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1、2008年中级会计资格考试辅导中级会计实务 第十五章所得得税一、单项选择题题1.下列项目中中，会产生暂暂时性差异的的是（）。A因漏税受到税务部门处罚，尚未支付罚金B计提应付职工薪酬C取得国债利息收入D对库存商品计提存货跌价准备2.甲企业于22007年11月购入一项项无形资产AA，入账价值值为150万万元，会计上上采用直线法法分10年进进行摊销，税税法规定采用用年数总和法法按5年进行行摊销。另外外，甲企业于于2007年年2月开始研研发的一项无无形资产B于于当期期末达达到预定可使使用状态（尚尚未开始摊销销），整个开开发过程中，研研究阶段支出出为90万元元，开发阶段段支出为800万元（均符符合资本化
2、条条件），按照照税法规定，相相关研发支出出可以在当期期加计税前扣扣除。假设上上述无形资产产当期均未计计提减值准备备，预计净残残值均为0。22007年末末无形资产AA和无形资产产B的计税基基础分别为（）万元。AA.135、00B.150、1170C.1000、80D.1000、03.A公司于22007年110月20日日自甲客户处处收到一笔合合同预付款，金金额为1 0000万元，作作为预收账款款核算，但按按照税法规定定，该款项属属于当期的应应纳税所得额额，应计入取取得当期应纳纳税所得额；12月200日，A公司司自乙客户处处收到一笔合合同预付款，金金额为2 0000万元，作作为预收账款款核算，按照照
3、税法规定，也也具有预收性性质，不计入入当期应税所所得，A公司司当期及以后后各期适用的的所得税税率率均为25，则A公司司就预收账款款，下列处理理正确的有（）。A确认递延所所得税资产2250B确确认递延所得得税资产5000C确认认递延所得税税负债2500D确认递递延所得税资资产7504.A企业采用用资产负债表表债务法核算算所得税，22007年初初“递延所得得税资产”科科目的借方余余额为2000万元，本期期计提无形资资产减值准备备100万元元，上期计提提的存货跌价价准备于本期期转回2000万元，假设设A企业适用用的所得税税税率为25，除减值准准备外未发生生其他暂时性性差异，本期期“递延所得得税资产”
4、科科目的发生额额和期末余额额分别为（）万元。AA借方255、借方1775B借方方25、借方方225C借借方75、借借方275D贷方方25、借方方1755.企业于20007年1月月1日购入一一栋写字楼，并并于当日对外外出租，采用用公允价值模模式进行后续续计量，成本本为1 0000万元，该该写字楼税法法上采用直线线法计提折旧旧，预计使用用年限为200年，预计净净残值为零。22007年末末，其公允价价值为1 4400万元，该该企业适用的的所得税税率率为25。假假定税法规定定投资性房地地产公允价值值的变动不计计入应纳税所所得额。期末末该投资性房房地产的所得得税影响为（）。A.确确认递延所得得税负债10
5、00 B.不不需确认递延延所得税C.确认递延所所得税负债1112.5 D.确认认递延所得税税资产1122.56.甲公司于22008年发发生经营亏损损1 0000万元，按照照税法规定，该该亏损可用于于递减以后55各年度的应应纳税所得额额。该公司预预计其于未来来5年间能够够产生的应纳纳税所得额为为为800万万元。甲公司司适用的所得得税税率为225%，无其其他纳税调整整事项，则甲甲公司20008就该事项项的所得税影影响，应做的的会计处理是是（）。AA确认递延延所得税资产产250万元元B确认递递延所得税负负债250万万元C确认认递延所得税税资产2000万元D确确认递延所得得税负债2000万元7.甲企业
6、采用用资产负债表表债务法核算算所得税，22008年以以前适用的所所得税税率为为33，从从2008年年1月1日起起适用的所得得税税率改为为25。22007年初初库存商品的的账面余额为为40万元，已已提存货跌价价准备5万元元。20077年末库存商商品的账面余余额为50万万元，补提存存货跌价准备备5万元。假假定无其他纳纳税调整事项项，则20007年末“递递延所得税资资产”的余额额为（）万万元。A3.3B2.5CC1.255D1.658.甲企业采用用资产负债表表债务法核算算所得税，22008年以以前适用的所所得税税率为为33，从从2008年年1月1日起起适用的所得得税税率改为为25。22006年末末库
