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1、目 录录前 言4一、财务管管理与财务务管理制度度51、财务管管理5（1）财务务管理的概概念和职能能5（2）企业业财务管理理活动概述述52、财务管管理制度7（1）财务务管理制度度释义7（2）财务务管理制度度的作用7（3）财务务管理制度度的运作8二、企业财财务管理制制度设计91、内部控控制概述9（1）内部部控制9（2）内部部控制的目目标和内容容102、企业财财务管理制制度设计的的原则10（1）合法法性原则10（2）整体体性原则11（3）针对对性原则11（4）一贯贯性原则11（5）适应应性原则11（6）经济济性原则12（7）适用用性和发展展性原则123、财务管管理制度设设计的步骤骤和要点12（1）企
2、业业财务管理理制度设计计的步骤12（2）企业业财务管理理制度设计计的要点13三、企业财财务管理制制度的基本本内容141、财务稽稽核制度14（1）制度度设立的目目的14（2）财务务稽核工作作的总体任任务142、财务组组织制度15（1）制度度设立的目目的15（2）财务务组织制度度的内容153、全面预预算管理制制度16（1）制度度设立的目目的16（2）全面面预算工作作的总体任任务16（3）全面面预算的编编制方法和和优缺点16（4）摩托托罗拉的全全面预算体体系174、内部财财务控制制制度18（1）制度度设计的目目的18（2）内部部财务控制制的任务和和方法18（3）内部部财务控制制的内容和和要点185、
3、生产统统计管理制制度20（1）制度度设计的目目的20（2）生产产统计工作作的总体任任务206、生产成成本核算制制度20（1）制度度设计的目目的20（2）生产产成本核算算工作的总总体任务20（3）成本本核算制度度的基本概概念20（4）成本本控制的内内容和方法法217、财务分分析制度21（1）制度度设计的目目的21（2）财务务分析工作作的总体任任务21（3）财务务分析的主主要内容和和方法22四、企业财财务管理制制度的执行行221、财务管管理制度实实施的组织织保证222、财务管管理制度的的执行力度度233、财务管管理制度原原则性和灵灵活性的协协调244、对财务务管理制度度的再认识识24结 论25附件
4、：企企业财务管管理制度范范例261、财务会会计稽核制制度262、财务组组织制度263、全面预预算管理制制度274、生产统统计管理制制度27附件：注注释28附件：参参考文献28浅析企业财财务管理制制度的建设设前 言进入21世世纪，中国国企业改革革的步伐越越来越快，随随着西方大大量新思维维、新模式的不断涌涌入，中国国企业的财财务管理，正正在经历着着前所未有有的变革。为为了在即将将到来的全球球经济大战战中经受住住考验，中中国的很多多大企业，都都在试图通通过培训和和导入西方先进进财务管理理模式，改改善企业的的财务管理理水平，提提升财务管管理人员的的理财能力。然而，由于于我国曾经经经历过特特殊的计划划经
5、济时期期，财务管管理采用苏苏联的模式长达400年之久；即便在11992年年，财政部部颁布新的的财务通则则，恢复到到借鉴英美美模式之后，新新的财务管管理模式,也就经历历了短短110年多点点的时间。所以，我国国大部分企企业的现状状，财务管管理水平还还停留在完完善财务管管理制度的初级阶段段，如果不不考虑自身身现状，急急于提高企企业的财务务管理水平平，盲目引引入已经积累了一一百多年的的西方先进进理念，无无疑会拔苗苗助长，造造成更大的的浪费。因此，正视视自己的现现状，一步步一个脚印印，踏踏实实实做好基基础的财务务管理制度建设工作作，是我国国大多数企企业的当务务之急。关键词：财财务管理 制度 建设一、财务
6、管管理与财务务管理制度度1、财务管管理（1）财务务管理的概概念和职能能财务管理，简简言之，就就是：组织织资金运动动，处理财财务关系。按照财务管管理的准确确定义，财财务管理是是：组织资资金运动，处处理同有关关方面财务关系的的一项经济济管理工作作。它主要要是利用资资金、成本本、收入等等价值指标标，组织企业中价价值的形成成、实现和和分配，并并处理在这这种价值运运动中经济济关系的一一项管理工作，是是企业管理理的一个重重要组成部部分。财务管理的的职能是决决策、计划划和控制。其其管理的内内容是投资资、筹资和和资金分配。它实实现管理的的手段就是是：通过对对企业各种种经济活动动的过程控控制，使决决策者对全面经
