的的验收等，按按照生产和和销售的要要求进行。应注意支付付款项后获获得相应的的物品或劳劳务。购买买环节中款款项的支付付应以获得得相应的物物品或劳务务为条件，内内部控制制制度的
36、建立立和实施应应保证一切切购买活动动在这一条条件下进行行。防止错错记和篡改改实物或劳劳务的数量量和金额，保保证帐面记记录的数字字与实际获获得的物品品或劳务相相一致。注意应付款款项记录的的真实性和和合理性。企企业应根据据实际经济济业务的情情况，合理理的记录应应付款项的的金额。合理揭示企企业应享有有的折扣、折折让。供应应商提供的的折扣是整整个买卖交交易活动的的一个组成成部分，折折扣会给企企业带来的的相应的经经济利益。内内部控制制制度应合理理的揭示企企业已享有有各种折扣扣和折让，合合理的冲销销相应的应应付账款，防防止有人将将企业享有有的折扣和和折让藏匿匿起来，避避免企业获获得的利益益为私人占占有。u
37、 u 销售收款循环环内部控制制的要点是是：登记入帐的的销货业务务确系已经经发货给真真实的顾客客；现有销销货业务均均已登记入入帐；登记记入帐的销销货数量确确系已经发发货的数量量，并已经经正确开具具收款帐单单和登记入入帐；销货货业务的分分类要正确确，销货业业务的记录录要及时，销销货业务已已经正确地地计入明细细帐，并经经正确汇总总。每月定期给给顾客寄送送对帐单，由由独立人员员对应收帐帐款明细帐帐作内部核核查，将应应收账款明明细帐余额额合计数与与其总帐余余额进行比比较。u u 费用支支出内部控控制的要点点是：费用支出内内部控制主主要内容是是：对企业业“三费”即管理费费用、财务务费用和销销售费用的的控制
38、，成成本控制单单独订立制制度，不包包含在财务务内部控制制制度中。业务部门应应编制费用用支出计划划，通过审审核批准按按计划执行行。计划内内借款和计计划外借款款也应该有有相应的审审批流程。u u 现金管管理内部控控制的要点点是：现金管理制制度包括：钱账分管管制度、现现金开支审审批制度、日日清月结制制度、现金金保管制度度和现金清清查制度。出纳员和会会计人员相相互牵制，相相互监督，减减少错误和和贪污舞弊弊的可能性性。明确本本单位现金金开支范围围，制定各各种报销凭凭证，规定定报销手续续和办法，确确定各种现现金支出的的审批权限限。清理各各种现金收收付款凭证证，登记和和清理日记记帐，现金金盘点，检检查库存现
39、现金是否超超过规定的的现金限额额。定期或或不定期地地对库存现现金情况进进行清查盘盘点。5、生产统统计管理制制度（1）制度度设计的目目的科学、有效效地组织企企业生产部部门的统计计工作，保保证统计资资料的准确确性、及时时性与全面面性，以真真实反映企企业的生产产运作情况况，并为企企业生产经经营核算比比较以及各各项生产经经营决策提提供有效依依据。（2）生产产统计工作作的总体任任务以原始记录录为基础，逐逐级汇总填填报，通过过建立科学学的内部生生产统计表表单和报送送体系，对对公司的生生产活动情情况进行资资料收集、整整理和分析析。6、生产成成本核算制制度（1）制度度设计的目目的规范公司生生产成本核核算工作，
40、加加强成本核核算的准确确性、精确确性与及时时性，从而而为公司的的成本控制制管理以及及与成本有有关的生产产经营决策策提供切实实有效的信信息支持。（2）生产产成本核算算工作的总总体任务健全成本核核算的基础础性工作，选选择适当的的成本计算算方法，对对生产过程程中发生的的各项费用用进行核实实、归集、分分配和计算算，从而计计算出公司司实际的生生产成本，以以考核、分分析成本计计划的执行行情况，协协助公司对对生产成本本进行有效效的控制和和管理。（3）成本本核算制度度的基本概概念成本管理制制度的基本本概念：成本核核算制度中中通常将成成本核算过过程分为成成本归集和和成本分配配两大阶段段。成本归归集就是指指运用一
