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1、四川职业技术学院毕业设计（论文）浅析家族企业内控存在的问题及对策1内部控制制制度的概概述以及演演进过程1.1内部部控制制度度的概述内部控制制制度是上个个世纪800年代初从从国外引进进的一种综综合性管理理制度。经经过三十多多年的发展展，内部控控制制度已已广泛运用用到企、事事业单位和和各级政府府的管理工工作中。随着社会经经济的发展展，生产和和经营规模模日益扩大大，对内部部控制的要要求不断提提高，不仅仅要求保护护财产的安安全完整，而而且也要求求尽力提高高组织机构构的有效经经营。这就就促使内部部控制日益益充实完善善，并逐渐渐形成一套套相互联系系相互制约约的内部控控制系统。内部控制是是指一个单单位的各级
2、级管理层，为为了保护其其经济资源源的安全、完完整，确保保经济和会会计信息的的正确可靠靠，协调经经济行为，控控制经济活活动，利用用单位内部部分工而产产生的相互互制约，相相互联系的的关系，形形成一系列列具有控制制职能的方方法、措施施、程序，并并予以规范范化，系统统化，使之之成为一个个严密的、较较为完整的的体系。1.2内部部控制制度度的发展过程（1）萌芽芽阶段内部牵制制阶段内部控制源源于内部牵牵制。古代代的内部牵牵制的实践践是我们现现代意义上上的内部控控制的渊源源。一般认认为，上世世纪40年年代以前是是内部牵制制阶段.柯柯氏会计词词典（KKohleers Diictioonaryy forr Acc
3、counttant）关关于内部牵牵制的定义义是：“内部牵制制是指为提提供有效的的组织和经经营，并防防止错误和和其他非法法业务发生生而制定的的业务流程程。”其基本假假设是：两两个或两个个以上的部部门或个人人无意识犯犯同样错误误的机会很很小；两个个或两个以以上的部门门或个人有有意识地合合伙舞弊的的可能性大大大低于单单独一个人人或一个部部门舞弊的的可能性。（2）发展展期内部控制制制度阶段段20世纪440年代至至70年代代，在内部部牵制的基基础上，逐逐渐产生了了内部控制制制度的概概念。这时时，一方面面企业需要要在企业管管理上采用用更为完善善、更为有有效的控制制方法以改改变传统的的靠小生产产方式及经经验
4、对企业业的影响；另一方面面，为了适适应当时社社会的经济济关系，保保护投资者者和债权人人的经济利利益，西方方各国纷纷纷以法律的的形式要求求通过内部部控制强化化对企业的的财务会计计资料以及及各种经济济活动的控控制与监督督。这些控控制和监督督已逐渐深深入到企业业的所有部部门和全部部经营活动动中，而这这些活动也也远远超出出了财务与与会计的控控制范围。这这些控制活活动的实践践也促进了了控制理论论的发展。（3）成熟熟期内部控制制框架阶段段20世纪770年代以以后，内部部控制的研研究重点逐逐渐从一般般的涵义向向具体内容容深化，研研究方法也也从“隔离法”向“整体法”迈进。这这时西方学学者认为内内部会计控控制和
5、内部部管理控制制是不可分分割的，两两者是相互互联系的，并并认为将内内部控制分分为内部会会计控制和和内部管理理控制是“将美玉击击成了碎片片”的做法，此此举将失其其失去美丽丽和原有的的“光泽”。与此同同时，并将将控制环境境逐渐纳入入内部控制制范畴。此此阶段可分分为两个时时期。即：内部控制制结构时期期和内部控控制的整体体框架时期期。2企业内部部控制的重重要性内部控制是是现代企业业进行有效效管理、实实现经营目目标的重要要手段。加加强企业内内部控制，是是企业能故故生存和发发展的保证证。因此内内部控制在在实现企业业经营管理理目标的过过程中具有有重要地位位，首先内内部是企业业经营管理理的重要内内容，其次次内
