某企业财务管理办法内控18922.docx

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1、e524411abf0ba4e0dbff189b946a3fce.docx 企业财务管理办法(试行)目 录第一部份:财务管理理制度一、 总则 (3)二、 资金筹集管管理及核算算制度.(55)三、 货币资金管管理及核算算制度(12)四、 应收款项管管理及核算算制度(16)五、 存货管理及及核算制度度(18)六、 固定资产管管理及核算算制度(24)七、 无形资产及及其它资产产管理及核核算制度(31)八、 成本费用管管理及核算算制度(34)九、 收入.利润润及其分配配管理及核核算制度.(36)十、内部会会计控制制制度 .(411)十一、财产产清查制度度.(43)十二、会计计人员工作作交接制度度.(4

2、5)十三、财务务收支审批批制度.(47)十四、差旅旅费开支规规定.(52)十五、业务务招待费开开支规定.(55)第二部份:财务部岗岗位责任制制十六、财务务部工作职职责.(57)十七、财务务负责人岗岗位职责.(58)十八、主办办会计岗位位职责.(59)十九、出纳纳岗位职责责.(60)二十、成本本会计岗位位职责.(61)二十一、收收款员岗位位职责.(62)二十二、统统计员岗位位职责.(63)第三部份:财务核算算制度二十三、财财务核算体体系操作规规程.(64)二十四、成成本费用核核算操作规规程.(73)二十五、固固定资产折折旧办法.(81)第四部份:财务控制制制度二十六、内内部审计制制度.(84)二

3、十七、货货币资金内内部控制规规范.(91)二十八、采采购与付款款内部控制制规范.(966)二十九、销销售与收款款内部控制制规范.(1022)三十、财务务信息管理理规定 .(1100)三十一、发发票管理暂暂行办法.(1122)第五部份:相关管理理制度三十二、物物资计划管管理制度.(1177)三十三、物物资采购管管理制度.(1199)三十四、订订购合同管管理制度.(1211)三十五、物物资仓储管管理制度.(1233)三十六、物物资领用及及废旧物资资管理制度度.(1266)三十七、成成品库房管管理制度.(1227)三十八、产产品销售管管理制度.(1288)三十九、合合同及订单单管理制度度.(1300

4、)四十、关联联交易制度度.(131)总 则则(一) 为了加强公公司的财务务管理和经经济核算,规规范公司的的财务行为为,真实、完完整地提供供会计信息息,根据中中华人民共共和国会计计法、企企业财务会会计报告条条例、企企业财务通通则、企企业会计准准则、企企业会计制制度及国国家其他有有关法律和和法规,结结合公司的的实际情况况,制定本本制度。(二) 本制度是处处理公司内内部财务会会计事项的的规范和准准则,适用用于公司内内的所有部部门。(三) 公司董事长长的财务管管理权责:1、董事长长是公司的的法定代表表人,在公公司的财务务管理中居居于中心地地位。2、遵守国国家法律、法法规及财经经纪律,保保证公司资资产的

5、安全全完整与保保值增值。3、领导公公司的财务务管理和经经济核算工工作,对会会计工作和和会计资料料的真实性性、完整性性负责。4、决定公公司的经营营计划和投投资方案。5、审议批批准公司的的年度财务务预算方案案、决算方方案。6、审议批批准公司的的利润分配配方案和弥弥补亏损方方案。7、签署公公司的财务务会计报告告和重要的的财务会计计文件。8、接受财财政、税务务、审计机机关的监督督检查。9、法律法法规和公司司章程赋予予的其他权权责。(四) 公司总经理理的财务管管理权责:1、公司实实行董事会会领导下的的总经理负负责制。总总经理依据据法律法规规、公司章章程和董事事会的授权权行使理财财权,对董董事会负责责。2

6、、遵守国国家法律法法规和财经经纪律,保保护公司财财产的安全全与完整。3、主持公公司日常的的财务管理理和经济核核算工作。4、组织实实施公司年年度财务预预算方案和和投资方案案。5、拟订公公司内部财财务管理机机构的设置置方案和基基本的财务务管理制度度,制定具具体的财务务管理办法法和会计核核算方式。6、提请聘聘任、解聘聘、奖惩公公司财务负负责人。7、提出工工资分配方方案、福利利基金使用用方案及其其他有关职职工生活福福利和重大大事项的建建议,提交交董事会审审查决定。8、接受财财政、税务务、审计机机关和内部部审计的监监督检查,并并依法委托托独立审计计机构进行行委托责任任审计。9、公司章章程和董事事会赋予的

