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1、Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.税收征收管管理法律制制度第一节 税 务 管 理 税税务管理是是指税收征征收管理机机关为了贯贯彻、执行行国家税收收法律制度度，加强税税收工作，协协调征税关关系而开展展的一项有有目的的活活动。税务务管理是税税收征收管管理的重要要内容，是是税款征收收的前提。税税务管理包包括税务登登记管理、发发票管理和和纳税申报报管理等几几个部分的的内容。例题1、 下列属于于税务管理理的内容有有（ ）。A、 税务登记B、 帐簿凭证管管理C、 税款征收D、 纳税申报答案：ABBD解析
2、：税务务管理与税税款征收、税税务检查同同属于税收收征收管理理的内容，是是并行关系系。税务登登记管理、帐帐簿凭证管管理、纳税税申报才是是税务管理理的内容。一、税务登登记税务登记，又又称“纳税登记记”，是指税税务机关对对纳税人的的生产、经经营等基本本情况进行行登记并据据此对纳税税人实施税税务管理的的一项基本本制度。根据税务务登记管理理办法的的规定，凡凡有法律、法法规规定的的应税收入入、应税财财产或应税税行为的各各类纳税人人，均应当当办理税务务登记；扣扣缴义务人人应当在发发生扣缴义义务时，到到税务机关关申报登记记，领取扣扣缴税款凭凭证。税务务登记包括括：开业登登记，变更更登记，停停业、复业业登记，注
3、注销登记，外外出经营报报验登记等等。例题1、下下列属于纳纳税人应当当办理税务务登记的有有( )。A、 应税收入 B、 应税财产C、 应税行为 D、 任何行为答案：ABBC（一）开业业税务登记记开业登记是是指从事生生产经营的的纳税人，经经国家工商商行政管理理部门批准准开业后首首次办理的的纳税登记记。1、开业登登记的对象象 根据有关规规定，需要要办理开业业税务登记记的纳税人人分以下两两类：(1)领取取营业执照照从事生产产、经营的的纳税人，包包括：企业，即即从事生产产经营的单单位或组织织，包括国国有、集体体、私营企企业，中外外合资合作作企业、外外商独资企企业，以及及各种联营营、联合、股股份制企业业等
4、。企业在外外地设立的的分支机构构和从事生生产、经营营的场所。如如驻外地的的产品经销销处、维修修服务站、产产品点、分分厂、分店店、分公司司等。个体工商商户。指经经工商行政政管理部门门批准开业业的城乡个个体工商户户。从事生产产、经营的的事业单位位。是指经经工商行政政管理部门门批准开业业的，从事事生产、经经营的机关关、团体、部部队、学校校和其他事事业单位。(2)其他他纳税人根据规定，不不从事生产产、经营，但但依照法律律、法规的的规定负有有纳税义务务的单位和和个人，除除临时取得得应税收入入或发生应应税行为以以及只缴纳纳个人所得得税、车船船使用税的的外，都应应按规定向向税务机关关办理税务务登记。2、开业
5、税税务登记的的要求办理开业税税务登记是是纳税人必必须履行的的法定义务务，一般说说来，纳税税人应按下下列要求和和程序办理理税务登记记：（1）在法法定的时间间内办理税税务登记凡从事生产产经营，发发给营业执执照的，应应自领取营营业执照之之日起300日内，向向生产、经经营地或者者纳税义务务发生地的的主管税务务机关申报报办理税务务登记；其其他应办理理税务登记记的纳税人人，应自有有关部门批批准之日或或在按税法法规定成为为法定纳税税人之日330日内，持持有关证件件向所在地地税务机关关申报办理理税务登记记；纳税人人所属的跨跨地区的非非独立核算算分支机构构除由总机机构申报办办理税务登登记外，还还应当自设设立之日
6、起起30日内内，向分支支机构所在在地税务机机关申报办办理注册税税务登记。从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县（市）实际经营或提供劳务之日起，在连续的12个月内累计超过180天的，应当自期满之日起30日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记。（2）提出出办理税务务登记的书书面报告 纳税人申申请税务登登记应先到到主管税务务机关或指指定的税务务登记点，填填报申请请税务登记记报告书。我我国国家税税务机关为为适应分税税制的需要要，设置了了两套税务务机构，即即国家税务务局系统和和地方税务务局系统，根根据国家税税务总局的的规定，两两套机构对对各自负责责征收管理理的纳税人人实施统一一代码，分分