6、部控制制都加强企企业经营管管理的重要要手段。而而内部会计计控制在企企业内部控控制管理中中具有核心心地位。（1）内部部控制是企企业经营管管理的重要要内容内部控制不不仅能够提提高企业的的经营管理理效率，保保证信息质质量真实可可靠，还能能够保护企企业资产的的完全完整整，保证企企业发展战战略的一实实现，是贯贯穿企业经经营管理过过程中的一一个系统的的体系，具具有一系列列方法、措措施和程序序，具有促促进企业经经营管理的的系统性要要素，规范范而具体。（2）实施施内控是加加强企业经经营管理的的有效手段段内部控制在在现代企业业管理中具具有重要作作用。内部部控制的目目标是确保保单位经营营活动的效效率性和效效果性、
7、资资产的安全全性、经济济信息和财财务报告的的可靠性。内内部控制在在现代企业业管理中的的作用主要要表现在:内部控制制能够保证证业务经营营信息和财财务会计资资料的真实实性和完整整性。内部控制制有助于管管理层实现现经营方针针和目标。内部控制能够保护单位各项资产的安全和完整，防止资产流失。除此之外，内部控制还能保证单位财务活动的合法性。由此可见，内部控制在企业经营管理中发挥着重要作用，既能满足企业未来发展的需要，也是加强企业管理、提高企业效率的重要手段。（3）会计计内部控制制是企业内内部控制管管理的中心心会计内部控控制在企业业内部控制制管理者具具有核心地地位。会计计内部控制制是内部控控制的重要要组成部
8、分分，对加强强会计监督督、提高会会计信息质质量，提高高管理效率率具有重要要作用，也也是衡量单单位经营管管理水平的的重要标志志。 （4）建立立内控体系系、促进整整体管理内部控制是是由企业治治理层、管管理层和其其他人员设设计和执行行的政策和和程序，实实施目标包包括：一是是为了合理理保证财务务报告的可可靠性，这这要求管理理层正确履履行财务报报告编制责责任，二是是实行企业业经营的效效率和效果果，以最优优方式实现现企业的目目标，三是是企业在所所有经营活活动中遵守守法律法规规的要求。3 家族企企业内部控控制制度的的具体现状状3.1家族族企业发展展现状家族式企业业在国民经经济发展中中占有重要要地位，近近十年
9、间，一一家族企业业为主题的的私营企业业增长333倍多，年年均增长228.877%，总数数达到3000.555万家；注注册资本又又681亿亿元增加到到353005亿元，增增长52倍倍，年均增增长48.415。同同时，我国国的家族企企业有一些些已进入大大企业或中中型企业的的行列，其其中有的还还成为上市市公司，沪沪深14000多加上上市公司中中，家族企企业已占了了一成。然然而，家族族企业面临临不同程度度的经营困困境和内部部控制不完完善问题。形成我国家族企业内部控制无序局面的原因是多方面的。（1）市场场经济不发发达从内部控制制的发展历历史可以看看出，内部部控制发展展的外部动动因是市场场竞争的加加剧。我
10、国国刚从计划划经济过渡渡到市场经经济，计划划经济的影影响时时处处处可见，市市场竞争也也有不规范范的地方，计计划经济思思维的惯性性影响内部部控制的发发展。（2）企业业风险意识识不强，控控制环境的的实效环境控制和和风险评估估，是提高高企业内部部控制效率率和效果的的关键。很很多走向困困境或破产产的企业，在在决策时，根根本不作风风险分析，更更谈不上在在企业建立立风险预警警系统，到到处乱贷款款、乱投资资、乱担保保、乱铺摊摊子，一旦旦出现资金金断链或经经营风险，就就直接导致致企业走上上衰亡之路路。影响我国企企业控制环环境失效的的因素有以以下方面：董事会缺缺乏独立性性和监督机机制不健全全；企业经经营者素质质