7、的其他权责责。(五) 公司财务负负责人的财财务管理权权责:1、组织领领导公司的的财务管理理、成本管管理、资金金管理、会会计核算和和会计监督督等方面的的工作。2、具体组组织本单位位认真执行行国家财经经法规、方方针政策和和制度,保保护公司资资产的安全全与完整。3、组织指指定公司内内部财务会会计制度并并督促贯彻彻执行。4、负责向向公司领导导报告财务务状况和经经营结果,审审查对外提提供的会计计报表和其其他会计资资料。5、编制和和执行预算算、财务收收支计划、信信贷计划,拟拟订资金筹筹措和使用用方案,开开辟财源,有有效、合理理地使用资资金。6、参与对对公司重大大经济合同同的签订和和经济问题题的研究、分分析

8、、审查查和决策。7、严格审审查、控制制各项财务务收支,督督促各单位位增收节支支,压缩费费用,提高高经济效益益。8、负责对对公司内部部会计机构构的设置和和会计人员员的配备与与使用提出出方案,做做好会计人人员的培训训和考核,支支持会计人人员依法行行使职权。9、行使会会计法律法法规和公司司章程规定定的其他职职责。(六) 公司财务部部的财务管管理权责:1、负责公公司日常财财务活动的的计划、组组织、指挥挥、控制,并并对公司内内部财务管管理进行协协调处理。2、严格执执行国家的的财经法律律法规和公公司内部管管理制度。3、负责公公司的财务务管理和会会计核算工工作。4、参与公公司的经济济预测,为为领导经营营决策

9、及对对基本建设设、技术改改造、对外外投资等重重大项目进进行可行性性研究与方方案确定,提提供及时、准准确的财务务会计信息息。5、制定公公司内部财财务管理办办法,建立立公司内部部财务管理理工作秩序序,并负责责组织、指指导监督基基层单位贯贯彻实施。6、具体组组织公司职职能部门进进行经济核核算和成本本管理工作作,全面控控制成本开开支。7、按照公公司指定的的年度经营营目标,负负责分解下下达到所属属部门,并并认真对完完成情况进进行检查、分分析、考核核。8、定期开开展资金、成成本、利润润及综合经经济活动分分析工作,堵堵塞企业管管理中的漏漏洞,提出出改善经营营管理的建建议和措施施。9、负责对对公司内部部财务人

10、员员的培训与与日常管理理。(七) 公司财务管管理的基本本原则是:建立健全全内部财务务管理制度度,做好财财务管理基基础工作,如如实反映公公司的财务务状况、经经营成果与与现金流量量,依法计计算和缴纳纳国家税收收,保证投投资者权益益不受侵害害。(八) 公司财务管管理的基本本任务和方方法是:围围绕公司的的经营目标标,做好各各项财务收收支的计划划、控制、核核算、分析析和考核工工作,依法法合理筹集集资金,有有效利用公公司各项资资产,努力力提高经济济效益。(九) 公司财务管管理的各项项基础工作作:1、原始记记录。经营营活动中存存货的消耗耗、收发、领领退、转移移以及各项项财产物资资的毁损、报报废、变卖卖等,都

11、要要按公司有有关职能部部门统一规规定的各种种原始记录录格式、内内容和填制制要求,及及时作好完完整的原始始记录。2、计量验验收工作。公公司各种财财产物资的的购置、领领用、运输输、转移等等各个环节节都要严格格执行公司司的计量验验收制度,做做到计量工工具齐备、手手续齐全、计计量准确、质质量符合要要求。3、定额工工作。公司司各职能部部门要在充充分考虑人人的主观能能动性的基基础上,对对经营活动动中人力、物物力、财力力的配置、利利用、消耗耗等方面制制定先进合合理的定额额。对劳动动定额、物物资储备定定额、费用用定额、人人员定额和和各项费用用的开支标标准、预算算标准及定定额标准,要要合理制定定、严格考考核、及