7、别登记，分分别管理。（3）提供供必须的证证件或资料料 纳税人办办理税务登登记时必须须携带下列列证件或资资料：营业执照照或其他核核准执业证证件及工商商登记表，或或其他核准准执业登记记表复印件件； 有关机机关、部门门批准设立立的文件； 有关合合同、章程程、协议书书； 法定代代表人和董董事会成员员名单； 法定代代表人(负负责人)或或业主居民民身份证、护护照或者其其他证明身身份的合法法证件； 组织机机构统一代代码证书； 住所或或经营场所所证明； 委托代代理协议书书复印件； 属于享享受税收优优惠政策的的企业，还还应包括需需要提供的的相应证明明、资料，税税务机关需需要的其他他资料、证证件。企业在外地地的分
8、支机机构或者从从事生产、经经营的场所所，在办理理税务登记记时，还应应当提供由由总机构所所在地税务务机关出具具的在外地地设立分支支机构的证证明。（4）如实实填写税务务登记表税务登记表表的主要内内容包括： 单位名称称、法定代代表人或者者业主姓名名及其居民民身份证、护护照或者其其他合法证证件的号码码； 住所、经经营地点； 经济性质质； 企业形式式、核算方方式； 生产经营营范围、经经营方式； 注册资金金（资本）、投投资总额、开开户银行及及账号； 生产经营营期限、从从业人数、营营业执照号号码； 财务负责责人、办税税人员； 其他有关关事项。 企企业在外地地设立的分分支机构或或者从事生生产、经营营的场所，还
9、还应当登记记总机构名名称、地址址、法定代代表人、主主要业务范范围、财务务负责人。3、税务登登记表的审审批与核发发税务机关应应当自收到到申报之日日起30日日内审核并并发给税务务登记证件件。税务机机关审核无无误的，应应在30日日内予以登登记，核发发税务登记记证或者注注册税务登登记证。例题1、企企业领取营营业执照后后，向税务务机关申报报办理税务务登记的时时间为( )。A、 10天之内内 B、 半个月之内内C、 30天之内内 D、 半年之内答案：C 例题2、税税务机关对对于纳税人人填报的税税务登记表表、提供的的证件和资资料审核完完毕的时间间为( )。A、自收到到之日起115日内B、自纳税税人填报之之日
10、起155日内C、自收到到之日起330日内D、自纳税税人填报之之日起300日内答案：C例题3、某某税务所在在20022年11月月12日实实施检查中中，发现某某商店（个个体）20002年110月200日领取营营业执照后后，未申请请办理税务务登记。据据此，该税税务所于22002年年11月113日作出出责令该商商店必须在在20022年11月月20日前前办理税务务登记，逾逾期不办理理的，将按按税收征征管法有有关规定处处以罚款的的决定。问问：本处理理决定是否否有效？为为什么？答案：处理理决定无效效。根据规规定，企业业，企业在在外地设立立的分支机机构和个体体工商户自自领取营业业执照之日日起30日日内，向主主
11、管税务机机关申报办办理税务登登记；税务务机关应当当自收到申申报之日起起30日内内审核并发发给税务登登记证件。该该商店自22002年年10月220日领取取营业执照照到20002年111月12日日还不到330日，尚尚未违反上上述规定。该该商店如在在规定的时时间里到所所在地税务务机关申请请办理税务务登记，所所在地税务务机关应按按规定程序序为其办理理税务登记记。因此，本本例中税务务所所做出出的处理决决定无效。(二)变更更登记1、 变更登记的的范围（1）改变变名称；（2）改变变法定代表表人；（3）改变变经济性质质或经济类类型；（4）改变变住所和经经营地点(不涉及主主管税务机机关变动的的，涉及主主管税务机
