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1、货币资金支付结算管理制度 （20XX年X月31日 财务处汇编）XX省电力公司成本和费用管理基础工作规范(草)目 录第一章 总则则第二章 成本和费用用管理基础础工作第一节 原始始记录第二节 计量量验收第三节 定额额管理第四节 内部部经济核算算制第三章 成本本预测、计计划、控制制、分析第一节 成本本预测和目目标成本第二节 成本本计划和费费用预算第三节 成本本控制和分分级归口管管理第四节 成本本分析第四章 生产产成本核算算第一节 生产产成本核算算的一般规规定第二节 成本本项目的开开支范围第三节 成本本核算组织织第四节 电、热热产品成本本核算第五节 工程程施工成本本核算第六节 修造造企业成本本核算第五
2、章 成本本核算的具具体要求第六章 成本本费用管理理责任制第七章 监督督与检查第八章 附则则第一章 总总则第一条 为为了规范省省电力公司司所属企业业的成本和和费用管理理及核算工工作,根据据全国人大大颁布的中中华人民共共和国会计计法、国国务院颁布布的总会会计师条例例、财政政部颁布的的企业会会计准则和和企业会会计制度以及国家家电网公司司执行企企业会计制制度若干颁发发的规定，结结合省公司司的生产经经营管理情情况，制定定本规范。第二条 本本规范适用于于省公司所属属全资子公公司和省公司的控股股公司，以以及分公司司和分公司司性质的分分支机构。第三条 企企业的成本本和费用管管理工作是是企业生产产经营管理理的核
3、心内内容，必须须贯穿于生生产经营活活动的全过过程。其基基本任务是是：通过预预测、计划划、控制、核核算、分析析和考核，反反映企业生生产经营成成果，挖掘掘降低成本本潜力，努努力降低产产品成本。成成本、费用管理理工作要点点：（一）遵守守财经纪律律，贯彻执执行国家有有关政策、法法规；（二）加强强和完善成成本和费用用管理的基基础工作；（三）正确确掌握成本本和费用开开支范围和和标准，合合理划分产产品成本界界限；（四）进行行成本预测测，参与生产经营营决策，实实行主要产产品的目标标成本管理理；（五）编制制先进可行行的成本计计划和增产产节约计划划，组织制制订降低成成本的措施施；（六）分解解成本和费费用指标，控控
4、制生产耗耗费，落实实成本管理理责任，实实行分级归归口管理；（七）准确确、及时核核算产品成成本，控制制和监督成成本计划和和费用预算算执行情况况，进行成成本和费用用分析；（八）运用用现代化管管理方法，不不断提高企企业成本管管理水平。第四条 企企业要结合合经营责任任，贯彻成成本管理责责任制。企企业负责人人要组织总总会计师、总总经济师、总总工程师等等各级领导导，依靠全全体工程技技术人员、生生产经营管管理人员和和财务会计计人员，组组成成本管管理体系。注注意学习借借鉴国内外外成本管理理的先进经经验，进行行对比分析析，找出差差距，促进进企业的经经营管理水水平不断提提高。第五条 各各级成本管管理的责任任承担者
5、，都都必须作到到责任内容容清楚，职职权范围明明确，考核核奖惩分明明，贯彻责责、权、利利三结合。成成本管理责责任承担者者对所承担担的经济责责任，应该该做到：（一）能了了解所分管管成本费用用指标的要要求和资料料来源；（二）能了了解所分管管成本费用用指标的实实际执行情情况和计算算依据；（三）能调调节、控制制所分管成成本费用指指标的耗费费数。第二章 成成本和费用用管理基础础工作第六条 企企业应在企企业负责人人和总会计计师、总经经济师、总总工程师的的领导下组组织各职能能部门，认认真作好成成本和费用用管理的基基础工作。其其主要内容容是：原始始记录、计计量验收、定定额管理、内内部经济核核算制。第一节 原原始
6、记录第七条 企企业应根据据生产和管管理的实际际情况，建建立、健全全下列各项项原始记录录：（一）材料料物资方面面的原始记记录，应能能反映材料料的收、发发、领、退退等物流过过程。包括括：材料、物物资验收入入库单、领领料单、限限额领料单单、委托加加工材料单单、委托加加工入库单单、超定额额领料单、退退料单、材材料物资盘盘点报告单单、工具请请领单等，并并作好工具具借交登记记簿和材料料仓库台帐帐的记工作作。（二）劳动动工资方面面的原始记记录，应能能反映职工工人数、调调动、考勤勤、工资基基金、工时时利用、停停工情况、有有关津贴等等项记录。（三）生产产方面的原原始记录，维维护运行设设备的数量量的变化、对对设备
