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1、企业内部控制应应用指引企业内部控制应应用指引1财政部 证监会会 审计署 银监会 保保监会关于印印发企业内部部控制配套指指引的通知5企业内部控制应应用指引6控制环境类指引引6企业内部控制应应用指引第 1 号组织架构6第一章总 则则6第二章 组织架架构的设计6第三章 组织架架构的运行7企业内部控制应应用指引第 2 号发展战略8第一章 总 则则8第二章 发展战战略的制定8第三章 发展战战略的实施8企业内部控制应应用指引第 3 号人力资源10第一章 总 则则10第二章 人力资资源的引进与与开发10第三章 人力资资源的使用与与退出10企业内部控制应应用指引第 4 号社会责任12第一章 总 则则12第二章
2、 安全生生产12第三章 产品质质量12第四章 环境保保护与资源节节约13第五章 促进就就业与员工权权益保护13企业内部控制应应用指引第 5 号企业文化14第一章 总 则则14第二章 企业文文化的建设14第三章 企业文文化的评估14控制活动类指引引16企业内部控制应应用指引第 6 号资金活动16第一章 总 则则16第二章 筹 资资16第三章 投 资资17第四章 营 运运18企业内部控制应应用指引第 7 号采购业务19第一章 总 则则19第二章 购 买买19第三章 付 款款20企业内部控制应应用指引第 8 号资产管理21第一章 总 则则21第二章 存 货货21第三章 固定资资产22第四章 无形资资
3、产22企业内部控制应应用指引第 9 号销售业务24第一章 总 则则24第二章 销 售售24第三章 收 款款24企业内部控制应应用指引第 10 号研究与开开发26第一章 总 则则26第二章 立项与与研究26第三章 开发与与保护27企业内部控制应应用指引第 11 号工程项目目28第一章 总 则则28第二章 工程立立项28第三章 工程招招标29第四章 工程造造价29第五章 工程建建设30第六章 工程验验收30企业内部控制应应用指引第 12 号担保业务务32第一章 总 则则32第二章 调查评评估与审批32第三章 执行与与监控33企业内部控制应应用指引第 13 号业务外包包34第一章 总 则则34第二章
4、 承包方方选择34第三章 业务外外包实施35企业内部控制应应用指引第 14 号财务报告告36第一章 总 则则36第二章 财务报报告的编制36第三章 财务报报告的对外提提供37第四章 财务报报告的分析利利用37控制手段类指引引38企业内部控制应应用指引第 15 号全面预算算38第一章 总 则则38第二章 预算编编制38第三章 预算执执行38第四章 预算考考核39企业内部控制应应用指引第 16 号合同管理理40第一章 总 则则40第二章 合同的的订立40第三章 合同的的履行41企业内部控制应应用指引第 17 号内部信息息传递42第一章 总 则则42第二章 内部报报告的形成42第三章 内部报报告的使
5、用42企业内部控制应应用指引第 18 号信息系统统44第一章 总 则则44第二章 信息系系统的开发44第三章 信息系系统的运行与与维护45企业内部控制评评价指引45第一章 总 则则45第二章 内部控控制评价的内内容46第三章 内部控控制评价的程程序46第四章 内部控控制缺陷的认认定47第五章 内部控控制评价报告告47企业内部控制审审计指引49第一章 总 则则49第二章 计划审审计工作49第三章 实施审审计工作50第四章 评价控控制缺陷51第五章 完成审审计工作51第六章 出具审审计报告51第七章 记录审审计工作53附录：内部控制制审计报告的的参考格式531. 标准内部部控制审计报报告532.