41、定定的会计方方法有组织织地进行成成本数据收收集的过程程；成本分分配则是个个一般性术术语，包括括：经归集集的成本追追溯给成本本核算对象象；将归集集的成本分分配给成本本核算对象象。（4）成本本控制的内内容和方法法成本控制的的方法有：目标成本本制度、预预算制度、标标准成本制制度。目标成本制制度通常适适用于那些些完全竞争争性的企业业，他们所所生产产品品的定价，通通常是以市市场为基础础的定价方方法。预算制度同同前面介绍绍的全面预预算类似。成成本预算制制度分固定定预算和弹弹性预算两两种。固定定预算以单单一产出水水平为基础础，且编制制完成后不不再作调整整和替换；而弹性预预算则以预预计的收入入和成本为为基础，
42、预预算做出后后可以随计计划期实际际产出水平平和产出预预测的变化化而调整。标准成本制制度是指在在特定业务务水平下应应发生成本本的估计数数。企业所所建立的标标准成本通通常是根据据自身的经经验、专家家的意见确确定，或采采用已经颁颁布的工业业标准。7、财务分分析制度（1）制度度设计的目目的制度设计的的目的是：规范公司司财务部定定期财务分分析活动的的实施，以以及时、准准确、全面面、有针对对性地反映映公司的经经营状况和和财务状况况，从而切切实发挥财财务分析在在公司经营营管理中的的显示器与与决策参谋谋的作用。（2）财务务分析工作作的总体任任务由公司财务务部门通过过运用各种种专门的分分析方法，定定期对公司司财
43、务报表表和其他财财务数据进进行系统的的分析和研研究，评价价企业的经经营成果、财财务状况及及其变动，为为改进公司司财务管理理工作和领领导经营决决策提供重重要的财务务信息。（3）财务务分析的主主要内容和和方法财务分析的的主要内容容、分析区区间和分析析方法见下下表：四、企业财财务管理制制度的执行行1、财务管管理制度实实施的组织织保证财务管理制制度要得到到理想执行行，必须要要有内外部部组织上的的保证。这这种组织保保证具体可可分为财务务部门外部部的组织保保证和组织织部门内部部的组织保保证。首先应该明明确财务部部门在财务务制度实施施中的主体体地位。财财务部门的的制度实施施中心地位位应该得到到公司所有有部门
44、的认认可。其次，企业业高层管理理人员应支支持和监督督制度的实实施。而且且，财务部部门以外的的关联部门门也应该积积极配合和和执行。最后，在财财务部门内内部，各项项财务制度度之间，在在各个岗位位的职责要要求上，应应该协调一一致。财务管理制制度实施的的组织保证证如下图所所示：2、财务管管理制度的的执行力度度影响财务管管理制度执执行力度的的原因很多多，总结起起来，有以以下三个方方面：一是是制度本身身订立的合合理性和可可执行程度度；二是企企业从管理理层到员工工对制度的的普遍认知知和执行决决心；三是是企业的考考评机制和和奖惩机制制。要增大财务务管理制度度的执行力力度，从制制度本身的的角度来看看：首先要要让
45、财务管管理制度本本身具有较较高的可执执行性；其其次财务管管理制度要要和企业的的实际情况况相符合，避避免所谓的的空话大话话；再者企企业的各项项财务管理理制度之间间要保持高高度一致，不不能有相互互冲突和矛矛盾的地方方。为了加强财财务管理制制度的执行行力度，下下面从三个个方面来说说明。从企业管理理层和员工工的角度来来看：首先先，管理层层应该对制制度的脉络络和方向有有比较清晰晰的了解，而而且制度公公布以后，应应该对员工工进行详细细的多层面面培训，加加深员工对对制度的理理解和认识识；其次，制制度执行得得如何，还还应该充分分考虑到员员工的素质质和对制度度执行的积积极性。为为了增大制制度的执行行力度，企企业
46、应该通通过各种途途径，积极极提升企业业员工的综综合素质。从对财务制制度执行的的评价角度度来看：企企业应该对对制度的执执行进行严严格的考评评和考核，并并根据绩效效进行必要要的奖惩，从从强制的角角度去推进进制度的执执行。而且且制度在执执行的过程程当中，各各部门应该该加强沟通通和协调，以以更好促成成制度的执执行。3、财务管管理制度原原则性和灵灵活性的协协调管理制度本本身有很多多优点，它它首先可以以规范企业业所有关联联人员的行行为，提高高组织运行行的效率，让让组织的运运转更加高高效和协调调。但是，过过于严格和和死板的制制度，也有有可能约束束和束缚企企业的创新新行为，让让企业失去去活力，使使企业经营营变得僵化化和呆板。所以，在制制度执行过过程中，企企业的管理理人员，尤尤其是和制制度执行直直接相关的的管理人员员，应该在在原则性和和灵活性之之间找到一一个最好的的平衡点。管理是一