7、的大大中小修理理的次数、发发电设备的的产出数量量、利用小小时等。（四）设备备使用方面面的原始记记录，应能能反映设备备验收、交交付使用、维维修、封存存、调拨、报报废的情况况，如固定定资产验收收单、固定定资产调拨拨单、在建建工程转固固验收单等等，并作好好固定资产产卡片和固固定资产台台帐的登记记工作。（五）动力力消耗方面面的原始记记录，根据据各计量仪仪表所显示示的水、电电、汽、风风的实际耗耗用量，并并作好能源源消耗统计计报表。企业应指定定专职管理理原始记录录的机构和和人员，统统一规定各各类原始记记录的格式式、内容、填填写、审核核、签署、传传递、存档档等要求，保保证原始记记录管理的的规范化和和标准化。
8、第二节 计计量验收第八条 企企业应建立立健全各项项财产、物物资的计量量验收制度度，并保持持计量工具具的准确性性，对材料料、工具、在在产品、半半成品、产产成品等的的收发和转转移，都必必须进行计计量、点数数和质量验验收。（一）对于于购入材料料的计量验验收分下列列两种方式式：提货验收。在在提货时进进行现场验验收，发现现短缺、不不足或破损损等情况，要要及时查明明原因，其其应由运输输机构负责责的，要填填写物资破破损清单，由由运输机构构签证，明明确交接双双方的经济济责任。入库验收。材材料运达仓仓库后，由由仓库管理理人员根据据发票所列列的品名、规规格和数量量，分别采采取点数、过过磅、检尺尺、量方等等适用的计
9、计量折算方方法，准确确计算数量量，经检验验部门质量量检定后，按按实际合格格数量入库库。属于材材料的定额额损耗，可可在规定允允许的损耗耗范围内点点收入库。对对于数量和和质量不符符，以及破破损等情况况，要查明明原因，分分清责任，要要求有关方方面赔偿或或扣付货款款。（二）对外外委加工材材料，在拨拨出和完工工入库时，都都应进行合合格数量的的计量和交交接，如发发生外部责责任的报废废或短缺，应应及时办理理索赔。（三）对于于车间完工工的零部件件和产成品品，应由车车间填制入入库单，经经检验合格格签证后，送送交仓库点点收入库。第三节 定定额管理第九条 省省公司对公公司范围内内可控费用用项目要制制定统一的的费用定
10、额额，如办公公费用、工工资、单位位设备维护护运行费等等。第十条 各各单位对原原材料、工工具、燃料料动力的耗耗费、设备备的利用、物物资储备、省省公司未作作规定的可可控费用等等，要制定定先进、合合理的定额额，并对定定额定期检检查、分析析、考核、修修订。第四节 内内部经济核核算制第十一条 各单位必须须建立健全全内部经济济核算制，在在企业统一一计划、统统一核算的的前提下，建建立企业各各单位分级级归口管理理的经济核核算网络，形形成纵向为为厂部、车车间（分厂厂）、小组组（个人）核核算；横向向为物资供供应、生产产计划、经经营销售及及财务等有有关职能部部门的全面面经济核算算制。各核核算单位都都必须配备备专职或
11、兼兼职人员，明明确分工职职责，结合合企业经济济责任制和和成本管理理责任制考考核，开展展内部经济济核算。第三章 成成本预测、计计划、控制制、分析第十二条 企业必须须贯彻算管管结合，算算为管用的的原则，对对企业发生生的各项费费用进行审审核、控制制、制止各各种浪费和和损失，以以节约费用用、降低成成本；核算算各种生产产费用、经经营管理费费用和产品品成本，为为企业生产产经营管理理提供所需需要的成本本费用数据据；分析各各项消耗定定额和成本本计划的执执行情况，进进一步挖掘掘节约费用用、降低成成本的潜力力。第十三条 企业必须须通过成本本计划管理理和控制经经济活动，以以实现有效效的成本管管理，通过过预测、决决策
12、、计划划、控制、分分析等管理理工作，达达到有效地地降低成本本的目的。第十四条 企业应结结合市场和和用户调查查，掌握市市场信息，包包括资源、价价格、科技技发展、市市场需求量量、市场供供应量等各各种数据信信息，在此此基础上，进进行产品成成本预测，确确定目标成成本。第一节 成成本预测和和目标成本本第十五条 成本预测测应在生产产预测和选选择最佳经经济效益方方案的基础础上进行，并并以目标成成本控制生生产的耗费费，实现产产品的最低低成本。第十六条 成本预测测工作由省省公司负责责组织实施施，将成本本指标分解解下达给各各所属单位位。（一）制订订计划阶段段成本预测测，根据生生产经营目目标确定成成本预测对对象，收