6、带强调事事项段的无保保留意见内部部控制审计报报告543. 否定意见见内部控制审审计报告544. 无法表示示意见内部控控制审计报告告55 财财政部证监会审计署文文件银监会保监会财会2010011号财政部 证监会会 审计署 银监会 保保监会关于印印发企业内部部控制配套指指引的通知中直管理局，铁铁道部、国管管局，总后勤勤部、武警总总部，各省、自自治区、直辖辖市、计划单单列市财政厅厅（局）、审审计厅（局），新新疆生产建设设兵团财务局局、审计局，中中国证监会各各省、自治区区、直辖市、计计划单列市监监管局，中国国证监会上海海、深圳专员员办，各保监监局、保险公公司，各银监监局、政策性性银行、国有有商业银行、
7、股股份制商业银银行、邮政储储蓄银行、资资产管理公司司，各省级农农村信用联社社，银监会直直接管理的信信托公司、财财务公司、租租赁公司，有有关中央管理理企业：为了促进企企业建立、实实施和评价内内部控制，规规范会计师事事务所内部控控制审计行为为，根据国家家有关法律法法规和企业业内部控制基基本规范（财财会200087号），财财政部会同证证监会、审计计署、银监会会、保监会制制定了企业业内部控制应应用指引第11号组织织架构等118项应用指指引、企业业内部控制评评价指引和和企业内部部控制审计指指引（以下下简称企业内内部控制配套套指引），现现予印发，自自2011年年1月1日起起在境内外同同时上市的公公司施行，
8、自自2012年年1月1日起起在上海证券券交易所、深深圳证券交易易所主板上市市公司施行；在此基础上上，择机在中中小板和创业业板上市公司司施行。鼓励励非上市大中中型企业提前前执行。请各各上市公司及及相关非上市市大中型企业业切实做好执执行前的各项项准备工作。执行企业业内部控制基基本规范及及企业内部控控制配套指引引的上市公司司和非上市大大中型企业，应应当对内部控控制的有效性性进行自我评评价，披露年年度自我评价价报告，同时时应当聘请会会计师事务所所对财务报告告内部控制的的有效性进行行审计并出具具审计报告。上上市公司聘请请的会计师事事务所应当具具有证券、期期货业务资格格；非上市大大中型企业聘聘请的会计师师
9、事务所也可可以是不具有有证券、期货货业务资格的的大中型会计计师事务所。执行中有何何问题，请及及时反馈我们们。 附件：11.企业内部部控制应用指指引 22.企业内部部控制评价指指引 33.企业内部部控制审计指指引 财财政部 证监监会 审计署署 银监会 保监会 二一年年四月十五日日附件1：企业内部控制应应用指引控制环境类指引引企业内部控制应应用指引第 1 号组织架构第一章总 则则第一条 为了促促进企业实现现发展战略，优优化治理结构构、管理体制制 和运行机机制，建立现现代企业制度度，根据中中华人民共和和国公司法等等 有关法律律法规和企企业内部控制制基本规范，制制定本指引。第二条 本指引引所称组织架架
10、构，是指企企业按照国家家有关法律法法 规、股东东（大）会决决议和企业章章程，结合本本企业实际，明明确股东（大大） 会、董董事会、监事事会、经理层层和企业内部部各层级机构构设置、职责责权限、 人人员编制、工工作程序和相相关要求的制制度安排。第三条 企业至至少应当关注注组织架构设设计与运行中中的下列风险险：（一）治理结构构形同虚设，缺缺乏科学决策策、良性运行行机制和执行行 力，可能能导致企业经经营失败，难难以实现发展展战略。（二）内部机构构设计不科学学，权责分配配不合理，可可能导致机构构重 叠、职职能交叉或缺缺失、推诿扯扯皮，运行效效率低下。第二章 组织架架构的设计第四条 企业应应当根据国家家有关
11、法律法法规的规定，明明确董事会、 监事会和经经理层的职责责权限、任职职条件、议事事规则和工作作程序，确保保决策、执行行和监督相互互分离，形成成制衡。董事会对股东（大大）会负责，依依法行使企业业的经营决策策权。可按 照股东（大大）会的有关关决议，设立立战略、审计计、提名、薪薪酬与考核等等 专门委员员会，明确各各专门委员会会的职责权限限、任职资格格、议事规则则和 工作程程序，为董事事会科学决策策提供支持。监事会对股东（大大）会负责，监监督企业董事事、经理和其其他高级管 理人员依法法履行职责。经理层对董事会会负责，主持持企业的生产产经营管理工工作。经理和和其 他高级级管理人员的的职责分工应应当明确。