7、存商品的的账面余额为为40万元（甲甲企业20006年末预期期这些库存商商品将在20007年全部部售出），计计提存货跌价价准备为5万万元。本年度度（20077年）末库存存商品的账面面余额为500万元，补提提存货跌价准准备5万元。假假定无其他纳纳税调整事项项，20077年递延所得得税资产发生生额为（）万万元。A11.65B3.3CC2.5D00.859.A公司于22007年11月1日成立立，20077年度的应纳纳税所得额为为1 0000万元，20007年度发发生的可抵扣扣暂时性差异异为100万万元，应纳税税暂时性差异异为200万万元。假设22007年及及以后各期所所得税税率均均为25，且且上述暂时
8、性性差异不是因因计入所有者者权益的交易易或事项所引引起的。则AA公司20007年度利润润表中的所得得税费用应填填列的金额为为（）万元元。A3225BB250C2275D7510.甲企业22008年初初的递延所得得税资产余额额为25万元元，递延所得得税负债余额额为12.55万元，20008年甲企企业转销可抵抵扣暂时性差差异30万元元，发生可抵抵扣暂时性差差异10万元元，转销应纳纳税暂时性差差异20万元元，发生应纳纳税暂时性差差异50万元元，除此之外外未发生其他他暂时性差异异。假定该企企业适用的所所得税税率始始终为25，不考虑直直接计入所有有者权益的交交易或事项及及企业合并的的所得税影响响，则该企
9、业业2008年年度的递延所所得税的发生生额为（）万万元。A112.5B255C50D27.511.甲公司22007年112月31日日的资产、负负债中，可供供出售金融资资产的账面价价值为20万万元，计税基基础为15万万元，预计负负债的账面价价值为1000万元，计税税基础为0。假假定企业适用用的所得税税税率为33，预期从22008年11月1日起，该该公司适用的的所得税税率率将变更为225，无其其他纳税调整整事项。甲公公司20077年应纳税所所得额为5000万元（已已考虑了上述述纳税调整事事项），20007年初递递延所得税科科目无余额。则则2007年年甲企业利润润表中的“所所得税费用”项项目金额为（
10、）万元。AA100B1140 C1441.25D190二、多项选择题题1.下列关于资资产或负债的的计税基础的的表述中正确确的有（）。A资产的计税基础，即其在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额B资产的计税基础，即其账面价值减去其在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额C负债的计税基础，即其在未来期间计税时，按照税法规定可以税前扣除的金额D负债的计税基础，即其账面价值减去其在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额2.下列各种情情况中，会产产生应纳税暂暂时性差异的的有（）。A资产的账面价值大于其计税基础B资产的账面价值小于其计税基础C负债的账面价值大于其计税基础D负债的账面价值
11、小于其计税基础3.下列各事项项中，会产生生暂时性差异异的有（）。A对固定资产计提减值准备B期末交易性金融资产的公允价值发生变动C企业的应付职工薪酬大于计税工资标准D企业违反购销合同而支付违约金4.下列关于企企业所得税的的表述中，正正确的有（）。A如如果未来期间间很可能无法法取得足够的的应纳税所得得额用以利用用递延所得税税资产的利益益，应当减记记递延所得税税资产的账面面价值B企企业应以当期期适用的所得得税税率为基基础计算确定定递延所得税税资产C企企业应以当期期适用的税率率计算确定当当期应交所得得税D企业业应以转回期期间适用的所所得税税率（未未来的适用税税率可以预计计）为基础计计算确定递延延所得税
12、资产产5.2007年年12月311日，企业对对一项固定资资产计提折旧旧6万元，计计提减值准备备10万元，按按照税法规定定，当期应计计提的折旧额额为5万元，对对于该事项的的所得税影响响，企业的会会计处理可能能有（）。A确认递延所得税资产B确认递延所得税负债C转销递延所得税负债D转销递延所得税负债并确认递延所得税资产6.下列各项中中，影响企业业利润表“所所得税费用”项项目金额的有有（）。AA当期确认认的应交所得得税B因对对存货计提存存货跌价准备备而确认的递递延所得税资资产C因可可供出售金融融资产公允价价值上升而确确认的递延所所得税负债DD因交易性性金融资产公公允价值上升升而确认的递递延所得税负负债