12、机关变动的的，要办理理注销登记记)；（5）改变变生产经营营或经营方方式；（6）增减减注册资金金(资本)；（7）改变变隶属关系系；（8）改变变生产经营营期限；（9）改变变或增减银银行账号；（10）改改变生产经经营权属以以及改变其其他税务登登记内容的的。2、变更登登记的时间间要求（1）纳税税人税务登登记内容发发生变化的的，需要到到工商行政政管理机关关或者其他他机关办理理变更登记记的，应当当自工商行行政管理机机关或者其其他机关办办理变更登登记之日起起30日内内，持有关关证件向原原税务登记记机关申报报办理变更更税务登记记。（2）纳税税人税务登登记内容发发生变化，不不需要到工工商行政管管理机关或或者其他
13、机机关办理变变更登记的的，应当自自发生变化化之日起330日内，持持有关证件件向原税务务登记机关关申报办理理变更税务务登记。3、变更税税务登记的的程序、方方法(1)申请请。(2)提供供相关证件件、资料。增值税一般纳税人被取消资格需要变更登记的，应当提交下列证件：增值税一般纳税人申请认定书原件；税务登记证（正、副本）原件；纳税人税种登记表；其他有关资料。(3)税务务登记变更更表的内容容。主要包包括纳税人人名称、变变更项目、变变更前内容容、变更后后内容、上上缴的证件件情况。(4)受理理。税务机机关对纳税税人填报的的表格及提提交的附列列资料、证证件要进行行认真审阅阅，在符合合要求及资资料证件提提交齐全
14、的的情况下，予予以受理。(5)审核核。主管税税务机关对对纳税人报报送的已填填登完毕的的变更表及及相关资料料，进行分分类审核。(6)发证证。对需变变更税务登登记证内容容的，主管管税务机关关应收回原原税务登登记证(正、副本本)，按变变更后的内内容，重新新制发税税务登记证证(正、副副本)。例题1、根根据我国税税收征管法法的规定定，从事生生产、经营营的纳税人人，税务登登记内容发发生变化的的，应当自自工商行政政管理机关关办理变更更登记之日日起( )内内，向原税税务机关申申报办理变变更税务登登记。A、10天天 BB、15天天 C、330天 D、660天答案：C例题2、纳纳税人的税税务登记内内容发生变变化时
15、，应应当依法向向原税务登登记机关申申报办理( )。A、 开业登记 B、 变更税务登登记C、 注销税务登登记 D、 注销后办理理开业登记记答案：B例题3、增增值税一般般纳税人被被取消资格格需变更登登记的，应应当提交的的证件包括括( )。A、增值税税一般纳税税人申请认认定书原件件B、税务登登记证正本本复印件C、税务登登记证副本本原件D、纳税人人税种登记记答案：ACCD(三)停业业、复业登登记停业、复业业登记是纳纳税人暂停停和恢复生生产经营活活动而办理理的纳税登登记。纳税人应当当于恢复生生产、经营营之前，向向税务机关关提出复业业登记申请请，经确认认后办理复复业登记，领领回或启用用税务登记记证件和发发
16、票领购簿簿及其领购购的发票，纳纳入正常管管理。纳税税人停业期期满不能及及时恢复生生产、经营营的，应当当在停业期期满前向税税务机关提提出延长停停业登记。纳纳税人停业业期满未按按期复业又又不申请延延长停业的的，税务机机关应当视视为已恢复复营业，实实施正常的的税收征收收管理。 (四)注注销登记注销登记是是指纳税人人在发生解解散、破产产、撤销以以及依法终终止履行纳纳税义务的的其他情形形时，向原原登记税务务机关申请请办理的登登记。注销销登记是本本质上的变变化，意味味着纳税人人作为纳税税主体在法法律意义上上的消失或或死亡。1、注销登登记的适用用范围纳税人因经经营期限届届满而自动动解散；企企业由于改改组、分
17、级级、合并等等原因而被被撤销；企企业资不抵抵债而破产产；纳税人人住所、经经营地址迁迁移而涉及及改变原主主管税务机机关的；纳纳税人被工工商行政管管理部门吊吊销营业执执照；以及及纳税人依依法终止履履行纳税义义务的其他他情形。2、注销登登记的时间间要求（1）纳税税人发生解解散、破产产、撤销以以及其他情情形，依法法终止纳税税义务的，应应当在向工工商行政管管理机关办办理注销登登记前，向向原税务登登记管理机机关申报办办理注销税税务登记；（2）按规规定不需要要在工商管管理机关办办理注销登登记的，应应当批准或或者宣告终终止之日起起1 5日日内，向原原税务登记记管理机关关申报办理理注销税务务登记。（3）纳税税人
