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1、第四章 建设项目决策阶段工程造价的计价与控制第一节 概述一、建设项目决策的含义： 是选择择和决定定投资行行动方案案的过程程，是对对拟建项项目的必必要性和和可行性性进行技技术论证证，对不不同方案案进行技技术经济济比较及及作出判判断和决决定的过过程。正正确决策策是合理理确定与与控制工工程造价价的前提提。二、项目决决策与工工程造价价的关系系 （一）项项目正确确的决策是工工程造价价合理性性的前提提； （二）项项目决策策的内容是是工程造造价的基基础； （三）造造价高低低、投资资多少也也影响项项目决策策； （四）项项目决策策的深度度影响投投资估算算的精确确性，也也影响工工程造价价的控制制效果。三、项目决决
2、策阶段段影响工工程造价价的主要要因素 （一）项项目合理理规模的的确定（选选择合理理的生产产规模） 1、市场场因素；2、技技术因素素；3、环环境因素素。 （二）建建设标准准的确定定 1、交交通：中中等适用用；2、先进工艺：先进适用；3、建筑方面：经济、适用、朴实的原则。 （三）建建设地区区及建设设地点（厂厂址）的的选择 1、建建设地区区：靠近原原材料、燃燃料、产产品消费费地；工业适适当聚集集。 2、建建设地点点：土地地、地形形、交通通、环境境；项目目投资费费用，及及生产经经营费用用。 （四）工工程技术术方案的的确定 1、生生产工艺艺：先进进适用；经济合合理。 2、主主要设备备：先选选用国产产设备
3、；进口设设备与国国产设备备、厂房房、原材材料、备备品配件件及维修修能力的的配套问问题。第二节 建设设项目的的可行性性研究一、可行性性研究的的概念和和作用 （一）概概念： 在在决策前前，对拟拟建项目目有关的的社会、经经济、技技术进行行调查研研究，对对技术方方案和建建设方案案进行技技术分析析和比较较论证，对对项目建建成后的的经济效效益进行行科学的的预测和和评价。可行性研究的前提是产品的市场调查和预测研究。（二）作用用：（经批批准的可可行性研研究报告告）1、建设项项目投资资决策的的作用；（立项项）2、编制设设计文件件的依据据；（设设计）3、作为向向银行贷贷款的依依据；（贷贷款）4、作为建建设单位位与
4、各协协作单位位签订合同同和有关关协议的的依据；（签约约）5、作为环环保部门门、和地方政政府规划划部门审审批项目目的依据据；（办办证）6、作为施施工组织织、工程程进度安安排及竣竣工验收收的依据据；（施施工）7、作为项项目后评评估的依据据；（后后评价）立项、设计计、贷款款、签约约、办证证、实施施、后评评估。二、可行性性研究的的阶段与与内容（一）可行行性研究究工作阶阶段项目建设一一般分为为三个时时期：投投资前期期、投资资时期、生生产时期期；可行性研究究的阶段段：机会会研究、初初步可行行性研究究、详细细可行性性研究、评评价和决决策阶段段。投资前期的的可行性性研究阶阶段主要要包括：1、机会研研究阶段段；
5、提出出项目建建设的建建议，解解决：社社会是否否需要，有有无开展展项目的的基本条条件。2、初步可可行性研研究阶段段；确定定是否进进行详细细可行性性研究？那些关关键问题题需进行行辅助性性专题研研究。3、详细可可行性研研究阶段段；即技术术经济可可行性研研究，是是可行性性研究主主要阶段段，是项项目投资资决策的的基础。提提供技术术、经济济、社会会、商业业方面的的依据。4、评价和和决策阶阶段；（二）可行行性研究究的内容容1、总论；项目概概况2、产品的的市场需需求和拟拟建规模模；3、资源、原原材料、燃燃料及公公用设施施情况；4、建厂条条件和厂厂址选择择；5、项目设设计方案案；6、企业组组织、劳劳动定员员和人