12、时时修订。4、财产清清查工作。公公司各项财财产物资的的转移、调调出、调入入、收发、领领退、盘盈盈、盘亏等等都要严格格按有关报报批审核规规定进行报报批。每年年年末必须须对公司内内部的所有有资产进行行一次全面面的财产清清查工作,平平时要不定定期地进行行财产清查查,及时发发现和处理理财产的盘盘盈、盘亏亏和报废,确确保公司财财产物资的的帐帐相符符、帐证相相符、帐表表相符、帐帐实相符。(十) 公司的会计计核算执行行企业会会计制度。(十一) 公司的会计计年度自公公历一月一一日起至十十二月三十十一日止。(十二) 公司以人民民币为记帐帐本位币。(十三) 公司的会计计核算以权权责发生制制为基础,各各项财产物物资

13、的取得得,除按规规定进行资资产评估值值计价外,均均按实际成成本计价。(十四) 公司的会计计记帐采用用借贷记帐帐法。(十五) 公司遵循会会计核算的的基本前提提和一般原原则。资金筹集管管理及核算算制度(一)资本本金管理制制度1、公司筹筹集的资本本金,分为为国家资本本金、法人人资本金和和个人资本本金。2、公司按按照国家法法律、法规规和公司章章程、合同同的规定,经经董事会批批准后可筹筹集资本金金。资本金金可以一次次或者分期期筹集。一一次性筹集集的,从营营业执照签签发之日起起6个月内内筹足。分分期筹集的的,最后一一期出资应应当在营业业执照签发发之日起33年内缴清清。其中,第第一次投资资者出资不不得低于1

14、15%,并并且在营业业执照签发发之日起33个月内缴缴清。3、公司在在筹集资本本金过程中中,吸收的的投资者的的无形资产产(不包括括土地使用用权)的出出资不得超超过企业注注册资本的的20%;国家对采采用高新技技术成果有有特别规定定的,从其其规定。公公司不吸收收投资者已已设立有担担保物权及及租赁资产产的出资。4、公司筹筹集的资本本金,必须须聘请中国国注册会计计师验资并并出具验资资报告,由由公司据以以发给投资资者出资证证明书。5、资本保保全原则:(1) 公司筹集的的资本金,在在经营期间间内,投资资者除依法法转让外,不不得以任何何方式抽走走。法律另另有规定的的,从其规规定。投资资者按照出出资比例或或者合

15、同、章章程的规定定,分享公公司利润和和分担风险险及亏损。(2) 由于投资者者在出资中中违约,致致使公司无无法按期足足额筹集资资本金的,公公司应当按按实际投资资额调整投投资各方资资本金总额额的比例。同同时,公司司和其他投投资者有权权依法追究究其违约责责任。(3) 公司资本金金除下列情情况下,不不得随意变变动:符合增资资条件,经经有关部门门批准增资资的,在实实际取得投投资者的出出资时登记记入帐,并并按规定进进行相应的的会计处理理;公司按法法定程序报报经批准减减少注册资资本的,在在实际注销销资本时登登记入帐;投资者按按规定转让让投资的,于于转让手续续办理完毕毕时,将转转让方的出出资额,在在股东帐户户

16、及有关备备查记录中中转为受让让方。6、公司的的资本公积积金是一种种资本储备备形式,可可按法定程程序转化为为资本金,是是所有者权权益的构成成之一。1资本本公积金的的主要来源源有:资本溢价价,指投资资者实际缴缴付的出资资超过其在在注册资本本中所占份份额的部分分;接受捐赠赠非现金资资产准备;接受现金金捐赠;股权投资资准备;拨款转入入;外币资本本折算差额额;其他资本本公积。资本公积金金依据董事事会决议,按按法定程序序办理增资资手续后,可可转增资本本金。2资本本公积金,应应按形成的的类别实行行明细分类类核算,并并进行管理理。(二) 负债管理制制度1、公司的的负债分为为流动负债债和长期负负债。负债,是指指