12、董事会、监事会会和经理层的的产生程序应应当合法合规规，其人员构构成、 知识识结构、能力力素质应当满满足履行职责责的要求。第五条 企业的的重大决策、重重大事项、重重要人事任免免及大额资金金 支付业务务等，应当按按照规定的权权限和程序实实行集体决策策审批或者联联签 制度。任任何个人不得得单独进行决决策或者擅自自改变集体决决策意见。重大决策、重大大事项、重要要人事任免及及大额资金支支付业务的具具体 标准由由企业自行确确定。第六条 企业应应当按照科学学、精简、高高效、透明、制制衡的原则， 综合考虑企企业性质、发发展战略、文文化理念和管管理要求等因因素，合理设设 置内部职职能机构，明明确各机构的的职责权
13、限，避避免职能交叉叉、缺失或权权 责过于集集中，形成各各司其职、各各负其责、相相互制约、相相互协调的工工作 机制。第七条 企业应应当对各机构构的职能进行行科学合理的的分解，确定定具体岗位的的名称、职责责和工作要求求等，明确各各个岗位的权权限和相互关关系。企业在确定职权权和岗位分工工过程中，应应当体现不相相容职务相互互分 离的要要求。不相容容职务通常包包括：可行性性研究与决策策审批；决策策审批 与执执行；执行与与监督检查等等。第八条 企业应应当制定组织织结构图、业业务流程图、岗岗（职）位说说 明书和权权限指引等内内部管理制度度或相关文件件，使员工了了解和掌握组组织 架构设设计及权责分分配情况，正
14、正确履行职责责。第三章 组织架架构的运行第九条 企业应应当根据组织织架构的设计计规范，对现现有治理结构构和 内部机机构设置进行行全面梳理，确确保本企业治治理结构、内内部机构设置置和 运行机机制等符合现现代企业制度度要求。企业梳理治理结结构，应当重重点关注董事事、监事、经经理及其他高高级 管理人人员的任职资资格和履职情情况，以及董董事会、监事事会和经理层层的运 行效效果。治理结结构存在问题题的，应当采采取有效措施施加以改进。企业梳理内部机机构设置，应应当重点关注注内部机构设设置的合理性性和 运行的的高效性等。内内部机构设置置和运行中存存在职能交叉叉、缺失或运运行 效率低低下的，应当当及时解决。第
15、十条 企业拥拥有子公司的的，应当建立立科学的投资资管控制度，通通 过合法有有效的形式履履行出资人职职责、维护出出资人权益，重重点关注子公公 司特别是是异地、境外外子公司的发发展战略、年年度财务预决决算、重大投投融 资、重重大担保、大大额资金使用用、主要资产产处置、重要要人事任免、内内部控制体系系建设等重要要事项。第十一条 企业业应当定期对对组织架构设设计与运行的的效率和效果果 进行全面面评估，发现现组织架构设设计与运行中中存在缺陷的的，应当进行行优 化调整整。企业组织架构调调整应当充分分听取董事、监监事、高级管管理人员和其其 他员工的的意见，按照照规定的权限限和程序进行行决策审批。企业内部控制
16、应应用指引第 2 号发展战略第一章 总 则则第一条 为了促促进企业增强强核心竞争力力和可持续发发展能力，根根据 有关法法律法规和企企业内部控制制基本规范，制制定本指引。第二条 本指引引所称发展战战略，是指企企业在对现实实状况和未来来趋 势进行行综合分析和和科学预测的的基础上，制制定并实施的的长远发展目目标与 战略略规划。第三条 企业制制定与实施发发展战略至少少应当关注下下列风险：（一）缺乏明确确的发展战略略或发展战略略实施不到位位，可能导致致企 业盲目目发展，难以以形成竞争优优势，丧失发发展机遇和动动力。（二）发展战略略过于激进，脱脱离企业实际际能力或偏离离主业，可能能 导致企业业过度扩张，甚
17、甚至经营失败败。（三）发展战略略因主观原因因频繁变动，可可能导致资源源浪费，甚至至 危及企业业的生存和持持续发展。第二章 发展战战略的制定第四条 企业应应当在充分调调查研究、科科学分析预测测和广泛征求求意 见的基基础上制定发发展目标。企业在制定发展展目标过程中中，应当综合合考虑宏观经经济政策、国国内 外市场场需求变化、技技术发展趋势势、行业及竞竞争对手状况况、可利用资资源 水平和和自身优势与与劣势等影响响因素。第五条 企业应应当根据发展展目标制定战战略规划。战战略规划应当当明 确发展展的阶段性和和发展程度，确确定每个发展展阶段的具体体目标、工作作任 务和实实施路径。第六条 企业应应当在董事会会