6、员员培训；7、项目施施工计划划和进度度要求；8、投资估估算和资资金筹措措；9、项目的的经济评评价；包包括：财财务评价价和社会会经济评评价10、综合合评价与与结论、建建议13：市市场研究究（前提提和基础础）必要性性；47：技技术研究究（技术术基础）可行性；810：效益研研究（核核心）合理理性。必要性、可可行性、合合理性研研究共同同构成项项目可行行性研究究的三大大支柱。三、可行性性研究报报告的编编制（一）编制制程序1、建设单单位提出出项目建建议书和和初步可可行性研研究报告告；2、项目业业主、承承办单位位委托有有资格的的单位进进行可行行性研究究；3、设计或或咨询单单位进行行可行性性研究工工作，编编制
7、完整整的可行行性研究究报告；（二）编制制依据（三）编制制要求：1、编制单单位必须须具有承承担可行行性研究究的条件件；2、确保可可行性研研究报告告的真实实性；3、可行性性研究的的深度要要标准化化、规范范化；4、可行性性研究报报告必须须经签证证和审批批；四、可行性性研究报报告的审审批1、大中型型项目的的可行性性研究报报告由主主管部门门及省级级或全国国性专业业公司负负责预审审，报国国家计委委审批，或或由国家家计委委委托有关关单位审审批。2、重大项项目和特特殊项目目由国家家计委会会同有关关部门预预审，报报国务院院审批。3、小型项项目按照照隶属关关系由主主管部门门及省级级或全国国性专业业公司审审批。第三
8、节建设设项目投投资估算算一、项目估估算的作作用1、项目建建议书阶阶段的估估算是，审批项目建议书的依据之一，并对项目的规划、规模有参考。2、是项目目决策的重重要依据据，也是是分析计计算项目目投资效效果的重重要条件件。3、对项目目设计概概算起控控制作用用；4、可作为为项目资资金筹集集及贷款款计划依据据，并向向银行申申请贷款款；5、是核算算建设项项目固定定资产投投资需要要额。编制固固定资产产投资计计划的依依据。二、投资估估算的精精度1、项目规规划和建建议书阶阶段：330%；2、初步可可行性研研究阶段段：200%；3、详细可可行性研研究阶段段：100%；三、投资估估算的内内容项目投资估估算包括括：固定
9、定资产投投资估算算、流动资金金投资估估算固定资产投投资估算算的内容容按费用用性质分分： 11、建筑筑安装工工程费22、设备备及工器器具购置置费3、工工程建设设其他费费用（不不含流动动资金） 44、基本本预备费费5、涨涨价预备备费6、建建设期贷贷款利息息7、固固定资产产投资方方向调节节税等固定资产：建筑安安装工程程费、设设备及工工器具购购置费、基本预备费、涨价预备费、建设期贷款利息构成： 工程建设其其他费用用构成：固定资资产、无无形资产产、其他他资产动态固定资资产投资资：涨价价预备费费、建设设期贷款款利息、固固定资产产投资方方向调节节税流动资金：项目投投产后，用用于购买买原材料料、燃料料、工人人
10、工资和和其他经经营费用用等所需需的周转转资金。伴伴随固定定资产投投资长期期存在。流动资金=流动资资产流动负负债流动资金：现金、应应收账款款和存货货；流动负负债：应应付账款款四、投资估估算的依依据、要要求、步步骤五、固定资资产投资资估算的的方法（一）静态态投资部部分的估估算（开开工的前前一年为为基准年年）单位位生产能能力估算算法、生生产能力力指数法法、系数数估算法法、比例例估算法法、指标标估算法法）1、单位生生产能力力估算法法（计算算简单，精精度较差差）（30%）C2=（CC1/Q1）Q2 fC1：旧项项目投资资额；CC2：拟拟建项目目投资额额；Q11：旧项项目生产产能力；Q2：拟建项项目生产产
11、能力ff：不同同时期、地地点的定定额、单单价、费费用变更更等的综综合调价价指数；2、生产能能力指数数法（指指数估算算法）；（用于于总承包包）C2= CC1（QQ2/Q1）ffX：生产能能力指数数；3、系数估估价法（一一般用于于项目建建议书阶阶段）（20%）也称因子估估算法，以拟建项目的主体工程费或主要设备费为基础，以其他工程费占主体工程费的百分比为系数估算项目总投资的方法。（1）设备备系数法法； 以拟拟建项目目的设备备费为基基数，已已建同类类建安费费和其他他费占设设备费的的百分比比，求出出工程费费和其他他费，进进而求出出建设项项目总投投资。C=E（11+f11P1+f2P2+f3P3+.）+I