13、7.关于递延所所得税资产、负负债的表述，正正确的有（）A递延延所得税资产产的确认应以以未来期间可可能取得的应应纳税所得额额为限B确确认递延所得得税负债会增增加利润表中中的所得税费费用C资产产负债表日，应应该对递延所所得税资产进进行复核D递延所得税税资产或递延延所得税负债债的确认均不不要求折现8.企业在确认认递延所得税税时，可能会会涉及的科目目有（）AA所得税费费用B管理理费用C资资本公积D投资收益三、判断题1.负债产生的的暂时性差异异等于未来期期间计税时按按照税法规定定可予税前扣扣除的金额。（）2.可抵扣暂时时性差异在未未来期间转回回时会减少转转回期间的应应纳税所得额额，减少未来来期间的应交交
14、所得税；应应纳税暂时性性差异在未来来期间转换时时，会增加转转回期间的应应纳税所得额额，增加未来来期间的应交交所得税金额额。 （）3.企业确认了了一项预计负负债，则其应应相应的确认认一项递延所所得税资产。 （）4.B企业为AA企业的联营营企业，A企企业在确认该该股权投资对对应的投资收收益时，对于于可能产生暂暂时性差异，AA企业一般不不应确认相应应的递延所得得税负债。 （）5.计入当期损损益的所得税税费用或收益益包括企业合合并和直接在在所有者权益益中确认的交交易或事项产产生的所得税税影响。（）6.企业采用资资产负债表债债务法核算所所得税，则产产生暂时性差差异的一定是是财务会计报报告中资产、负负债列
15、示的项项目。 （）7.只要产生的的可抵扣暂时时性差异，企企业就应该在在期末按适用用的税率确认认相应的递延延所得税资产产。（）四、计算题1.A企业是22008年11月1日注册册成立的公司司，适用的所所得税税率为为25。22008年度度有关所得税税会计处理的的资料如下：（1）本年年度实现税前前会计利润2200万元；（2）取得得国债利息收收入20万元元；（3）持持有的一项交交易性金融资资产期末公允允价值上升330万元；（44）持有的一一项可供出售售金融资产期期末公允价值值上升50万万元；（5）计计提存货跌价价准备10万万元（6）本本年度开始计计提折旧的一一项固定资产产，成本为1100万元，使使用寿命
16、为55年，预计净净残值为0，按按直线法计提提折旧，税法法规定的使用用年限为100年，假定税税法规定的折折旧方法及净净残值与会计计规定相同，折折旧费用全部部计入当年损损益。（20008年度除除上述事项外外，无其他纳纳税调整事项项）要求：（1）采采用资产负债债表债务法计计算本年度应应交的所得税税。（2）计计算本期应确确认的递延所所得税资产或或递延所得税税负债金额。（3）计算应计入当期损益的所得税费用，并做出相关的会计分录。2.（1）20008年122月25日，甲甲企业购入一一台不需要安安装的设备，该该设备的入账账价值为600万元，预计计使用期限为为3年，会计计上采用直线线法计提折旧旧，预计净残残值
17、为0。税税法规定应采采用年数总和和法计提折旧旧，折旧年限限也为3年，预预计净残值为为0。（2）20110年12月月31日，该该设备出现减减值迹象，经经减值测试发发现，该固定定资产的可收收回金额为115万元。（33）假设甲企企业每年的利利润总额均为为300万元元，无其他纳纳税调整项目目，适用所得得税税率为225。要求求：计算20009年22011年应应确认的递延延所得税，并并做出相关的的账务处理。3.A公司于22007年11月1日开始始研发某项新新型技术，在在研发过程中中发生各种支支出总计800万元，其中中，符合资本本化条件的支支出为50万万元。20007年12月月31日，该该项新型技术术达到预
18、定用用途。按照税税法规定，AA企业可按上上述研发支出出的150于当期加计计扣除，无形形资产采用直直线法计提折折旧，使用寿寿命为5年，预预计无残值。AA公司20007年适用的的所得税税率率为33，22008年及及以后各期适适用的税率为为25。AA公司20007年和20008年实现现的税前会计计利润分别为为500万元元和800万万元。A公司司在20077年及20008年没有发发生其他纳税税调整事项，假假定无形资产产从20088年1月开始始计提折旧。要求：（1）确定无形资产的入账价值并做相应的会计处理；（2）计算2007年的应交所得税、递延所得税余额，并做相关会计处理；（3）计算确定2008年的应交
