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1、一、营业部审计计事项总结营业部工资-桐柏路：1、 营业部人员管理理由综合部经经理负责，员员工绩效工资资有统一的核核算办法，由由电脑部人员员根据绩效工工资核算办法法计算每个员员工的绩效工工资。2、 工资表经总经理理、人力资源源部审核后由由财务部统一一发放。3、 营业部工资在总总部网络可看看，即需经总总部审核。4、 营业部无用人权权，人员的聘聘用和辞职由由总部统一发发文。不得自自行增资工资资。 一聘用人人员，分配至至各营业部后后，人事信息息管理员将新新员工信息输输入人事系统统的员工档案案，系统自动动生成连续编编号的新员工工入职通知单单，由用人部部门复核后交交负责应付职职工薪酬的记记账员，财务务部门
2、据此作作为发放工资资依据。5、 专门的工资管理理信息系统，由由总部统一规规划，各营业业部在该系统统进行工资的的计算与支付付，总部可看看各营业部的的工资发放情情况。营业部组织架构构： 总经理、副副总经理、电电脑部、财务务部、交易部部、客服部、营营销部、综合合部手续费收入和支支出：成交清清算表；代买卖证券款：资金业务汇汇总表利息收入：营业业部的利息收收入的确认是是按总部每个个月分配的利利息收入入账账的，营业部部仅有自有资资金存款，第第三方存管均均在总部，总总部根据第三三方存款的利利息收入分配配给各个营业业部。其他业务收入：为个税返还还，列入其他他业务收入计计缴营业部。营业部资金：1、 公司总部根据
3、营营业部报批资资金支付计划划拨到营业部部指定银行账账户中，员工工还款在收到到现金马上存存入银行，不不得坐支。营业部银行只有有一个基本户户，资金流动动较小，大额额资金往来须须由公司总部部审批后拨付付方可支付。非非出纳人员定定期对货币资资金进行清查查复核。每月月均有现金盘盘存表、银行行存款余额调调节表、银行行对账单。经纪业务：1、 自有资金调整明明细、银行转转账汇总表、资资金业务汇总总表、机构交交收资金凭证证查询、深圳圳资金预交收收查询2、 低佣金费率核查查表。3、 资金业务汇总表表、成交清算表营业部财务核算算： 财务核算算分行政类、经经纪类，其中中经纪类为日日清日结制度度，每日的会会计处理均至至
4、少包括以下下：1、 清算：后附：成成交清算表（上上交所佣金收收入、过户费费收入、开放放式基金清算算款、代买卖卖证券款）、机机构交收资金金凭证查询（内内部往来经纪业务客客户资金、上上交所经手费费、证管费、过过户费、其他他费用、开户户费支出、开开放式基金清清算款、开放放式基金认申申购费收入）、注：清算分：深深清、沪清，分分别有成交清清算表、机构构交收资金凭凭证查询，深深清还有深振振资金预交收收明细查询2、 手续费收支差额额调整：借：内部往来-自有资金（轧轧差数） 贷：内部部往来-经纪纪业务客户资资金3、 转存：借：内部往来客户资金 贷：代买卖卖证券款附各存管行：银银行转账汇总总表（借方、贷贷方、轧
5、差数数）4、 开放式基金清算算：借：其他应付款款-开放式基基金清算 贷：内部往往来-经纪客客户资金附：机构交收资资金凭证查询询（含清算款款、代理费收收入）5、资金划出:借：代买卖证券券款 贷：其他应应付款-开放放式基金清算算款附资金业务汇总总表（资金划划出）分析总结：A、手手续费收入可可核对：其中中：佣金收入入、过户费收收入可核对成成交清算表，其其他收入可核核对机构交收收凭证查询及及预交收查询询；手续费支支出可核对机机构交收凭证查询询及预交收查查询；B、代代买卖证券款款及银证转存存可核对资金金业务汇总表表；开放式基基金申购款可可核对发生日日资金业务汇汇总表；C、对对于客户交易易结算资金差差额即
