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1、目录列表 前前言 一一、纳税申申报部分 二二、税款征征收部分 三三、纳税评评估基本知知识部分 四四、所得税税征收管理理基本知识识部分 五五、涉外税税务审计基基本知识部部分 六六、税收会会计、计划划与统计、税税收票证基基本知识部部分 七七、税收执执法管理部部分 八八、税收收征管法及及其实施细细则部分前 言 根据关于于做好全省省国税系统统专业等级级考试工作作的通知（苏苏国税发200331411号）及关关于在“江苏税务务教育网”上发布专专业等级考考试大纲的的通知(省局教育育处教便函函200036号号)的精神，为为便于每位位参加专业业等级初级级考试的税税务干部做做好复习迎迎考工作，省省局教育处处组织有
2、关关人员，依依据专业等等级考试大大纲，及时时编写了税税务稽查类类增补教材材（初级部部分）、税税收征管类类增补教材材（初级部部分）、行行政综合类类增补教材材（初级部部分）和和信息管管理类增补补教材（初初级部分），以以满足税务务干部参加加相应专业业类别初级级考试的需需要。由于这套教教材涉及内内容广，编编写时间紧紧，加上编编写人员的的水平有限限，所编内内容出现遗遗漏和错误误在所难免免，谨请读读者予以批批评指正。书书中涉及到到的有关法法律、法规规、规章、政政策等内容容，如有改改变，以新新规定为准准。 江苏省国国家税务局局教育处 二二三年八八月一、纳税申申报部分（一）增值值税申报纳纳税“一窗式”管理1“
3、一窗窗式”管理的基基本内容“一窗式”管理的核核心内容是是，征收单单位办税服服务厅的纳纳税申报窗窗口必须进进行“票表稽核核”，以审核核增值税纳纳税申报的的真实性。纳纳税申报窗窗口“票表稽核核”的具体做做法是：用用防伪税控控报税系统统采集的专专用发票存存根联销项项金额、税税额信息比比对纳税人人申报的防防伪税控系系统开具的的销项金额额、税额数数据，二者者的逻辑关关系必须相相等；同时时，用防伪伪税控认证证系统采集集的专用发发票抵扣联联进项金额额、税额信信息比对纳纳税人申报报的防伪税税控系统开开具的进项项金额、税税额信息，且且认证系统统采集的进进项信息必必须大于或或等于申报报资料中所所填列的上上述进项信
4、信息。不符符合上述两两项逻辑关关系的则为为申报异常常。凡属申申报异常的的，应查明明原因，视视不同情况况分别按有有关规定予予以处理。2“一窗窗式”管理的窗窗口设置模模式征收单位应应当将办税税服务厅的的窗口功能能进行归并并，实行“一窗式”管理，即即在一个窗窗口面对纳纳税人，统统一办理防防伪税控IIC卡报税税、专用发发票抵扣联联认证和纳纳税申报。不不再单独设设置报税窗窗口，对专专用发票抵抵扣联认证证数量大的的可以单独独设置认证证窗口。对对“票表稽核核”不符的需需现场解决决，为提高高工作效率率，减少纳纳税人排队队等候的时时间，各征征收单位应应在办税服服务厅设立立“比对异常常处理”窗口，专专门处理“票表
5、稽核核”不符的情情况。“一窗式”窗口设置置的模式主主要有以下下几种：（1）模式式一，“两窗三人人”该模式为：在并列的的两个申报报纳税窗口口中，两人人分别临窗窗受理纳税税人的申报报资料及抄抄报税、认认证资料，并并负责处理理纳税申报报事宜；第第三人在后后台，负责责处理两个个窗口接受受的纳税人人的抄报税税事宜。具具体流程为为，两个窗窗口接受纳纳税人的抄抄报税和申申报资料后后，将报税税卡交后台台，由后台台一人在读读卡器上完完成插卡报报税，然后后，将申报报资料交由由两个纳税税申报人员员处理纳税税申报和票票表比对等等事宜。窗窗口计算机机配置方式式为，两个个纳税申报报人员各配配备一台PPC机，处处理纳税申申
6、报；抄报报税人员配配备一台装装有读卡器器的PC机。如果条件允允许，还可可以按照“两窗三人人”模式，扩扩展成为“三窗四人人”形式，即即三人临窗窗办税，一一人在后“插卡报税税”。（2）模式式二，“一窗二人人”该模式为：在一个申申报纳税窗窗口中，一一人临窗受受理纳税人人的申报资资料及抄报报税、认证证资料，并并负责处理理申报事宜宜；另一人人在后台，负负责处理纳纳税人的抄抄报税事宜宜。具体流流程为，窗窗口接受纳纳税人的抄抄报税和申申报资料后后，由一人人处理抄报报税，完成成后，将申申报资料交交由纳税申申报人员处处理申报事事宜。窗口口计算机配配置方式为为，两个人人员各配备备一台PCC机，其中中，一台装装有读