7、营营计划得到到相应落实实并得以实实现。计划是决策策的结果，而而控制则是是计划的实实现手段。所所以，财务务决策、财财务计划及财务控控制就形成成了财务管管理的循环环，贯穿企企业经营的的全过程。其其循环过程程如以下示意图图所示：财务管理的的职能循环环示意图（2）企业业财务管理理活动概述述资金及其有有效的循环环一直是企企业良性运运转的血脉脉，是企业业发展的源源动力，而财务管理理的对象正正是企业的的资金及其其循环过程程。所以，企企业进行财财务管理活活动，现金流一直直是财务管管理围绕的的中心。广义的现金金流循环包包括资金的的流入（筹筹资活动）、资资金的流出出（投资活活动）和企业的资资金分配活活动。这三三大
8、活动构构成企业财财务管理的的主要内容容。企业的筹资资活动包括括所有者权权益和负债债两部分。即即企业所有有者最初投投入的资金、企业业运营过程程中逐年积积累下来的的公积金、公公益金和利利润，以及及企业在经经营过程当中取取得的贷款款、债务性性质的各类类资产和应应付款。企业的投资资活动包括括购买的固固定资产、原原材料及辅辅料，企业业的储备资资金，人员的工资资，企业的的对外投资资活动等。简简言之就是是资金的支支出和运用用活动。企业的资金金分配活动动包括产品品销售收入入抵减成本本后形成的的利润、利利润在国家、公司和和股东之间间的分配，具具体表现为为向国家缴缴纳的税收收、留存在在企业的发发展基金以及股股东得
9、到的的红利。企业的筹资资、投资和和资金分配配流程如下下图所示：企业财务管管理活动流流程图2、财务管管理制度（1）财务务管理制度度释义到底什么是是制度？有有人说，制制度就是对对客观存在在规律的模模拟；也有有人说，制度就是为为了规范人人们的行为为，制度的的核心在于于对相关人人员的行为为进行合理理地激励与约束。制度的内容容包括：正正式的规则则和非正式式的规则。正正式的规则则，如明确确个人的行为目标标、界定个个人的行为为范围和职职责、惩罚罚的规则、以以上问题的的度量规则则等；非正式的规规则，如人人们的行为为习惯等。我们这里要要讲的财务务制度，更更大程度上上而言，是是企业进行行经营活动动的游戏规则。规则
10、则让企业的的活动合理理、合规，而而合理合规规的行为会会产生效率率。所以，在在企业的管理理制度体系系中，财务务管理制度度是极其重重要的一个个组成部分分。财务管理制制度是关于于财务管理理工作的规规则、方法法和程序所所制定的规规范性文件。当针对对某一项财财务管理工工作时，财财务管理制制度规定了了其工作任任务、所涉涉及的岗位、职责责以及工作作的基本内内容和要求求。（2）财务务管理制度度的作用?为财务务管理工作作提供组织织保证财务管理制制度涉及机机构设置、人人员配备、岗岗位和职责责分工的部部分，详细细规定了财务、会会计以及相相关人员的的工作安排排和权限层层次，使财财务管理程程序有章可可循，有法可依，组组
11、织严密。所所以，财务务管理制度度为财务管管理工作提提供了组织织层面的保保证。?为财务务管理工作作提供体系系保证财务管理制制度涉及的的面非常广广，从经营营的事前计计划到事中中控制再到到事后监督，从经营营活动开始始的财务全全面预算到到经营活动动结束的财财务分析和和部门绩效效考核，从注重重合理合法法性的外部部审计到查查错补漏、始始终贯穿其其中的内部部审计，可可以说财务管理理制度是一一个非常严严密而又彼彼此衔接的的系统。所所以，这样样严密的体体系为财务管理工工作提供了了制度上的的保证。?为财务务管理工作作提供方法法保证另外财务管管理制度详详细规定了了财务、会会计及其会会计处理、财财务管理流流程的具体操