17、过去的交交易或事项项形成的现现时义务,履履行该义务务预期会导导致经济利利益流出企企业。流动负债,是是指将在11年(含11年)或者者超过1年年的一个营营业周期内内偿还的债债务,包括括短期借款款、应付票票据、应付付帐款、预预收帐款、应应付工资、应应付福利费费、应付股股利、应交交税金、其其他暂收应应付款项、预预提费用和和一年内到到期的长期期借款等。长期负债,是是指偿还期期在1年或或者超过11年的一个个营业周期期以上的负负债,包括括长期借款款、应付债债券、长期期应付款、专专项应付款款等。2、公司筹筹集负债资资金,应遵遵循规模适适当、筹措措及时、来来源合理和和方式经济济的原则,采采用定性预预测和定量量预

18、测相结结合的方法法,确定筹筹资规模,报报经公司董董事会批准准。3、公司应应当按期偿偿还各种负负债,如发发生因债权权人特殊原原因确实无无法支付的的应付款项项,计入营营业外收入入。司流动动负债和长长期负债利利息支出的的帐务处理理,按照企企业会计准准则借款费费用的规规定执行。4、公司与与债权人进进行债务重重组的帐务务处理,按按照企业业会计准则则债务重重组的规规定执行。5、公司原原则上不对对外提供担担保。因特特殊原因确确需对外担担保的,必必须经公司司董事会批批准,并按按中华人人民共和国国担保法的的有关规定定执行。货币资金管管理及核算算制度(一) 现金管理制制度1、根据现现金管理暂暂行条例,公公司可在下

19、下列范围内内使用现金金:(1)职工工工资、津津贴、奖金金;(2)个人人劳务报酬酬;(3)根据据国家规定定颁发给个个人的科学学技术、文文化艺术、体体育等各种种奖金;(4)各种种劳保、福福利费用以以及国家规规定的对个个人的其他他支出;(5)向不不采用银行行结算的单单位或个人人收购其他他物资的价价款;(6)出差差人员必须须随身携带带的差旅费费;(7)结算算起点(11000元元)以下的的零星支出出;(8)中国国人民银行行确定需要要支付现金金的其他支支出。2、库存现现金限额的的核定。依依据公司33-5天的的日常零星星开支需要要量,由开开户银行核核定库存现现金限额。限限额一经核核定,必须须严格遵守守。超过

20、限限额的现金金,必须立立即送存开开户银行。3、公司现现金收支应应当依照下下列规定办办理:(1)公司司业务范围围内的一切切现金收支支,集中由由财务部门门办理。财财务部门设设专职出纳纳负责管理理现金,非非出纳人员员不得经管管现金。(2)每天天收入的现现金,应及及时足额送送存开户银银行。当日日送存确有有困难的,由由开户银行行确定送存存时间。(3)开户户银行提取取现金时,应应当写明用用途,由财财务部门负负责人签盖盖银行预留留印章后,方方可提取。提提取大额现现金(5,000元元以上)时时,必须二二人同行,也也可安排专专车接送。(4)支付付现金,可可以从库存存现金限额额支付,或或者从开户户银行提取取,不得

21、从从公司的现现金收入中中直接支付付。(5)收付付款凭证必必须大小写写金额相符符,原始单单据齐备,且且审签手续续齐全,收收付款人在在收支凭证证上签字后后,出纳人人员才能收收付款项,并并当面点清清。(6)收付付款项办理理完毕,出出纳人员应应在收、付付凭证上加加盖“现金收讫讫”、“现金付讫讫”及出纳员员名章戳记记,对报销销的附件加加盖“附件”和“已报销”戳记。(7)对内内容不完整整、手续不不完善、原原始单据不不齐备的现现金收付业业务,出纳纳人员有权权拒绝办理理。(8)出纳纳人员必须须根据会计计人员填制制的现金收收付款凭证证,根据业业务发生的的先后序时时逐笔登记记“现金日记记帐”。(9)每日日终了,出

22、出纳人员应应计算当日日现金收入入、支出合合计数和结结存数,并并同库存现现金核对,做做到帐实相相符,日清清日结。月月末“现金日记记帐”余额应与与“现金”总帐科目目余额相符符,做到帐帐帐相符。4、现金内内部控制:(1)出纳纳人员不得得兼任稽核核、会计档档案保管和和收入、支支出、费用用、债权债债务帐目的的登记工作作。(2)严格格执行“十不准”;不准超过过国家规定定范围使用用现金;不准超过过开户银行行核定的库库存限额留留存现金;不准坐支支现金;不准用白白条充抵库库存现金;不准保留留帐外现金金(即小金金库);不准假造造用途套取取现金;不准用转转帐支票套套换现金;不准用公公司的现金金收入以个个人名义储储蓄

