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1、2013事业单位会计制度会计分录分类整理已排版可直直接打印此分录，首首先按会计计要素资产产、负债、净净资产、收收入、支出出分类。然然后归纳出出月终业务务，年终业业务。一、事业单单位会计制制度总说明明三、资产会会计业务处处理实例四、负债会会计业务处处理实例五、净资产产会计业务务处理实例例六、收入会会计业务处处理实例七、支出会会计业务处处理实例八、年初会会计业务处处理实例八、月终会会计业务处处理实例八、年终会会计业务处处理实例第一部分 总说明明一、为了规规范事业单单位的会计计核算，保保证会计信信息质量，根根据中华华人民共和和国会计法法、事事业单位会会计准则和和事业单单位财务规规则，制制定本制度度。
2、二、本制度度适用于各各级各类事事业单位，下下列事业单单位除外：（一）按规规定执行医医院会计制制度等行行业事业单单位会计制制度的事业业单位；（二）纳入入企业财务务管理体系系执行企业业会计准则则或小企业业会计准则则的事业单单 位。 参照照公务员法法管理的事事业单位对对本制度的的适用，由由财政部另另行规定。三、事业单单位对基本本建设投资资的会计核核算在执行行本制度的的同时，还还应当按照照国家有关关基本建设设会计核算算的规定单单独建账、单单独核算。四、事业单单位会计核核算一般采采用收付实实现制，但但部分经济济业务或者者事项的核核算应当按按照本制度度的规定采采用权责发发生制。五、事业单单位应当按按照事业
3、业单位财务务规则或或相关财务务制度的规规定确定是是否对固定定资产计提提折旧、对对无形资产产进行摊销销。对固定定资产计提提折旧、对对无形资产产进行摊销销的，按照照本制度规规定处理。不对固固定资产计计提折旧、不不对无形资资产进行摊摊销的，不不设置本制制度规定的的“累计折旧旧”、“累计摊销销”科目，在在进行账务务处理时不不考虑本制制度其他科科目说明中中涉及的“累计折旧旧”、“累计摊销销”科目。六、事业单单位会计要要素包括资资产、负债债、净资产产、收入和和支出。（四）事业业单位财务务报表应当当根据登记记完整、核核对无误的的账簿记录录和其他有有关资料编编制，做到到数字真实实、计算准准确、内容容完整、报报
4、送及时。（五）事业业单位财务务报表应当当由单位负负责人和主主管会计工工作的负责责人、会计计机构负责责人（会计计主管人员员）签名并并盖章。九、事业单单位会计机机构设置、会会计人员配配备、会计计基础工作作、会计档档案管理、内内部控制等等，按照中中华人民共共和国会计计法、会会计基础工工作规范、会会计档案管管理办法、行行政事业单单位内部控控制规范（试试行）等等规定执行行。开展会会计信息化化工作的事事业单位，还还应按照财财政部制定定的相关会会计信息化化工作规范范执行。十、本制度度自20113年1月1日起施行。19997年7月17日财政部印印发的事事业单位会会计制度（财财预字19977288号）同同时废止
5、。第二部分 新旧会会计制度对对比新旧会计制制度对比八八大变化第三部分 会计业业务处理实实例一、资产类类科目分录录举例（一）10001 库存现金金1、从银行行提取现金金 借借： 库存现金金 贷：银行存款款2、将现金金存入银行行 借借：银行存存款 贷：库存现金金3、职工出出差等借去去现金 借借：其他应应收款 贷：库存现金金4、出差归归来报销差差旅费（1）X出出差预借差差旅费10000元，出出差归来实实际报销差差旅费12200元，会会计分录如如下： 借借：事业支支出 12200 贷：其他应收收款 10000 库存存现金 200（2）X出出差预借差差旅费10000元，出出差归来实实际报销差差旅费800