7、卡器器。（3）模式式三，“一窗一人人”该模式为：在一个申申报纳税窗窗口中，一一个税务人人员按照先先抄报税、认认证，后申申报的顺序序临窗受理理纳税人的的抄报税、认认证和申报报事宜。窗窗口计算机机的配置方方式为，两两台PC机，共共享一台显显示器、键键盘和鼠标标，在两台台PC机上分分别运行报报税子系统统与征管系系统的客户户端程序，通通过转换器器进行系统统切换。“窗口”接受纳税税人的抄报报税和申报报资料后，由由一人通过过转换器依依次处理抄抄报税和申申报事项。（二）增值值税一般纳纳税人纳税税申报资料料根据国家家税务总局局关于重新新修订增增值税一般般纳税人纳纳税申报办办法的通通知国税税发2000353号和
8、苏国税发发20003149号文文件的精神神，我省增增值税一般般纳税人自自20033年9月份（征征收期）起起，纳税申申报须提供供以下资料料：1必报资资料（1）增增值税纳税税申报表（适适用于增值值税一般纳纳税人）及及增值税税纳税申报报表附列资资料；（2）使用用防伪税控控系统的纳纳税人，必必须报送记记录当期纳纳税信息的的IC卡（明明细数据备备份在软盘盘上的纳税税人，还须须报送备份份数据软盘盘）、增增值税专用用发票存根根联明细表表及增增值税专用用发票抵扣扣联明细表表；（3）资资产负债表表和损损益表；（4）成成品油购销销存情况明明细表（发发生成品油油零售业务务的纳税人人填报）；（5）主管管税务机关关规定
9、的其其他必报资资料。纳税申报实实行电子信信息采集的的纳税人，除除向主管税税务机关报报送上述必必报资料的的电子数据据外，还需需报送纸介介的增值值税纳税申申报表（适适用于一般般纳税人）（主主表及附表表）。2备查资资料（1）已开开具的增值值税专用发发票和普通通发票存根根联；（2）符合合抵扣条件件并且在本本期申报抵抵扣的增值值税专用发发票抵扣联联；（3）海关关进口货物物完税凭证证、运输发发票、购进进农产品普普通发票及及购进废旧旧物资普通通发票的复复印件；（4）收购购凭证的存存根联或报报查联；（5）代扣扣代缴税款款凭证存根根联；（6）主管管税务机关关规定的其其他备查资资料。二、税款征征收部分电子缴库方方
10、式为加快推进进申报方式式的配套改改革，方便便纳税人，提提高税收征征管效率，降降低税收成成本，在全全省国税系系统推行税税、银、库库联网后的的电子扣缴缴税款(以下简称称电子缴库库)，实现税税款征收电电子化。由由于各地在在计算机联联网、运用用水平以及及对电子数数据的防范范措施等诸诸多方面存存有较大差差异，因此此，各地必必须结合本本地的实际际情况，采采用不同的的税款缴库库方式。（一）对增增值税一般般纳税人和和小规模纳纳税人的电电子缴库方方式的规定定税款缴库方方式一：基基于同城电电子清算系系统的税银银库联网电电子缴库。该该方式的前前提条件是是：当地各各银行、国国库和国税税均与人民民银行同城城电子清算算系
11、统实现现网络互联联。其基本本业务流程程如下：纳税人在当当地任何一一家金融机机构开设企企业存款账账户，并在在法定的申申报纳税期期限内，采采用多元化化申报方式式，向国税税机关报送送纳税申报报信息，国国税机关经经审核确认认后，由计计算机生成成应扣税款款的电子支支付指令传传送给国库库；国库将将收到应征征税款信息息经记录和和核验后转转换成同城城票据交换换信息，传传给人民银银行电子清清算系统；电子清算算系统提入入其相应客客户的纳税税信息后，再再传送到纳纳税人涉税税账户开户户银行(以下称企企业开户银银行)；企业开开户银行根根据电子清清算系统发发来的支付付指令(即税票电电子信息)实时从纳纳税人有存存款的账户户
12、中扣缴税税款并生成成划解税款款信息，通通过电子清清算系统将将所扣税款款分户信息息及划解信信息传送国国库；国库库将企业开开户银行传传来的分户户已扣税款款信息与留留存的分户户应扣税款款信息及预预算科目和和级次信息息逐户比对对，按税种种、级次清清分汇总后后自动办理理入库，并并将分户扣扣税款信息息和入库信信息传送给给国税机关关；国税机机关将国库库传来的已已扣税款信信息与应扣扣税款信息息自动比对对后，向纳纳税人开具具税收转转账专用完完税证，对对于扣税成成功并已入入库的税款款进行会计计账务处理理，对于扣扣款不成功功的纳税人人，进行催催缴和处罚罚。税款缴库方方式二：基基于税银库库专用联网网系统的联联网电子缴