18、下设立战略略委员会，或或指定相关机机构 负责发发展战略管理理工作，履行行相应职责。企业应当明确战战略委员会的的职责和议事事规则，对战战略委员会会会议 的召开开程序、表决决方式、提案案审议、保密密要求和会议议记录等作出出规定， 确确保议事过程程规范透明、决决策程序科学学民主。战略委员会应当当组织有关部部门对发展目目标和战略规规划进行可行行 性研究和和科学论证，形形成发展战略略建议方案；必要时，可可借助中介机机 构和外部部专家的力量量为其履行职职责提供专业业咨询意见。战略委员会成员员应当具有较较强的综合素素质和实践经经验，其任职职资 格和选选任程序应当当符合有关法法律法规和企企业章程的规规定。第七
19、条 董事会会应当严格审审议战略委员员会提交的发发展战略方案案， 重点关关注其全局性性、长期性和和可行性。董董事会在审议议方案中如果果发现 重大大问题，应当当责成战略委委员会对方案案作出调整。企业的发展战略略方案经董事事会审议通过过后，报经股股东（大）会会批 准实施施。第三章 发展战战略的实施第八条 企业应应当根据发展展战略，制定定年度工作计计划，编制全全面 预算，将将年度目标分分解、落实；同时完善发发展战略管理理制度，确保保发展战略有有效实施。第九条 企业应应当重视发展展战略的宣传传工作，通过过内部各层级级会 议和教教育培训等有有效方式，将将发展战略及及其分解落实实情况传递到到内部 各管管理层
20、级和全全体员工。第十条 战略委委员会应当加加强对发展战战略实施情况况的监控，定定期 收集和和分析相关信信息，对于明明显偏离发展展战略的情况况，应当及时时报告。第十一条 由于于经济形势、产产业政策、技技术进步、行行业状况以及及 不可抗力力等因素发生生重大变化，确确需对发展战战略作出调整整的，应当按按 照规定权权限和程序调调整发展战略略。企业内部控制应应用指引第 3 号人力资源第一章 总 则则第一条 为了促促进企业加强强人力资源建建设，充分发发挥人力资源源对 实现企企业发展战略略的重要作用用，根据有关关法律法规和和企业内部部控制 基本本规范，制制定本指引。第二条 本指引引所称人力资资源，是指企企业
21、组织生产产经营活动而而录 （任）用用的各种人员员，包括董事事、监事、高高级管理人员员和全体员工工。第三条 企业人人力资源管理理至少应当关关注下列风险险：（一）人力资源源缺乏或过剩剩、结构不合合理、开发机机制不健全，可可 能导致企企业发展战略略难以实现。（二）人力资源源激励约束制制度不合理、关关键岗位人员员管理不完善善，可能导致致人才流失、经经营效率低下下或关键技术术、商业秘密密和国家机密密泄露。（三）人力资源源退出机制不不当，可能导导致法律诉讼讼或企业声誉誉受损。第四条 企业应应当重视人力力资源建设，根根据发展战略略，结合人力力 资源现状状和未来需求求预测，建立立人力资源发发展目标，制制定人力
22、资源源总 体规划划和能力框架架体系，优化化人力资源整整体布局，明明确人力资源源的引 进、开开发、使用、培培养、考核、激激励、退出等等管理要求，实实现人力资 源的合理配配置，全面提提升企业核心心竞争力。第二章 人力资资源的引进与与开发第五条 企业应应当根据人力力资源总体规规划，结合生生产经营实际际需 要，制制定年度人力力资源需求计计划，完善人人力资源引进进制度，规范范工作 流程程，按照计划划、制度和程程序组织人力力资源引进工工作。第六条 企业应应当根据人力力资源能力框框架要求，明明确各岗位的的职 责权限限、任职条件件和工作要求求，遵循德才才兼备、以德德为先和公开开、公 平、公公正的原则，通通过公
23、开招聘聘、竞争上岗岗等多种方式式选聘优秀人人才， 重点点关注选聘对对象的价值取取向和责任意意识。企业选拔高级管管理人员和聘聘用中层及以以下员工，应应当切实做到到因 事设岗岗、以岗选人人，避免因人人设事或设岗岗，确保选聘聘人员能够胜胜任岗 位职职责要求。企业选聘人员应应当实行岗位位回避制度。第七条 企业确确定选聘人员员后，应当依依法签订劳动动合同，建立立劳 动用工工关系。企业对于在产品品技术、市场场、管理等方方面掌握或涉涉及关键技术术、 知识产产权、商业秘秘密或国家机机密的工作岗岗位，应当与与该岗位员工工签订 有关关岗位保密协协议，明确保保密义务。第八条 企业应应当建立选聘聘人员试用期期和岗前培