12、C：拟建投投资；EE：拟建建设备费费；f：综合合调价系系数；P：已建项项目中工工程费和和其他工工程费占占设备费费比重；I：拟建建项目其其他费；（2）主体体专业系系数法C=E（11+f11P1+f2P2+f3P3+.）+IP1：已已建项目目中各专专业工程程费用占占设备费费的比重重（3）郎格格系数法法。以设设备费为为基数，乘乘以适当当的系数数来推算算项目的的建设费费。100%15%；即以总建设设费用与与设备费费用之比比C=E（11+Ki）KKc=EEKLC：总建设设费用；E：主主要设备备费；KKi：管管线、仪仪表建筑筑物费用用的估算算系数；Kc：管理理费、合合同费、应应急费等等费用的的总估算算系数
13、。KL=（11+Ki）KKc应用郎格系系数法估估价精度度仍然不不高；原原因有：规模变变化；不不同地区区的自然然、经济济、气候候条件和和主要设设备的材材质变化化时，设设备费变变化大而而安装费费变化不不大。4、比例估估算法 先求已已建项目目主要设设备费占占总投资资的比例例，然后后根据拟拟建项目目的主要要设备投投资，求求总投资资。I=I：拟建设设备投资资额；KK：主要设设备投资资额占已已建项目目投资的比例；Q；设备数数量；PP：设备备单价；n：设备种种类；5、指标估估算法；（二）建设设投资动动态部分分投资估估算包括：涨价价预备费费、建设期期利息、涉外项项目的汇汇率影响响。1、涨价预预备费的的估算PF
14、=PF：涨价价预备费费；Itt：第tt年投资资计划额额；f：年均投投资价格格上涨率率；n：建设期期年份数数；2、建设期期利息的的估算建设期利息息：项目目借款在在建设期期内发生生并计入入固定资资产投资资的利息息，分别计计算各年年利息后后相加。：建设期第第j年应应计利息息；：建建设期第第（J-1）年年末贷款款累计金金额与利利息累计计金额之之和。AA：建设设期第jj年贷款款金额，ii：年利利率。3、汇率变变化对涉涉外项目目的影响响六、流动资资金估算算（分项项详细估估算法、扩扩大指标标估算法法）流动资金：生产经经营性项项目投产产后，为为进行正正常生产产运营，用用于购买买原材料料、燃料料、支付付工资及及
15、其他经经营费用用等所需需的周转转资金。 一般采采用详细细估算法法，小型型项目可可采用扩扩大指标标法（一）分项项详细估算算法流动资金的的特点：生产过过程中不不停周转转，其周周转额的的大小与与生产规规模及周周转速度度相关，在在可行性性研究中中只对：现金、存存货、应应收账款款、应付付账款进行行估算。流动资金=流动资资产流动负负债流动资产=现金+存货+应收账账款流动负债=应付账账款流动资产本本年增加加值=本本年流动动资金上年流流动资金金1、周转次次数计算算 周周转次数数=3660d最低周周转天数数周转次数=周转额额/各项流动动资金平平均占用用额各项流动资资金平均均占用额额=周转转额/周周转次数数2、应
16、收账账款估算算 应收收账款是：对外赊赊销的商商品和劳劳务而占占用的资资金，其其周转额额应用全全年赊销销销售收收入，可可行性研研究时用用全年销销售收入入代替全全年赊销销销售收收入。应收账款=年销售售收入/应收账款款周转次次数3、存货估估算存货：为销销售或生生产耗用用而储备备的各种种物资，有有：原材材料、辅辅材、低低值易耗耗品等存货=外购购原材料料+外购购燃料+在产品品+产成成品外购原材料料占用资资金=年年外购原原材料总总成本/原材料料周转次次数外购燃料=年外购购燃料/按种类类分项周周转次数数在产品=产成品=年年经营成成本/产成品品周转次次数年经营成本本=总经经营成本本折旧费费摊销费费维简费费利息