13、集集整理成本本数据和历历史资料，分分析可能影影响成本水水平的社会会因素，按按照技术经经济分析提提出降低成成本的方案案，根据目目标利润、生生产发展及及消耗水平平，测算目目标成本。（二）计划划实施阶段段成本预测测，分析上上一阶段成成本计划完完成情况，制制订下一阶阶段生产技技术经济措措施，调查查市场物价价等社会因因素，预计计计划期内内生产发展展水平和降降低成本计计划的实施施效果，预预测企业成成本计划的的完成程度度。第十七条 在预测销销售收入、应应交税金和和目标利润润的基础上上，确定目目标成本。（一）按全全部产品进进行目标成成本预测目标成本=预计销售售收入-预预计应交税税金-目标标利润对企业的目目标利
14、润，可可根据企业业计划销售售利润率或或资金利润润率，结合合期间费用用水平计算算确定，也也可按企业业的方针目目标测算。（二）按单单项产品进进行目标成成本预测单位产品目目标成本=预计单位位产品销售售价格-预预计单位产产品税金-单位产品品目标利润润单位产品目目标成本=预计单位位产品销售售价格*（11-产品税税率）-目目标利润/预计销售售量第二节 成成本计划和和费用预算算第十八条 为了保证证产品目标标成本和企企业经营目目标的落实实，企业必必须在综合编制制企业各专专业计划的的前提下，编编制成本计计划，开展展经济核算算，组织企企业内部的的成本管理理。第十九条 编制成本本计划应进进行反复试试算综合平平衡，使
15、其其具有可行行性、先进进性与完整整性，避免免随意估计计，产生保保守或冒进进偏差。第二十条 成本计划划中成本项项目的内容容、费用的的分摊、产产品成本的的计算，必必须和计划划期内实际际成本核算算的方法口口径一致，以以便检查计计划的执行行情况。计划期成本本项目内容容如有变动动和上年实实际成本不不一致时，要要调整上年年实际成本本的成本项项目，以统统一核算的的口径和内内容。第二十一条条 企业的的成本计划划和费用预预算由下列列内容组成成：（一）电热热产品生产成本计计划（二）电热热产品单位位成本计划划（三）电热热产品销售售成本计划划（四）电热热产品单位位销售成本本计划（五）生产产费用及期期间费用预预算；（六
16、）施工工单位成本本计划（或或利润计划划）（七）修造造企业陈个个计划（或或利润计划划）企业根据成成本管理的的需要，应应编制车间间产品成本本计划或生生产费用预预算。第二十二条条 成本计计划应根据据下列依据据进行编制制：（一）计划划期成本承受能能力；（二）计划划期内企业业的生产、劳劳动工资、物物资供应、技技术组织措措施等计划划；（三）计划划期内原料料及主要材材料、辅助助材料、燃燃料、工具具等现行消消耗定额，及及市场价格格；（四）计划划期内各生生产部门的的费用预算算以及外包包、外协加加工费计划划；（五）上期期成本水平平和成本分分析资料。第二十三条条 成本计划划的编制，采采用由下到到上，由上上到下的方方
17、法编制，计计划指标已已经形成，各各成本单位位必须严格格执行。第二十四条条 企业编编制成本计计划应在总总会计师或或行使总会会计师职权权的企业领领导人员的的领导下，由由财务部门门牵头，组组织各有关关职能部门门和各方面面的有关人人员共同参参加。第三节 成成本控制和和分级归口口管理第二十五条条 企业应应结合内部部经济责任任制，将成成本计划和和目标成本本的各项指指标细化，层层层分解，实实行成本分分级归口管管理，并对对实际的生生产耗费进进行严格审审核，保证证有效地控控制经济活活动，实现现成本控制制，完成目目标成本和和成本计划划。第二十六条条 企业实实行成本分分级归口管管理和成本本控制的基基本内容和和方法是
18、：（一）材料料成本的控控制，要从从材料采购购、价格、计计量、检验验、入库、领领退、下料料、用料、委委托外部加加工、回收收等方面加加以控制。1、采购价价格的控制制。企业应成立立专职的价价格监控部部门，作为为企业物价价管理和监监督的常设设机构，它它的主要职职责是：1-1 制制订价格审审批管理条条例和奖惩惩办法；1-2 对对外购物资资和外协加加工进行价价格监督；1-3 搜搜集市场信信息，掌握握各种物资资及外协加加工的最低低价格的客客户资料；1-4 审审批各有关关部门的物物资采购和和外协加工工价格审批批单；1-5 监监督检查审审批后价格格执行情况况。2、材料耗耗用的控制制。严格执行限限额发料制制度和维
