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1、第八章账务处处理程序第二节账务处处理程序的具具体内容三、科目汇总表表账务处理程程序【例题7多选选】各种账务务处理程序的的相同之处是是（ ）。A根据原始凭凭证编制汇总总原始凭证B根据原始凭凭证及记账凭凭证登记明细细分类账C根据收付款款凭证登记现现金日记账和和银行存款日日记账D根据明细账账和总账编制制会计报表【答案】ABCCD【例题8判断断题】任何账账务处理程序序的第一步必必须将所有的的原始凭证都都汇总编制为为汇总原始凭凭证。（ ）【答案】【例题9判断断题】记账凭凭证账务处理理程序适用于于规模小、业业务量多、凭凭证也较多的的单位。（ ）【答案】【例题10判判断题】科目目汇总表不仅仅可以起到试试算平
2、衡的作作用，而且可可以反映账户户之间的对应应关系。（ ）【答案】第九章财产清清查第一节财产清清查的意义、种种类和一般程程序一、财产清查的的意义财产清查是指通通过对货币资资金、实物资资产和往来款款项的盘点或或核对，确定定其实存数，查查明账存数与与实存数是否否相符的一种种专门方法。（一）账实不符符的原因财产物资在保管管过程中发生生了自然损耗耗；在收发财财产物资时，由由于计量、检检验不准确，造造成多收或少少收的差错；由于管理不不善或工作人人员失误而发发生了财产物物资的损坏、丢失、被盗；在账簿中，出现漏记、重记、错记；由于有关凭证未到，形成未达账项，造成结算双方账实不符；发生意外灾害等。原因不同，会计
3、计处理不同。【例题1单选选题】通过财财产清查的方方法，才能确确保（ ）。A账账相符 B账证相符符 C账实相符 D账表相符符【答案】C【例题2判断断题】账簿记记录正确就能能说明其记录录的数量、金金额真实可靠靠。【答案】（二）财产清查查的意义1、保证会计核核算资料的真真实可靠、保保护财产物资资的安全完整整2、可以查明财财产物资盘盈盈盘亏的原因因，落实经济济责任，从而而完善企业管管理制度，挖挖掘财产物资资潜力，提高高资金的使用用效能，加速速资金周转。3、可以发现问问题，及时采采取措施弥补补经营管理中中的漏洞，建建立健全各项项规章制度，提提高企业的管管理水平。二、财产清查的的种类（一）按清查范范围不同
4、1、全面清查：对企业的全全部财产进行行盘点和核对对。全面清查范围大大、内容多、时时间长、参与与人员多一般适用于以下下情况：（1）年终决算算前；（2）单位撤销销、合并或改改变隶属关系系前；（3）中外合资资、国内合资资前；（4）企业股份份制改制前；（5）开展全面面清产核资、资资产评估前；（6）单位主要要领导调离工工作前。2、局部清查：根据需要对对部分财产物物资进行盘点点与核对。主主要清查对象象是货币资金金、存货等流流动性较强的的财产：局部清查范围小小、内容少、时时间短、参与与人员少，但但专业性较强强。一般包括：（1）现金每日日清点一次；（2）银行存款款每月至少与与银行核对一一次；（3）债权债务务每
5、年至少核核对1、2次；（4）各项存货货应有计划、有有重点的抽查查，贵重物品品每月清查一一次等。（二）按财产清清查的时间不不同1、定期清查：根据计划安安排的时间对对财产物资进进行的清查。一一般在期末进进行。其范围围，可能是全全面清查，也也可能是局部部清查。2、不定期清查查：根据实际际需要进行的的临时性清查查。一般是局局部清查。（1）改换财产产物资保管人人员；（2）发生意外外灾害等非常常损失进行的的损失情况的的清查；（3）有关部门门进行的临时时性检查等。企业在编制年报报前，应当全全面清查财产产，核实债权权债务。各单单位应定期将将会计账簿记记录与实物、款款项及有关资资料相互核对对，保证会计计账簿记录