17、支支出4、现金需需要量估估算现金是指：货币资资金，包包括：库库存现金金和银行行存款现金年需要要量=（年年工资及及福利费费+年其其他费用用）/现金周周转次数数年其他费用用=制造造费用+管理费费用+销销售费用用（以上上三项中中所含的的工资及及福利费费、折旧旧费、维维简费、摊摊消费、修修理费）5、流动负负债估算算流动负债是是指：在在一年或或超过一一年的一一个营业业期内，需需要偿还还的各种种债务。应付账款=（年外外购原材材料+年年外购燃燃料）/应付账款款周转次次数（二）扩大大指标估估算法（小型项项目采用用，适用用于项目目建议书书阶段的的估算）年流动资金金额=年年费用基基数各类流流动资金金率年流动资金金
18、额=年年产量单位产产品产量量占用流流动资金金额年费用基数数：常用用销售收收入、经经营成本本、总成成本费用用、固定定资产投投资等（三）估算算流动资资金应注注意的问问题1、在采用用分项详详细估算算法时。应根据据具体情情况，确确定最低低周转天天数，并并考虑一一定的风险系数。2、不同生生产负荷荷下的流流动资金金，分别别按照上上式进行行计算，不不能以1100%的生产产负荷乘乘以百分比求求得。3、流动资资金属于于长期性性（永久久性）流流动资产产，可采采用长期期负债和和资本金金来解决决。其借款部分分按照全全年计算算利息，流流动资金金利息应应计入生生产期间间财务费费用，项项目计算期末收回回全部流流动资金金（不
19、含含利息）。第四节 财务务基础数数据测算算在工程经济济分析前前必须进进行财务务基础数数据测算算，在项项目建设设必要性性审查、生生产建设设条件评评估、技技术可行行性评估估之后。为为财务效效益分析析提供财财务数据据。一、财务数数据测算算的内容容财务数据的的测算应应包括项项目计算算期内各各年经济济活动情情况及全全部收支支结果。 1、项目总总投资及及其资金金来源和和筹措措措施。 是一次性性投入项项目的固固定资产产投资（含含建设期期贷款利利息）和和流动资资金的总总和，它它在项目目建成投投产形成成固定资资产、无无形资产产、递延延资产和和流动资资产。 2、生产成成本费用用：生产经经营中发发生的各各种耗费费及
20、其补补偿价值值，包括括总成本本费用、可可变成本本、固定定成本、经经营成本本；可采采用：制制造成本本法和要要素分类类法测算算。经营成本：总成本本扣除：折旧费费、维简简费、摊摊销费、利利息支出出获得。 3、销售收收入与税税金：是测算算销售利利润的重重要依据据。 4、销售利利润的形形成与分分配 销售利利润；销销售收入入扣除：销售税税金、附附加费、总总生产成成本后的的盈余，反反映经营营成果，是是还款付付息的来来源。 销售利利润：要要交所得得税，还还应弥补以以往亏损损、提取取盈余公公积金、公公益金后后才能还还款。 5、贷款还还本付息息测算。指项目目投产后后，利息息支出计计入当年年的总成成本费用用。二、财
21、务基基础数据据测算表表及其相相互联系系1、投资使使用计划划与资金金筹措表表；2、固定资资产投资资估算表表；3、流动资资金估算算表；4、总成本本费用估估算表；5、外购材材料、燃燃料动力力估算表表；6、固定资资产折旧旧费估算算表；7、无形资资产与递递延资产产摊销费费估算表表；8、销售收收入和税税金及附附加估算算表；9、损益表表（即销销售利润润估算表表）；10、固定定资产投投资借款款还本付付息表；第一类：是是预测项项目建设设期间的的资金流流动状况况的报表表；1、22第二类：预预测项目目投产后后的资金金流动状状况的报报表；339第三类：预预测项目目投产后后用规定定的资金金来源归归还资产产借款本本息的情
22、情况。110三、生产成成本费用用估算1、按制造造成本法法计算。总成本费用用产品制造成成本直接费用直接材料费费（含燃燃料、动动力）直接计入成成本直接工资及及福利费费其他直接支支出制造费用间接费用（折折旧、维维简、车车间工资资、其他他）分摊计入成成本期间费用管理费用不计入成本本财务费用销售费用2、以生产产要素为为基础计计算总成本费用用可变成本外购原材料料经营成本外购燃料、动动力计件工资及及福利费费固定成本计时工资及及福利费费修理费其他费用（含含销售费费用）折旧费维简费摊销费利息支出（一）生产产成本费费用的构构成总成本费用用估算表表序号项 目描 述述投产期达产期合计3456n生产负荷70%800%1