19、修修用材料的的计划发料料制度，严严格超限额额领用和补补料的审批批制度，严严格各项材材料收发的的手续，严严格执行余余料退库及及假退规定定，实行钢钢材切割下下料核算，提提高钢材利利用率，积积极推广修修旧利废、代代用及综合合利用等节节约用料的的方法，保保证降低产产品用料单单耗。（二）劳动动资料的控控制，要控控制各种工工具、器具具、家具等等低值易耗耗品的消耗耗，建立限限额领用和和结合生产产量浮动的的考核制度度。严格执执行设备的的责任保养养制度，加加强机器设设备、厂房房的合理利利用，从数数量、时间间、能力和和综合利用用等几方面面提高设备备利用率。（三）劳动动力耗费的的控制，要要控制定编编、定员，劳动生产
20、产率，要控控制工资总总额的增长长幅度低于于经济效益益的增长幅幅度。（四）费用用开支的控控制，要实实行费用指指标计划管理和和考核制度度，明确各各项费用权权责归属，严严格费用支支出审批手手续，控制制按计划和和限额耗费费。（五）外包包外协加工工费、维修修费的控制制，要严格格执行货比比三家，择择优定点的的原则，加加工点及价价格的确定定，要实行行审批制度度。（六）企业业应结合各各种耗费指指标与费用用支出，制制订具有激激励作用的的奖惩制度度，节约或或超支与工工资奖金挂挂钩，以提提高降低成成本的积极极性。第四节 成成本分析第二十七条条 为检查查成本计划划执行情况况，查找影影响目标成成本升降的的因素，揭揭示节
21、约与与浪费的原原因，制订订进一步降降低成本的的措施，企企业必须在在正确核算算成本的基基础上，开开展成本分分析工作。第二十八条条 各单位位在编制成成本报表的的基础上，必须建立各级成本分析制度，按月、季、半年、年度定期进行成本分析，对一些影响成本较大或对完成成本计划可能产生重大影响的问题，应及时组织专题分析，查明原因，提出整改措施。半年和年度度的成本分分析报告，必必须报省公公司财务部部。第二十九条条 各单位的成成本分析应应纳入企业业经济活动动分析。企企业成本分分析工作，应应在总会计计师或行使使总会计师师职权的企企业领导人人领导下，以以财会部门门为主，组组织全厂职职能机构和和车间共同同进行。各各车间
22、的成成本分析应应在其单位位负责人的的主持下，以以车间的核核算人员为为主 ，会会同有关职职能人员共共同进行。第三十条 企业成本本分析应针针对成本计计划和目标标成本与实实际数的差差异进行分分析，内容容包括：（一）成本本计划完成成情况的总总括分析，如如生产费用用计划完成成情况，全全部商品产产品成本计计划的完成成情况和可可比产品成成本计划降降低指标完完成情况等等。（二）按成成本项目进进行分析，原原材料项目目要分析耗耗用数量的的节约或超超支情况和和采购价格格变动情况况。 对亏损产品品和利润下下降幅度过过大的产品品单位成本本，要深入入查明原因因，进行成成本责任分分析。（三）生产产费用中相相对固定的的费用，
23、要要按明细子目发发生数结合合归口管理理部门责任任进行分析析，对完成成全公司成本指指标有较大大影响的费费用超支项项目还必须须责成有关关部门进行行重点分析析。（四）各单单位成本分分析的主要要内容，包包括生产计计划完成情情况，原材材料消耗定定额完成情情况，生产产费用预算算执行情况况，成本工工资的控制制情况等。第三十一条条 企业的的成本分析析可采用本本期实际数数与计划数数对比，与与上期数对对比，与上上年同期数数对比，与与同行业先先进水平对对比，以及及因素分析析法等。各各级成本分分析都要写写出书面报报告，要有有数据资料料和文字说说明，达到到重点突出出，原因清清楚，措施施具体的要要求。月度度分析可适适当简
24、要。对于成本分分析中提出出的主要问问题，要有有整改措施施和实施责责任人，并并列入成本本分析会议议决议，实实行跟踪检检查考核。第四章 生生产成本核核算第一节 生生产成本核核算的一般般规定第三十二条条 生产费用用，是指企企业为销售售商品、提提供劳务等等日常生产产经营活动动所发生的的经济利益益的流出。生产成本，是是指企业为为生产产品品、提供劳劳务而发生生的各种耗耗费。第三十三条条 生产成成本核算的的一般规定定（一）企业业应当加强强成本管理理，严格遵遵守国家规规定的成本本开支范围围和开支标标准，不得得超范围、超超标准开支支，不得乱乱挤、乱摊摊成本。（二）企业业应当合理理划分期间间费用和生生产成本的的界