19、所得税、递延所得税余额，并做相关会计处理。答案部分一、单项选择题题1.【正确答案案】D【答疑编号222334】2.【正确答案案】D【答案解析】2007年年末，企业外外购的无形资资产A计税基基础1500150（5/155）1000（万元）。无形资产B是企业自主研发的，税法规定其研发支出在当期已被加计税前扣除，其于未来期间可税前扣除的金额为0，所以其计税基础为0，故本题答案为D。【答疑编号222335】【该题针对“资资产计税基础础的确定”知知识点进行考考核】3.【正确答案案】A【答案解析】企业在收到到客户预付的的款项时，因因不符合收入入确认条件，会会计上将其确确认为负债。税税法中对于收收入的确认原
20、原则一般与会会计规定相同同，即会计上上未确认收入入时，计税时时一般也不计计入应纳税所所得额，即计计税基础账账面价值；但但是某些情况况下，会计上上不符合收入入的确认条件件，而税法规规定应该计入入当期应纳税税所得额时，产产生暂时性差差异，即负债债的账面价值值大于计税基基础，确认递递延所得税资资产。即确认认递延所得税税资产1 0002252550（万元）。【答疑编号222336】【该题针对“递递延所得税资资产的确认和和计量”知识识点进行考核核】4.【正确答案案】D【答案解析】递延所得税税资产的增加加计入“递延延所得税资产产”科目的借借方，反之则则计入贷方，当当期产生的可可抵扣暂时性性差异会相应应增加
21、递延所所得税资产，当当期减少的可可抵扣暂时性性差异会相应应减少递延所所得税资产。本期计入到递延所得税资产科目的金额（100200）2525（万元）所以本期“递延所得税资产”科目为贷方发生额25万元，期末递延所得税资产科目余额为借方175万元。【答疑编号222337】【该题针对“递递延所得税资资产的确认和和计量”知识识点进行考核核】5.【正确答案案】C【答案解析】企业持有的的采用公允价价值模式计量量的投资性房房地产，会计计上不计提折折旧，期末要要根据公允价价值的变动调调整其账面价价值；税法上上需要按照税税法规定对该该房地产计提提折旧因此22007年末末，该写字楼楼的账面价值值为1 4000万元；
22、计计税基础11 0001 0000/209950（万元元），账面价价值大于计税税基础，产生生应纳税暂时时性差异（11 400950）4450万元，应应确认递延所所得税负债4502251112.5（万万元）。【答疑编号222338】【该题针对“递递延所得税负负债确认”知知识点进行考考核】6.【正确答案案】C【答案解析】对于按照税税法规定可以以结转以后年年度的未弥补补亏损及税款款抵减，如果果企业未来55年能够产生生足够的应纳纳税所得额利利用该可抵扣扣亏损，应确确认与其相关关的递延所得得税资产。本本题中，甲公公司预计在未未来5年不能能产生足够的的应纳税所得得额利用该可可抵扣亏损，则则应该以能够够抵扣
23、的应纳纳税所得额为为限，计算当当期应确认的的可抵扣暂时时性差异：当当期应确认的的可抵扣暂时时性差异=8800255%2000（万元），故故应选C。【答疑编号222339】【该题针对“递递延所得税资资产的确认”,“特殊项目产生的暂时性差异”知识点进行考核】7.【正确答案案】B【答案解析】本题不用单单独对所得税税税率变动进进行调整，因因为本题是要要求计算期末末递延所得税税资产的余额额。按照期末末的暂时性差差异余额（110万元）与与这些暂时性性差异转回期期间（20008年及以后后）适用的税税率（25）确认当期期期末递延所所得税应有余余额即可。所所以20077年末“递延延所得税资产产”的余额为为：10
24、2252.5（万元），应应选B。【答疑编号222340】【该题针对“税税率变动时递递延所得税的的计量”知识识点进行考核核】8.【正确答案案】D【答案解析】2007年年初递延所得得税资产余额额53331.665（万元）2007年末递延所得税资产余额10252.5（万元）则2007年递延所得税资产发生额递延所得税资产期末余额递延所得税资产期初余额2.51.650.85（万元）【答疑编号222341】9.【正确答案案】C【答案解析】资产负债表表债务法下，利利润表中的所所得税费用包包括当期所得得税和递延所所得税，具体体公式为：所所得税费用当期应交所所得税当期期确认的递延延所得税资产产（或加上当当期转销