11、和职业水水平低下；缺乏良好好的企业文文化氛围；政策部完完善和员工工素质低下下。（3）内部部控制动力力不足企业内部对对企业内的的会计活动动控制宽松松、考核目目标相对简简单，加之之对企业会会计人员的的职业道德德要求不够够严谨以及及考核的目目标不够明明确，这才才导致了企企业内部控控制动力不不足。（4）外部部监督乏力力外部监督即即是指国家家相关部门门对企业的的会计活动动监督力度度不够，并并且相关的的法律法规规也不够完完善，很多多方面未能能以法律的的形式来严严格要求企企业的相关关人员，以以至于出现现外部监督督乏力的状状况。3.2家族族企业内部部控制存在在的问题（1）家族族企业内部部控制环境境基础薄弱弱。
12、实行的的是一种高高度集权的的管理模式式。这种模模式容易导导致企业战战略决策失失误，同时时，一般都都实习“任人唯亲亲”的人事政政策，控制制管理职能能部门。（2）家族族企业内部部控制目标标不明确。侧侧重于非正正式制度管管理，注重重道德控制制。（3）家族族企业的监监控体系失失效和缺位位问题较为为明显。缺缺乏社会审审计监督，监监事会成员员来自家族族的内部或或管理层，内内控系统评评价流于形形式。（4）内部部审计机制制不健全。作作为内部控控制的重要要组成部分分的内部审审计是企业业改善经营营管理、提提高经济效效益的需要要。家族式式企业的内内部审计并并没能真正正履行其应应有的只能能，存在很很多问题，首首先机构
13、设设置不健全全，独立性性不够。其其次，内部部审计的职职能没有充充分发挥。目目前许多家家族企业只只重视内部部审计查错错纠弊保护护企业财产产安全的监监督职能，而而内部审计计的管理职职能、防护护职能、评评价职能、建建设职能等等等，还没没有得到足足够的重视视，没有得得到充分发发挥。同时时，内部审审计重审计计监督，轻轻服务。（5）风险险评估机制制不健全。风风险评估是是指管理层层识别和分分析对经营营、财务报报告、符合合性目标有有影响的内内部或外部部风险，包包括风险设设别和风险险分析。风风险设别包包括对外部部因素（如如技术发展展、竞争、经经济变化）和内部因素（如员工素质、公司活动性质、信息系统处理的特点）进
14、行检查。风险分析涉及估计风险的重要程度、评价风险发生的可能性、考虑如何管理风险等。（6）控制制活动宽松松，考核目目标现对简简单。控制制活动是对对所确认的的风险采取取必要的措措施，以保保证单位目目标得以实实现的政策策和程序。实实践中，控控制活动形形式多样，可可将其归结结为以下几几类：业绩评价价信息处理理实物控制制职责分离离。（7）信息息和沟通渠渠道不畅通。为为了使职员员能执行其其职责，企企业必须设设别、捕捉捉、交流外外部和内部部信息。家家族企业信信息的加工工与搜集不不够重视，只只注重它与与外部的沟沟通和内部部信息的顺顺流(自上上而下)沟沟通，而不不注重组织织内部的横横向沟通和和逆流沟通通。企业的
15、的会计系统统是企业信信息系统的的最为重要要的组成部部分，然而而家族企业业的会计信信息系统却却存在着与与外部信息息的严重不不对称。4 家族企企业加强内内控的对策策4.1家族族企业加强强内控的对对策当今任何优优秀企业如如果要获得得市场竞争争的领先地地位，合理理规避风险险，有效的的内部控制制都是必不不可少的。因因此，结合合上述家族族企业内部部控制存在在的问题及及缺陷，我我们更加深深刻的认识识到了家族族企业加强强内控的必必要性和紧紧迫性，可可从以下几几个方面来来优化家族族企业的内内部控制体体系。（1）优化化内部控制制环境。首首先，提高高企业家素素质。企业业家的素质质将很大程程度上决定定了企业的的管理哲