6、（内部部往来-客户户交易结算存存款与代买卖卖证券款余额额之间的差额额正常情况下下包括次日进进行的当日手手续费收支净净额调整（AA股资金业务务当日清算、净净额结算T+1）、开放放式基金申购购款固定资产：固定资产报废有有“固定资产报报废清理审批批单”：营业部经经办人、部门门领导、信息息技术总部、计计财总部、办办公室、分管管领导、总裁裁（10万元元以上或未提提足折旧）。二、总部审计事事项1、经纪业务总总部现金为账账存数，实际际现金在总部部出纳高飞保保管。每月初初总部拨100万元现金给给经纪业务总总部，月底经经纪业务总部部将现金归还还总部。财务务主管、公司司上层领导可可看到每个部部门使用现金金情况，部
7、门门主管只能看看到本部门现现金收支情况况。2、总部的银行行存款全部为为自有资金，而而经纪业务总总部的存款全全部为第三方方存款。公司每月均与银银行对账并编编制余额调节节表，余额调调节表附在每每月最后一本本凭证后面。2、 结算备付金：获取账户明细及及账户性质。结结算备付金有有自有、客户户结算、客户户专用、沪BB股客户结算算备付金账户户。A、 查询中国证券登登记结算公司司上海分公司司、深振分公公司远程操作作平台，查询询09年9月月余额核对账账面，有较大大差异。财务务经理解释公公司按证监会会要求期末按按实际交易金金额入账，即即交易日记账账法，但结算算中心T+11、T+3结结算，故存在在差异。差额额作为
8、未达账账项并据此编编制备付金账账户调节表。B、 向登记结算公司司函证。C、 从远程操作平台台获取几个账账号的某月份份流水（即资资金账户明细细凭证（客户户）、结算备备付金账户明明细查询（自自有），与与明细账核对对是否一致。3、 交易保证金：获取明细及账户户性质，交易易保证金有自自有价差保证证金、上海AA股席位保证证金、上海BB股席位保证证金、客户价价差保证金、BB股代办股份份结算保证金金。即三大类：交易易保证金、履履约保证金、席席位保证金。A、 查询远程操作平平台，查询期期末余额，并并与账面余额额核对。B、 向证券登记结算算公司函证。C、 抽查大额发生额额。4、 可供出售金融资资产：A、 获取明
9、细，分析析各类增减变变动，对于增增减变动情况况予以检查确确认。B、 判断交易性金融融资产、可供供出售金融资资产分类是否否合适。因新股中签为三三个月锁定期期，可归入可可供出售金融融资产。C、 查询交易流水与与明细账核对对。D、 检查账务处理，对对于公允价值值变动是否列列入资本公积积。5、 应收利息郑州总部、自营营总部的应收收利息全部为为自营业务债债券应收利息息。A、 获取利息、债券券公允价值计计算明细表。B、 利息每月计算一一次，计算依依据为中国债债券信息网债券估值模模块，估价全全价与估价净净价之间的差差额为应计利利息，估价净净价为公允价价值。根据交易流水确确定债券买入入的时间和价价格，对期末末
10、数据进行查查询，并与账账务处理进行行核对是否一一致。6、 交易性金融资产产主要为股票、债债券、华安基基金。（1） 股票：A、 对发出计价进行行检查。B、 向登记结算机构构进行函证。C、 通过同花顺等交交易软件查询询期末股票收收盘价计算公公允价值变动动损益。D、 获取股票明细账账和股票交易易流水，核对对。E、 抽查大额买入、卖卖出凭证。（2） 债券：区分银行间、交交易所、可转转债。A、 银行间：a获获取持仓明细细表、中央国国债登记结算算公司对账单单，与账面核对。b查询中国债债券信息网，检检查公允价值值变动的计量量是否正确。公允价值变动按按估值净价计计算，估值净净价与估值全全价的差额列列入应计利息
11、息。c函证。d获取银行行间交易流水水，核对明细细账。B、 交易所：交易所所债券通过公公司自营账户户网上交易。a获取自营交交易流水，检检查购买情况况，确认成交交数量。b函证。c由于网上交交易价格波动动加大，基于于谨慎性原则则，依中国债债券信息网的的公允价值计计提公允价值值变动。C、 可转债a通过自营账账户网上购买买，获取自营营账户交易流流水，检查购购买情况确认认成交数量。b函证c、通过同花顺顺交易软件查查询期末收盘价价，计算公允允价值变动。（3）开放式基基金 A获取对对账单。 B、函证。 C、查询期期末收盘价，计计算公允价值值变动损益。7、 代买卖证券款：获取分币种种明细。A、 增减变动合理性性