23、(即公公款私存);确因业务务需要以个个人名义结结算货款,必必须建立严严格的控制制管理程序序,报经公公司总经理理批准。不准私人人借支公款款;不准用银银行帐户替替其他单位位和个人存存取现金。(3)财务务部门要定定期或不定定期对库存存现金进行行抽查、核核实,确保保现金帐帐帐相符、帐帐实相符。(二) 银行存款管管理制度1、公司应应严格执行行中华人人民共和国国票据法、银银行帐户管管理办法和和支付结结算办法,保保证银行结结算业务的的正常进行行。根据工工作需要,在在银行开立立(人民币币)基本存存款帐户、一一般存款帐帐户、临时时存款帐户户、专用存存款帐户。2、公司应应严格遵守守银行结算算纪律,不不准签发没没有

24、资金保保证的票据据或远期支支票,套取取银行信用用;不准签签发、取得得和转让没没有真实交交易和债权权债务的票票据,套取取银行和他他人资金;不准违反反规定开立立和使用银银行帐户。3、按照支支付结算办办法的规规定,正确确运用银行行结算方式式。目前的的结算方法法一般有:支票、银银行汇票、银银行本票、商商业汇票、汇汇兑、信用用卡、委托托收款、托托收承付、信信用证等。4、银行存存款内部控控制:(1)公司司各部门和和外单位需需要支付的的款项,超超过国家规规定的现金金使用限额额的,应通通过银行办办理转帐结结算。各单单位在结算算款项时,必必须提供与与支付凭证证上相符的的单位名称称、开户银银行、帐号号以及款项项的

25、用途、金金额,按程程序履行各各级审签手手续后,财财务部门方方能付款。(2)白支支票由银行行会计保管管,签发支支票由财务务负责人授授权,且必必须凭审签签手续齐备备、审核无无误的原始始单据或结结算单作为为依据。签签发支票,必必须由两人人或两人以以上共同办办理;支票票有效印章章,必须实实行两人或或两人以上上分管;签签发时,分分管印章的的人员要同同时盖章,才才能作为银银行支款的的有效凭证证。严禁一一人保管支支付款项所所需的全部部印章。严严禁在空白白支票上预预先盖上“预留印鉴鉴”。填写错错误的作废废支票,要要加盖“作废”戮记,并并与存根一一并保存。发发生支票遗遗失,要立立即向银行行办理挂失失,在挂失失前

26、已造成成损失的,由由丢失支票票人负责。(3)月末末“银行存款款日记帐”应与“银行对帐帐单”进行核对对。对未达达帐项应编编制“银行存款款余额调节节表”调节相符符。如调节节不符,应应查明原因因,及时处处理。5、公司应应加强对银银行存款的的管理,并并定期对银银行存款进进行检查,发发现问题应应及时向有有关部门及及公司领导导汇报,以以便及时处处理。应收款项管管理及核算算制度(一)应收收款项是指指公司在日日常经营过过程中发生生的各项债债权,包括括应收票据据、应收帐帐款、其他他应收款和和预付帐款款等。(二)应收收款项应按按以下原则则核算:(1)应收收款项应当当按照实际际发生额记记帐,并按按照往来户户名等设置

27、置明细帐,进进行明细核核算。(2)带息息的应收款款项,应于于期末按照照本金(或或票面价值值)与确定定的利率计计算的金额额。增加其其帐面余额额,并确认认为利息收收入,计入入当期损益益。(3)到期期不能收回回的应收票票据,应按按其帐面余余额转入应应收帐款,并并不再计提提利息。(4)企业业与债务人人对应收款款项进行债债务重组的的,按照企企业会计准准则债务重重组的规规定处理。(5)企业业应于期末末时对应收收款项(不不包括应收收票据)计计提坏帐准准备。(三)坏帐帐准备金的的管理及核核算方法:(1)坏帐帐的确认标标准是因债债务人已撤撤消、破产产、资不抵抵债、现金金流量严重重不足等有有确凿证据据表明无法法收