23、000%1100%1000%1原材料、燃燃料动力力定额消耗量量计划单单价2工资及福利利费年产量计计件工资资（1+14%）3制造费用3.1+33.2+3.333.1折旧费固定资产原原值年综合合折旧率率3.2工资及福利利费车间管理人人员工资资（1+14%）3.3维简费产品产量定额费费用3.4其他制造费费用（3.1+3.22+3.3）一定的的百分比比4产品制造成成本1+2+33原材料、燃燃料动力力+工资资及福利利费+制制造费用用5管理费用产品制造成成本规定百百分比6财务费用利息净支出出+汇兑兑净损失失+银行行手续费费6.1利息支出7销售费用销售收入综合费费率（如如1-22%）8期间费用55+6+7管
24、理费用+财务费费用+销销售费用用9总成本费用用4+88产品制造成成本+期期间费用用9.1其中：（11）固定定成本33+8制造费用+期间费费用9.2 （2）可可变成本本1+22原材料、燃燃料动力力费+工工资及福福利费10经营成本99-3.1-33.3-6.11总经营成本本费用-折旧-维简-摊销-利息支支出2、按费用用要素法法估算总总成本费费用1）外购原原材料、燃燃料动力力2）工资及及福利费费3）固定资资产折旧旧费4）修理费费：固定定资产原原值计提比比率%；固定资资产折旧旧额计提比比率%；5）摊销费费6）维简费费7）利息支支出8）其他费费用9）副产品品回收10）总成成本费用用1+22+3+4+55
25、+6+7+88-9四、销售收收入、销销售税金金及附加加的估算（一）销售售收入的的估算： 1、测测算内外外销售量量，投产产期和达达产期分分别测算算；并假假定年产产量即为为年销售售量。 2、确确定产品品的销售售价格，一般采用出厂价； 3、确确定销售售收入：销售收收入=销销售量销售单单价；（二）销售售税金及及附加的的估算销售税金及及附加的的计征依依据是：项目的的销售收收入，销销售税金金及附加加中（不含增增值税，增增值税最最终由消消费者负负担）。销售税金及及附加包包括：营营业税、消消费税、城城市维护护建设税税、教育育费附加加；五、固定资资产投资资贷款还还本付息息估算固定资产投投资贷款款还本付付息估算算
26、是：测测算还款款期的利利息和偿偿还贷款款的时间间，从而而考察项项目的偿偿还能力力和收益益，为财财务效益益评价和和项目决决策提供供依据。（一）还本本付息的的资金来来源1、利润；一般是是提取了了盈余公公积金、公公益金后后的未分分配利润润2、固定资资产折旧旧；（投投产初期期可用，后后期少用用，且要要用利润润垫回）3、无形资资产及递递延资产产摊销费费；4、其他还还款资金金；项目在建设设期借入入的全部部固定资资产投资资贷款本本金及建建设期的的借款利利息（即即资本利利息化）两两部分构构成建设设期投资资贷款总总额，在在项目投投产后可可由上述述资金来来源偿还还。（二）还款款方式和和还款顺顺序 1、国国外（含含
27、境外）借借款的还还款方式式；利用用资本金金回收系系数计算算每年归归还的本本息总额额。 2、国国内借款款的还款款方式；先贷先先还，后后贷后还还；利息息高的先先还，低低的后还还。第五节 建设项项目财务务评价一、财务评评价的一一般概念念概念：根据据国家现现行财税税制度和和价格体体系，分分析计算算项目直直接发生生的财务务效益和和费用，编编制财务务报表，计计算评价价指标，考察项目盈利能力，清偿能力以及外汇平衡能力等财务状况，据以判断项目的财务可行性。作用： 11、考察察项目的的财务盈盈利能力力；2、用于制制定适宜宜的资金金规划；3、为协调调企业利利益与国国家利益益提供依依据。程序： 11、估算算现金流量
28、量；2、编制财财务基本本报表；3、计算与与评价财财务评价价指标；4、进行不不确定性性分析；5、风险分分析；6、得出评评价结论论内容：1、财务务报表的的编制；2、评评价指数数的计算算与评价价；3、财财务效益益与费用用的识别别； 4、财财务效益益和费用用的计算算；财务评价的的内容与与评价指指标评价内容基本报表评价指标静态指标动态指标盈利能力分分析全部投资现现金流量量表全部投资回回收期财务内部收收益率财务净现值值自有资金现现金流量量表财务内部收收益率财务净现值值损益表投资利润率率投资利税率率资本金利润润率偿债能力分分析资金来源与与资金运运用表借款偿还期期资产负债表表资产负债率率流动比率流速比率外汇平