6、与与实物及款项项的实有数额额相符。【例题3 单单选题】下列列项目中，属属于需要进行行全面清查的的情况是（ ）。A现金短少时时 B月终结账前前C年终结账前前 D材料被盗盗时【答案】C【例题4 单单选题】按照照清查的时间间划分，财产产清查可分为为（ ）。A全面清查和和局部清查B定期清查和和不定期清查查C全面清查和和定期清查D内部清查和和不定期清查查【答案】B【例题5 多多选题】全面清查查适用的情况况主要有（ ）。A年终决算时时 B年终决算算前C关停并转前前 D出纳调离离前【答案】BC三、财产清查的的一般程序1、成立财产清清查组织；2、组织清查人人员学习相关关政策规定，掌掌握有关法律律法规和相关关业
7、务知识，以以提高财产清清查工作的质质量；3、确定清查对对象、范围，明明确清查任务务；4、制定清查方方案，具体安安排清查内容容、时间、步步骤、方法，校校准好度量衡衡器，做好必必要的清查前前准备；5、清查时本着着先清查数量量、核对有关关账簿记录等等，后认定质质量的原则进进行；6、填制盘存清清单；7、根据盘存清清单填制实物物、往来账项项清查结果报报告表。第二节财产清清查的基本方方法一、货币资金的的清查方法（一）库存现金金的清查方法：实地盘点点。1、两种情况（1）出纳人员员自查：出纳纳人员每日清清点库存现金金实有数，并并与现金日记记账余额核对对。比较省时时省力，但只只用这种方法法，清查不够够演变，容易
8、易出漏洞。（2）清查小组组的定期或不不定期清查。出纳人员必须在在场，现金有有出纳人员经经手盘点，清清查人员从旁旁监督。同时时，清查人员员还应认真审审核现金收凭凭证和有关账账簿，检查账账务处理是否否合理合法，账账簿记录是否否有误，确定定账存实存是是否相符。盘点后，填写“库存现金盘盘点报告表”，并据以调调整现金日记记账的账面记记录。库存现金盘点报报告表单位名称： 年 月 日实存金额账存金额对比结果备注溢余短缺负责人签章： 盘盘点人签章： 出纳员签签章：【例题6判断断题】“库存现金盘盘点表”具有原始凭凭证的作用，企企业应据以调调整现金日记记账的账面记记录。（ ）【答案】（二）银行存款款的清查1、方法
9、：核对对企业银行存存款日记账与与银行对账单单。2、银行日记账账与银行对账账单不一致的的原因（1）双方或一一方记账有误误：如是本企企业记账差错错，确定后企企业及时更正正账簿记录；如是银行记记账错误，则则通知银行查查明更正。（2）存在未达达账项。所谓谓未达账项，是指在企业和银行之间，由于凭证传递上的时间差，造成的一方已登记入账，另一方尚未收到凭证而未登记入账的款项。具体说来，未达达账项有四种种：A企业已收，银银行未收。B企业已付，银银行未付。C银行已收，企企业未收。D银行已付，企企业未付。（1）、（4）情情况下，会使使企业账面存存款余额大于于银行对账单单余额；（22）、（3）情况下，会会使企业账面
10、面存款余额小小于银行对账账单余额。【例题7单选选题】产生未未达账项是企企业与银行之之间的（ ）。A结账的时间间不一致B对账的时间间不一致C记账的时间间不一致D记账的金额额不一致【答案】C3、编制银行存存款余额调节节表对于未达账项，我我们应该编制制银行存款余余额调节表进进行调节。其其原理如下：银行存款日记账账余额银行行已收入账而而企业尚未入入账的账款银行已付入入账而企业尚尚未入账的账账款=银行对账单单余额企业业已收入账而而银行尚未入入账的账款企业已付入入账而银行尚尚未入账的账账款。银行存款余额调调节表格式如如下：银行存款余额调调节表 年 月 日 单单位：元项目金额项目金额银行存款日记账账余额加：