28、回的应应收款项。根根据管理权权限,经公公司董事会会或总经理理办公会批批准作为坏坏帐损失。(2)公司司采用备抵抵法核算坏坏帐损失。按按帐龄分析析法计提坏坏帐准备。具具体标准为为: 帐龄在在1年以内内的应收款款项,按报报告期末余余额5%计计提坏帐准准备; 帐龄在在1至2年年的按100%计提; 帐龄在在2至3年年的按300%计提; 3年以以上的按1100%计计提。(3)根据据企业财财务通则第第13条规规定确认坏坏帐,实际际发生坏帐帐损失时冲冲减坏帐准准备金,同同时转销相相应的应收收款项金额额。如果已已确认并转转销的坏帐帐以后又收收回的,则则按企业业会计制度度的相关关规定调整整帐务。(四)应收收款项余

29、额额应于年度度决算前二二个月将“往来帐款款余额对帐帐单”发至对方方单位予以以确认,以以便提供该该款项余额额的真实性性,发现问问题以便及及时处理。存货管理及及核算制度度(一)存货货,是指公公司在日常常生产经营营过程中持持有以备出出售,或者者仍然处在在生产过程程,或者在在生产或提提供劳务过过程中消耗耗的材料或或物料等,包包括各类材材料、包装装物、低值值易耗品、委委托加工物物资、商品品、在产品品、半成品品、产成品品等。(二)存货货在取得时时,按照实实际成本入入帐。(三)存货货在领用或或发生时按按加权平均均法计价。(四)原材材料的核算算方法:1、企业购购入的原材材料的采购购成本由下下列各项组组成:(1

30、)买价价; (2)运杂杂费(包括括运输费、装装卸费、保保险费、包包装费、仓仓储费等);(3)运输输途中的合合理损耗;(4)入库库前的挑选选整理费用用;(5)购入入物资负担担的税金(如如关税等)和和其他费用用。以上第(11)项应当当直接计入入各种物资资的采购成成本,第(22)、(33)、(44)、(55)项,凡凡能分清的的,可以直直接计入各各种物资的的采购成本本;不能分分清的,应应按物资的的重量或买买价等比例例,分摊计计入各种物物资的采购购成本。2、投资者者投入的原原材料,按按投资各方方确定的价价值记入本本科目。3、企业接接受捐赠的的原材料,提提供了有关关凭据的,按按凭据上表表明的金额额加上应支

31、支付的相关关税费,作作为实际成成本记入本本科目。捐捐赠方没有有提供凭据据的,按同同类或类似似存货的市市场价格估估计的金额额,加上应应支付的相相关税费,作作为实际成成本记入本本科目。4、企业在在生产经营营过程中领领用的原材材料按实际际成本计入入当期生产产成本、制制造费用、营营业费用、管管理费用等等相关科目目。5、企业基基建工程、福福利等部门门领用的原原材料,按按实际成本本加上不予予抵扣的增增值税额等等,计入相相关科目。6、企业出出售原材料料,按已收收或应收的的价款,计计入相关科科目,按实实现的营业业收入,计计入“其它业务务收入”。7、公司的的各种原材材料,应当当定期清查查盘点,发发现盘盈、盘盘亏

32、、毁损损的原材料料,按实际际成本,先先计入“待处理财财产损益”科目,于于期末前查查明原因,并并经公司董董事会或总总经理办公公会议批准准后,在期期末结帐前前处理完毕毕。(五)低值值易耗品的的核算办法法:1、低值易易耗品,是是指不能作作为固定资资产管理和和核算的各各种用具物物品,如工工具、管理理用具、玻玻璃器皿,以以及在生产产经营过程程中周转使使用的包装装容器等。具具体标准为为:(1)用于于生产经营营,使用年年限不超过过1年,单单位价值在在20000元以下的的用具物品品;(2)用于于非生产经经营,使用用年限不超超过2年,单单位价值在在20000元以下的的用具物品品。2、低值易易耗品的摊摊销办法。根

33、根据公司具具体情况,公公司对低值值易耗品采采用一次摊摊销法或分分期摊销法法。(1)价值值在1,0000元以以下,使用用年限在11年以内,一一次性领用用数量不多多或容易破破损的低值值易耗品,采采用一次摊摊销法。领领用时将其其全部价值值摊入有关关的成本费费用。(2)凡价价值在10000元以以上(含11000元元),使用用期限超过过1年以上上(含1年年),一次次性领用数数量较大的的低值易耗耗品,采用用分期摊销销发。领用用时借记“待摊费用用”科目,再再分次摊入入有关费用用。(六)包装装物的核算算方法1、包装物物:是指为为了包装本本企业商品品而储备的的各种包装装容器,如如桶、箱、瓶瓶、坛、袋袋等,包括括