12、作和和方法，并并对容易出出错的地方方着重控制制，财务管管理制度可可以说是细细化的管理手段。所所以，财务务管理制度度为财务管管理工作提提供了方法法上的保证证。?为财务务管理工作作提供质量量保证财务管理制制度的多人人核查、流流程稽核以以及内部控控制制度都都对财务管管理和会计处理作了了约束性的的硬性规定定，这在很很大程度上上为财务管管理工作提提供了质量量上的保障。（3）财务务管理制度度的运作如果把企业业的各种制制度比作企企业必须遵遵从的法律律，那么，财财务管理制制度的运作，套用用我国的法法律术语就就是：“有法可依依、有法必必依、执法法必严、违违法必究”。有法可依，即即制定完善善的财务制制度，作为为财
13、务管理理工作的指指导依据；有法必依、执法法必严，即即明确职责责，理顺流流程，严格格依照制度度的要求处处理相关事事务；违法必究，即即对违反制制度规定的的事务与相相关人员追追究责任，严严肃处理。财务管理制制度在企业业的基本法法地位和运运作情况，可可以用如下下示意图进进行表示：企业财务管管理制度运运作示意图图从以上示意意图可以看看出，企业业的财务管管理制度要要运行流畅畅，需要立立法、执法、和司法法各司其职职，并且需需要其他部部门和领导导层的高度度配合。二、企业财财务管理制制度设计企业财务管管理制度应应该根据国国家财务、会会计制度的的有关规定定，结合自自身生产经营特点点和管理要要求而制定定。企业首首先
14、应该按按照国家统统一要求，建建立合理、科科学、有序的的内部财务务管理办法法，把国家家赋予企业业的理财权权具体化、制制度化；其其次，企业还应该该加强自我我约束，确确保财务管管理制度和和企业的经经营管理思思路相一致致。现代企业比比较注重财财务的内部部控制，本本文所言的的企业财务务管理制度度建设，也想从内部部控制的角角度入手。1、内部控控制概述（1）内部部控制内部控制制制度：是单位位的管理人人员为帮助助达到管理理人员的目目标而采用用的组织计划和和全部方法法与程序，在在尽可能实实行的范围围内保证其其业务经营营的顺序和和有效性，包括括严格遵守守管理政策策，保护资资产，预防防和揭发舞舞弊和错误误，保持准准
15、确和完整的会计计记录，以以及适时编编制可靠的的财务资料料。内部控控制制度施施行于那些些超出会计制度直直接起作用用的有关事事项。内部部控制制度度的不同组组成部分适适用于有关关的内部控制，统统称为内部部控制。广义的内部部控制包括括全部管理理控制，它它已经超越越了会计、财财务的范围围，渗透到经营的的各个方面面和管理的的全过程。狭狭义的内部部控制包括括与处理经经济业务有有关的内部会计计控制，内内部控制只只与资产管管理有关，而而与行政、业业务无关。我我们这里讨论的内部部控制，取取其狭义的的概念。即即内部控制制制度是建建立在财务务管理意义义上的制度。内部财务控控制是从财财务的角度度对企业生生产经营活活动与
16、过程程进行监督督控制，充分发挥财财务部门的的“监控器”职能。（2）内部部控制的目目标和内容容?内部控控制的目标标内部控制的的目标是：形成科学学的决策机机制、执行行机制和监监督机制，确确保企业经营管理理目标的实实现；建立立行之有效效的风险控控制系统，强强化风险管管理，确保保企业各项业务务活动的健健康运行；堵塞漏洞洞、消除隐隐患，防止止并及时发发现和纠正正各种欺诈、舞弊弊行为，保保护企业财财产的安全全完整；规规范企业会会计行为，保保证会计资资料真实、完整整，提高会会计信息质质量。?内部控控制的内容容以企业经济济活动为对对象，规定定经济活动动必须遵守守的方针、政政策，以及及控制经济活动的的方法、措措
17、施和程序序，以保证证经济活动动的合法性性和有效性性；以会计计核算系统为对象象，规定会会计核算应应遵循的原原则、方法法和程序，以以保证会计计信息资料料的正确性和可可靠性；如如填制和审审核会计凭凭证制度、复复式记帐方方法、财产产定期盘存存、会计稽核检检查等；以以流动资产产、固定资资产和其他他资产为对对象，规定定资产购入入、验收、保管、维维护、领用用等部门和和环节的职职责、权限限、手续和和程序，以以保护资产产的安全完整，如如材料验收收及限额领领用控制制制度、产成成品入库和和出库控制制制度、资资产定期清查制制度等；以以负债和所所有者权益益为对象，控控制企业的的资本结构构和财务结结构。2、企业财财务管理