18、因住所所、生产、经经营场所变变动而涉及及改变主管管税务登记记机关的，应应当在向工工商行政管管理机关申申请办理变变更或注销销登记前，或或者住所、生生产、经营营场所变动动前，向原原税务登记记机关申报报办理注销销税务登记记，并在330日内向向迁达地主主管税务登登记机关申申报办理税税务登记。 （44）纳税人人被工商行行政管理机机关吊销营营业执照的的，应当自自营业执照照被吊销之之日起1 5日内，向向原税务登登记机关申申报办理注注销税务登登记。3、注销登登记的有关关要求例题1、按按照规定不不需要在工工商行政管管理机关办办理注销登登记的纳税税人，应当当向原税务务登记机关关申报办理理注销税务务登记，其其时间限
19、制制为( )。A、自有关关机关批准准或者宣告告终止之日日起15日日内B、自有关关机关批准准或者宣告告终止之日日起30日日内C、自有关关机关批准准或者宣告告终止之日日起60日日内D、自有关关机关批准准或者宣告告终止之日日起90日日内答案：A例题2、纳纳税人需要要申请办理理注销登记记等情况有有( )。A、 解散 B、 破产 C、 撤销 D、暂停营营业答案：ABBC(五)外出出经营报验验登记 从事生产、经经营的纳税税人到外县县(市)进进行生产经经营的，应应当向主管管税务机关关申请开具具外出经营营活动税收收管理证明明。主管税税务机关对对纳税人的的申请进行行审核后，按按照一地(县、市)一证的原原则，核发
20、发外出经经营活动税税收管理证证明。纳纳税人应当当在到达经经营地进行行生产、经经营前向经经营地税务务机关申请请报验登记记，并按规规定提交有有关证件、资资料。外出出经营活动动结束，纳纳税人应当当向经营地地税务机关关填报外外出经营活活动情况申申报表，并并按规定结结清税款、缴缴销未使用用完的发票票。税务机关应应自收到纳纳税人填报报的税务登登记表等有有关资料之之日起300日内审核核完毕，并并作出予以以登记或者者不予以登登记的决定定。对准予予登记的，应应当核发税税务登记证证件(副本本)。税务务登记证件件应当载明明以下内容容：纳税人人名称、统统一代码、法法定代表人人或负责人人、详细地地址、经济济性质(或或经
21、济类型型)、经营营方式、经经营范围(主营、兼兼营)、经经营期限和和证件有效效期限等。例题1、纳纳税人外出出经营活动动结束时应应当填报外外出经营活活动情况申申报表并并上交给( )。A、 公司所在地地税务机关关 B、 经营地税务务机关C、 上一级税务务机关 D、 不用上交答案：B(六) 税税务登记证证的发放、使使用和管理理1、税务登登记证的发发放税务登记证证件分为：税务登记记证及其副副本和注册册税务登记记证及其副副本，其式式样由国家家税务总局局制定，由由省、自治治区、直辖辖市税务机机关印制。 凡属从事生生产、经营营并经工商商行政管理理部门核发发营业执照照的纳税人人应按规定定核发税务务登记证及及其副
22、本。对对办理税务务登记的其其他纳税人人及纳税人人非独立核核算的分支支机构，发发给注册税税务登记证证及其副本本。 依照税收收法律、行行政法规规规定负有代代扣代缴、代代收代缴税税款义务的的扣缴义务务人，应当当向主管税税务机关申申报领取代代扣代缴或或代收代缴缴税款凭证证。2、税务登登记证的使使用 除按照规定定不需要发发给税务登登记证件的的外，纳税税人办理下下列事项时时，必须持持税务登记记证件：(1)开立立银行账户户； (2)申请请减税、免免税、退税税；(3)申请请办理延期期申报、延延期缴纳税税款；(4)领购购发票；(5)申请请开具外出出经营活动动税收管理理证明；(6)办理理停业、歇歇业；(7)其他他
23、有关税务务事项。纳税人应亮亮证经营，接接受税务机机关的查验验。固定工工商户到城城乡集贸市市场从事经经营活动时时，也应携携带税务登登记证或由由主管税务务机关核发发的其他有有关证件，亮亮证经营。其其他有关证证件包括税税务登记证证副本、税税收管理证证明等。纳税人遗失失税务登记记证件的，应应当在1 5日内书书面报告主主管税务机机关，并登登报声明作作废。同时时，凭报刊刊上刊登的的遗失声明明向主管税税务机关申申请补办税税务登记证证件。纳税人的税税务登记证证件和扣缴缴义务人领领取的代扣扣代缴、代代收代缴税税款凭证，只只限于本人人使用，不不得转借、涂涂改、毁损损、买卖或或者伪造。 3、税务登登记证的管管理税务