6、0元，会会计分录如如下： 借借：事业支支出 8000 库存存现金 2200 贷：其他应收收款 10000 5、开开展业务等等收到现金金 借借：库存现现金 贷：事业收入入6、购买服服务或商品品 借借：事业支支出 贷：库存现金金7、账款核核对，现金金溢余（1）属于于应支付个个单位或者者个人的， 借：库存现现金 贷：其他应付付款（2）属于于无法查明明原因的， 借借：库存现现金 贷：其他收入入8、账款核核对，现金金短缺（1）应由由责任人赔赔偿的 借借：其他应应收款 贷：库存现金金（2）无法法查明原因因的 借借：其他支支出 贷：库存现金金（二）10002 银行存款款1、将款项项存入银行行 借借：银行存存
7、款 贷：库存现金金/经营收入入/事业收入入2、提取现现金 借借：库存现现金 贷：银行存款款3、以银行行存款购买买物资、劳劳务等 借借：固定资资产/存货 贷：银行存款款4、确认收收入时 借借：银行存存款 贷：经营收入入/事业收入入（三）10011 零余额账账户用款额额度1、财政授授权支付方方式下，收收到 “授权支支付到账通通知书” 借借：零余额额账户用款款额度 贷：财政补助助收入2、按规定定支用额度度时， 借借：事业支支出 贷：零余额账账户用款额额度3、从零余余额账户提提取现金时时， 借借：库存现现金 贷：零余额账账户用款额额度4、因购货货退回等发发生国库授授权支付额额度退回的的，（1）属于于以
8、前年度度支付的款款项，按照照退回金额额， 借借：零余额额账户用款款额度 贷：财政补助助结转/财政补助助结余/存货等（2）属于于本年度支支付的款项项，按照退退回金额， 借借：零余额额账户用款款额度 贷：事业支出出/存货等5、年度终终了，（1）依据据代理银行行提供的对对账单作注注销额度的的相关账务务处理， 借借：财政应应返还额度度-财政授授权支付 贷：零余额账账户用款额额度（2）事业业单位本年年度财政授授权支付预预算指标数数大于零余余额账户用用款额度下下达数的，根根据未下达达的用款额额度， 借借：财政应应返还额度度-财政授授权支付 贷：财政补助助收入（3）下年年初，事业业单位依据据代理银行行提供的
9、额额度恢复到到账通知书书作恢复额额度的相关关账务处理理， 借借：零余额额账户用款款额度 贷：财政应返返还额度-财政授授权支付（4）事业业单位收到到财政部门门批复的上上年末未下下达零余额额账户用款款额度的， 借借：零余额额账户用款款额度 贷：财政应返返还额度-财政授授权支付例如：某单单位本年度度财政授权权支付预算算数是788万，实际际收到代理理银行“授权支付付到账通知知书”上的金额额是76万，本本年度通过过零余额账账户支付774万，其其主要会计计分录如下下：（1）收到到 “授权支支付到账通通知书” 借借：零余额额账户用款款额度 7600000 贷：财政补助助收入 77600000（2）按规规定支
10、用额额度时， 借借：事业支支出 7400000 贷：零余额账账户用款额额度 77400000（3）年度度终了，依依据代理银银行提供的的对账单作作注销额度度的相关账账务处理， 借借：财政应应返还额度度-财政授授权支付 7400000 贷：零余额账账户用款额额度 7400000（4）本年年度未下达达的财政授授权支付预预算指标数数，根据未未下达的差差额， 借借：财政应应返还额度度-财政授授权支付 200000 贷：财政补助助收入 200000（5）下年年初，单位位依据代理理银行提供供的额度恢恢复到账通通知书作恢恢复额度的的相关账务务处理， 借借：零余额额账户用款款额度 200000 贷：财政应返返还