13、缴库。该方方式的前提提条件是：当地人民民银行尚未未建立同城城电子清算算系统，税税务、国库库与一家或或几家银行行联合开发发税银库点点对点专用用联网系统统。其基本本业务流程程如下：纳税人在法法定的申报报纳税期限限内，采用用多元化申申报方式，向向国税机关关报送纳税税申报信息息，并在指指定银行开开设的税款款预储账户户中，存足足当期应纳纳税款的存存款。国税税机关对纳纳税人申报报信息进行行审核，同同时向指定定银行和国国库实时传传输应征税税款信息。银银行根据国国税的应征征税款信息息自动扣缴缴税款，同同时分别向向国税机关关和国库实实时传输扣扣款信息和和划解税款款。国库将将国税机关关的应征税税款信息与与银行扣税
14、税划解税款款信息进行行对比，向向国税机关关实时传输输入库信息息。国税机机关根据银银行的扣款款信息向纳纳税人开具具税收转转账专用完完税证，并并与国库的的入库信息息进行对比比销号。税款缴库方方式三：其其税款缴纳纳流程和“税款缴库库方式一”或“税款缴库库方式二”基本相同同，只是在在委托专业业银行代开开税票环节节，取消税税收转账专专用完税证证，用列列入专业银银行内部管管理的缴款款凭证代替替。各地可根据据本地实际际情况，自自行选择与与税款缴库库方式相适适应的开票票方法国税机关关开具或委委托专业银银行代开。为为明确责任任和规范管管理，一个个征收机关关只能选择择一种开票票方法，不不能同时采采用两种开开票方法
15、。（二）对个个体定期定定额纳税户户的电子缴缴库方式的的规定对个体定期期定额纳税税户应积极极推行简便便征收的办办法，充分分利用银行行网点多的的优势，实实行信用卡卡、存折缴缴税，税务务机关不再再委托银行行开具完税税凭证，只只在纳税户户活期存折折上的“摘要”或“注释”栏打印“代扣国税税款”，字样，以以此代替完完税凭证。如如纳税人确确需取得完完税凭证的的，税务机机关或受托托专业银行行可打印税税收转账专专用完税证证。（三）对集集贸市场和和其他零散散税收的电电子缴库方方式的规定定对集贸市场场和其他零零散税收，国国税机关可可委托有关关单位代征征，代征单单位应事先先在已实行行银税库联联网的银行行开设账户户。代
16、征单单位限期向向国税机关关结报代征征税款时，先先将税款存存入指定银银行后，再再比照“对增值税税一般纳税税人和小规规模纳税人人的电子缴缴库方式的的规定”办理缴库库。三、纳税评评估基本知知识部分增值税纳税税评估的工工作流程纳税评估是是税收征管管工作的组组成部分，根根据江苏苏省国家税税务局增值值税纳税评评估工作规规程规定定，增值税税纳税评估估分为资料料稽核、对对象确定、评评估分析、评评估约谈说说明、评估估处理五个个步骤。1资料稽稽核资料稽核是是指主管国国税机关充充分利用已已拥有的稽稽核资料，应应用纳税评评估软件，按按预先设定定的指标参参照值对所所辖一般纳纳税人的增增值税纳税税申报资料料进行计算算机分
17、析，并并列示出申申报资料异异常的纳税税人，初步步提示分析析疑点的过过程。稽核资料包包括：纳税税人税务登登记资料、增增值税纳税税申报表及及其附报资资料、金税税工程有关关信息资料料、企业财财务会计报报表和其他他增值税日日常税收征征管资料等等。2对象确确定对象确定是是指对象确确定岗位人人员根据资资料稽核的的结果，按按规定的条条件确定纳纳税评估对对象的过程程。对象确确定岗位人人员应根据据资料稽核核结果严格格按申报异异常程度的的顺序从高高到低确定定纳税评估估对象。如如有特殊情情况不按顺顺序挑选或或间隔挑选选的，必须须说明理由由，并进行行记录，以以备查。下列纳税人人必须作为为各期的纳纳税评估对对象：（1）
18、三个个月以上连连续零、负负申报且无无正当理由由的纳税户户。（2）使用用防伪税控控系统十万万元版、百百万元版以以上增值税税专用发票票的、以批批发或批零零兼营业务务为主的异异常申报的的商贸企业业，以及非非防伪税控控专用发票票的进项税税额占同期期全部进项项税额500以上(含)的纳税户户。（3）成品品油零售加加油站及各各类超市。（4）主管管国税机关关日常征管管中发现的的异常申报报户。3评估分分析评估分析是是指评估人人员利用所所掌握的信信息，运用用一定的方方法对列入入评估对象象的纳税人人的纳税申申报的真实实性、准确确性进行综综合分析并并查找申报报中存在问问题的过程程。4约谈说说明约谈说明是是评估人员员通