24、训训制度，对试试用 人员进进行严格考察察，促进选聘聘员工全面了了解岗位职责责，掌握岗位位基本 技能能，适应工作作要求。试用用期满考核合合格后，方可可正式上岗；试用期 满满考核不合格格者，应当及及时解除劳动动关系。第九条 企业应应当重视人力力资源开发工工作，建立员员工培训长效效机制，营造造尊重知识、尊尊重人才和关关心员工职业业发展的文化化氛围，加强强 后备人才才队伍建设，促促进全体员工工的知识、技技能持续更新新，不断提升升 员工的服服务效能。第三章 人力资资源的使用与与退出第十条 企业应应当建立和完完善人力资源源的激励约束束机制，设置置科 学的业业绩考核指标标体系，对各各级管理人员员和全体员工工
25、进行严格考考核与 评价价，以此作为为确定员工薪薪酬、职级调调整和解除劳劳动合同等的的重要依 据据，确保员工工队伍处于持持续优化状态态。第十一条 企业业应当制定与与业绩考核挂挂钩的薪酬制制度，切实做做到 薪酬安安排与员工贡贡献相协调，体体现效率优先先，兼顾公平平。第十二条 企业业应当制定各各级管理人员员和关键岗位位员工定期轮轮 岗制度，明明确轮岗范围围、轮岗周期期、轮岗方式式等，形成相相关岗位员工工 的有序持持续流动，全全面提升员工工素质。第十三条 企业业应当按照有有关法律法规规规定，结合合企业实际，建建 立健全员员工退出（辞辞职、解除劳劳动合同、退退休等）机制制，明确退出出的 条件和和程序，确
26、保保员工退出机机制得到有效效实施。企业对考核不能能胜任岗位要要求的员工，应应当及时暂停停其工作，安安 排再培训训，或调整工工作岗位，安安排转岗培训训；仍不能满满足岗位职责责要 求的，应应当按照规定定的权限和程程序解除劳动动合同。企业应当与退出出员工依法约约定保守关键键技术、商业业秘密、国家家机 密和竞竞业限制的期期限，确保知知识产权、商商业秘密和国国家机密的安安全。企业关键岗位人人员离职前，应应当根据有关关法律法规的的规定进行工工 作交接或或离任审计。第十四条 企业业应当定期对对年度人力资资源计划执行行情况进行评评 估，总结结人力资源管管理经验，分分析存在的主主要缺陷和不不足，完善人人力 资源
27、政政策，促进企企业整体团队队充满生机和和活力。企业内部控制应应用指引第 4 号社会责任第一章 总 则则第一条 为了促促进企业履行行社会责任，实实现企业与社社会的协调发发 展，根据据国家有关法法律法规和企企业内部控制制基本规范，制制定本指 引引。第二条 本指引引所称社会责责任，是指企企业在经营发发展过程中应应当 履行的的社会职责和和义务，主要要包括安全生生产、产品质质量（含服务务，下 同）、环环境保护、资资源节约、促促进就业、员员工权益保护护等。第三条 企业至至少应当关注注在履行社会会责任方面的的下列风险：（一）安全生产产措施不到位位，责任不落落实，可能导导致企业发生生安 全事故故。（二）产品质
28、量量低劣，侵害害消费者利益益，可能导致致企业巨额赔赔偿、 形象象受损，甚至至破产。（三）环境保护护投入不足，资资源耗费大，造造成环境污染染或资源枯 竭，可能导导致企业巨额额赔偿、缺乏乏发展后劲，甚甚至停业。（四）促进就业业和员工权益益保护不够，可可能导致员工工积极性受挫挫， 影响企企业发展和社社会稳定。第四条 企业应应当重视履行行社会责任，切切实做到经济济效益与 社社会效益、短短期利益与长长远利益、自自身发展与社社会发展相互互协调， 实实现企业与员员工、企业与与社会、企业业与环境的健健康和谐发展展。第二章 安全生生产第五条 企业应应当根据国家家有关安全生生产的规定，结结合本企业实实 际情况，建
29、建立严格的安安全生产管理理体系、操作作规范和应急急预案，强化化 安全生产产责任追究制制度，切实做做到安全生产产。企业应当设立安安全管理部门门和安全监督督机构，负责责企业安全生生产 的日常常监督管理工工作。第六条 企业应应当重视安全全生产投入，在在人力、物力力、资金、技技 术等方面面提供必要的的保障，健全全检查监督机机制，确保各各项安全措施施落 实到位位，不得随意意降低保障标标准和要求。第七条 企业应应当贯彻预防防为主的原则则，采用多种种形式增强员员工 安全意意识，重视岗岗位培训，对对于特殊岗位位实行资格认认证制度。企业应当加强生生产设备的经经常性维护管管理，及时排排除安全隐患患。第八条 企业如