24、机关对对已核发的的税务登记记证件，实实行定期验验证和换证证制度。税税务登记证证件每年验验审一次，每每3年换证证一次。纳纳税人应当当在规定的的期限内到到税务机关关办理验证证或者换证证手续。税务机关审审查核对税税务登记证证件和税务务登记表的的内容与纳纳税人的实实际生产经经营情况是是否一致，工工商行政管管理机关有有义务将办办理登记注注册、核发发营业执照照的情况定定期向税务务机关通报报；有条件件的地方，可可以与工商商行政管理理部门实行行联合检查查验审。外外商投资企企业按照有有关规定实实行联合年年验。未按按规定办理理验证或换换证手续的的，由县级级以上税务务机关宣布布其税务登登记证件失失效，并收收回有关税
25、税务证件及及发票。二、发票管管理(一)发票票的概念发票是指在在购销商品品、提供或或者接受服服务以及从从事其他经经营活动中中，开具、收收取的收付付款的书面面证明。它它是确定经经营收支行行为发生的的法定凭证证，是会计计核算的原原始依据，也也是税务稽稽查的重要要证据。 (二)发发票的种类类1、增值税税专用发票票（1）增值值税专用发发票概念增值税专用用发票（以以下简称专专用发票）是是指专门用用于结算销销售货物和和提供加工工修理修配配劳务使用用的一种发发票。增值值税专用发发票只限于于增值税一一般纳税人人领购使用用，增值税税小规模纳纳税人和非非增值税纳纳税人不得得领购使用用。增值税税专用发票票除具备普普通
26、发票的的基本属性性外，还具具备抵扣增增值税税款款的功能。增值税一般般纳税人是是指年应征征增值税销销售额(以以下简称年年应税销售售额，包括括一个公历历年度内的的全部应税税销售额)，超过增增值税暂行行条例实施施细则规定定的小规模模纳税人标标准的企业业和企业性性单位。下下列纳税人人不属于一一般纳税人人：（1）年年应税销售售额未超过过小规模纳纳税人标准准的企业；（2）个个人（除个个体经营者者以外的其其他个人）；（3）非非企业性单单位；（44）不经常常发生增值值税应税行行为的企业业。增值税小规规模纳税人人是指年销销售额在规规定标准以以下，并且且会计核算算不健全，不不能按规定定报送有关关税务资料料的增值税
27、税纳税人。上上述所称“会计核算算不健全”是指不能能正确核算算增值税的的销项税额额、进项税税额和应纳纳税额。根根据增值值税暂行条条例实施细细则的规规定，小规规模纳税人人的认定标标准是：(1)从事事货物生产产或提供应应税劳务的的纳税人，以以及以从事事货物生产产或提供应应税劳务为为主，并兼兼营货物批批发或零售售的企业，年年应税销售售额在1000万元以以下的；(2)从事事货物批发发或零售的的企业，年年应税销售售额在1880万元以以下的。（33）年应税税销售额超超过小规模模纳税人标标准的个人人、非企业业性单位、不不经常发生生应税行为为的企业，视视同小规模模纳税人。对对小规模纳纳税人的确确认，由主主管税务
28、机机关依税法法规定的标标准认定。 （2）增增值税专用用发票的内内容及联次次专用发票可可以分为四四联版和七七联版两种种。专用发发票基本联联次为四联联：第一联联为存根联联，销货方方留存备查查；第二联联为发票联联 ，购货货方作付款款的记账凭凭证；第三三联为税款款抵扣联，购购货方作抵抵扣税款凭凭证；第四四联为记账账联，销货货方作销售售的记账凭凭证。国家家税务总局局定期或不不定期地实实行专用发发票的换版版工作。(3)增值值税专用发发票领购使使用范围增值税专用用发票只限限于增值税税一般纳税税人领购使使用，增值值税小规模模纳税人及及非增值税税纳税人不不得领购使使用。一般般纳税人有有下列情形形之一者，不不得领
29、购使使用专用发发票。如已已领购使用用专用发票票，税务机机关应收缴缴其结存的的专用发票票。会计核算算不健全，即即不能按会会计制度和和税务机关关的要求准准确核算增增值税的销销项税额、进进项税额和和应纳税额额者；不能向税税务机关准准确提供增增值税销项项税额、进进项税额、应应纳税额及及其他有关关增值税税税务资料者者；有以下行行为，经税税务机关责责令限期改改正而仍未未改正者：私自印制制专用发票票；向个人人或税务机机关以外的的单位买取取专用发票票；借用他他人专用发发票；向他他人提供专专用发票；未按规定定开具专用用发票；未未按规定保保管专用发发票；未按按规定申报报专用发票票的购、用用、存情况况；未按规规定接