12、分析：与证证券市场行情情相比较。B、 从恒生系统获取取期末“总部资金业业务汇总表”并与账面核核对（分币种种）。-可获得所所有营业部的的汇总数。8、 应付职工薪酬：本年工资计提数数较上年有所所增加，本年年绩效工资也也增加。-合理性分分析（年度、月月度，对于波波动较大的原原因予以说明明）；制度依依据。工会经费比例22%，教育经经费比例2.5%。计提提基数为计提提的工资与奖金金。总部人员：2661人。9、 应交税费：营业税：手续费费收入、投资资收益-交交易差价收入入、其他业务务收入，扣除除按营业收入入的2%计提提的投资者保保护基金，监监管费、过户户费等手续费费支出后的净净收入，作为为计税基数。房产税
13、：按自有有房产账面原原值扣除300%后计税，包包括广汇房产产、金水花园园、明鸿新城城、北京金融融街房产、抵抵债资产-德德亿。A、 测算应交税费。B、 获取部分月份纳纳税申报表、复复印部分月份份税款缴款书书。(注:对对于显示累积积数的月份纳纳税申报表，只只获取最后一一个期末的即即可。10、 其他负债：投资者保护基金金：月度预缴缴申报表 ：营业收入22%（每年证证监会会下发发计缴比例的的通知，088年为3.55%，09年年为2%）应付账款、其他他应付款11、 资本公积公允允价值变动损损益、递延所所得税资产或或负债A、 获取信托产品投投资公允价值值计算表。B、 信托投资公司提提供的公告净净值。12、
14、 一般风险准备金金、交易风险险准备金按净净利润10%计提。13、 未分配利润：于09年3月根根据08年审审计调整结果果进行期初数数的调整。009年5月进进行了所得税税汇算结果的的调整。099年6月信阳阳、濮阳、深深圳上划补缴缴07、088年度企业所所得税等调整整了期初未分分配利润。14、 内部往来：核对是否有差异异：上拨下划划资金、郑州州总部、自营营业务。获取取明细表。15、 手续费及佣金收收入：包括：证券承销销业务（自营营业务）、证证券经纪业务务（含经纪业业务总部及营营业部）明细账中代买卖卖证券业务的的手续费及佣佣金收入包括括：交易所的的佣金、过户户费、其他等等，开放式基基金手续费、开开户及
15、转托管管手续费、开开户费收入、转转托管费收入入、外部人员员业务合作收收入、其他手手续费收入。A、证券经纪业业务核对：获获取恒生系统统数据，包括括“总部成交清清算表（深BB）、（沪BB）、（沪AA、深A）”三类，数据据为期间数可可累计、可包包括全部营业业网点。B、开放式基金金手续费收入入核对：通过过与新意系统统进行核对确确认。C、承销业务收收入：获取有有关合同核对。说明：经纪业务务手续费及佣佣金收入财务务数据与恒生生系统数据核核对的有关说说明（1）手续费及及佣金收入-上交所+深深交所+开放放式基金手续续费（营业部部）+外部人人员业务合作作收入（2）恒生系统统中成交清算算表（佣金+过户费+委委托费
16、+其他他费用）-恒恒生系统中基基金的申赎+新意系统中中基金的申赎赎（1）-（2）二二者的差异原原因：系因为为基金的这一一块收入的财财务处理公司司无明确的说说明，营业部部财务在基金金确认时经常常将该部分收收入计入其他他明细。注：a因恒生生系统中基金金申赎数不能能完全反应公公司账上的开开放式基金手手续费，而新新意系统中的的基金数为实实际的基金申申赎数。故计算时先将恒恒生系统中的的基金申赎佣佣金减去，再再加上新意系系统中基金申申赎佣金。b对于开户费费收入+转托托管费收入+其他手续费费收入（扣除除列入的基金金收入）：主主要是开户费费类收入系在在前台系统中中核算的，可可通过在营业业部的实质性性测试程序中