11、银行已收企企业未收减：银行已付企企业未付银行对账单余额额加：企业已收银银行未收减：企业已付银银行未付调整后余额调整后余额【例题8】20008年6月30日，企业银行行存款日记账账余额为4113280元元，银行对账账单余额为44189000元。经逐笔笔核对，双方方记账无误，但但发现有以下下未达账项：（1）6月288日，企业收到到转账支票一一张，计466800元，企企业已作存款款收入入账，但但尚未到银行行办理入账手手续，银行尚尚未入账。（2）6月299日，企业开出出转账支票一一张，计700200元，用用于支付供货货单位账款，企企业已做存款款付出入账，但但支票尚未到到达银行，银银行尚未入账账。（3）6
12、月300日，银行计算算应付给企业业存款利息8800元，银银行已登记入入账，作为企企业存款的增增加，而企业业未收到收款款通知，尚未未入账。（4）6月300日，银行代企企业付水电费费185800元，银行已已登记入账，作作为企业存款款的减少，而而企业尚未收收到付款通知知，尚未入账账。我们编制银行存存款余额调节节表如下：银行存款余额调调节表 2008年 6 月 30 日 单单位：元项目金额项目金额银行存款日记账账余额加：银行已收企企业未收3、银行存款利利息减：银行已付企企业未付4、银行代付的的水电费41328080018580银行对账单余额额加：企业已收银银行未收1、企业收到转转账支票减：企业已付银银
13、行未付2、企业开出转转账支票4189004680070200调整后余额395500调整后余额395500编制的技巧是：自己这边的的余额加记自自己没记而对对方记了的那那些业务。关关键在于，要要知道：银行行存款日记账账是企业记的的账，银行对对账单是银行行记的账。注意：“银行存存款余额调节节表”只起对账作作用，不能作作为调节银行行存款日记账账账面余额的的凭证。对于于银行已入账账，而企业未未入账的各项项经济业务，应应等有关结算算凭证到达后后，再据以编编制记账凭证证予以记录；而不能根据据银行存款余余额调节表来来编制会计分分录。但是，对对于长期未达达账项应及时时查明原因，予予以解决。【例题9判断断题】对于
14、未未达账项要编编制银行存款款余额调节表表进行调节，同同时将未达账账项编制记账账凭证据以入入账。（ ）【答案】二、实物的清查查方法1、实地盘点法法：在财产物物资存放现场场逐一清点数数量或用计量量仪器确定其其实存数的方方法。此方法法数字准确可可靠，但工作作量大。2、技术推算法法：利用技术术方法推算财财产物资实存存数的方法。适适用于煤炭、沙沙石等大宗物物资的清查。此此方法盘点数数字不够准确确，但工作量量较小。对各项财产物资资的盘点结果果，应逐一填填制盘存单，与与账面记录核核对，确认盘盘盈盘亏数，填填制实存账存存对比表，作作为调整账面面记录的原始始凭证。盘存单单位名称： 存放放地点： 编号号：财产类别
15、： 盘盘点时间：编号名称规格计量单位数量单价金额备注盘点人签章： 保管管人签章：实存账存对比表表- 年 - 月 - 日单位名称：编号类别及名称计量单位单价实存账存盘盈盘亏备注数量金额数量金额数量金额数量金额注意：这两张表表都是原始凭凭证。银行存存款余额调节节表不是原始始凭证。三、往来款项的的清查方法往来款项主要包包括应收款、应应付款、暂收收款等款项。一般采用发函询询证的方法进进行核对。具具体步骤：1、将本单位的的往来账款核核对清查，确确认总分类账账与明细分类类账的余额相相等，各明细细分类账的余余额相符。2、按每一个经经济往来单位位编制“往来款项对对账单”，一式两联联；其中一联联作为回联单单，对方单位位核对后退回回，盖章表示示核对相符，如如不相符由对对方单位另外外说明。函 证 信单位：本公司与贵单位位的业务往来来款项有下列列各项目，为为了清兑账目目，特函请查查证，是否相相符，请在回回执联中注明明后盖章寄回回。此致敬礼礼。往来结算款项对对账单单位： 地址址： 编编号： 会计科目名称截止日期经济事项摘要账面余额