25、限。期期间费用应应当直接计计入当期损损益；生产产成本应当当计入所生生产的产品品、提供劳劳务的成本本。（三）电热热产品生产产企业当期期为生产电电力、热力力产品而发发生的产品品费用，全全部计入当当期生产成成本。（四）企业业在生产经经营过程中中所耗用的的各种材料料，应当实实际耗用数数量和账面面单价计算算，计入生生产成本。（五）企业业应当支付付职工的工工资，应当当根据规定定的工资标标准、工时时、产量记记录等资料料，计算职职工工资，计计入生产成成本。企业业按规定给给予职工的的各种工资资性的补贴贴，也应计计入各工资资项目。企企业应当根根据国家规规定，计算算提取应付付福利费，计计入生产成成本。（六）企业业在
26、生产经经营过程中中所发生的的其他各项项费用，应应当以实际际发生数计计入生产成成本。（七）企业业应当按权权责发生制制的原则，正正确划分成成本、费用用的其间界界限。凡应应当由本期期负担的而而尚未支出出的费用，作作为预提费费用计入本本期成本、费费用；凡已已支出，应应当由本期期和以后各各期负担的的费用，应应当作为待待摊费用或或长期待摊摊费用，分分期摊入成成本、费用用。（八）企业业应当遵循循配比原则则，收入与与相关的成成本、费用用应当相互互配比。（九）企业业应当正确确划分收益益性支出与与资本性支支出的界限限。凡支出出的效益仅仅与本会计计年度相关关的，应当当作为收益益性支出，列列入本期成成本、费用用；凡支
27、出出的效益与与几个会计计年度相关关的，应当当作为资本本性支出，不不得列入本本期成本、费费用。（十）正确确划分各种种产品成本本的界限。各各种成本费费用应当在在不同产品品之间进行行正确的分分配，并按按成本项目目分别反映映，计算按按成本项目目反映的各各种产品的的成本。属属于某种产产品单独发发生的成本本费用，直直接计入该该种产品的的成本；属属于几种产产品共同发发生的成本本费用，应应采用适当当的方法，分分配计入各各种产品的的成本。企业不得在在盈利产品品与亏损产产品、可比比产品之间间任意调整整生产费用用，虚报产产品成本。（十一）企企业应当根根据本企业业的生产经经营特点和和管理要求求，确定适适合本企业业的成
28、本核核算对象、成成本项目和和成本计算算方法。成成本核算对对象、成本本项目以及及成本计算算方法一经经确定，不不得随意变变更，如需需变更，应应当根据管管理权限，经经批准后方方可变更，并并在会计报报表附注中中予以说明明。电热产品生生产企业应应当以产品品（电力、热热力等）或或生产环节节（发电、输输电、供电电）为成本本核算对象象，对每一一种产品或或每一个生生产环节进进行成本核核算。（十二）企企业应当加加强成本管管理与成本本分析，加加强成本管管理的基本本工作，制制定各项消消耗定额，制制定并完善善计量验收收制度，制制定财产、价价格管理制制度，建立立、健全各各项原始记记录，为正正确核算成成本费用提提供真实可可
29、靠的原始始依据。第二节 成本项目目与成本开开支范围第三十四条条 将生产产成本按其其经济用途途进一步划划分为若干干项目，称称为成本项项目。根据电力行行业的生产产特点，电电力、热力力产品成本本核算设置置一下成本本项目：燃燃料费、购购入电力费费、输电费费、水费、材材料费、工工资、福利利费、折旧旧费、修理理费、委托托运行维护护费、其他他费用等。各项目的核核算内容如如下：燃料费：指指火力发电电厂（含热热电联产企企业）直接接用于生产产电力、热热力产品所所耗用的各各种燃料，如如煤炭、石石油、天然然气、液化化气等。本项目包括括：1、发电、供供热正常运运行（包括括：埋火、并并机、并炉炉）耗用的的燃料及助助燃用油
30、；2、生产厂厂房防冻耗耗用燃料；3、卸煤室室、卸油、上上油加热耗耗用燃料（蒸蒸汽）；4、机炉检检修(包括括大小修理理、临时检检修、事故故修理)后后烘炉、点点火、暖机机耗用的燃燃料；5、发电机机调相运行行耗用的燃燃料；6、燃料全全过程管理理规定应列列入入炉煤煤成本的其其他费用；7、供热厂厂用电量以以燃煤折算算计入热力力燃料成本本的价值。本项目不包包括：机炉更新改改造后，从从点火到带带负荷前所所耗用的燃燃料（计入入有关工程程成本）；作热效率试试验或其他他试验的机机组，在实实验期间由由于变化调调整操作，超超过该机组组前五天的的平均实际际煤耗而多多好耗用的的燃料（计计入“其他费用用研究开开发费）；自备