11、额度-财政授授权支付 2200000（6）单位位收到财政政部门批复复的上年末末未下达零零余额账户户用款额度度的， 借借：零余额额账户用款款额度 200000 贷：财政应返返还额度-财政授授权支付 2200000（四）11101 短期投投资1、短期投投资取得时时， 借借：短期投投资 贷：银行存款款2、持有期期间收到利利息的 借借：银行存存款 贷：其他收入入投资收收益3、出售短短期投资时时 借借：银行存存款 贷：短期投资资其他收入投资收收益（五）12202 财政应返返还额度1、财政直直接支付（1） 年年度终了，事事业单位根根据本年度度财政直接接支付预算算指标数与与当年财政政直接支付付实际支出出数的
12、差额额， 借借：财政应应返还额度度财政直接接支付 贷：财政补助助收入（2）下年年度恢复财财政直接支支付额度后后，事业单单位以财政政直接支付付方式发生生实际支出出时， 借借：事业支支出 贷：财政应返返还额度财政直接接支付2、财政授授权支付（1）年度度终了，事事业单位依依据对账单单作注销额额度的相关关账务处理理， 借借：财政应应返回额度度-财政授权权支付 贷：零余额账账户用款额额度（2）事业业单位本年年度财政授授权支付预预算指标数数大于零余余额账户用用款额度下下达数的，根根据未下达达的用款额额度， 借借：财政应应返回额度度-财政授权权支付 贷：财政补助助收入（3）下年年初，事业业单位依据据代理银行
13、行提供的额额度恢复到到账通知书书作恢复额额度的相关关账务处理理， 借借：零余额额账户用款款额度 贷：财政应返返回额度-财政授权权支付（4）事业业单位收到到财政部门门批复的上上年末未下下达零余额额账户用款款额度时， 借：零余额额账户用款款额度 贷：财政应返返回额度-财政授权权支付（六）12211 应收票据据1、因销售售产品、提提供服务等等收到商业业汇票 借借：应收票票据 贷：经营收入入应缴税费-应缴增增值税-销项税2、持未到到期的商业业汇票向银银行贴现 借借：银行存存款经营支出 贷：应收票据据3、收回应应收票据 借借：银行存存款 贷：应收票据据4、因付款款人无力支支付票款，收收到银行退退回的商业
14、业承兑汇票票 借借：应收账账款 贷：应收票据据（七）12212 应收账款款1、发生应应收账款时时 借借：应收账账款 贷：经营收入入应缴税费-应缴增增值税销项税2、收回应应收账款时时 借借：银行存存款 贷：应收账款款3、逾期三三年或以上上、有确凿凿证据表明明确实无法法收回的应应收账款，按按规定报经经批准后予予以核销。核核销的应收收账款应在在备查簿中中保留登记记。（1）转入入待处置资资产时 借借：待处置置资产损溢溢 贷：应收账款款（2）报经经批准予以以核销时， 借借：其他支支出 贷：待处置资资产损溢（3）已核核销应收账账款在以后后期间收回回的 借借：银行存存款 贷：其他收入入（八）12213 预付
15、账款款1、发生预预付账款时时， 借借：预付账账款 贷：零余额账账户用款额额度/财政补助助收入/银行存款款2、收到所所购物资或或劳务，按按照购入物物资或劳务务的成本， 借借：事业支支出/存货 贷：预付账款款零余额账户户用款额度度/财政补助助收入/银行存款款3、收到所所购固定资资产、无形形资产的，按按照确定的的资产成本本， 借借：固定资资产/无形资产产 贷：非流动资资产基金-固定资资产/无形资产产同时，按资资产购置支支出 借借：事业支支出/经营支出出 贷：预付账款款 零余余额账户用用款额度/财政补助助收入/银行存款款4、逾期三三年或以上上、有确凿凿证据表明明因供货单单位破产、撤撤销等原因因已无望再
16、再收到所购购物资，且且确实无法法收回的预预付账款，按按规定报经经批准后予予以核销。核核销的预付付账款应在在备查簿中中保留登记记。（1）转入入待处置资资产时， 借借：待处置置资产损溢溢 贷：预付账款款（2）报经经批准予以以核销时， 借借：其他支支出 贷：待处置资资产损溢（3）已核核销预付账账款在以后后期间收回回的， 借借：银行存存款 贷：其他收入入（九）12215 其他应收收款1、发生其其他各种应应收及暂付付款项时， 借借：其他应应收款 贷：其他收入入/银行存款款/库存现金金2、收回或或转销其他他各种应收收及暂付款款项时， 借借：库存现现金/银行存款款 贷：其他应收收款3、逾期三三年或以上上、有