17、中核实。该部部分所占比重重较小。c证券买卖：股票、投资资基金、记账账国债、记账账国债利息、交交易权证、国国债分销、LLOF基金、EETF基金、企企业债券、企企业债券利息息、企业转债债。16、 手续费支及佣金金支出：包括经纪业务总总部（支付交交易所的经手手费、登记结结算机构的开开户费、证监监会的证管费费、银行托管管费、外部人人员的合作支出等等）、自营业业务（顾问费费支出）(1)经纪业务务总部手续费费支出的审计计：A、 支付交易所的经经手费、过户户费、证管费费、开户费、转转托管费、权权证及其他费费用合计，获获取结算托管管部从新意系系统中导出“新意系统营营业部一级费费用”的支出明细细合计（分营营业部
18、、分费费用类别）B、 支付给银行的转转托管费系三三方存款在银银行的托管费费，在确认三三方存款的利利息收入时直直接发将转托托管费扣除。（审审计中应在确确认三方存管管的利息收入入时一并核查查原始凭证）C、 支付给外部合作作人员支出，系系各营业部支支付给外部合合作人员的佣佣金支出，具具体的佣金支支出比例由各各营业部根据据外部合作人人员完成的交交易量确定提提成比例。（审审计中由营业业部审计核实实）（3） 自营业务支出：获取合同进进行复核。17、 利息净收入：包包括买入返售售金融资产利利息收入、存存放金融同业业利息收入（自自有资金利息息净收入、经经纪业务客户户资金利息收收入（即在证证券登记结算算中心和托
19、管管银行的客户户资金利息收收入）。（1） 客户资金实行第第三方存管，客客户资金利息息收入按净收收入记账，即即发放给客户户资金的利息息收入在营业业部核算，公公司本期利息息收入以净收收入入账，拨拨付给营业部部的利息支出出通过“清算资金往往来”直接下划营营业部而不通通过利息支出出核算。（2） 结算备付金在证证券登记结算算中心的利息息收入每季度度结算一次，公公司根据中国国证券登记结结算公司的利利息计算单每每季度结息一一次确认，利利息收入的增增加系通过调调整结算备付付金体现，故故可间接通过过函证结算备备付金的期末末余额确认利利息收入。（3） 第三方存管在银银行的利息收收入每季度结结算一次，可可通过对每季
20、季确认利息收收入凭单及记记账凭单的检检查进行核实实。（4） 自有资金的利息息收入：主要要为每季度确确认，可通过过检查利息收收入凭单及进进账凭单确认认。（5） 买入返售金融资资产的利息收收入、卖出回回购金融资产产的利息支出出： 利息支出包括：吸收营业部部资金利息、卖卖出返售金融融资产利息支支出。18、 投资收益：包括括交易费用；交易性金融融资产交易价价差、股息红红利；可供出出售金融资产产-信托产品品（1） 交易费用：主要要为自营证券券缴纳的印花花税、过户费费、监管费等等，获取交易易流水并汇总总审计期间交交易费用与账账面数据核对对。（2） 交易价差（区分分股票、债券券）：根据账账面记录编制制自营股
21、票明明细账汇总表表及自营债券券明细账汇总总表（含数量量、金额），获获取股票交易易流水及银行行间债券交易易流水并编制制股票交易流流水汇总表、银银行间债券交交易流水汇总总表，将本期期买卖股票、债债券的数量及及金额与账面面记录核对。结合股票交易流流水汇总表，对对本期债券交交易数量、金金额进行核对对。 注：A、对于核核对中可能发发现存在部分分明细账反映映的债券交易易未在交易流流水中反映，经经了解，部分分债券交易系系网下交易。C、 债券的交易价差差：卖出额减减去成本价、应应计利息、结结转公允价值值变动。可抽抽取交易价差差较大的债券券品种进行复复核。D、 权证的交易价差差：检查有关关品种。E、 股票流水汇
22、总表表：应至少包包括买入、卖卖出、红股入入账、申购中中签、新股入入账，且均应应有成交数量量、成交额。股票流水汇总表表与明细账汇汇总表核对要要点：买入卖卖出数量、买买入成本、卖卖出额、交易易差价核对（=本期卖出-（期初成本本+本期买入入-期末成本本）F、 债券流水汇总表表：分交易所所流水汇总表表、银行间流流水汇总表，其中：交易所流流水汇总表至至少包括红股股入账、申购购中签、托管管转出、托管管转入、新股股入账、债券券买入、债券券卖出，均应应有成交数量量、成交额。银行间流水汇总总表：应包括括买入、卖出出，均应有券券面总额、交交易额。（3） 股息红利：包括括债券利息、股股份派息。A、 对于债券利息，结