31、机车、船船舶、运输输机械耗用用的燃料；综合利用及及非生产耗耗用的燃料料；其他按规定定不应计入入发电耗用用的燃料。购入电力费费：指电网网企业为了了销售而向向外单位购购入有功电电量支付的的电费（包包括实行两两步制电价价的容量电电价，下同同）。本项目包括括：向独立发电电企业购入入的电量，按按规定或约约定的电价价支付的电电费；向其他电网网经营企业业购入的电电量，按规规定或约定定的电价支支付的电费费；发电企业为为保证机组组安全稳定定运行而向向电网购入入电量支付付的狗电费费；抽水蓄能电电站向电网网购电支付付的购电费费。本项目不包包括：购入入外单位的的无功电费费。无功电电费应列入入“其他费用用购入无无功电费
32、）项项目。输电费：指指企业为输输送、购入入或被用电电力而支付付给流经电电网经营（拥拥有）企业业的过网费费。输电费包括括以下情况况：售电方位销销售电力而而支付给其其他单位的的过网费；购电方位购购入电力而而支付给其其他单位的的过网费；购售双方为为备用电力力而支付的的过网费。委托维护运运行费：指指委托其他他单位进行行电网的运运行维护而而支付的费费用。水费：指发发电、供热热等生产用用水费。包包括外购水水费及水资资源费、水水利工程设设施供水（湖湖、库、河河、渠）的的费用及水水电厂提取取的库区维维护基金、后后期扶持基基金。本项目包括括：水电厂除灰灰、冷却和和不给水水水费。水电厂发电电和蓄能用用水水费，及及
33、按规定提提取的库区区维护基金金、后期扶扶持基金；供电部门调调相机冷却却用水水费费。上述项目超超限额用水水的加价。本项目不包包括：1、管理部部门用水；2、新投产产机组联合合试运转期期间发电用用水水费；3、其他非非生产用水水。材料费：指指发供电及及供热生产产运行、维维护所耗用用的消耗性性材料、事事故备品及及不应计入“燃料”项目的其其他各种生生产用燃料料。本项目包括括：生产运行、维维护用料以以及生产耗耗用的不属属于固定资资产的工器器具、仪表表等；机炉热效率率研究试验验、技术培培训、劳动动安保护措措施、小型型技术革新新等耗用的的材料船舶、运煤煤机械所耗耗用的燃料料；生产管理部部门及公共共场所通风风、照
34、明、维维护用材料料；仓库为维护护材料耗用用的防锈、防防腐、防火火、防潮等等用料；锅炉点火用用材料；河道、港池池清淤及灰灰场、筑坝坝等建筑物物整修加固固用料；生产部门机机动车辆用用燃料及保保养用料；更换或增添添变压器油油、透平油油、树脂、磨磨煤机钢球球消耗材料料；除盐等水处处理用化学学药品；计量、校验验、检验、试试验等部门门耗用的材材料。工资：指支支付给生产产、管理部部门职工（包包括固定职职工、合同同制职工、临临时工、学学徒工、经经批准计划划外用工）的的工资、奖奖金、津贴贴、补贴等等。本项目包括括：从事运行、检检修、管理理人员工资资、奖金、津津贴、补贴贴；2、按劳动动保险条例例规定由企企业直接支
35、支付的产假假、工伤假假和六个月月以内的病病假工资等等；3、按规定定发给职工工的探亲假假、婚、丧丧假籍女职职工哺婴假假期的工资资等；4、按规定定发给职工工的效益工工资等。本项目不包包括：1、应由基基建、技改改等工程项项目承担的的工资和津津贴；2、医务及及福利人员员的工资和和津贴；3、职工子子弟学校和和技工学校校教职员工工的工资和和津贴（以以收抵支的的差额）4、离退休休人员工资资。实行工效挂挂钩的企业业，列入成成本的“工资”项目金额额,是按工工效挂钩办办法计算应应从成本中中提取的工工资数额,或按工效效挂钩办法法,分配各各单位从成成本中提取取的工资数数额。（八）职工工福利费：指按实际际支用的工工资总
36、额及及规定的额额提取比例例提取的职职工福利费费。目前提提取比率为为14%。（九）折旧旧费： 指指按规定计计提的固定定资产折旧旧费。（十）修理理费：指在在生产经营营过程中发发生的各项项修理费用用，包括固固定资产修修理费用，以以及委托外外单位进行行的房屋、建建筑物、设设备、工具具、仪表修修理费、生生产和管理理用家具、器器具修理费费等。（十一）其其他费用：指不属于于以上各项项而应计入入产品成本本的其他费费用。包括括：1、办公费费：生产和和管理部门门用文具、纸纸张印具品品（包括各各种规程、制制度、报表表、票据、账账簿等的印印刷费和购购置费）、报报刊杂志费费、图书资资料费、邮邮电通讯费费（包括邮邮票、邮