29、衡分分析财务外汇平平衡表不确定性分分析盈亏平衡分分析盈亏平衡产产量盈亏平衡生生产能力力利用率率信息不足，无无法用概概率描述述时，估估计可变变因素对对项目可可行性影影响程度度及项目目承受风风险能力力的方法法。敏感性分析析灵敏度不确定因素素的临界界值风险分析概率分析NPV00的累计计概率定性分析二、基础财财务报表表的编制制主要有：财财务现金金流量表表，损益表表；资金来来源与运运用表；资产负负债表；以及外汇汇平衡表表。全部现金流流量表：是站在在项目全全部投资资的角度度，或者者说不分分投资资资金来源源，是假定定项目全全部投资资均为自自有资金金条件下下的项目目现金流流量系统统的表格格反映1、财务现现金流
30、量量表单位：万元元序号项 目目描 述数据取自生产负荷（%）1现金流入1.11.21.31.4产品销售收收入生产量出出厂价销售收入和和销售税税金及附附加表回收固定资资产余值值固定资产折折旧表最最后一年年期末净净值回收流动资资金正常生产年年份流动动资金占占用额其他收入2现金流出2.12.22.32.42.5固定资产投投资自有有资金包括投资调调节税，不含建设期利息流动资金借借款：本金偿偿还和利息支支出各年流动资资金增加加额经营成本总经营成本本-折旧旧-摊销销-维简简-利息息支出销售税金及及附加营业、消费费、资源源、城乡乡维建、教教育附加加销售收入和和销售税税金及附附加表所的税3净现金流量量1-22现
31、金流入CCI现金流流出COO4累计净现金金流量本年及以前前各年净净现金流流量之和和5所得税前净净现金流流量3+2.55净现金流量量加所得得税之和和6所得税前累累计净现现金流量量本年及以前前各年所所得税前前净现金金流量之之和计算指标：所得税税前 所所得税后后 财财务内部部收益率率FIRRR= 财务内内部收益益率FIIRR= 财财务净现现值FNNPV（ii= %）= 财财务净现现值FNNPV（ii= %）= 投投资回收收期P= 投资资回收期期P=自有资金现现金流量量表：是是站在投投资主体体角度考考察项目目的现金金流入流流出情况况。现金流出包包括：自有资资金、借借款本金金偿还、借借款利息息偿还、经经
32、营成本本、销售税及附附加、所所得税、（二）损益益表的编编制损益表的编编制反映映：项目目计算期期内各年年的利润润总额、所所得税、税后利利润的分分配情况况。损益表的计计算是以：利润总总额的计计算过程程为基础础。利润总额=营业利利润+投投资净收收益+营营业外收收支净额额其中： 营营业利润润=主营营业务利利润+其其他业务务利润-管理费费-财务务费主营业务利利润=主主营业务务收入-主营业业务成本本-销售售费用-销售税税金及附附加营业外收支支净额=营业外外收入-营业外外支出损 益益 表单位：万元元序号项 目目描 述述数据取自生产负荷（%）1销售（营业业）收入入取自相应的的报表2销售税金及及附加销售收入销售
33、税税金及附附加税率率3总成本费用用经营成本+固定资资产折旧旧+维简简费+摊摊销费+利息4利润总额11-2-3销售（营业业）收入入销售税税金及附附加总成本本费用5所得税（333%）应纳税所得得额所得税税税率（企业亏损损的，可可用税前前利润进进行弥补补，5年年内不足足弥补的的，用税税后利润润弥补）6税后利润44-5利润总额所得税税（税后利润润按照公公积金、公公益金、应应付利润润及未分分配利润润等项目目进行分分配）7弥补损失被没收的财财物、税税收滞纳纳金及罚罚款等，弥弥补以前前年度亏亏损8法定盈余公公积金按税后利润润扣除用用于弥补补损失金金额后的的10%提取，达达到注册册资金的的50%时可以以不在提