17、确凿凿证据表明明确实无法法收回的其其他应收款款，按规定定报经批准准后予以核核销。核销销的其他应应收款应在在备查簿中中保留登记记。（1）转入入待处置资资产时，按按照待核销销的其他应应收款金额额， 借借：待处置置资产损溢溢 贷：其他应收收款（2）报经经批准予以以核销时， 借借：其他支支出 贷：待处置资资产损溢（3）已核核销其他应应收款在以以后期间收收回的， 借借：银行存存款 贷：其他收入入（十）13301 存 货1、购入的的存货验收收入库， 借借：存货 贷：银行存款款/应付账款款/财政补助助收入/零余额账账户用款额额度/2、属于增增值税一般般纳税人的的事业单位位购入非自自用材料的的， 借借：存货应
18、缴税费-应缴增增值税进项税额额 贷：银行存款款/应付账款款等3、自行加加工的存货货在加工过过程中发生生各种费用用时， 借借：存货生产成本本 贷：存货原材料应付职工薪薪酬/银行存款款4、加工完完成的存货货验收入库库，按照所所发生的实实际成本， 借借：存货产成品 贷：存货生产成本本5、开展业业务活动等等领用、发发出存货，按按领用、发发出存货的的实际成本本， 借借：事业支支出/经营支出出 贷：存货6、对外捐捐赠、无偿偿调出存货货，转入待待处置资产产时， 借借：待处置置资产损溢溢 贷：存货7、（1）属属于增值税税一般纳税税人的事业业单位对外外捐赠、无无偿调出购购进的非自自用材料，转转入待处置置资产时，
19、 借借：待处置置资产损溢溢 贷：存货应缴税费-应缴增增值税进项税额额转出（2）实际际捐出、调调出存货时时，按照“待处置资资产损溢”科目的相相应余额， 借借：其他支支出 贷：待处置资资产损溢8、盘盈的的存货 借：存货 贷：其他收收入9、盘亏或或者毁损、报报废的存货货，（1）转入入待处置资资产时 借借：待处置置资产损溢溢 贷：存货（2）属于于增值税一一般纳税人人的事业单单位购进的的非自用材材料发生盘盘亏或者毁毁损、报废废的，转入入待处置资资产时， 借借：待处置置资产损溢溢 贷：存货应缴税费-应缴增增值税进项税额额转出（3）报经经批准予以以处置时， 借借：其他支支出 贷：待处置资资产损溢（十一）11
20、401 长期投投资长期股权投投资1、以货币币资金取得得的长期股股权投资， 借借：长期投投资-长期股权权投资 贷：银行存款款 同时， 借：事业基基金 贷：非流动资资产基金-长期投投资-股权投资资2、以固定定资产取得得的长期股股权投资， 借借：长期投投资-长期股权权投资 贷：非流动资资产基金-长期投投资-股权投资资 借借：其他支支出（相关关税费） 贷：银行存款款/应缴税费费等同时， 借：非流动动资产基金金-固定资资产 累累计折旧 贷：固定资产产3、以已入入账无形资资产取得的的长期股权权投资， 借借：长期投投资-股权投资资 贷：非流动资资产基金-长期投投资-股权投资资 借借：其他支支出 贷：银行存款
21、款/应缴税费费同时， 借：非流动动资产基金金-无形资资产累计摊销 贷：无形资产产4、以未入入账无形资资产取得的的长期股权权投资， 借借：长期投投资-长期股权权投资 贷：非流动资资产基金-长期投投资-股权投资资 借借：其他支支出 贷：银行存款款/应缴税费费5、长期股股权投资持持有期间，收收到利润等等投资收益益时， 借借：银行存存款 贷：其他收入入-投资收收益-股权投资资6、转让长长期股权投投资，转入入待处置资资产时， 借借：待处置置资产损溢溢-处置资资产价值 贷：长期投资资-长期股权权投资7、实际转转让时， 借借：非流动动资产基金金-长期投投资-股权投资资 贷：待处置资资产损溢-处置资产产价值8