37、费费、电报、电电话费、市市话初装费费及调度通通讯话路以以外的话路路租金等），以以及银行结结算单据工工本费等；2、水电费费：包括生生产和管理理部门的水水、电、煤煤、汽费，办办公室、公公共场所的的水电费，以以及发供电电企业耗用用不属于厂厂用电和线线损范围的的自用电费费等；3、差旅费费：包括职职工因公出出差旅费和和市内交通通、上下班班交通补助助费、误餐餐费、按规规定支付工工资探亲往往返车船费费、调动职职工本人及及批准随行行家属的差差旅费等，按按华北电网网公司差旅旅及出国费费用的文件件标准执行行；4、低值易易耗品费：生产及管管理部门购购入不构成成固定资产产的共器具具费用；5、劳动保保护费：按按照规定职
38、职工的劳动动用品、安安全防护用用品，地方方病、职业业检查费，高高温、高压压、有害作作业工作津津贴，防暑暑降温费以以及工作服服装费等。按按税务有关关规定每个个职工年劳劳动保护费费600元元，防暑降降温费为2200元；6、外部劳劳务费：指指委托其他他单位进行行劳动服务务支付的费费用，如：修缮、清清扫等；7、物业管管理费：指指支付给物物业管理单单位的管理理费；8、运输费费：生产、管管理部门发发生的搬运运费用（包包括委托外外单位的搬搬运费）；运输用激激动车辆的的养路费、年年检费、停停车费、过过桥（路）费费、租赁费费等。本项项目不包括括生产和管管理运输车车辆耗用的的油料和大大修、维修修、保养等等费用（应
39、应列入“材料费”项目）；9、绿化费费：指为生生产和管理理厂区进行行环境绿化化、植树等等支付的费费用。10、工会会经费：指指按当年实实际支用的的工资总额额2%的比比例计提并并拨交工会会使用的经经费。11、职工工教育经费费：指按当当年实际支支用的工资资总额2.5%的比比例提取用用于职工技技术培训和和文化素质质培训的费费用。12、外购购无功电费费：指支付付给上网电电厂的外购购无功电费费。到供无无功扣减的的无功电费费应以红字字冲减本项项目。13、业务务费：指安安全用电宣宣传费、停停电通知广广告费、供供电线路管管理经费（包包括护线员员费用），银银行、信用用社贷收、(托收)电电费的劳务务手续费。14、保险
40、险费：指企企业的财产产物资以及及特殊工种种等参加保保险所支付付的保险费费用。15、租赁赁费：指由由于生产需需要、临时时租借少量量机器设备备等支付的的租赁费，如如房屋租金金、调度通通讯话路租租金。16、税金金：指按照照规定支付付的房产税税、车船使使用税、土土地使用税税、印花税税等。17、试验验研究开发发费：指发发电厂进行行机炉热效效率试验期期间，由于于热效率降降低而超过过该机组前前五天正常常平均煤耗耗，多用的的燃料费用用和试烧低低质煤超过过煤耗定额额部分的燃燃料费用；委托外单单位进行检检验、化验验、试验费费用；研究究新产品、新新技术、新新工艺发生生的新产品品设计费、工工艺规程制制定费、设设备调试
41、费费、原材料料和半成品品的实验费费、技术图图书资料费费、未纳入入国家技术术的中间产产品试验费费、研究人人员工资、研研究设备的的折旧、与与新产品试试制、技术术研究有关关的其他经经费，委托托其他单位位进行科研研试制的费费用，试制制失败损失失，以及按按规定为开开发新产品品、新技术术而购置的的单为价值值在10万万元以下的的测试仪器器和试验装装置费用（在在增加该资资产的同时时，做一次次性提足折折旧的账务务处理）。18、然料料、材料盘盘亏和毁损损：包括储储存燃料、材材料发生的的定额内损损耗和处理理积压物资资的削价损损失等。19、取暖暖费：包括括生产和管管理部门冬冬季取暖用用煤、蒸汽汽和购置取取暖用具所所支