19、过评估估分析，就就需要纳税税人说明的的疑点问题题，建议纳纳税人在约约定的时间间、地点进进行说明的的过程。主主管国税机机关可根据据具体情况况，采取信信函、电话话、电子邮邮件等方式式向纳税人人提出约谈谈建议。采采用信函、电电子邮件方方式提出约约谈建议的的，应统采用增增值税纳税税评估约谈谈说明建议议书；采采用电话通通知联系方方式提出约约谈建议的的，应及时时做好电话话记录，内内容包括接接电人姓名名、电话号号码、通话话内容和时时间等。5评估处处理评估处理是是指评估人人员根据评评估分析和和约谈说明明过程中所所掌握的情情况进行综综合分析后后，对评估估对象存在在的疑点问问题作出相相应处理意意见的过程程。四、所
20、得税税征收管理理基本知识识部分企业所得税税征收与管管理的一般般规定企业所得税税纳税人可可以采取自自行申报的的纳税方式式，即在税税法规定的的纳税期限限内，向主主管国税机机关办理纳纳税申报手手续，或根根据需要自自愿委托有有代理资格格的社会中中介机构实实行代理申申报的方式式。企业所得税税按年计算算，分月或或分季预缴缴。对上年年度应纳税税所得额较较大的纳税税人，其所所得税采取取按月申报报预缴所得得税的办法法；其余所所得税纳税税人采取按按季申报预预缴所得税税的办法。纳纳税人应在在月份或季季度终了后后15日内、年年度终了后后2个月或4个月内，向向所在地主主管国税机机关报送企企业所得税税纳税申报报表及企企业
21、所得税税纳税调整整项目表等等相关附表表和会计报报表，年度度终了后44个月内汇汇算清缴，多多退少补。为为确保纳税税申报表的的完整性和和准确性，年年度申报时时，纳税人人必须按规规定如实报报送纳税调调整项目表表及相关附附表。事业单位、社社会团体在在年度申报报时还应附附报免税收收入的相关关证明。企业所得税税的纳税年年度是指自自公历1月1日起至122月31日止；纳税人在在一个纳税税年度中间间开业，或或者由于合合并、关闭闭等原因，使使该纳税年年度的实际际经营期不不足12个月的的，应当以以其实际经经营期为一一个纳税年年度。企业所得税税的纳税人人、汇总(合并)缴纳企业业所得税的的汇缴企业业和成员企企业，无论论
22、盈利或亏亏损，无论论是否享受受企业所得得税的减免免税优惠，都都必须在规规定的申报报期限内向向主管国税税机关办理理纳税申报报。各级国税机机关要充分分运用征管管软件的征征收管理模模块，对申申报资料及及时认真审审核，并签签署审核意意见和审核核人姓名，发发现问题，应应立即督促促纳税人在在申报期内内进行更正正或重新申申报。纳税税人拒不更更正或重报报以及未按按期申报或或拒不申报报的，要严严格按有关关规定进行行处理。对对由于国税税机关审核核差错而少少交税款的的，除对纳纳税人补税税外，应追追究有关责责任人的责责任。审核核的主要内内容有：资资料是否齐齐全、申报报的项目是是否完整、是是否符合逻逻辑关系、是是否进行
23、纳纳税调整等等。如发现现纳税人的的申报有计计算错误或或有漏项，应应及时通知知纳税人进进行调整、补补充、修改改或限期重重新申报。应全面提高高企业所得得税的准期期申报率和和申报准确确率，纳税税人所得税税的准期申申报率要达达到95以上上，重点税税源户的准准期申报率率要达到1100。五、涉外税税务审计基基本知识部部分涉外税务审审计的基本本概念涉外税务审审计是涉外外税务机关关依据国家家税收法律律、法规和和规章的规规定，对外外商投资企企业和外国国企业及其其雇员，以以及从事独独立个人劳劳务的外藉藉人员依法法履行纳税税义务、扣扣缴义务情情况进行的的审计。六、税收会会计、计划划与统计、税税收票证基基本知识部部分
24、组织收入的的基本原则则各级国税机机关组织税税收收入应应坚持“依法治税税、应收尽尽收、坚决决不收过头头税”的原则。七、税收执执法管理部部分行政处罚法法（一）行政政处罚的概概念行政处罚，是是指行政机机关或其他他行政主体体依法律设设定的行政政处罚权和和程序，对对违反行政政法规范的的相对方给给予行政制制裁的具体体行政行为为。（二）行政政处罚的种种类和设定定1行政处处罚的种类类（1）警告告；（2）罚款款；（3）没收收违法所得得、没收非非法财物；（4）责令令停产停业业；（5）暂扣扣或者吊销销许可证、暂暂扣或者吊吊销执照；（6）行政政拘留；（7）法律律、行政法法规规定的的其他行政政处罚。2行政处处罚的设定定