30、受税税务机关检检查；销售的货货物全部属属于免税项项目者；纳税人当当月购买专专用发票而而未申报纳纳税的，不不得向其发发售专用发发票。(4)专用用发票的开开具范围一般纳税人人销售货物物(包括视视同销售货货物在内)、应税劳劳务、根据据增值税暂暂行条例实实施细则规规定应当征征收增值税税的非应税税劳务（以以下简称销销售应税项项目），必必须向购买买方开具专专用发票。下下列情形不不得开具专专用发票：向消费者者销售应税税项目；销售免税税项目；销售报关关出口的货货物、在境境外销售应应税劳务；将货物用用于非应税税项目；将货物用用于集体福福利或个人人消费；提供非应应税劳务(应当征收收增值税的的除外)、转转让无形资资
31、产或销售售不动产；另外，国家家税务总局局还规定，从从19955年7月11日起对商商业零售的的烟、酒、食食品、服装装、鞋帽(不包括劳劳保专用的的部分)、化化妆品等消消费品不得得开具专用用发票；对对生产经营营机械、机机车、汽车车、轮船、锅锅炉等大型型机械、电电子设备的的工商企业业，凡直接接销售给使使用单位的的，应开具具普通发票票，如购货货方索取增增值税专用用发票，销销货方可开开具增值税税专用发票票。(5)专用用发票开具具要求 字迹清楚 不得涂改 如填写有误误，应另行行开具专用用发票，并并在误填的的专用发票票上注明“误填作废废”字样。如如专用发票票开具后因因购货方不不索取而成成为废票的的，也应按按填
32、写有误误办理。项目填写写齐全票、物相相符，票面面金额与实实际收取的的金额相符符各项目内内容正确无无误全部联次次一次填开开，上、下下联内容的的金额一致致发票联和和抵扣联加加盖财务专专用章或发发票专用章章按照所规规定的时限限开具专用用发票不得开具具伪造的专专用发票不得拆本本使用专用用发票不得开具具票样与国国家税务总总局统一制制定的票样样不相符合合的专用发发票不得超面面额开具专专用发票用中文开开具专用发发票 (6)专专用发票开开具方法除按普通发发票开具方方法开具增增值税专用用发票外，开开具专用发发票还要注注意以下几几个问题：“单价”、“金额”栏必须填填写不含税税单价、金金额。如果果纳税人采采用销售额
33、额增值税合合并定价方方法，应按按有关销售售额计算规规定换算成成不含税单单价、金额额。纳税人人以含税单单价销售货货物或应税税劳务，换换算成不含含税单价尾尾数为小数数点后两位位，即“元”以下保留留到“分”。对通过过换算使单单价、销售售额和税额额等项目发发生尾数误误差的，应应按以下方方法计算填填开：销售额计算算公式如下下：销售额=含含税总收入入(1+税税率或征收收率)税额计算公公式如下：税额=含税税总收入一一销售额不含税单价价计算公式式如下：不含税单价价=销售额额数量。(7)增值值税专用发发票开具时时限采用预收收货款、托托收承付和和委托银行行收款结算算方式的，为为货物发出出的当天；采用交款款提货结算
34、算方式的，为为收到货款款的当天；采用赊销销、分期付付款结算方方式的，为为合同约定定的收款日日期的当天天；将货物交交付他人代代销，为收收到受托人人送交的代代销售清单单的当天；设有两个个以上机构构并实行统统一核算的的纳税人，将将货物从一一个机构移移送其他机机构用于销销售，按规规定应当征征收增值税税的，为货货物移送的的当天；将货物作作为投资提提供给其他他单位或个个体经营者者，为货物物移送的当当天；将货物分分配给股东东，为货物物移送的当当天。一般纳税人人必须按规规定时限开开具专用发发票，不得得提前或滞滞后。对已已开具专用用发票的销销售货物，要要及时足额额计入期销销售额征税税。凡开具具了专用发发票，其销
35、销售额未按按规定计入入销售账户户核算的，一一律按偷税税论处。（8）销货货退回或销销售折让开开具增值税税专用发票票的规定根据增值值税暂行条条例的规规定，纳税税人销售货货物并向购购买方开具具专用发票票后，如发发生退货或或销售折让让，应根据据不同情况况分别按以以下规定办办理：购买方在在未付货款款并且未做做账务理的的情况下，须须将原发票票联和税款款抵扣联主主动退还销销售方。销销售方收到到后，如果果未将记账账联做账务务处理，应应在该发票票联和税款款抵扣联及及相应的存存根联、记记账联上注注明“作废”字样，并并依次粘贴贴在存根联联后面，该该联发票作作废即可。如如果销售方方已将记账账联作账务务处理，可可开具相