16、学学和经营风风格，通过过企业家不不断的学习习，家族企企业将获得得新的发展展思路，从从而影响着着家族企业业的组织结结构向更加加合理的方方向发展，家家族企业的的诚信氛围围也会更快快地得到培培育。其次次，家族企企业在组织织结构建设设应当加强强董事会与与审计委员员会的建设设，充分发发挥懂事会会的作用。尽尽管家族企企业在实施施董事会作作用时将面面临权利在在质变，但但从长远看看，这将使使家族企业业的管理更更加科学、更更加趋于现现代公司的的治理模式式。再次，家家族企业需需要建立有有效的人力力资源政策策，以此吸吸引更多的的人才到企企业中来，使使企业的发发展具有可可持续性。可可以说，人人力资料的的政策市内内部控
17、制的的血液，企企业员工的的胜任能力力与正直性性取决于企企业的人才才政策。（2）确立立以家族治治理为基础础的内部控控制目标。现现代公司治治理下的企企业内部控控制主要是是通过会计计控制来确确保资产的的安全和保保证会计信信息的真实实可靠性。家家族企业的的内部控制制主要是以以家族治理理为基础，因因此，在整整个内部控控制的过程程中除了进进行会计控控制外，主主要以人力力资本的素素质为控制制核心，依依靠道德伦伦理治理来来达到内部部控制的目目标，要及及时掌握家家族企业内内控人员的的思想行为为状况，还还要进行职职业道德教教育和业务务培训。（3）有效效引入职业业经理人体体制。许多多现代企业业引入职业业经理人体体制
18、。职业业经理人具具有较高的的素质，先先进的管理理理念。然然而，职业业经理人毕毕竟是受托托人，存在在着道德风风险，机会会主义倾向向。家族企企业引入职职业经理人人体制会存存在一定的的风险。从从家族企业业来说，为为获得长期期和可持续续发展，通通过与职业业经理人建建立起信任任，同时也也可建立相相应的激励励机制，激激励职业经经理人努力力工作。（4）充分分发挥内部部审计的监监督职能。完善对内部部审计的认认识，家族族企业内部部管理人员员，特别是是家族人员员，要充分分认识到内内部审计对对内部控制制的作用，主主动配合内内部审计人人员的工作作，并提高高审计人员员在公司中中的地位。根据家族企企业的产权权属性和公公司
19、治理属属性，家族族企业内部部控制更重重视“服务主导导”的职能。其其目的在于于充分利用用内部审计计的服务职职能，保证证企业实现现目标，具具有明晰产产权和咨询询的功能。在在查错纠弊弊的基础上上，内审人人员通过对对内部控制制的系统的的评估，帮帮助企业经经营者降低低经营风险险，确保企企业顺利运运行。提高审计机机构的独立立性。内部部审计机构构的设置模模式会影响响审计的效效率和效能能，为了提提高内部审审计的独立立性和权威威性，应该该把内部审审计机构设设置在股东东大会或董董事会之下下，并在内内部审计机机构设置一一定数量的的具有内部部审计专业业知识、经经营风飞的的独立董事事，这样有有利于维护护审计机构构的独立
20、性性，监督评评价内部审审计工作。（5）建立立实施风险险评估机制制，加强监监督评审。建建立良好的的风险评估估机制，要要建立严格格的授权评评估标准体体系，企业业管理人员员要定期监监督评审企企业内部控控制的效果果及风险。（6）要加加强对会计计活动的控控制和考核核。（7）改变变对信息和和沟通的认认识。一个个良好的信信息系统有有助于提高高内部控制制的效率和和效果。如如果企业能能够策略性性地使用信信息系统，内内部控制的的有效性必必然会得到到提高，同同时企业将将会有可能能获得发展展的机遇。在在信息方面面要注意内内部信息和和外部信息息的搜集和和整理；在在沟通方面面也要注意意内部和外外部信息的的沟通渠道道和方式