23、结合应收利息息的审计。B、 股份派息为公司司自营股票股股份派息，检检查自营股票票交易流水核核对派息。（4） 信托产品：检查有关增减变变动的凭证，关关注会计处理理，尤其是减减值准备。到期清算的信托托产品的投资资收益=售价价-成本-已已提的减值准准备。19、 汇兑损益;A了解公司所所有的外币账账户。B、根据人行公公布的汇率进进行测算。20、 业务及管理费：A、 获取明细表，比比较本期及上上年同期明细细项目增减变变动，并分析析费用明细项项目所占比重重。B、 对于所占比重较较大的费用项项目的增减变变动幅度较大大的重点关注注。注：人工费用占占比重较大，包包括工资、工工会经费、教教育经费、住住房公积金、劳
24、劳动保险费。其次：折旧费、业业务招待费、证证券保护者基基金、摊销费费。C、 区分不同类型费费用采用不同同方法予以审审计：摊销类类（无形资产产、长期待摊摊费用、交易易所席位费）、计计提类（工资资附加费、折折旧、证券投投资者保护基基金）、合同同协议类费用用（租赁费、广广告费、咨询询费等）、实实际发生类。注意形成底稿：费用分析表表（年度间、各各月、结构比比）、管理费费用相对资产产负债核对表表、抽凭表、有有关费用依据据资料如合同同协议等。21、 营业外收入：存存在收到税局局的税收返还还款。22、 所得税费用：A、 获取所得税费用用纳税申报表表B、 进行测算。23、递延所得得税资产及负负债。中原证券：一
25、、 年报预审：1、 重视与客户的沟沟通：包括审审计方案（审审计重点、选选择的审计单单位、时间计计划、人员安安排、重要性性水平的确定定）、需客户户提供资料清清单。2、 进点前提请客户户准备事项：A、 需客户提供资料料清单B、 办公场所准备：地点、网线线、电话、打打印机、打印印纸、插盘（三三相，根据审审计人员数量量决定个数）3、 审计安排：A、 业务承接阶段、计计划阶段、风风评、了解业业务层面内控控及控制测试试为主B、 重要科目的实质质性测试程序序C、 形成完整的预审审工作底稿、审审计工作小结结、提请客户户调整事项汇汇总表。D、 整体安排：风险险由总部审计计人员完成，营营业部侧重于于业务层面经经纪
26、业务（资资产、成交量量前20名客客户的开销户户资料检查，低低佣金率检查查，红冲监补补检查，）、信信息系统内控控（电脑部人人员权限分工工表、测试总总结、网络与与信息安全事事件情况报告告书、信息系系统设备申购购公文处理签签 、系统运运行日志、柜柜面系统权限限审批表、营营业部柜员对对应全部角色色、二级费用用相关参数-后台费用类类型-基本佣佣金）、印章章使用情况检检查表、营业业部客户投诉诉处理记录表表及情况说明明。E、 总部业务层面内内控侧重：自自营、投行、人人力资源（总总部人员名单单、招聘及考考勤有关规定定、培训制度度、员工行为为准则、获取取刷卡及月度度考勤资料）、信信息系统（中中心机房系统统运行日
27、志、防防火墙修改申申请表、总部部内网接入/修改审批表表、控制类权权限审批表、数数据库数据查查询/修改申申请表、值班班记录表、分分支机构信息息系统安全检检查情况汇总总、分支机构构安全现场检检查项目）。F、 可从总部获取并并下发给营业业部审计组的的资料：a对于资金业业务汇总表（分分币种）、成成交清算表（分分深市A、沪沪市A、B股股）：总部可可提供营业部部及营业部汇汇总数据。b使用审计软软件的，总部部可提取含所所有单位账套套数据。G、 管理制度的收集集：公司层面面的可从总部部获取，营业业部及各部门门层面的从各各单位获取。4、 实质性工作底稿稿要求：（1）程序表、审审定表、明细细表、实质性性测试底稿（