34、:(1)生产产过程中用用于包装产产品作为产产品组成部部分的包装装物;(2)随同同商品出售售而不单独独计价的包包装物;(3)出租租或出借给给购买单位位使用的包包装物;(4)各种种包装材料料,如纸、绳绳、铁丝、铁铁皮等,不不在不本科科目核算。2、购入、自自制、委托托外单位加加工完成验验收入库的的包装物,企企业接受的的债务人以以非现金资资产抵偿债债务方式取取得了包装装物等,按按实际成本本或双方协协商确定的的价值记入入本科目。3、生产领领用包装物物,计入生生产成本科科目;随同同商品出售售但不单独独计价的包包装物,计计入营业费费用;随同同商品出售售并单独计计价的包装装物,计入入其他业务务支出科目目。4、

35、出租、出出借包装物物,在第一一次领用新新包装物时时,应结转转成本,记记入有关科科目。出租租、出借包包装物金额额较大的可可通过“待摊费用用”或“长期待摊摊费用”科目分次次摊销。以以后收回已已使用的出出租、出借借包装物时时,应加强强实物管理理,并在备备查簿上进进行登记。 收到出租包包装物的租租金,记入入“其他业务务收入”科目,收收到出租、出出借包装物物的押金,记记入“其他应付付款”科目,退退回押金作作相反会计计分录处理理。5、包装物物科目应按按包装物的的种类设置置明细帐,进进行明细核核算。(七)自制制半成品的的核算1、自制半半成品,是是指经过一一定生产过过程并已检检验合格交交付半成品品仓库,但但尚

36、未制造造完工成为为商品的产产品,仍需需要继续加加工的中间间产品。外外购的半成成品(外购购件)应作作为原材料料处理,不不在本科目目核算。2、已经生生产完成并并已检验交交成品库的的自制半成成品,应按按实际成本本转入本科科目。对于于从一个车车间转给另另一个车间间继续加工工的自制半半成品的成成本,应在在“生产成本本”中核算,不不在本科目目核算。3、从半成成品库领用用自制半成成品继续加加工时,应应按实际成成本记入“生产成本本”科目。4、“库存存半成品”科目,应应按自制半半成品的类类别或品种种设置明细细帐。(八)库存存商品的核核算方法:1、本科目目核算企业业库存的各各种商品的的实际成本本。包括库库存的外购

37、购商品、自自制商品产产品、存放放在门市部部准备出售售的商品、发发出展览的的商品以及及寄存在外外库或放在在仓库的商商品等。2、公司的的库存商品品主要指产产成品。产产成品,是是指企业已已经完成全全部生产过过程并已验验收入库合合符标准规规程和技术术条件,可可以按照合合同规定的的条件送交交订货单位位,或者可可以作为商商品对外销销售的产品品。企业接接受外来原原材料加工工制造的代代制品和为为外单位加加工修理的的代修品,制制造和修理理完成验收收入库后,视视同企业的的产成品,在在本科目核核算。3、公司的的产成品按按实际成本本进行核算算。产成品品的收入、发发出和销售售,平时只只记数量不不记金额,月月度终了,计计

38、算入库产产品的实际际成本;对对发出和销销售的产成成品,采用用加权平均均法确定实实际成本。4、公司生生产完成验验收入库的的产成品,按按实际成本本,计入本本科目。5、公司接接受债务人人以非现金金资产抵偿偿债务方式式取得的库库存商品等等,接双方方协定的价价值,记入入本科目。(九)公司司对存货定定期或不定定期的盘点点清查,每每年至少盘盘点一次。存存货盘存采采用永续盘盘点法,存存货清查采采用实地盘盘点法。盘盘点结果与与帐面记录录不符,应应于期末前前查明原因因,并根据据管理权限限,经公司司董事会或或总经理办办公室会议议批准后,在在期末结帐帐前处理完完毕。(十)存货货跌价准备备的核算1、公司应应当定期或或不