25、法律可以设设定各种行行政处罚。限限制人身自自由的行政政处罚，只只能由法律律设定。行行政法规可可以设定除除限制人身身自由以外外的行政处处罚。法律对违法法行为已经经作出行政政处罚规定定，行政法法规需要作作出具体规规定的，必必须在法律律规定的给给予行政处处罚的行为为、种类和和幅度的范范围内规定定。地方性法规规可以设定定除限制人人身自由、吊吊销企业营营业执照以以外的行政政处罚。法律、行政政法规对违违法行为已已经作出行行政处罚规规定，地方方性法规需需要作出具具体规定的的，必须在在法律、行行政法规规规定的给予予行政处罚罚的行为、种种类和幅度度的范围内内规定。国务院各部部、委员会会制定的规规章可以在在法律、
26、行行政法规规规定的给予予行政处罚罚的行为、种种类和幅度度的范围内内作出具体体规定。国国务院直属属机构可以以依据国务务院的授权权在法律、行行政法规设设定的行政政处罚种类类、幅度范范围内作出出具体规定定，也可对对违反行政政管理秩序序的行为，在在法律、法法规没有设设定行政处处罚的，设设定警告或或者一定数数量罚款的的行政处罚罚。罚款的的限额由国国务院规定定。省、自治区区、直辖市市人民政府府和省、自自治区人民民政府所在在地的市人人民政府以以及经国务务院批准的的较大的市市人民政府府制定的规规章可以在在法律、法法规规定的的给予行政政处罚的行行为、种类类和幅度的的范围内作作出具体规规定。尚未制定法法律、法规规
27、的，省、自自治区、直直辖市人民民政府和省省、自治区区人民政府府所在地的的市人民政政府以及经经国务院批批准的较大大的市人民民政府制定定的规章对对违反行政政管理秩序序的行为，可可以设定警警告或者一一定数量罚罚款的行政政处罚。罚罚款的限额额由省、自自治区、直直辖市人民民代表大会会常务委员员会规定。除除依行政政处罚法的的有关规定定外，其他他规范性文文件不得设设定行政处处罚。（三）行政政处罚的实实施机关行政处罚由由具有行政政处罚权的的行政机关关在法定职职权范围内内实施。国国务院或者者经国务院院授权的省省、自治区区、直辖市市人民政府府可以决定定一个行政政机关行使使有关行政政机关的行行政处罚权权，但限制制人
28、身自由由的行政处处罚权只能能由公安机机关行使。法法律、法规规授权的具具有管理公公共事务职职能的组织织可以在法法定授权范范围内实施施行政处罚罚。行政机机关依照法法律、法规规或者规章章的规定，可可以在其法法定权限内内委托符合合行政处处罚法规规定条件的的组织实施施行政处罚罚。行政机机关不得委委托其他组组织或者个个人实施行行政处罚。委委托行政机机关对受委委托的组织织实施行政政处罚的行行为应当负负责监督，并并对该行为为的后果承承担法律责责任。受委委托组织在在委托范围围内，以委委托行政机机关名义实实施行政处处罚，不得得再委托其其他任何组组织或者个个人实施行行政处罚。受受委托组织织必须符合合以下条件件：1依
29、法成成立的管理理公共事务务的事业组组织；2具有熟熟悉有关法法律、法规规、规章和和业务的工工作人员；3对违法法行为需要要进行技术术检查或者者技术鉴定定的，应当当有条件组组织进行相相应的技术术检查或者者技术鉴定定。（四）行政政处罚的管管辖和适用用1行政处处罚的管辖辖行政处罚由由违法行为为发生地的的县级以上上地方人民民政府具有有行政处罚罚权的行政政机关管辖辖。法律、行行政法规另另有规定的的除外。对对管辖发生生争议的，报报请共同的的上一级行行政机关指指定管辖。违违法行为构构成犯罪的的，行政机机关必须将将案件移送送司法机关关，依法追追究刑事责责任。2行政处处罚的适用用行政机关实实施行政处处罚时，应应当责
30、令当当事人改正正或者限期期改正违法法行为。对对当事人的的同一个违违法行为，不不得给予两两次以上罚罚款的行政政处罚。不不满十四周周岁的人有有违法行为为的，不予予行政处罚罚，责令监监护人加以以管教；已已满十四周周岁不满十十八周岁的的人有违法法行为的，从从轻或者减减轻行政处处罚。精神神病人在不不能辨认或或者不能控控制自己行行为时有违违法行为的的，不予行行政处罚，但但应当责令令其监护人人严加看管管和治疗。间间歇性精神神病人在精精神正常时时有违法行行为的，应应当给予行行政处罚。当当事人有下下列情形之之一的，应应当依法从从轻或者减减轻行政处处罚：（1）主动动消除或者者减轻违法法行为危害害后果的；（2）受他