25、的递递延所得税资资产）当期期确认的递延延所得税负债债（或减去当当期转销的递递延所得税负负债）注：公公式不包括计计入所有者权权益的交易或或事项的所得得税影响本题题中，当期应应交所得税1 000025250（万万元）当期应应确认的递延延所得税资产产10025225（万元）当期应确认的递延所得税负债2002550（万元）所得税费用2502550275（万元），故应选C。【答疑编号222342】【该题针对“所所得税费用的的确认与计量量”知识点进进行考核】10.【正确答答案】A【答案解析】递延所得税税是指递延所所得税资产和和递延所得税税负债当期发发生额的综合合结果（但不不包括直接计计入所有者权权益的交易
26、或或事项及企业业合并的所得得税影响）。递延所得税（期末递延所得税负债期初递延所得税负债）（期末递延所得税资产期初递延所得税资产）当期递延所得税负债的增加当期递延所得税资产的减少当期递延所得税负债的减少当期递延所得税资产的增加所以，甲企业2008年度的递延所得税502530252025102512.5（万元）【答疑编号222343】【该题针对“递递延所得税的的计算”知识识点进行考核核】11.【正确答答案】B【答案解析】甲公司可供供出售金融资资产的账面价价值大于计税税基础，应确确认的递延所所得税负债（20115）2551.225（万元），同同时相应计入入资本公积11.25万元元；预计负债债的账面价
27、值值大于计税基基础，应确认认的递延所得得税资产110025525（万万元），同时时相应贷记“所所得税费用”225。20007年应交所所得税500033165（万万元）20007年甲企业业利润表中的的“所得税费费用”项目金金额1655251140（万元元）【答疑编号222344】【该题针对“所所得税费用的的确认与计量量”知识点进进行考核】二、多项选择题题1.【正确答案案】AD【答疑编号222345】【该题针对“资资产、负债计计税基础的确确定”知识点点进行考核】2.【正确答案案】AD【答案解析】一般情况下下，判断暂时时性差异是属属于应纳税暂暂时性差异还还是可抵扣暂暂时性差异的的依据：资产产的账面价
28、值值小于计税基基础，产生可可抵扣暂时性性差异；账面面价值大于计计税基础，产产生应纳税暂暂时性差异。负债的账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异；账面价值小于计税基础，产生应纳税暂时性差异。【答疑编号222346】【该题针对“应应纳税暂时性性差异的确定定”知识点进进行考核】3.【正确答案案】AB【答案解析】资产计提的的减值准备，会会减少资产的的账面价值，但但税法规定在在发生实质性性损失前不允允许税前扣除除，所以账面面价值与计税税基础不等，产产生暂时性差差异，故选项项A是正确的的；交易性金金融资产期末末公允价值的的变动，会影影响其账面价价值，但在持持有期间税法法上不认可交交易性金融资资产公允价
29、值值的变动，其其计税基础为为其取得成本本，所以账面面价值与计税税基础不同，会会产生暂时性性差异，故选选项B是正确确的；应付职职工薪酬超过过计税工资标标准的部分，税税法规定不允允许在当期以以及以后各期期税前扣除，因因此其计税基基础始终等于于其账面价值值，不会形成成暂时性差异异，故C不正正确；企业违违反购销合同同支付而支付付违约金，会会计和税法的的处理一致，不不产生暂时性性差异。【答疑编号222347】【该题针对“暂暂时性差异的的确定”知识识点进行考核核】4.【正确答案案】ACDD【答疑编号222348】【该题针对“所所得税费用的的计算”知识识点进行考核核】5.【正确答案案】ACDD【答案解析】如
30、果上期期期末该项固定定资产账面价价值小于其计计税基础，存存在可抵扣暂暂时性差异，则则上述事项会会使可抵扣暂暂时性差异进进一步扩大，应应进一步确认认递延所得税税资产，故AA是正确的；如果上期期期末该项固定定资产的账面面价值大于计计税基础，存存在应纳税暂暂时性差异，则则上述事项会会使应纳税暂暂时性差异减减少甚至消失失并产生可抵抵扣暂时性差差异，相应的的应转销递延延所得税负债债、确认递延延所得税资产产，故CD是是正确的。【答疑编号222349】【该题针对“递递延所得税负负债的确认和和计量”,“递延所得得税资产的确确认和计量”知识点进行考核】6.【正确答案案】ABDD【答案解析】利润表中的的所得税费用