42、付的费费用，以及及按规定对对即不发取取津贴也不不收取暖费费的职工宿宿舍的取暖暖费用。20、排污污费：指按按规定支付付的排污费费。21、计提提的坏账准准备：指按按照确定的的坏账准备备政策计提提的坏账准准备金。22、住房房公积金：指依据财财政部规定定，按照工工资总额的的一定比例例为本企业业职工缴纳纳的住房公公积金。目目前比例为为20%。23、失业业保险：指指按国家规规定缴纳的的失业保险险。目前比比例为1%24、劳动动保险：指指按规定提提取的基本本养老保险险、年金支支付离退休休职工的价价格补贴、医医疗费（包包括离退休休人员参加加医疗保险险的费用）及及各项经费费，支付六六个月以上上病假人员员的工资，职
43、职工死亡的的丧葬补助助费、抚恤恤费、解除除劳动合同同按规定支支付的补偿偿金等。25、业务务招待费：是指企业业为业务经经营的合理理需要而支支付的招待待费用，在在下列限额额内据实列列支：全年年销售净额额在15000万元（不不含15000万元）以以下的，不不超过年销销售额的55；超过过15000万元按不超过该该部分的33。各法人人单位负责责各自业务务招待费的的管理，分分支机构的的业务招待待费用，由由上级单位位统筹安排排计划指标标。26、土地地使用费：指使用土土地而支付付的费用。27、土地地损失补偿偿费：指生生产过程中中使用国家家未征用土土地所支付付的土地损损失补偿费费。28、技术术转让费：指使用非非
44、专利技术术而支付的的费用。29、中介介费：指委委托社会中中介机构进进行审计、验验资、资产产评估、法法律、诉讼讼、咨询等等发生的费费用。30、广告告费：指为为商品销售售等进行广广告支付的的费用。31、董事事会费：指指董事会或或最高权力力机构及其其成员为执执行职能而而发生的各各项费用，包包括成员津津贴、差旅旅费、会议议费等。32、长期期待摊费用用摊销：指指长期待摊摊费用应列列入本期摊摊销的金额额；包括租租入固定资资产改良指指出、基建建竣工转入入生产职工工培训费等等应在本期期摊销部分分。33、无形形资产摊销销：指专利利权、非专专利技术、商商标权、著著作权、土土地使用权权、房屋使使用权等无无形资产摊摊
45、销。34、计提提的存货跌跌价准备：指由于存存货毁损、陈陈旧过时或或市价低于于成本等原原因是存货货成本高于于可变现净净值时，按按规定计提提的存货跌跌价准备金金。35、其他他：指不属属于以上各各项范围应应列入生产产经营管理理费用的支支出。如外外宾接待费费、民兵训训练费、消消防保安费费、出国人人员经费、江江海堤防费费、火力发发电厂灰渣渣处置费、环环卫费、团团体会费、会会议费、计计划生育活活动费、独独生子女保保健费、微微机联网费费、党团活活动费、巡巡线疏通费费、按规定定缴纳残疾疾人就业保保障金、以以及企业按按规定向职职工提供的的住房提租租补贴和住住房困难补补助、按规规定向职工工按月随工工资发放的的住房
46、补贴贴等等。第三十五条条 不得列列入生产成成本的支出出1、为购建建固定资产产、无形资资产和其他他资产的支支出。2、对外投投资的支出出。3、被没收收的财务，支支付的滞纳纳金、罚款款、违约金金、赔偿金金以及企业业赞助、捐捐赠支出。4、非正常常损失。5、国家规规定不得列列入成本、费费用的支出出。第三节 成成本核算组组织第三十六条条 各单位要在在财务会计计部门内设设置成本管管理机构，主主要车间（工区）也应设财会人员或核算职能机构负责车间（工区）成本管理。企业的成本本管理工作作，在总会会计师或行行使总会计计师职能的的领导人员员统一组织织领导下，由由财会部门门具体负责责。第三十七条条 大、中中型企业必必须
47、建立两两级成本核核算组织。车车间（工区区）级成本本核算，受受企业财会会部门的业业务指导，也也可根据管管理需要，作作为企业财财会部门的的派驻人员员。小型企业根根据实际需需要，可以以实行企业业财务部门门一级成本本核算，但但生产车间间必须提供供有关成本本核算资料料。不论采取上上列哪一种种核算形式式，成本工工作都应该该贯彻“管管算结合，以以管为主”的的方针，在在成本管理理工作上多多下功夫。第三十八条条 成本会会计机构的的工作和直直接从事生生产经营管管理活动的的内部各单单位的的工工作有着密密切联系，成成本会计机机构必须加加强同内部部各单位的的协作，依依靠有关单单位的职工工做好成本本核算的基基础工作。第三十九条条 在企业成成本会计机机构中，应应配备适当当数量政治治上和业务务上合格的的会计人员员，通过成成本会计的的各种职能能，充分挖挖掘企业降降低成本、费费用的潜力力，参与企企业生产经经营决策，当当好企业负负责人的参参谋。企业成本会会计机构的的负责人是是企