31、他人胁迫有有违法行为为的；（3）配合合行政机关关查处违法法行为有立立功表现的的；（4）其他他依法从轻轻或者减轻轻行政处罚罚的。违法行为轻轻微并及时时纠正，没没有造成危危害后果的的，不予行行政处罚。违违法行为构构成犯罪，人人民法院判判处拘役或或者有期徒徒刑时，行行政机关已已经给予当当事人行政政拘留的，应应当依法折折抵相应刑刑期。违法法行为构成成犯罪，人人民法院判判处罚金时时，行政机机关已经给给予当事人人罚款的，应应当折抵相相应罚金。违违法行为在在二年内未未被发现的的，不再给给予行政处处罚。法律律另有规定定的除外。违违法期限是是从违法行行为发生之之日起计算算；违法行行为有连续续或者继续续状态的，从
32、从行为终了了之日起计计算。（五）行政政处罚的程程序公民、法人人或者其他他组织违反反行政管理理秩序的行行为，依法法应当给予予行政处罚罚的，行政政机关必须须查明事实实；违法事事实不清的的，不得给给予行政处处罚。行政政机关在作作出行政处处罚决定之之前，应当当告知当事事人作出行行政处罚决决定的事实实、理由及及依据，并并告知当事事人依法享享有的权利利。当事人人有权进行行陈述和申申辩。行政政机关必须须充分听取取当事人的的意见，对对当事人提提出的事实实、理由和和证据，应应当进行复复核；当事事人提出的的事实、理理由或者证证据成立的的，行政机机关应当采采纳。行政政机关不得得因当事人人申辩而加加重处罚。1简易程程
33、序违法事实确确凿并有法法定依据，对对公民处以以五十元以以下、对法法人或者其其他组织处处以一千元元以下罚款款或者警告告的行政处处罚的，可可以当场作作出行政处处罚决定。当当事人应当当依行政处处罚法的规规定履行行行政处罚决决定。执法人员当当场作出行行政处罚决决定的，应应当向当事事人出示执执法身份证证件，填写写预定格式式、编有号号码的行政政处罚决定定书。行政政处罚决定定书应当当当场交付当当事人。行行政处罚决决定书应当当载明当事事人的违法法行为、行行政处罚依依据、罚款款数额、时时间、地点点以及行政政机关名称称，并由执执法人员签签名或者盖盖章。执法法人员当场场作出的行行政处罚决决定，必须须报所属行行政机关
34、备备案。当事事人对当场场作出的行行政处罚决决定不服的的，可以依依法申请行行政复议或或者提起行行政诉讼。2一般程程序除行政处罚罚法的规定定可以当场场作出的行行政处罚外外，行政机机关发现公公民、法人人或者其他他组织有依依法应当给给予行政处处罚的行为为的，必须须全面、客客观、公正正地调查，收收集有关证证据；必要要时，依照照法律、法法规的规定定，可以进进行检查。行政机关在在调查或者者进行检查查时，执法法人员不得得少于两人人，并应当当向当事人人或者有关关人员出示示证件。当当事人或者者有关人员员应当如实实回答询问问，并协助助调查或者者检查，不不得阻挠。询询问或者检检查应当制制作笔录。行政机关在在收集证据据
35、时，可以以采取抽样样取证的方方法；在证证据可能灭灭失或者以以后难以取取得的情况况下，经行行政机关负负责人批准准，可以先先行登记保保存，并应应当在七日日内及时作作出处理决决定，在此此期间，当当事人或者者有关人员员不得销毁毁或者转移移证据。执执法人员与与当事人有有直接利害害关系的，应应当回避。调调查终结，行行政机关负负责人应当当对调查结结果进行审审查，根据据不同情况况，分别作作出如下决决定：（1）确有有应受行政政处罚的违违法行为的的，根据情情节轻重及及具体情况况，作出行行政处罚决决定；（2）违法法行为轻微微，依法可可以不予行行政处罚的的，不予行行政处罚；（3）违法法事实不能能成立的，不不得给予行行
36、政处罚；（4）违法法行为已构构成犯罪的的，移送司司法机关。（5）对情情节复杂或或者重大违违法行为给给予较重的的行政处罚罚，行政机机关的负责责人应当集集体讨论决决定。行政机关依依法给予行行政处罚，应应当制作行行政处罚决决定书。行行政处罚决决定书应当当载明下列列事项：（1）当事事人的姓名名或者名称称、地址；（2）违反反法律、法法规或者规规章的事实实和证据；（3）行政政处罚的种种类和依据据；（4）行政政处罚的履履行方式和和期限；（5）不服服行政处罚罚决定，申申请行政复复议或者提提起行政诉诉讼的途径径和期限；（6）作出出行政处罚罚决定的行行政机关名名称和作出出决定的日日期。行政处罚决决定书必须须盖有作