36、同同内容的红红字专用发发票，将红红字专用发发票的记账账联撕下作作为扣减当当期销项税税额的凭证证，存根联联、抵扣联联和发票联联不得撕下下，将从购购买方收到到的原抵扣扣联、发票票联粘贴在在红字专用用发票联后后面，并在在上面注明明原发票记记账联和红红字专用发发票记账联联的存放地地点，作为为开具红字字专用发票票的依据。未未收到购买买方退还的的专用发票票前，销售售方不得扣扣减当期销销项税额。属属于销售折折让的，销销售方应按按折让后的的货款重开开专用发票票。在购买方方已付货款款，或者货货款未付但但已作账处处理，发票票联及抵扣扣联无法退退还的情况况下，购买买方必须取取得当地主主管税务机机关开具的的进货退出出
37、或索取折折让证明单单（以下简简称证明单单）送交销销货方，作作为销售方方开具红字字专用发票票的合法依依据。销售售方在未收收到证明单单以前，不不得开具红红字专用发发票；收到到证明单后后，根据退退回货物的的数量、价价款或折让让金额向购购买方开具具红字专用用发票。红红字专用发发票的存根根联、记账账作为销售售方扣减当当期销项税税额的凭证证，其发票票联、税款款抵扣联作作为购买方方扣减进项项税额的凭凭证。进货货退出或索索取折让证证明单的样样式，由国国家税务总总局统一规规定，其基基本联次为为三联。第第一联为存存根联，由由税务机关关留存备查查；第二联联为证明联联，交由购购买方送销销售方为开开具红字专专用发票的的
38、合法依据据；第三联联为留存联联，购货单单位留存备备查。购买方收收到红字专专用发票后后，应将红红字专用发发票所注明明的增值税税税额从当当期进项税税额中扣除除，如不扣扣减，造成成不纳税或或少纳税的的，属于偷偷税行为。2、普通发发票（1）普通通发票的内内容和基本本联次发票的基本本联次为三三联，第一一联为存根根联，开票票方留存备备查；第二二联为发票票联，收执执方作为付付款或收款款原始凭证证；第三联联为记账，开票方方作为记账账始凭证。发票的基本本内容一般般包括：发发票的名称称、字轨号号码、联次次和用途、客客户名称、开开户银行和和账号、商商品名称或或经营项目目、计量单单位、数量量、单价、金金额、开票票人、
39、开票票日期、开开票单位、名名称等。有有代扣、代代收、委托托代征税款款的，其发发票内容应应当包括代代扣、代收收、委托代代征税种的的税率和代代扣、代收收、委托代代征税额。（2）普通通发票的领领购程序和和要求依法办理理税务登记记的单位和和个人，在在领取税务务登记证件件后，向主主管税务机机关申请领领购发票。申请领购购发票的单单位和个人人应当提出出购票申请请，提供经经办人身份份证明、 税务登记记证件或者者其他有关关证明，以以及财务印印章或者发发票专用章章的印模，经经主管税务务机关审核核后，发给给发票领购购簿。 领领购发票的的单位和个个人凭发票票领购簿核核准的种类类、数量以以及购票方方式，向主主管税务机机
40、关领购发发票。需要临时使使用发票的的单位和个个人，可以以直接向税税务机关申申请办理。临时到本本省、自治治区、直辖辖市以外从从事经营活活动的单位位或者个人人，应当凭凭所在地税税务机关的的证明，向向经营地税税务机关申申请领购经经营地的发发票。税务机关关对外省、自自治区、直直辖市来本本辖区从事事临时经营营活动的单单位和个人人申请领购购发票的，可可以要求其其提供保证证人或者根根据所领购购发票的票票面限额及及数量交纳纳不超过一一万元的保保证金，并并限期缴销销发票。 按期缴销销发票的，解解除保证人人的担保义义务或者退退还保证金金；未按期期缴销发票票的，由保保证人或者者以保证金金承担法律律责任。税税务机关收
41、收取保证金金应当开具具收据。（3）开具具普通发票票后，发生生退货(包包括部分退退货)或销销售折让的的处理若购销双双方发票均均未入账，购购货方应将将发票退还还给销货方方，销货方方收到该发发票后粘贴贴在该份发发票的存根根联上，将将所有联次次注明“作废”字样，并并按实际销销售重新开开具发票。若购货方方发票未作作账务处理理，而销货货方已作账账务处理的的情况下，购购货方将原原发票退还还给销货方方。销货方方收到发票票后，在该该发票上注注明“作废”这样，同同时开具相相同数额的的红字普通通发票，将将注明作废废退还的发发票粘贴在在红字发票票后面，撕撕下红字发发票记账联联入账，并并按实际销销售重新开开具发票。若购