18、制制度设计的的原则企业在内部部控制基础础上进行的的财务管理理制度建设设，须遵循循以下原则则：（1）合法法性原则企业建立财财务管理制制度，必须须以国家的的法律法规规为准绳，在在国家的规规章制度范围内，制制定本企业业切实可行行的财务管管理制度。企业财务务通则和和国家发布布的企业财财务会计制制度等是国国家进行宏宏观财务管理的财务务法规，是是企业财务务活动必须须遵循的原原则规范。制制定企业财财务管理制制度，必须依据并并遵循企企业财务通通则和国国家颁布的的企业财务务制度，不不能超越或或突破国家统一规规定，也不不能脱离国国家财务法法规另搞一一套，确保保国家财务务法规的有有效实施。（2）整体体性原则企业的财
19、务务管理制度度必须充分分涉及到企企业财务会会计工作的的各个方面面的控制，它既要要符合企业业的长期规规划，又要要注重企业业的短期目目标，还要要与企业的的其他内控制度相相互协调。企业的财务务活动贯穿穿于生产经经营的全过过程，财务务管理也必必须是对全全过程的管理。企业业制定内部部财务管理理制度，应应该体现全全面性的原原则，既要要有资金筹筹集的管理制度，也也要建立资资产、吸入入和费用等等管理制度度，同时对对属于微观观财务管理理范围而在国家家财务法规规中未作规规定的有关关内容、企企业内部财财务关系、财财务管理体体制以及相关的的职责分工工等，均应应做出规范范，确保企企业财务活活动有序运运行。（3）针对对性
20、原则财务管理制制度的建立立要根据企企业的实际际情况，针针对企业财财务会计工工作中的薄弱环节和和容易出现现错误的细细节，制定定企业切实实有效的内内控制度，将将各个环节节和细节加以有有效控制，以以提高企业业的财务会会计水平。不同的企业业，生产规规模、经营营方式、组组织形式不不尽相同，其其财务活动动的方式方法也不不可能完全全一致。企企业制定财财务管理制制度，既要要遵循国家家的统一规规定，也应充分考考虑其生产产经营特点点和管理要要求，具备备较强的可可操作性。特特别是国家家赋予的理财自自主权，企企业应在财财务管理办办法中具体体化，凡是是可由企业业进行选择择的财务事项，企企业应根据据国家统一一规定并结结合
21、其实际际情况做出出具体规定定。（4）一贯贯性原则企业的财务务管理制度度必须具有有连续性和和一致性，不不能朝令夕夕改，随时时变动，否则就无法法贯彻执行行。企业在在制定财务务管理制度度时，要高高度重视这这一点，要要力求制度尽可能能连续，保保证会计工工作的严肃肃性。（5）适应应性原则适应性原则则，指企业业财务管理理制度应根根据企业已已经变化的的情况、财财务会计专业的发展展、及社会会发展状况况，及时补补充企业的的财务管理理制度。适应性可分分为两个方方面，一方方面是对外外部的适应应性，另一一方面是对对企业内部的适应。外外部适应性性是指企业业的财务管管理制度要要适应国家家的宏观经经济发展，产产业的发展和和
22、对企业竞竞争机制的的适应。而而内部适应应性是指要要适应企业业本身的战战略规划、发展规规模和企业业的现状。企企业要把握握这两个方方面，制定定适时适用用的财务管管理制度，并将将企业财务务会计水平平向更高、更更好的方向向推进。（6）经济济性原则企业的财务务管理制度度建立，还还要考虑成成本效益原原则。在实实际运用过过程中，从经济角度度看应该是是合理的。一一项制度的的制定是为为控制企业业的某些环环节、关键键点，并最终落实实到提高企企业管理水水平及增加加效益上，若若违背了这这个观点，就就变得得不不偿失。（7）适用用性和发展展性原则企业财务管管理制度还还应便于各各部门、各各员工实际际运用，也也就是说：企业财
23、务制度的操操作性要强强，要切实实可行。这这是制定财财务管理制制度的一个个关键点。企企业内控制度的的适应性可可概括为“内容规范范、易于理理解、便于于操作，灵灵活调整”。此外，制定定企业财务务制度，也也要充分考考虑宏观政政策和企业业的发展，密密切洞察竞争者的的动向，制制定出具有有发展性或或未来着眼眼点的规章章制度。3、财务管管理制度设设计的步骤骤和要点（1）企业业财务管理理制度设计计的步骤企业财务管管理制度设设计的步骤骤包括：准准备、调查查、设计、试试行、定稿稿、公布和沟通。其流程示意意图如下：财务管理制制度设计流流程示意图图财务管理制制度设计准准备时期的的主要工作作有：确定定制度设计计范围，落落