30、如果发生生产产安全事故，应应当按照安全全生产管理制制 度妥善处处理，排除故故障，减轻损损失，追究责责任。重大生产安全事事故应当启动动应急预案，同同时按照国家家有关规定及及 时报告，严严禁迟报、谎谎报和瞒报。第三章 产品质质量第九条 企业应应当根据国家家和行业相关关产品质量的的要求，从事事生 产经营营活动，切实实提高产品质质量和服务水水平，努力为为社会提供优优质安 全健健康的产品和和服务，最大大限度地满足足消费者的需需求，对社会会和公众 负负责，接受社社会监督，承承担社会责任任。第十条 企业应应当规范生产产流程，建立立严格的产品品质量控制和和检 验制度度，严把质量量关，禁止缺缺乏质量保障障、危害
31、人民民生命健康的的产品 流向向社会。第十一条 企业业应当加强产产品的售后服服务。售后发发现存在严重重质 量缺陷陷、隐患的产产品，应当及及时召回或采采取其他有效效措施，最大大限度 地降降低或消除缺缺陷、隐患产产品的社会危危害。企业应当妥善处处理消费者提提出的投诉和和建议，切实实保护消费者者权益。第四章 环境保保护与资源节节约第十二条 企业业应当按照国国家有关环境境保护与资源源节约的规定定， 结合本本企业实际情情况，建立环环境保护与资资源节约制度度，认真落实实节能 减排排责任，积极极开发和使用用节能产品，发发展循环经济济，降低污染染物排 放，提提高资源综合合利用效率。企业应当通过宣宣传教育等有有效
32、形式，不不断提高员工工的环境保护护和 资源节节约意识。第十三条 企业业应当重视生生态保护，加加大对环保工工作的人力、物物 力、财力力的投入和技技术支持，不不断改进工艺艺流程，降低低能耗和污染染物 排放水水平，实现清清洁生产。企业应当加强对对废气、废水水、废渣的综综合治理，建建立废料回收收和 循环利利用制度。第十四条 企业业应当重视资资源节约和资资源保护，着着力开发利用用可再生资源源，防止对不不可再生资源源进行掠夺性性或毁灭性开开发。企业应当重视国国家产业结构构相关政策，特特别关注产业业结构调整的的 发展要求求，加快高新新技术开发和和传统产业改改造，切实转转变发展方式式， 实现低低投入、低消消耗
33、、低排放放和高效率。第十五条 企业业应当建立环环境保护和资资源节约的监监控制度，定定期 开展监监督检查，发发现问题，及及时采取措施施予以纠正。污污染物排放超超过 国家有有关规定的，企企业应当承担担治理或相关关法律责任。发生紧急、重大大环境污染事事件时，应当当启动应急机机制，及时报报告 和处理理，并依法追追究相关责任任人的责任。第五章 促进就就业与员工权权益保护第十六条 企业业应当依法保保护员工的合合法权益，贯贯彻人力资源源政 策，保保护员工依法法享有劳动权权利和履行劳劳动义务，保保持工作岗位位相对 稳定定，积极促进进充分就业，切切实履行社会会责任。企业应当避免在在正常经营情情况下批量辞辞退员工
34、，增增加社会负担担。第十七条 企业业应当与员工工签订并履行行劳动合同，遵遵循按劳分 配、同工同同酬的原则，建建立科学的员员工薪酬制度度和激励机制制，不得克 扣或无故拖拖欠员工薪酬酬。企业应当建立高高级管理人员员与员工薪酬酬的正常增长长机制，切实实保 持合理理水平，维护护社会公平。第十八条 企业业应当及时办办理员工社会会保险，足额额缴纳社会保保险 费，保保障员工依法法享受社会保保险待遇。企业应当按照有有关规定做好好健康管理工工作，预防、控控制和消除职职 业危害；按期对员工工进行非职业业性健康监护护，对从事有有职业危害作作业 的员工工进行职业性性健康监护。企业应当遵守法法定的劳动时时间和休息休休假
35、制度，确确保员工的休休息 休假权权利。第十九条 企业业应当加强职职工代表大会会和工会组织织建设，维护护员 工合法法权益，积极极开展员工职职业教育培训训，创造平等等发展机会。企业应当尊重员员工人格，维维护员工尊严严，杜绝性别别、民族、宗宗教、 年龄龄等各种歧视视，保障员工工身心健康。第二十条 企业业应当按照产产学研用相结结合的社会需需求，积极创创建 实习基基地，大力支支持社会有关关方面培养、锻锻炼社会需要要的应用型人人才。第二十一条 企企业应当积极极履行社会公公益方面的责责任和义务，关关 心帮助社社会弱势群体体，支持慈善善事业。企业内部控制应应用指引第 5 号企业文化第一章 总 则则第一条 为了