22、、长期股股权投资发发生损失时时，（1）将待待核销长期期股权投资资转入待处处置资产 借借：待处置置资产损溢溢 贷：长期投资资-股权投资资（2）报经经批准予以以核销 借借：非流动动资产基金金-长期投投资-股权投资资 贷：待处置资资产损溢长期债券投投资1、长期债债券投资在在取得时 借借：长期投投资长期债券券投资 贷：银行存款款同时 借借：事业基基金 贷：非流动资资产基金-长期投投资-债券投资资2、长期债债券投资持持有期间收收到利息时时， 借借：银行存存款 贷：其他收入入-投资收收益-债券投资资3、对外转转让或到期期收回长期期债券投资资本息， 借借：银行存存款 贷：长期投资资长期债券券投资其他收入-投
23、资收收益同时， 借：非流动动资产基金金-长期投投资-债券投资资 贷：事业基金金（十二）11501 固定资资产1、购入不不需安装的的固定资产产， 借借：固定资资产 贷：非流动资资产基金-固定资资产同时， 借：事业支出出/经营支出出/专用基金金-修购基基金 贷：财政补助助收入/零余额账账户用款额额度/银行存款款2、购入需需要安装的的固定资产产，先通过过“在建工程程”科目核算算。安装完完工交付使使用时， 借借：固定资资产 贷：非流动资资产基金-固定资资产同时， 借：非流动资资产基金-在建工工程 贷：在建工程程3、购入固固定资产扣扣留质量保保证金的，（1）在取取得固定资资产时，按按照确定的的成本， 借
24、借：固定资资产/在建工程程 贷：非流动资资产基金-固定资资产/在建工程程（2）同时时取得固定定资产全款款发票的，应应当同时按按照构成资资产成本的的全部支出出金额， 借借：事业支支出/经营支出出/专用基金金-修购基基金 贷：财政补助助收入/零余额账账户用款额额度/银行存款款 贷：其他应付付款/长期应付付款（3）取得得的发票金金额不包括括质量保证证金的，应应当同时按按照不包括括质量保证证金的支出出金额， 借借：事业支支出/经营支出出/专用基金金-修购基基金 贷：财政补助助收入/零余额账账户用款额额度/银行存款款（4）质保保期满支付付质量保证证金时， 借借：其他应应付款/长期应付付款/事业支出出/经
25、营支出出/专用 基金-修购基基金 贷：财政补助助收入/零余额账账户用款额额度/银行存款款4、自行建建造的固定定资产 ，工程完完工交付使使用时， 借借：固定资资产 贷：非流动资资产基金-固定资资产同时， 借：非流动资资产基金-在建工工程 贷：在建工程程5、在原有有固定资产产基础上进进行改建、扩扩建、修缮缮的 （1）将固固定资产转转入改建、扩扩建、修缮缮时， 借借：在建工工程 贷：非流动资资产基金-在建工工程同时， 借：非流动资资产基金-固定资资产累计折旧 贷：固定资产产（2）工程程完工交付付使用时， 借借：固定资资产 贷：非流动资资产基金-固定资资产同时， 借：非流动资资产基金-在建工工程 贷：
26、在建工程程6、以融资资租赁租入入的固定资资产 （1）融资资租入的固固定资产， 借借：固定资资产/在建工程程 贷：长期应付付款非流动资产产基金-固定资产产/在建工程程同时， 借：事业支出出/经营支出出 贷：财政补助助收入/零余额账账户用款额额度/银行存款款（2）定期期支付租金金时， 借借：事业支支出/经营支出出 贷：财政补助助收入/零余额账账户用款额额度/银行存款款同时， 借借：长期应应付款 贷：非流动动资产基金金-固定资资产7、接受捐捐赠、无偿偿调入的固固定资产， 借借：固定资资产/在建工程程 贷：非流动资资产基金-固定资资产/在建工程程同时 借借：其他支支出（相关关税费） 贷：银行存款款8、