24、实设计人员，安排排进度。调查阶段的的主要工作作有：企业业内外基本本情况调查查，企业财财务制度现现状及实施情况调查查，各类主主要业务财财务处理程程序的调查查等。设计阶段的的主要工作作有：确定定制度设计计方案，并并按设计分分工展开工工作。试行阶段的的主要任务务是：通过过一段时间间的试行，检检查制度的的可行性与与有效性；并把执执行的结果果反馈到财财务管理制制度流程设设计前期的的各个阶段段。定稿阶段的的主要任务务是：把前前期试运行行的结果定定稿。公布和沟通通阶段的主主要任务是是：把财务务管理制度度以企业管管理文件的的形式，通过正式的的审批流程程予以颁布布。财务制制度公布后后应根据管管理层次，依依次在企
25、业业内部对员工开开展培训。培培训之前应应由企业领领导人明确确表达管理理高层对财财务制度的的支持与制度实实施的坚决决性。培训训内容应包包括财务管管理制度体体系，各项项制度的内内容、对各岗位员员工的要求求，以及制制度实施中中应注意的的问题。（2）企业业财务管理理制度设计计的要点企业的财务务管理制度度要达到服服务于企业业经营目标标，要达到到对经营活活动的控制，必须使使财务管理理制度对每每个环节进进行控制，控控制好各个个要点。实实行企业财财务部门控制要要实现以下下要点：明确管理职职责、纵向向与横向的的监督关系系；职责分分工，权力力分离，相相互制约；交易授权，建建立恰当的的审批手续续；设计并并使用适当当
26、的凭证和和记录；资资产接触与与记录使用的授授权；资产产和记录的的保管制度度；独立稽稽核，例行行的复核与与自动的查查对，包括外部和和内部审计计等。三、企业财财务管理制制度的基本本内容企业财务管管理制度有有：财会稽稽核制度、财财务组织制制度、全面面预算制度度、财务分析制度度、内部控控制制度和和统计核算算制度等，而而内部控制制制度和统统计核算制制度要围绕的中中心是采购购、生产和和销售。企业财务管管理各制度度之间关系系和流程示示意图如下下：企业财务管管理制度关关系示意图图下边对各财财务管理制制度进行简简要分析和和介绍：1、财务稽稽核制度（1）制度度设立的目目的财务稽核制制度建立的的总体目的的是：明确确
27、公司开展展财会稽核核工作，并并建立相应的财会稽稽核组织和和稽核体系系，使得公公司财会稽稽核工作顺顺利、有效效地实施。（2）财务务稽核工作作的总体任任务财务稽核工工作包括两两方面的内内容：一方方面是稽核核组织的建建立，另一一方面是稽核程序的的建立。通过建立独独立于财务务部门之外外的稽核组组织，制定定科学的财财会稽核程程序，使企业的资金金流向更加加合理和顺顺畅；另外外以财务部部门的职责责为基准，对对财务部门门的运作过程及及工作成果果进行稽核核，能起到到督促财务务部门更好好发挥专业业职能的作作用。稽核组织在在企业具体体表现为内内部审计机机构和内部部审计机构构涉及的上上下级关联人员。稽稽核程序在在企业
28、表现现为会计内内部稽核及及其关联业业务的核查查。会计法规规定：会计计机构内部部应当建立立稽核制度度。内部会会计稽核是是会计机构本身身对会计核核算工作进进行的一种种自我检查查或审核工工作。通过过稽核，对对日常核算工作中中所出现的的疏忽、错错误等及时时加以纠正正或制止，以以提高会计计核算工作作的质量。其主主要内容是是：稽核工工作的具体体分工，稽稽核工作的的职责、权权限，审计计会计凭证、复核核会计帐簿簿和会计报报表。内部部审计与内内部稽核应应该合理分分工、配合合办理，避免重复检检查。2、财务组组织制度（1）制度度设立的目目的财务组织制制度设立的的目的是：明确公司司财务部门门的职能和和职权，并并为财务