37、出出行政处罚罚决定的行行政机关的的印章。行行政处罚决决定书应当当在宣告后后当场交付付当事人；当事人不不在场的，行行政机关应应当在七日日内依照民民事诉讼法法的有关规规定，将行行政处罚决决定书送达达当事人。行政机关及及其执法人人员在作出出行政处罚罚决定之前前，不依法法向当事人人告知给予予行政处罚罚的事实、理理由和依据据，或者拒拒绝听取当当事人的陈陈述、申辩辩，行政处处罚决定不不能成立；当事人放放弃陈述或或者申辩权权利的除外外。3听证程程序行政机关作作出责令停停产停业、吊吊销许可证证或者执照照、较大数数额罚款等等行政处罚罚决定之前前，应当告告知当事人人有要求举举行听证的的权利；当当事人要求求听证的，
38、行行政机关应应当组织听听证。当事事人不承担担行政机关关组织听证证的费用。听听证依照以以下程序组组织：（1）当事事人要求听听证的，应应当在行政政机关告知知后三日内内提出；（2）行政政机关应当当在听证的的七日前，通通知当事人人举行听证证的时间、地地点；（3）除涉涉及国家秘秘密、商业业秘密或者者个人隐私私外，听证证公开举行行；（4）听证证由行政机机关指定的的非本案调调查人员主主持；当事事人认为主主持人与本本案有直接接利害关系系的，有权权申请回避避；（5）当事事人可以亲亲自参加听听证，也可可以委托一一至二人代代理；（6）举行行听证时，调调查人员提提出当事人人违法的事事实、证据据和行政处处罚建议；当事人
39、进进行申辩和和质证；（7）听证证应当制作作笔录；笔笔录应当交交当事人审审核无误后后签字或者者盖章。八、税收收征管法及及其实施细细则部分（一）税务务登记1税收收征管法有有关税务登登记的规定定第十五条企企业，企业业在外地设设立的分支支机构和从从事生产、经经营的场所所，个体工工商户和从从事生产、经经营的事业业单位（以以下统称从从事生产、经经营的纳税税人）自领领取营业执执照之日起起三十日内内，持有关关证件，向向税务机关关申报办理理税务登记记。税务机机关应当自自收到申报报之日起三三十日内审审核并发给给税务登记记证件。工工商行政管管理机关应应当将办理理登记注册册、核发营营业执照的的情况，定定期向税务务机关
40、通报报。本条第第一款规定定以外的纳纳税人办理理税务登记记和扣缴义义务人办理理扣缴税款款登记的范范围和办法法，由国务务院规定。第十六条从从事生产、经经营的纳税税人，税务务登记内容容发生变化化的，自工工商行政管管理机关办办理变更登登记之日起起三十日内内或者在向向工商行政政管理机关关申请办理理注销登记记之前，持持有关证件件向税务机机关申报办办理变更或或者注销税税务登记。第十七条从从事生产、经经营的纳税税人应当按按照国家有有关规定，持持税务登记记证件，在在银行或者者其他金融融机构开立立基本存款款账户和其其他存款账账户，并将将其全部账账号向税务务机关报告告。银行和和其他金融融机构应当当在从事生生产、经营
41、营的纳税人人的账户中中登录税务务登记证件件号码，并并在税务登登记证件中中登录从事事生产、经经营的纳税税人的账户户账号。税税务机关依依法查询从从事生产、经经营的纳税税人开立账账户的情况况时，有关关银行和其其他金融机机构应当予予以协助。第十八条纳纳税人按照照国务院税税务主管部部门的规定定使用税务务登记证件件。税务登登记证件不不得转借、涂涂改、损毁毁、买卖或或者伪造。2税收收征管法实实施细则有有关税务登登记的规定定第十条国家家税务局、地地方税务局局对同一纳纳税人的税税务登记应应当采用同同一代码，信信息共享。税税务登记的的具体办法法由国家税税务总局制制定。第十一条各各级工商行行政管理机机关应当向向同级
42、国家家税务局和和地方税务务局定期通通报办理开开业、变更更、注销登登记以及吊吊销营业执执照的情况况。通报的的具体办法法由国家税税务总局和和国家工商商行政管理理总局联合合制定。第十二条从从事生产、经经营的纳税税人应当自自领取营业业执照之日日起30日内，向向生产、经经营地或者者纳税义务务发生地的的主管税务务机关申报报办理税务务登记，如如实填写税税务登记表表，并按照照税务机关关的要求提提供有关证证件、资料料。前款规规定以外的的纳税人，除除国家机关关和个人外外，应当自自纳税义务务发生之日日起30日内，持持有关证件件向所在地地的主管税税务机关申申报办理税税务登记。个个人所得税税的纳税人人办理税务务登记的办