27、按月计计提固定资资产折旧时时 借借：非流动动资产基金金-固定资资产 贷：累计折旧旧9、出售、无无偿调出、对对外捐赠固固定资产 （1）出售售、无偿调调出、对外外捐赠固定定资产，转转入待处置置资产时， 借借：待处置置资产损溢溢累计折旧 贷：固定资产产（2）实际际出售、调调出、捐出出时， 借借：非流动动资产基金金-固定资资产 贷：待处置资资产损溢10、以固固定资产对对外投资， 借借：长期投投资 贷：非流动资资产基金-长期投投资按发生的相相关税费， 借借：其他支支出 贷：银行存款款/应缴税费费同时， 借：非流动资资产基金-固定资资产累计折旧 贷：固定资产产11、盘盈盈的固定资资产， 借借：固定资资产
28、贷：非流动资资产基金-固定资资产12、盘亏亏或者毁损损、报废的的固定资产产，（1）转入入待处置资资产时， 借借：待处置置资产损溢溢 累计计折旧 贷：固定资产产（2）报经经批准予以以处置时， 借借：非流动动资产基金金-固定资资产 贷：待处置资资产损溢（十三）11502 累计折折旧1、按月计计提固定资资产折旧时时， 借借：非流动动资产基金金-固定资资产 贷：累计折旧旧2、固定资资产处置时时， 借借：待处置置资产损溢溢 累计计折旧 贷：固定资产产（十四）11511 在建工工程建筑工程1、将固定定资产转入入改建、扩扩建或修缮缮等时， 借借：在建工工程 贷：非流动资资产基金-在建工工程同时， 借：非流动
29、资资产基金-固定资资产累计折旧 贷：固定资产产2、实际支支付的工程程价款， 借借：在建工工程 贷：非流动资资产基金-在建工工程同时， 借借：事业支支出/经营支出出贷:财政补补助收入/零余额账账户用款额额度/银行存款款3、建设期期间发生的的利息支出出，计入在在建工程成成本， 借借：在建工工程 贷：非流动资资产基金-在建工工程同时， 借借：其他支支出 贷：银行存款款4、工程完完工交付使使用时， 借借：固定资资产 贷：非流动资资产基金-固定资资产同时， 借借：非流动动资产基金金-在建工工程 贷：在建工程程设备安装1、购入需需要安装的的设备， 借借：在建工工程 贷：非流动资资产基金-在建工工程同时，
30、借借：事业支支出/经营支出出 贷：财政补助助收入/零余额账账户用款额额度/银行存款款2、融资租租入需要安安装的设备备， 借借：在建工工程 贷：长期应付付款非流动资产产基金-在建工程程同时， 借借：事业支支出/经营支出出（相关税税费） 贷：财政补助助收入/零余额账账户用款额额度/银行存款款3、发生安安装费用， 借借：在建工工程 贷：非流动资资产基金-在建工工程同时， 借借：事业支支出/经营支出出 贷：财政补助助收入/零余额账账户用款额额度/银行存款款4、设备安安装完工交交付使用时时， 借借：固定资资产 贷：非流动资资产基金-固定资资产同时， 借：非流动资资产基金-在建工工程 贷：在建工程程（十五
31、）11601 无形资资产1、外购的的无形资产产， 借借：无形资资产 贷：非流动资资产基金-无形资资产同时，按照照实际支付付金额， 借借：事业支支出/经营支出出 贷：财政补助助收入/零余额账账户用款额额度/银行存款款2、委托软软件公司开开发软件视视同外购无无形资产进进行处理（1）支付付软件开发发费时，按按照实际支支付金额， 借借：事业支支出 贷：财政补助助收入/零余额账账户用款额额度/银行存款款（2）开发发完成交付付使用时， 借借：无形资资产 贷：非流动资资产基金-无形资资产3、自行开开发并按法法律程序申申请取得的的无形资产产， 借借：无形资资产 贷：非流动资资产基金-无形资资产同时， 借：事业
32、支出出（相关费费用） 贷：财政补助助收入/零余额账账户用款额额度/银行存款款4、接受捐捐赠、无偿偿调入的无无形资产， 借借：无形资资产 贷：非流动资资产基金-无形资资产按照发生的的相关税费费等， 借借：其他支支出 贷：银行存款款5、按月计计提无形资资产摊销时时， 借借：非流动动资产基金金-无形资资产 贷：累计摊销销6、为增加加无形资产产的使用效效能而发生生的后续支支出，如对对软件进行行升级改造造或扩展其其功能等所所发生的支支出， 借借：无形资资产 贷：非流动资资产基金-无形资资产同时， 借借：事业支支出 贷：财政补助助收入/零余额账账户用款额额度/银行存款款7、为维护护无形资产产的正常使使用而