39、定期至至少每年年年度终了,对对存货进行行全面清查查,如由于于存货遭受受毁损,全全部或部份份陈旧过时时或销售价价格低于成成本等原因因,使存货货成本不可可收回的部部分,应当当提取存货货跌价准备备。2、存货跌跌价准备应应按单个存存货项目的的成本与可可变现净值值计量,如如果某些存存货具有类类似用途并并与同一地地区生产和和销售的产产品系列相相关,且实实际上难以以将其与该该产品系列列的其他项项目区别开开来进行估估价的存货货,可以合合并计量成成本与可变变现净值;对于数量量繁多,单单价较低的的存货,可可以按存货货类别计量量成本与可可变现净值值。当存在在以下一项项或若干项项情况时,应应将存货帐帐面价值全全部转入

40、当当期损益。(1)已霉霉烂变质的的存货;(2)已过过期且无转转让价值的的存货;(3)生产产中已不需需要,并且且已无使用用价值和转转让价值的的存货;(4)其他他足以证明明无使用价价值和转让让价值的存存货。企业当期发发生上述情情况时,应应按存货的的帐面价值值,记入相相关科目。3、当存在在下列情况况之一时,应应当计提存存货跌价准准备:(1)市价价持续下跌跌,并且在在可预见的的未来无法法回升的希希望;(2)企业业使用该原原材料生产产的产品成成本大于产产品的销售售价格;(3)企业业因产品更更新换代,原原有库存原原材料已不不适应新产产品的需要要,而该原原材料的市市场价格又又低于其帐帐面价值成成本。(4)因

41、企企业所提供供的商品或或劳务过时时或消费者者偏好改变变而使市场场的需要发发生变化,导导致市场价价格逐渐下下跌;(5)其他他足以证明明该项存货货实质上已已经发生减减值的情形形。4、期末,企企业计算出出存货可变变现净值低低于成本的的差额,记记入“存货跌价价准备”。若已计计提跌价准准备的存货货的价值以以后有得以以恢复,应应按恢复增增加的数额额,记入本本科目。固定资产管管理及核算算制度(一)固定定资产的概概念、分类类及计价1、固定资资产,是指指使用期限限超过1年年,单位价价值20000元以上上的房屋、建建筑物、机机器、机械械、运输工工具以及其其他与生产产经营有关关的设备、器器具、工具具等。不属属于生产

42、经经营主要设设备的物品品,单位价价值在20000元以以上,并且且使用年限限超过2年年的,也作作为固定资资产。未作作为固定资资管理的工工具、器具具等,作为为低值易耗耗品核算管管理。2、公司的的固定资产产按经济用用途和使用用情况分为为七大类:(1)生产产经营用固固定资产。包包括房屋、建建筑物、机机器、设备备、器具、工工具等直接接服务用于于生产经营营过程的各各种固定资资产。(2)非生生产经营用用固定资产产。包括非非生产经营营用的房屋屋、建筑物物、设备和和器具等。(3)租出出固定资产产。指在经经营租赁方方式下出租租给外单位位使用的固固定资产。(4)不需需用固定资资产。(5)未使使用固定资资产。(6)土

43、地地,指过去去已经估价价单独入帐帐的土地。因因征地而支支付的补偿偿费,应计计入与土地地有关的房房屋、建筑筑物的价值值内,不单单独做为土土地价值入入帐。企业业取得的土土地使用权权作为无形形资产核算算,不作为为固定资产产管理。(7)融资资租入固定定资产。指指企业以融融资租赁方方式租入的的固定资产产,在租赁赁期内,应应视同自有有固定资产产进行管理理。3、公司取取得的固定定资产按实实际成本计计价。取得得时成本包包括买价、进进口关税、运运输和保险险等相关费费用,以及及为使固定定资产达到到预定可使使用状态前前所必要的的支出。(二)固定定资产的取取得1、购置的的不需要经经过建造过过程即可使使用的固定定资产,按按实际支付付的买价、包包装费、运运输费、安安装成本、交交纳的有关关税金等,作作为入帐价价值。2、自行建建造的固定定资产按建建造该项资资产达到预预定可使用用状态前所所发生的全全部支出,作作为入帐价价值。公司的在建建工程(即即自建固定定资产),包包括施工前前期准

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