21、。4.2家族族企业内控控制度的发发展趋势家族成员的的道德力量量在很大程程度上抵消消了部分内内部控制的的技术缺陷陷，从而使使家族企业业内部控制制取得了较较高的经济济效率，表表现出家族族企业内部部控制一定定的“比较优势势”。不过这这种“比较优势势”只是在企企业规模较较小和我国国现阶段信信用比较缺缺失的社会会环境下才才显得比较较突出。家家族企业属属于古典企企业组织形形式，与现现代企业相相比，存在在的致命问问题是企业业发展中难难于实现资资本积聚和和专业化管管理，发展展到一定规规模后，就就会出现制制度变迁的的内在需求求。从治理环境境上分析，家家族企业内内部控制变变迁的第一一条路径就就是从家族族经营制走走
22、向完全的的委托代理制；第二条路路径是继续续延续家族族治理的模模式，但实实行家族内内部委托代理关系系，如父子子之间、兄兄弟姐妹之之间。第三三条路径是是家族制与与委托代理制的的融合。这这种模式下下的家族企企业聘用中中高级外部部经理人员员，同时家家族成员占占据最关键键的经理角角色。委托托代理制又又可分解为为家族内部部的委托代理和家家族与外部部经理人的的委托代理。外外部经理人人的作用虽虽相当重要要，但主要要决策权仍仍掌控在家家族成员手手中。这三三种制度都都围绕着处处理好企业业资本结构构的家族化化与企业管管理机构的的现代化之之间的相互互结合而展展开。总 结家族企业的的内部控制制仍需要不不断地完善善。中国
23、家家族企业完完全可以通通过一系列列“规范化”的改革措措施，使家家族式的管管理爱保持持其高效特特点的基础础上，吸取取规范的公公司管理中中有序、稳稳定的管理理要素，实实现家族企企业管理中中真正的效效率，探索索出一个合合适、有效效的内部控控制综合框框架，让中中国的家族族企业真正正走向现代代化、社会会化、多元元化。本论文通过过广泛收集集资料，结结合所掌握握知识，联联系当前企企业内部控控制的重要要性和家族族式企业内内部控制的的实际现状状，分析了了家族式企企业加强内内部控制的的重要性以以及对策。本本论文内容容简单明了了、通俗易易懂、数据据信息来源源真实可靠靠、结构清清晰。希望望以此为家家族式企业业的领导者
24、者提供一定定的加强家家族式企业业内部控制制的方法和和依据。在在新的形势势下不断提提出新的理理论，在新新的实践中中得到运用用，以方便便大家的工工作和学习习。参考文献1杨悦悦.强化企业业内部控制制提高经营营管理水平平20077年5月2徐建建玲、刘举举煌.加强企业业内部会计计控制20066年12月月3关于于印发企业内部部控制基本本规范的通知4杨雄雄胜.中国国内控：集集结号声中中的思考J.财财务与会计计5刘胜胜强.企业内部部控制演进进历程分析析6徐康康宁.论家族式式企业的公公司治理及及其规范 20022年第3期期7 胡胡继荣.优化企业业内部控制制环境的对对策20022年第3期期致谢在整个毕业业论文的撰撰写过程中中，高加琼琼导师对我我进行了非非常悉心的的指导。从从最基本的的Wordd操作技巧巧，到标点点符号的使使用、页码码的编排、词词汇语言的的组合、论论文的整体体布局，以以及材料的的收集整理理，导师无无不对我耐耐心演示、指指导。如果果没有导师师的热心帮帮助，我认认为我这篇篇论文就不不能顺利完完成。同时时，导师坚坚持原则、严严谨细致、一一丝不苟的的治学精神神及工作作作风，使我我受益匪浅浅，对我以以后的工作作生活有着着深刻的影影响。在此此我对高加加琼导师表表示诚挚的的谢意。第 11 页 共 11 页