29、部的有效运运行、协助助完成其职职能目标设设立合适的的组织和人人员配置。（2）财务务组织制度度的内容财务组织制制度的主要要内容有：明确财务务部职能和和职权，明明确财务部部经理的主要职责，明明确财务部部的组织架架构和流程程，明确财财务部各个个岗位的职职责和财务务人员任职资格格，明确财财会人员交交接的有关关规则。财务组织制制度具体有有：财务管管理分级负负责制；会会计核算组组织形式；会计人员岗位责任任制；内部部会计人员员管理办法法（含会计计工作岗位位轮换管理理办法、会会计人员委派管理理办法等）；对违反财财经纪律及及企业财会会规章制度度事项的处处罚规定等等。财务会计人人员分工应应遵照合理理的业务流流程，
30、注重重效率。财财务部门的的业务流程程和人员职责示意意图如下：财务部门业业务流程和和人员职责责示意图 3、全面预预算管理制制度（1）制度度设立的目目的全面预算设设立的主要要目的是：规范公司司全面预算算的运作体体系，明确确以财务部为主的公公司各部门门在全面预预算管理活活动中的职职责分工。（2）全面面预算工作作的总体任任务通过围绕资资金收支两两条线，对对未来经营营活动进行行计划与控控制，将公公司的各项经济行为为纳入以市市场为导向向、低成本本控制的管管理轨道。同同时通过对对资金流、物物资流与信息息流的同步步控制，充充分发挥财财务部门在在公司整个个生产经营营活动过程程中的纽带与动态态监控作用用。（3）全
31、面面预算的编编制方法和和优缺点?全面预预算的编制制方法全面预算编编制方法分分类有：按按固定预算算与弹性预预算进行分分类；按增增量预算与零基预算算进行分类类；按定期期预算与滚滚动预算进进行分类。?全面预预算的优缺缺点全面预算管管理的优点点：可以驱驱动企业目目标的确定定与计划的的编制；为为业绩评价提供标准准；有助于于控制企业业日常经营营活动；有有助于协调调企业的资资源与项目目；有助于组织内内部信息沟沟通与协调调；总之,全面预算算是坚持不不懈地降低低成本的重重要工具。全面预算管管理的缺点点：预算应应只起到框框架作用，但但管理者往往往不能认认识到这一点，当当形势已经经发生变化化的时候仍仍然墨守成成规，
32、不能能适时调整整预算；而而且编制预算很费费时间；预预算还可能能限制企业业创新，因因为如果只只顾执行预预算，就没没有资金为那些未未预见到的的机会做准准备；还有有，管理者者可能将目目标定得过过低，以便便超过目标；预算算可能会惩惩罚那些目目标定得很很高，但功功亏一篑的的管理者。（4）摩托托罗拉的全全面预算体体系下面以摩托托罗拉的预预算为例，说说明全面预预算的构成成。摩托罗罗拉的全面面预算体系分为：业业务预算，即即与企业日日常业务直直接相关的的具有实质质性基本活活动的预算算；资本支出预预算，即企企业不经常常发生的、一一次性业务务的预算，亦亦称专门决决策预算；财务预算，即即反映企业业预算期内内预计财务务
33、状况和经经营成果，以以及现金收收支等价值值指标的各种种预算的总总称。其流流程示意图图如下：摩托罗拉全全面预算体体系4、内部财财务控制制制度（1）制度度设计的目目的明确公司财财务部门对对公司经营营中主要业业务活动的的财务控制制职能，界界定财务部门在这些些业务活动动过程中的的控制环节节、以及采采取的控制制手段与方方法，从而而加强公司的财务务收支管理理。（2）内部部财务控制制的任务和和方法?内部财财务控制主主要任务通过在公司司经营的主主要业务活活动过程中中建立有效效的财务控控制体系，协协助总经理对业务务活动的财财务性管理理，充分发发挥财务部部的监督职职能作用。?内部财财务控制的的方法内部财务控控制的
34、方法法有职务分分工控制法法，即各项项经济业务务的处理程程序应有合理分工，不不相容职务务应严格分分工；授权权批准控制制法，即一一般授权与与特殊授权权分开，授权代代理人制度度；业务记记录控制法法，即原始始记录、凭凭证传递、会会计核算、记记录核对分人人记录和管管理；人员员素质控制制法，包括括对职责、培培训、考核核、奖惩、职职务轮换的各各种制度。（3）内部部财务控制制的内容和和要点内部财务控控制的主要要内容有四四部分，即即“采购-付付款”业务活动动的内部财财务控制制度流流程；“销售-收收款”业务活动动的内部财财务控制制制度流程；“费用支出出”业务活动的的内部财务务控制制度度流程和现现金管理制制度。?采