31、用包括当期所所得税和递延延所得税，具具体公式为：所得税费用用当期应交交所得税当当期确认的递递延所得税资资产（或加上上当期转销的的递延所得税税资产）当当期确认的递递延所得税负负债（或减去去当期转销的的递延所得税税负债）但特特殊的，当某某项交易或事事项按照会计计准则规定应应计入所有者者权益，由该该交易或事项项产生的递延延所得税资产产或递延所得得税负债及其其变化也应计计入所有者权权益，不构成成利润表中的的递延所得税税费用。如可可供出售金融融资产，可供供出售金融资资产因持有期期间公允价值值变动产生的的递延所得税税，应该计入入所有者权益益的“资本公公积其他他资本公积”科科目，对所得得税费用没有有影响。【
32、答疑编号222350】【该题针对“所所得税费用的的计算”知识识点进行考核核】7.【正确答案案】ACDD【答案解析】企业对于所所有的应纳税税暂时性差异异均应确认相相关的递延所所得税负债。除除直接计入所所有者权益的的交易或事项项以及企业合合并外，在确确认递延所得得税负债的同同时，应增加加利润表中的的所得税费用用，故B项不不准确；资产产负债表日，应应该对递延所所得税资产进进行复核，故故C项正确。【答疑编号222351】【该题针对“递递延所得税资资产的确认和和计量”,“递延所得得税负债的确确认和计量”知识点进行考核】8.【正确答案案】AC【答疑编号222352】【该题针对“递递延所得税的的确认”知识识
33、点进行考核核】三、判断题1.【正确答案案】对【答案解析】负债的计税税基础账面面价值未来来期间计税时时按照税法规规定可予抵扣扣的金额所以以，负债产生生的暂时性差差异未来期期间计税时按按照税法规定定可予税前扣扣除的金额【答疑编号222353】【该题针对“暂暂时性差异的的确定”知识识点进行考核核】2.【正确答案案】对【答疑编号222354】【该题针对“暂暂时性差异的的确定”知识识点进行考核核】3.【正确答案案】错【答案解析】资产、负债债的计税基础础的确定，都都应当严格遵遵循税法的有有关规定。负负债的计税基基础账面价价值其在未未来期间计税税时按照税法法规定可以税税前扣除的金金额。如果税税法规定，与与预
34、计负债相相关的支出未未来实际发生生时可予税前前扣除，则该该预计负债的的计税基础为为0，此时存存在暂时性差差异；如果税税法规定，与与预计负债相相关的支出在在未来实际发发生时也不能能税前扣除，则则该预计负债债的账面价值值等于其计税税基础，不存存在暂时性差差异，因此题题干的表述是是错误的。【答疑编号222355】【该题针对“递递延所得税负负债确认”知知识点进行考考核】4.【正确答案案】错【答案解析】与联营企业业、合营企业业投资等相关关的应纳税暂暂时性差异，投投资企业一般般应确认相应应的递延所得得税负债。但但如果投资企企业可以运用用自身的影响响力决定暂时时性差异的转转回，且该企企业不希望其其转回，此时
35、时投资企业无无须确认相应应的递延所得得税负债。因因此本题表述述不准确。注注：只有当投投资企业的税税率大于联营营企业、合营营企业投资的的所得税税率率时，才可能能产生暂时性性差异。【答疑编号222356】【该题针对“与与联营企业、合合营企业投资资等相关的应应纳税暂时性性差异”知识识点进行考核核】5.【正确答案案】错【答案解析】计入当期损损益的所得税税费用或收益益不包括企业业合并和直接接在所有者权权益中确认的的交易或事项项产生的所得得税影响，与与直接计入所所有者权益的的交易或者事事项相关的当当期所得税和和递延所得税税，应当计入入所有者权益益。【答疑编号222357】【该题针对“所所得税费用的的计算”
36、知识识点进行考核核】6.【正确答案案】错【答案解析】资产负债表表债务法下，暂暂时性差异，一一般是指资产产或负债的账账面价值与其其计税基础之之间的差额。特特殊情况下，某某些未作为财财务会计报告告中资产、负负债列示的项项目可能产生生暂时性差异异。【答疑编号222358】【该题针对“暂暂时性差异的的确定”知识识点进行考核核】7.【正确答案案】错【答案解析】一般情况下下，如果产生生了可抵扣暂暂时性差异，企企业应该相应应的确认递延延所得税资产产，但如果在在可抵扣暂时时性差异转回回的未来期间间内，企业无无法产生足够够的应纳税所所得额用以抵抵减可抵扣暂暂时性差异的的影响，使得得与递延所得得税资产相关关的经济