36、加加强企业文化化建设，发挥挥企业文化在在企业发展中中的 重要作作用，根据企企业内部控制制基本规范，制制定本指引。第二条 本指引引所称企业文文化，是指企企业在生产经经营实践中逐逐步 形成的的、为整体团团队所认同并并遵守的价值值观、经营理理念和企业精精神， 以及及在此基础上上形成的行为为规范的总称称。第三条 加强企企业文化建设设至少应当关关注下列风险险：（一）缺乏积极极向上的企业业文化，可能能导致员工丧丧失对企业的的信心和认同同感，企业缺缺乏凝聚力和和竞争力。（二）缺乏开拓拓创新、团队队协作和风险险意识，可能能导致企业发发展目标难以以实现，影响响可持续发展展。（三）缺乏诚实实守信的经营营理念，可能
37、能导致舞弊事事件的发生，造造成企业损失失，影响企业业信誉。（四）忽视企业业间的文化差差异和理念冲冲突，可能导导致并购重组组失败。第二章 企业文文化的建设第四条 企业应应当采取切实实有效的措施施，积极培育育具有自身特特色 的企业业文化，引导导和规范员工工行为，打造造以主业为核核心的企业品品牌， 形成成整体团队的的向心力，促促进企业长远远发展。第五条 企业应应当培育体现现企业特色的的发展愿景、积积极向上的价价 值观、诚诚实守信的经经营理念、履履行社会责任任和开拓创新新的企业精神神， 以及团团队协作和风风险防范意识识。企业应当重视并并购重组后的的企业文化建建设，平等对对待被并购方方的 员工，促促进并
38、购双方方的文化融合合。第六条 企业应应当根据发展展战略和实际际情况，总结结优良传统，挖挖 掘文化底底蕴，提炼核核心价值，确确定文化建设设的目标和内内容，形成企企业 文化规规范，使其构构成员工行为为守则的重要要组成部分。第七条 董事、监监事、经理和和其他高级管管理人员应当当在企业文化化 建设中发发挥主导和垂垂范作用，以以自身的优秀秀品格和脚踏踏实地的工作作作 风，带带动影响整个个团队，共同同营造积极向向上的企业文文化环境。企业应当促进文文化建设在内内部各层级的的有效沟通，加加强企业文化化 的宣传贯贯彻，确保全全体员工共同同遵守。第八条 企业文文化建设应当当融入生产经经营全过程，切切实做到文化化
39、建设与发发展战略的有有机结合，增增强员工的责责任感和使命命感，规范员员工 行为方方式，使员工工自身价值在在企业发展中中得到充分体体现。企业应当加强对对员工的文化化教育和熏陶陶，全面提升升员工的文化化修 养和内内在素质。第三章 企业文文化的评估第九条 企业应应当建立企业业文化评估制制度，明确评评估的内容、程程 序和方法法，落实评估估责任制，避避免企业文化化建设流于形形式。第十条 企业文文化评估，应应当重点关注注董事、监事事、经理和其其他 高级管管理人员在企企业文化建设设中的责任履履行情况、全全体员工对企企业核 心价价值观的认同同感、企业经经营管理行为为与企业文化化的一致性、企企业品 牌的的社会影
40、响力力、参与企业业并购重组各各方文化的融融合度，以及及员工对 企企业未来发展展的信心。第十一条 企业业应当重视企企业文化的评评估结果，巩巩固和发扬文文化 建设成成果，针对评评估过程中发发现的问题，研研究影响企业业文化建设的的不 利因素素，分析深层层次的原因，及及时采取措施施加以改进。控制活动类指引引企业内部控制应应用指引第 6 号资金活动第一章 总 则则第一条 为了促促进企业正常常组织资金活活动，防范和和控制资金风风 险，保证证资金安全，提提高资金使用用效益，根据据有关法律法法规和企业业 内部控制制基本规范，制制定本指引。第二条 本指引引所称资金活活动，是指企企业筹资、投投资和资金营营运 等活