43、办法由国务务院另行规规定。税务务登记证件件的式样，由由国家税务务总局制定定。第十三条扣扣缴义务人人应当自扣扣缴义务发发生之日起起30日内，向向所在地的的主管税务务机关申报报办理扣缴缴税款登记记，领取扣扣缴税款登登记证件；税务机关关对已办理理税务登记记的扣缴义义务人，可可以只在其其税务登记记证件上登登记扣缴税税款事项，不不再发给扣扣缴税款登登记证件。第十四条纳纳税人税务务登记内容容发生变化化的，应当当自工商行行政管理机机关或者其其他机关办办理变更登登记之日起起30日内，持持有关证件件向原税务务登记机关关申报办理理变更税务务登记。纳税人税务务登记内容容发生变化化，不需要要到工商行行政管理机机关或者
44、其其他机关办办理变更登登记的，应应当自发生生变化之日日起30日内，持持有关证件件向原税务务登记机关关申报办理理变更税务务登记。第十五条纳纳税人发生生解散、破破产、撤销销以及其他他情形，依依法终止纳纳税义务的的，应当在在向工商行行政管理机机关或者其其他机关办办理注销登登记前，持持有关证件件向原税务务登记机关关申报办理理注销税务务登记；按按照规定不不需要在工工商行政管管理机关或或者其他机机关办理注注册登记的的，应当自自有关机关关批准或者者宣告终止止之日起115日内，持持有关证件件向原税务务登记机关关申报办理理注销税务务登记。纳税人因住住所、经营营地点变动动，涉及改改变税务登登记机关的的，应当在在向
45、工商行行政管理机机关或者其其他机关申申请办理变变更或者注注销登记前前或者住所所、经营地地点变动前前，向原税税务登记机机关申报办办理注销税税务登记，并并在30日内向向迁达地税税务机关申申报办理税税务登记。纳税人被工工商行政管管理机关吊吊销营业执执照或者被被其他机关关予以撤销销登记的，应应当自营业业执照被吊吊销或者被被撤销登记记之日起115日内，向向原税务登登记机关申申报办理注注销税务登登记。第十六条纳纳税人在办办理注销税税务登记前前，应当向向税务机关关结清应纳纳税款、滞滞纳金、罚罚款，缴销销发票、税税务登记证证件和其他他税务证件件。第十七条从从事生产、经经营的纳税税人应当自自开立基本本存款账户户
46、或者其他他存款账户户之日起115日内，向向主管税务务机关书面面报告其全全部账号；发生变化化的，应当当自变化之之日起155日内，向向主管税务务机关书面面报告。第十八条除除按照规定定不需要发发给税务登登记证件的的外，纳税税人办理下下列事项时时，必须持持税务登记记证件：开立银行行账户；申请减税税、免税、退退税；申请办理理延期申报报、延期缴缴纳税款；领购发票票；申请开具具外出经营营活动税收收管理证明明；办理停业业、歇业；其他有关关税务事项项。第十九条税税务机关对对税务登记记证件实行行定期验证证和换证制制度。纳税税人应当在在规定的期期限内持有有关证件到到主管税务务机关办理理验证或者者换证手续续。第二十条
47、纳纳税人应当当将税务登登记证件正正本在其生生产、经营营场所或者者办公场所所公开悬挂挂，接受税税务机关检检查。纳税税人遗失税税务登记证证件的，应应当在155日内书面面报告主管管税务机关关，并登报报声明作废废。第二十一条条从事生产产、经营的的纳税人到到外县（市市）临时从从事生产、经经营活动的的，应当持持税务登记记证副本和和所在地税税务机关填填开的外出出经营活动动税收管理理证明，向向营业地税税务机关报报验登记，接接受税务管管理。从事生产、经经营的纳税税人外出经经营，在同同一地累计计超过1880天的，应应当在营业业地办理税税务登记手手续。（二）账簿簿、凭证管管理1税收收征管法有有关账簿、凭凭证管理的的规定第十九条纳纳税人、扣扣缴义务人人按照有关关法律、行行政法规和和国务院财财政、税务务主管部门门的规定设设置账簿，根根据合法、有有效凭证记记账，进行行核算。第二十条从从事生产、经经营的纳税税人的财务务、会计制制度或者财财务、会计计处理办法法和会计核核算软件，应应当报送税税务机关备备案。纳税税人、扣缴缴义务人的的财务、会会计制度或或者财务、会会计处理办办法与国务务院或者国国务院财政政、税务主主管部门有有关税收的的规定抵触触的，