37、利益益无法实现的的，该部分递递延所得税资资产不应确认认。【答疑编号222359】【该题针对“递递延所得税资资产的确认原原则”知识点点进行考核】四、计算题1.【正确答案案】（1）本本年应交所得得税税前前会计利润2200国债债利息收入220交易性性金融资产公公允价值增加加额30存存货跌价准备备10固定定资产折旧（1100/5100/110）225422.5（万元元）（2）交交易性金融资资产产生应纳纳税暂时性差差异30万元元；可供出售售金融资产产产生应纳税暂暂时性差异550万元；存存货产生可抵抵扣暂时性差差异10万元元；固定资产产产生可抵扣扣暂时性差异异10万元。本期递延所得税负债发生额802520
38、（万元），其中，可供出售金融资产产生的递延所得税负债502512.5（万元）本期递延所得税资产发生额20255（万元）（3）本年度所得税费用42.52012.5545（万元）借：所得税费用 45资本公积其他资本公积 12.5递延所得税资产 5贷：递延所得税负债 20应交税费应交所得税 42.5【答疑编号222360】【该题针对“所所得税费用的的确认与计量量”知识点进进行考核】2.【正确答案案】（1）22009年112月31日日会计上计提提折旧6003200（万元）设设备的账面价价值为6020400（万元）税税法上计提折折旧603（123）30（万元元）设备的计计税基础6603030（万元元）设
39、备的账账面价值大于于计税基础，产产生应纳税暂暂时性差异4030010（万万元）应确认认递延所得税税负债102522.5（万元元）应交企业业所得税3300（33020）2572.5（万万元）。相应应的会计处理理为：借：所所得税费用75贷贷：应交税费费应交所所得税72.5递延所得税税负债2.5（22）20088年12月331日会计上上计提折旧60320（万元元）设备的应应计提的减值值准备为2001555（万元）设设备的账面价价值为15万万元税法上计计提折旧6602（1123）20（万元元）设备的计计税基础6603020100（万元）设设备的账面价价值大于计税税基础，产生生应纳税暂时时性差异1151
40、05（万元）2008年末，应确认递延所得税负债应有余额5251.25（万元）故2008年末应转回的递延所得税负债金额2.51.251.25（万元）应交企业所得税（3005）2576.25（万元）相应的会计分录为：借：所得税费用75递延所得税负债1.25贷：应交税费应交所得税76.25（3）2009年12月31日会计上计提折旧15（万元）设备的账面价值为0万元税法上计提折旧601（123）10（万元）设备的计税基础0（万元）设备的账面价值等于计税基础，应纳税暂时性差异为0万元故2008年末，应确认递延所得税负债应有余额0万元故2008年末应转回的递延所得税负债金额1.25（万元）应交企业所得税3
41、00（1015）2576.25（万元）相应的会计分录为：借：所得税费用75递延所得税负债1.25贷：应交税费应交所得税76.25【答疑编号222362】【该题针对“递递延所得税负负债的确认和和计量”,“所得税费费用的确认与与计量”知识识点进行考核核】3.【正确答案案】（1）22007年112月31日日，无形资产产达到预定可可使用状态无无形资产的入入账价值为550万元。借借：无形资产产50管管理费用300贷：研研发支出资本化支出出550费用化支支出330（2）20007年12月月31日应纳纳税所得额500（880150030）410（万万元）应交所所得税411033135.3（万元）无形资产的账
42、面价值为50万元，计税基础为0，产生应纳税暂时性差异50，应确认递延所得税负债502512.5（万元）借：所得税费用147.8贷：应交税费应交所得税135.3递延所得税负债12.5（3）2008年12月31日应纳税所得额80010810（万元）应交所得税81025202.5（万元）无形资产的账面价值为40万元，计税基础为0，应纳税暂时性差异余额40，因此2008年末递延所得税负债应有余额402510（万元），所以，应该转回递延所得税负债金额12.5102.5（万元）借：所得税费用200递延所得税负债2.5贷：应交税费应交所得税202.5【答疑编号222366】【该题针对“递递延所得税负负债的确认和和计量”,“所得税费费用的确认与与计量”知识识点进行考核核】 第27页