28、分分析、测算、凭凭证抽查）、部部分抽查的会会计凭证的复复印件（目的的通过直观的的记录反映书书面记录，也也可体现内控控点，如购置置或处置固定定资产的签报报手续等）、合合同或协议等等。凭证抽查查表的备注栏栏应注明所附附附件。（2）要求审计计人员自行编编制的工作底底稿电子化。（3）要求获取取客户提供的的资料如制度度类、明细表表、交易流水水、报表、余余额表、明细细账等收集电电子版先行使使用，根据底底稿归集需要要打出电子版版。-收集电子版版便于积累、使使用方便，但但应注意最终终根据底稿归归集要求打出出应归档的部部分。营业部收集资料料：1、 最新XX营业部部收费项目公公示内容、风风险提示公告告、开户业务务
29、办理流程图图、客户投诉诉处理流程、撤撤销指定交易易及转托管业业务办理流程程图、未规范范不合格账户户情况表、2、 账户核对更新工工作表3、 印章使用登记表表4、 客户投诉处理记记录表、客户户投诉处理情情况汇报5、 营业部组织结构构图、员工表表（含部门、职职务及人员名名称）6、 营业部简介。总部：1、 报表底稿2、 有关科目各单位位汇总表：其其他资产、其其他负债汇总总表（分科目目、分单位）3、 账零分析表（区区分不同账龄龄段的分单位位汇总表）4、 固定资产汇总表表（分类别）、分分类汇总表（分分单位）5、 整套监管报表6、 股东会、董事会会、监事会、专专门委员会的的会议决议资资料7、 印章登记表中原
30、证券公司审审计思路整体体考虑： 基于营业业部从事经纪纪业务，总部部可提供所有有营业部汇总总的资金汇总总表、成交清清算表，故各各个营业部的的代买卖证券券款、手续费费收支可在总总部获取数据据从整体经纪纪业务层面进进行核对，差差异相对较小小。而营业部部审计则可侧侧重于经纪业业务循环内控控调查、业务务及管理费审审计。经纪业务总部则则反映银行存存款-客户经经纪资金、结结算备付金、存存出保证金（交交易保证金、履履约保证金）、内内部往来-经经纪资金/自自有资金 、手手续费支出（银银行托管费）、手手续费收入-开放式基金金手续费。总部反映银行存存款-自有资资金、结算备备付金-自有有资金、内部部往来-自有有资金、
31、存出出保证金-自自有（交易、履履约、上海席席位保证金）、可可供出售金融融资产-信托托产品投资、应应付证券投资资者保护基金金、利息收入入-自有资金金、投资收益益-可供出售售、资产减值值损失、资本本公积-可供供出售公允价价值变动。营业部：内部往往来：视同银银行存款，只只是银行存款款由总部或经经纪业务总部部统管核算。但基金的申购和赎回不通过恒生系统，而是通过新意系统，故不通过内部往来核算。（一）客户经纪纪资金1、三方存管存存取： 总总部： 借：内部往来来 借借：银行存款款 贷：代买买卖证券款 贷：内部往往来2、基金申购： 借借：银行存款款 借：代买卖卖证券款 结算备备付金贷：内部往来 贷贷：内部往来
32、来3、上海清算 银行存存款 借：手续费及及佣金支出 （交易清清算资金调拨拨）借：结算算备付金内部往来 贷：银行行存款贷：手续费及佣佣金收入 或：借借：银行存款款代买卖证券款 贷贷：结算备付付金4、深圳清算 借：清算算备付金借:代买卖证券券款 贷：内部往来 手续费支支出 借：存出出保证金 贷：手续费费收入 贷：内部部往来 内部部往来5、 基金赎回确认 客户户备付金户结结息：借：结结算备付金借：其他应付款款/开放式基基金 贷：利息收入贷：代买卖证券券款 汇兑损益 借：存出保证金金借：内部往来 贷贷：结备备付付金、汇兑损损益 贷：其他他应付款/开开放式基金6、基金申购：借：代买卖证券券款 贷：其他应应付款/开放放式基金借：其他应付款款/开放式基基金 贷：内部往往来借：代买卖证券券款 贷：内部往来来手续费收入/代代买卖/开放放式基金手续续费7、利息归本 借：利息支支出 贷：代买买卖证券款（二）自有资金金总部每月下划营营业部自有资资金，营业部部列入“银行存款”核算。划转转投行、经纪纪总部现金，每每月末投行、经经纪总部将现现金余额转固固总部，投行行、经纪总部部现金账面月月末不留余额额。