35、购付款循环环内部控制制的要点是是：采购环节上上的内部控控制制度应应使采购材材料的一切切活动，包包括订货要要求的提出和审审批、供应应商的报价价、材料和和商品的验验收等，按按照生产和和销售的要求进行。应注意支付付款项后获获得相应的的物品或劳劳务。购买买环节中款款项的支付付应以获得相应应的物品或或劳务为条条件，内部部控制制度度的建立和和实施应保保证一切购买活动在在这一条件件下进行。防防止错记和和篡改实物物或劳务的的数量和金金额，保证帐面记记录的数字字与实际获获得的物品品或劳务相相一致。注意应付款款项记录的的真实性和和合理性。企企业应根据据实际经济济业务的情情况，合理的的记录应付付款项的金金额。合理揭
36、示企企业应享有有的折扣、折折让。供应应商提供的的折扣是整整个买卖交交易活动的一一个组成部部分，折扣扣会给企业业带来的相相应的经济济利益。内内部控制制度应合理理的揭示企企业已享有有各种折扣扣和折让，合合理的冲销销相应的应应付账款，防止有有人将企业业享有的折折扣和折让让藏匿起来来，避免企企业获得的的利益为私人占有。?销售收款循环环内部控制制的要点是是：登记入帐的的销货业务务确系已经经发货给真真实的顾客客；现有销销货业务均均已登记入帐；登记入帐帐的销货数数量确系已已经发货的的数量，并并已经正确确开具收款帐单和登登记入帐；销货业务务的分类要要正确，销销货业务的的记录要及及时，销货业务已经经正确地计计入
37、明细帐帐，并经正正确汇总。每月定期给给顾客寄送送对帐单，由由独立人员员对应收帐帐款明细帐帐作内部核核查，将应收收账款明细细帐余额合合计数与其其总帐余额额进行比较较。?费用支支出内部控控制的要点点是：费用支出内内部控制主主要内容是是：对企业业“三费”即管理费费用、财务务费用和销售费费用的控制制，成本控控制单独订订立制度，不不包含在财财务内部控控制制度中。业务部门应应编制费用用支出计划划，通过审审核批准按按计划执行行。计划内内借款和计划外外借款也应应该有相应应的审批流流程。?现金管管理内部控控制的要点点是：现金管理制制度包括：钱账分管管制度、现现金开支审审批制度、日日清月结制制度、现金保保管制度和
38、和现金清查查制度。出纳员和会会计人员相相互牵制，相相互监督，减减少错误和和贪污舞弊弊的可能性。明确本本单位现金金开支范围围，制定各各种报销凭凭证，规定定报销手续续和办法，确定各种现现金支出的的审批权限限。清理各各种现金收收付款凭证证，登记和和清理日记帐，现金金盘点，检检查库存现现金是否超超过规定的的现金限额额。定期或或不定期地对库存现现金情况进进行清查盘盘点。5、生产统统计管理制制度（1）制度度设计的目目的科学、有效效地组织企企业生产部部门的统计计工作，保保证统计资资料的准确确性、及时性与全面面性，以真真实反映企企业的生产产运作情况况，并为企企业生产经经营核算比比较以及各项生产产经营决策策提供
39、有效效依据。（2）生产产统计工作作的总体任任务以原始记录录为基础，逐逐级汇总填填报，通过过建立科学学的内部生生产统计表表单和报送体系，对对公司的生生产活动情情况进行资资料收集、整整理和分析析。6、生产成成本核算制制度（1）制度度设计的目目的规范公司生生产成本核核算工作，加加强成本核核算的准确确性、精确确性与及时时性，从而为公司司的成本控控制管理以以及与成本本有关的生生产经营决决策提供切切实有效的的信息支持。（2）生产产成本核算算工作的总总体任务健全成本核核算的基础础性工作，选选择适当的的成本计算算方法，对对生产过程程中发生的各项费费用进行核核实、归集集、分配和和计算，从从而计算出出公司实际际的
40、生产成成本，以考核、分分析成本计计划的执行行情况，协协助公司对对生产成本本进行有效效的控制和和管理。（3）成本本核算制度度的基本概概念成本管理制制度的基本本概念：成本核核算制度中中通常将成成本核算过过程分为成成本归集和成成本分配两两大阶段。成成本归集就就是指运用用一定的会会计方法有有组织地进进行成本数据收收集的过程程；成本分分配则是个个一般性术术语，包括括：经归集集的成本追追溯给成本核算对对象；将归归集的成本本分配给成成本核算对对象。（4）成本本控制的内内容和方法法成本控制的的方法有：目标成本本制度、预预算制度、标标准成本制制度。目标成本制制度通常适适用于那些些完全竞争争性的企业业，他们所所生