42、货方方发票已作作账务处理理，发票无无法退还销销货方的情情况下，销销货方必须须取得购货货方出具的的退货(含含部分退货货)或折让让书面证明明，据以开开具红字普普通发票，“证明”应粘贴于红字发票存根联后面，红字发票发票联交购货方入账，红字发票记账联由销货方入账。3、专业发发票专业发票是是指国有金金融、保险险企业的存存贷、汇兑兑、转账凭凭证，保险险凭证；国国有邮政、电电信企业的的邮票、邮邮单、话务务、电报收收据；国有有铁路、国国有航空企企业和交通通部门、国国有公路、水水上运输企企业的客票票、货票等等。(三)发票票的开具要要求1、填开发发票的单位位和个人应应在发生经经营业务、确确认营业收收入时，才才能开
43、具发发票。未发发生经营业业务一律不不准开具发发票。2、开具发发票时，必必须做到按按号顺序填填开，填写写项目齐全全，内容真真实，字迹迹清楚，逐逐栏、全部部联次一次次性复写、打打印，内容容完全一致致，并在发发票联和抵抵扣联加盖盖单位财务务印章或者者发票专用用章。3、开具发发票应当使使用中文。民民族自治区区地区可以以同时使用用当地通用用的一种民民族文字。外外商投资企企业和外国国企业可以以同时使用用一种外国国文字。4、使用电电子计算机机开具发票票，必须报报主管税务务机关批准准，并使用用税务机关关统一监制制的在指定定印制发票票企业印制制的供计算算机开具的的机打发票票，开具后后的存根联联应当按照照顺序号装
44、装订成册，以以备税务机机关检查。5、开具发发票时限、地地点应符合合规定。根根据税收管管理需要，须须跨省、自自治区、直直辖市开具具发票的，由由国家税务务总局确定定。省际毗毗邻市县之之间是否允允许跨省、自自治区、直直辖市开具具发票，由由有关省级级税务机关关确定。6、任何单单位和个人人不得转借借、转让、代代开发票；未经税务务机关批准准，不得拆拆本使用发发票；不得得自行扩大大专业发票票使用范围围。禁止倒倒买倒卖发发票、发票票监制章和和发票防伪伪专用品。7、任任何单位和和个人未经经批准，不不得跨规定定的使用区区域携带、邮邮寄、运输输空白发票票。禁止携携带、邮寄寄或者运输输空白发票票出入境。8、开具发发票
45、的单位位和个人应应当建立发发票使用登登记制度，设置发票登记簿，并定期向主管税务机关报告发票使用情况；开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁。已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。使用发票的单位和个人应当妥善保管发票，不得丢失。发票丢失，应于丢失当日书面报告主管税务机关，并在报刊和电视等传播媒介上公告声明作废。例题1、专专门用于结结算销售货货物和提供供加工修理理修配劳务务使用的发发票是( )。A、 增值税专用用发票 B、 普通发票C、 专业发票 D、 一般普通发发票答案：A例题2、单单位和个人人开具发票票的时间是是( )。A
46、、发生经经营业务、确确认营业收收入时B、收到货货款时C、产品发发出时D、合同签签订时答案：A例题3、已已开具的发发票存根联联和发票登登记簿应当当保存( )。A、1年 B、5年年 C、100年 D、115年答案：B例题4、发发票一般包包括的三个个联次是( )。A、 发票联 B、 存根联C、 记账联 D、 抵扣联答案：ABBC例题5、开开具发票时时应按顺序序填开，并并且要求( )。A、 填写项目齐齐全 B、 内容真实C、 字迹清楚 D、 逐联填写答案：ABBC例题6、外外商投资企企业和外国国企业开具具发票时可可以( )。A、在使用用中文的同同时使用一一种外国文文字B、只使用用外国文字字C、同时使使用两种外外国文字D、只使用用中文答案：ADD 例题7、下下列关于发发票使用的的说法正确确的是( )。A、任何单单位和个人人不得转借借、转让、代代开发票B、未经税税务机关批批准，不得得拆本使用用发票C、不得自自行扩大专专业发票使使用范围D、使用电电子计算机机开具发票票，必须报报主管税务务机关批准准答案：ABBCD例题8、下下面属于专专业发票的的