41、动动的总称。第三条 企业资资金活动至少少应当关注下下列风险：（一）筹资决策策不当，引发发资本结构不不合理或无效效融资，可能能导 致企业业筹资成本过过高或债务危危机。（二）投资决策策失误，引发发盲目扩张或或丧失发展机机遇，可能导导致 资金链链断裂或资金金使用效益低低下。（三）资金调度度不合理、营营运不畅，可可能导致企业业陷入财务困困境 或资金金冗余。（四）资金活动动管控不严，可可能导致资金金被挪用、侵侵占、抽逃或或 遭受欺诈诈。 第四条 企业业应当根据自自身发展战略略，科学确定定投融资目标标和规 划，完完善严格的资资金授权、批批准、审验等等相关管理制制度，加强资资金活 动的的集中归口管管理，明确
42、筹筹资、投资、营营运等各环节节的职责权限限和岗 位分分离要求，定定期或不定期期检查和评价价资金活动情情况，落实责责任追究 制制度，确保资资金安全和有有效运行。企业财会部门负负责资金活动动的日常管理理，参与投融融资方案等可可行 性研究究。总会计师师或分管会计计工作的负责责人应当参与与投融资决策策过 程。企业有子公司的的，应当采取取合法有效措措施，强化对对子公司资金金业 务的统统一监控。有有条件的企业业集团，应当当探索财务公公司、资金结结算中 心等等资金集中管管控模式。第二章 筹 资资第五条 企业应应当根据筹资资目标和规划划，结合年度度全面预算，拟拟 订筹资方方案，明确筹筹资用途、规规模、结构和和
43、方式等相关关内容，对筹筹资 成本和和潜在风险作作出充分估计计。境外筹资还应考考虑所在地的的政治、经济济、法律、市市场等因素。第六条 企业应应当对筹资方方案进行科学学论证，不得得依据未经论论证的方案开开展筹资活动动。重大筹资资方案应当形形成可行性研研究报告，全全面 反映风风险评估情况况。企业可以根据实实际需要，聘聘请具有相应应资质的专业业机构进行可可行 性研究究。第七条 企业应应当对筹资方方案进行严格格审批，重点点关注筹资用用途 的可行行性和相应的的偿债能力。重重大筹资方案案，应当按照照规定的权限限和 程序实实行集体决策策或者联签制制度。筹资方案需经有有关部门批准准的，应当履履行相应的报报批程序
44、。筹筹资 方案发发生重大变更更的，应当重重新进行可行行性研究并履履行相应审批批程序。第八条 企业应应当根据批准准的筹资方案案，严格按照照规定权限和和程 序筹集集资金。银行行借款或发行行债券，应当当重点关注利利率风险、筹筹资成 本、偿偿还能力以及及流动性风险险等；发行股股票应当重点点关注发行风风险、 市场场风险、政策策风险以及公公司控制权风风险等。企业通过银行借借款方式筹资资的，应当与与有关金融机机构进行洽谈谈， 明确借借款规模、利利率、期限、担担保、还款安安排、相关的的权利义务和和违 约责任任等内容。双双方达成一致致意见后签署署借款合同，据据此办理相关关借 款业务务。企业通过发行债债券方式筹资
45、资的，应当合合理选择债券券种类，对还还本 付息方方案作出系统统安排，确保保按期、足额额偿还到期本本金和利息。企业通过发行股股票方式筹资资的，应当依依照中华人人民共和国证证券 法等等有关法律法法规和证券监监管部门的规规定，优化企企业组织架构构，进 行业业务整合，并并选择具备相相应资质的中中介机构协助助企业做好相相关工 作，确确保符合股票票发行条件和和要求。第九条 企业应应当严格按照照筹资方案确确定的用途使使用资金。筹筹资 用于投投资的，应当当分别按照本本指引第三章章和企业内内部控制应用用指引 第 11 号工程项目目规定，防防范和控制资资金使用的风风险。由于市场环境变变化等确需改改变资金用途途的，
46、应当履履行相应的审审批 程序。严严禁擅自改变变资金用途。第十条 企业应应当加强债务务偿还和股利利支付环节的的管理，对偿偿还 本息和和支付股利等等作出适当安安排。企业应应当按照筹资资方案或合同同约定的本金金、利率、期期限、汇率及及 币种，准准确计算应付付利息，与债债权人核对无无误后按期支支付。企业应当选择合合理的股利分分配政策，兼兼顾投资者近近期和长远利利 益，避免免分配过度或或不足。股利利分配方案应应当经过股东东（大）会批批准， 并按按规定履行披披露义务。第十一条 企业业应当加强筹筹资业务的会会计系统控制制，建立筹资资业 务的记记录、凭证和和账簿，按照照国家统一会会计准则制度度，正确核算算和监 督资资金筹集、本本息偿还、股股利支付等相相关业务，妥妥善保管筹资资合同或 协协议、收款凭凭证、入库凭凭证等资料，定定期与资金提提供方进行账账务核对， 确保筹资活活动符合筹资资方案的要求求。第三章 投 资资第十二条 企业业应当根据投投