41、产产品品的定价，通常是以市市场为基础础的定价方方法。预算制度同同前面介绍绍的全面预预算类似。成成本预算制制度分固定定预算和弹弹性预算两种。固固定预算以以单一产出出水平为基基础，且编编制完成后后不再作调调整和替换换；而弹性预算则则以预计的的收入和成成本为基础础，预算做做出后可以以随计划期期实际产出出水平和产出预测测的变化而而调整。标准成本制制度是指在在特定业务务水平下应应发生成本本的估计数数。企业所所建立的标准成本通通常是根据据自身的经经验、专家家的意见确确定，或采采用已经颁颁布的工业业标准。7、财务分分析制度（1）制度度设计的目目的制度设计的的目的是：规范公司司财务部定定期财务分分析活动的的实
42、施，以以及时、准确、全面面、有针对对性地反映映公司的经经营状况和和财务状况况，从而切切实发挥财财务分析在公司经经营管理中中的显示器器与决策参参谋的作用用。（2）财务务分析工作作的总体任任务由公司财务务部门通过过运用各种种专门的分分析方法，定定期对公司司财务报表表和其他财务数据据进行系统统的分析和和研究，评评价企业的的经营成果果、财务状状况及其变变动，为改进公司司财务管理理工作和领领导经营决决策提供重重要的财务务信息。（3）财务务分析的主主要内容和和方法财务分析的的主要内容容、分析区区间和分析析方法见下下表：四、企业财财务管理制制度的执行行1、财务管管理制度实实施的组织织保证财务管理制制度要得到
43、到理想执行行，必须要要有内外部部组织上的的保证。这这种组织保证具体可可分为财务务部门外部部的组织保保证和组织织部门内部部的组织保保证。首先应该明明确财务部部门在财务务制度实施施中的主体体地位。财财务部门的的制度实施中心地位位应该得到到公司所有有部门的认认可。其次，企业业高层管理理人员应支支持和监督督制度的实实施。而且且，财务部部门以外的关联部门门也应该积积极配合和和执行。最后，在财财务部门内内部，各项项财务制度度之间，在在各个岗位位的职责要要求上，应该协调一一致。财务管理制制度实施的的组织保证证如下图所所示：2、财务管管理制度的的执行力度度影响财务管管理制度执执行力度的的原因很多多，总结起起来
44、，有以以下三个方方面：一是制度本身身订立的合合理性和可可执行程度度；二是企企业从管理理层到员工工对制度的的普遍认知和执行行决心；三三是企业的的考评机制制和奖惩机机制。要增大财务务管理制度度的执行力力度，从制制度本身的的角度来看看：首先要要让财务管理制度本本身具有较较高的可执执行性；其其次财务管管理制度要要和企业的的实际情况况相符合，避免所所谓的空话话大话；再再者企业的的各项财务务管理制度度之间要保保持高度一一致，不能有相互互冲突和矛矛盾的地方方。为了加强财财务管理制制度的执行行力度，下下面从三个个方面来说说明。从企业管理理层和员工工的角度来来看：首先先，管理层层应该对制制度的脉络络和方向有比较
45、清晰晰的了解，而而且制度公公布以后，应应该对员工工进行详细细的多层面面培训，加加深员工对制制度的理解解和认识；其次，制制度执行得得如何，还还应该充分分考虑到员员工的素质和对制制度执行的的积极性。为为了增大制制度的执行行力度，企企业应该通通过各种途途径，积极提升企企业员工的的综合素质质。从对财务制制度执行的的评价角度度来看：企企业应该对对制度的执执行进行严严格的考评和考核，并并根据绩效效进行必要要的奖惩，从从强制的角角度去推进进制度的执执行。而且且制度在执行行的过程当当中，各部部门应该加加强沟通和和协调，以以更好促成成制度的执执行。3、财务管管理制度原原则性和灵灵活性的协协调管理制度本本身有很多多优点，它它首先可以以规范企业业所有关联联人员的行行为，提高组织运行行的效率，让让组织的运运转更加高高效和协调调。但是，过过于严格和和死板的制制度，也有可可能约束和和束缚企业业的创新行行为，让企企业失去活活力，使企企业经营变变得僵化和呆板。所以，在制制度执行过过程中，企企业的管理理人员，尤尤其是和制制度执行直直接相关的管理人员员，应该在在原则性和和灵活性之之间找到一一个最