33、发生生的后续支支出，如对对软件进行行漏洞修补补、技术维维护等所发发生的支出出，应当计计入当期支支出但不计计入无形资资产成本， 借借：事业支支出 贷：财政补助助收入/零余额账账户用款额额度/银行存款款8、转让、无无偿调出、对对外捐赠无无形资产（1）转让让、无偿调调出、对外外捐赠无形形资产，转转入待处置置资产时， 借借：待处置置资产损溢溢累计摊销 贷：无形资产产（2）实际际转让、调调出、捐出出时， 借借：非流动动资产基金金-无形资资产 贷：待处置资资产损溢9、以已入入账无形资资产对外投投资， 借借：长期投投资 贷：非流动资资产基金-长期投投资按发生的相相关税费， 借借：其他支支出 贷：银行存款款/
34、应缴税费费同时， 借借：非流动动资产基金金-无形资资产累计摊销 贷：无形资产产10、核销销无形资产产（1）转入入待处置资资产时， 借借：待处置置资产损溢溢累计摊销 贷：无形资产产（2）报经经批准予以以核销时， 借借：非流动动资产基金金-无形资资产 贷：待处置资资产损溢（十六）11602 累计摊摊销1、按月计计提无形资资产摊销时时， 借借：非流动动资产基金金-无形资资产 贷：累计摊销销2、无形资资产处置时时， 借借：待处置置资产损溢溢 累计计摊销 贷：无形资产产（十七）11701 待处置置资产损溢溢1、将核销销的应收及及预付款项项、长期股股权投资、无无形资产转转入待处置置资产时， 借借：待处置置
35、资产损溢溢 贷：应收账款款/预付账款款/其他应收收款/长期投资资/无形资产产2、报经批批准予以核核销时， 借借：其他支支出/非流动资资产基金-长期投投资 贷：待处置资资产损溢3、盘亏或或者毁损、报报废的存货货、固定资资产（1）转入入待处置资资产时， 借借：待处置置资产损溢溢 累计计折旧 贷：存货/固定资产产（2）报经经批准予以以处置时， 借借：其他支支出（处置置存货）/非流动资资产基金-固定资资产(处置固定定资产)贷: 待处处置资产损损溢（3）残值值变价收入入、保险理理赔和过失失人赔偿等等，借:库存现现金/银行存款款贷: 待处处置资产损损溢（4）处置置毁损、报报废存货、固固定资产过过程中发生生
36、相关费用用，借: 待处处置资产损损溢 贷：库存现金金/银行存款款（5）处置置完毕，按按照处置收收入扣除相相关处置费费用后的净净收入，借: 待处处置资产损损溢贷:应缴国国库款4、对外捐捐赠、无偿偿调出存货货、固定资资产、无形形资产（1）转入入待处置资资产时，借: 待处处置资产损损溢累计折旧(固定资产产)/累计摊摊销(无形资产产)贷:存货/固定资产产/无形资产产（2）实际际捐出、调调出时，借:其他支支出(捐出、调调出存货)/非流动动资产基金金-固定资资产、无形形资产（捐捐出、调出出固定资产产、无形资资产） 贷：待处置资资产损溢5、转让（出出售）长期期股权投资资、固定资资产、无形形资产（1）转入入待
37、处置资资产时， 借借：待处置置资产损溢溢累计折旧(固定资产产)/累计摊摊销(无形资产产) 贷：长期投资资/固定资产产/无形资产产（2）实际际转让时， 借借：非流动动资产基金金-长期投投资、固定定资产、无无形资产 贷：待处置资资产损溢二、负责类类科目分录录举例（一）20001 短期借款款1、借入短短期借款时时， 借借：银行存存款 贷：短期借款款2、银行承承兑汇票到到期，本单单位无力支支付票款的的， 借借：应付票票据 贷：短期借款款3、支付短短期借款利利息时， 借借：其他支支出 贷：银行存款款。4、归还短短期借款时时， 借借：短期借借款 贷：银行存款款（二）21101 应缴税费费1、出售不不动产应缴缴的税费（1）处置置时， 借借：待处置置资产损溢溢-处置净净收入