34、提取。9公益金用于企业职职工的集集体福利利设施支支出10应付利润税后利润盈余公公积金未分配配利润11未分配利润润（该年应还还本金+上年度度亏损）折旧费摊销费12累计未分配配利润本年未分配配利润与与以前各各年的之之和（三）资金金来源与与运用表表：全面反映项项目资金金活动全全貌资金来源与与运用表表反映：项目计计算期内内各年的的资金盈盈余或短短缺情况况，用于选择资资金筹措措方案，制定适适宜的借借款及偿偿还计划划，并为编制制资产负负债提供供依据。资金来源与与运用表表单位：万元元序号项 目目描 述述数 据 取取 自生产负荷（%）1资金来源1.11.21.31.41.51.61.71.81.91.10利润
35、总额销售（营业业）收入入-销售售税金及及附加-总成本本费用损益表折旧费固定资产折折旧费估估算表摊销费无形及递延延资产摊摊销估算算表长期借款其当年应计计利息若若未用自自有资金金支付，应应计入同同年长期期借款，否否则资金金不能平平衡来源流动资金借借款于投资计划划与资金金筹措表表短期借款利息计入财财务费用用，本金金下一年年偿还自有资金其他资金回收固定资资产余值值固定资产折折旧表中中最后一一年的期期末净值值回收流动资资金正常生产年年份流动动资金占占用额2资金运用取自投资计计划与资资金筹措措表2.12.22.32.42.52.62.72.8固定资产投投资建设期贷款款利息流动资金所得税应纳税额税率应付利润
36、向投资者分分配的利利润长期借款还还本为借款还本本付息计计算表中中本年还还本数流动资金借借款还本本一般在项目目计算期期末一次偿偿还其他短期借借款还本本上一年度其其他短期期借款额额3盈余资金11-2资金来源资金运运用4累计盈余资资金当年及以前前各年盈盈余资金金之和（四）资产产负债表表的编制制资产负债表表综合反反映：项项目计算算期内各各年末资资产、负负债和所所有者权权利及对对应关系系，用以以考察项项目资产产、负债债、所有有者权益益的结构构是否合合理，进进行清偿偿能力分分析。编制依据： 资资产=负负债+所所有者权权益资产负债表表单位：万元元序号项 目描 述数 据 来来 源1资产流动资金+在建工工程+固
37、固定资产产+无形形及递延延资产净净值1.1流动资金应收账款+存货+现金+累计盈盈余资金金+其他他流动资资金1.1.111.1.221.1.331.1.441.1.55应收账款流动资金估估算表存货现金累计盈余资资金扣除回收固固定资产产产余值值和自有有流动资金金资金来源与与运用表表其他流动资资金1.2在建工程年固定资产产投资额额（包括括投资调调节税和和建设期期利息）资金计划与与筹措表表1.3固定资产1.3.11+1.3.22+1.3.331.3.111.3.221.3.33原值累计折旧固定资产折折旧表净值1.4无形及递延延资产净净值无形及递延延资产摊摊销表2负债、所有有者权益益流动负债总总额+中中
38、长期借借款+所所有者权权益2.1流动负债总总额应付账款+流动资资金借款款+其他他流动负负债2.1.112.1.222.1.33应付账款流动资金估估算表流动资金借借款第T年借款款余额=其他流动负负债第T年借款款余额=（借款-本本金偿还还）为资金金来源与与运用表表中第tt年与同同一年度度本金偿偿还之差差2.2中长期借款款负债小计流动负债总总额+中中长期借借款2.3所有者权益益资本金+资资本公积积金+累累计盈余余公积金金+累计计未分配配利润2.3.112.3.222.3.332.3.44资本金累计自有资资金（扣扣除资本本溢价），当存在资本公积金或盈余公积金转赠资本金的情况时应进行相应的调整资本公积金
39、金累计资本溢溢价及赠赠款累计盈余公公积金损益表中累累计盈余余公积金金项计算算各年份份的累计计值累计未分配配利润损益表清偿能力分分析：资资产负债债率（%）=（流流动负债债总额+中长期期借款）/资产 流动比比率（%）=流流动资产产总额/流动负负债总额额速动比率（%）=（流流动资产产存货）/流动负负债总额额（五）财务务外汇平平衡表的的编制财务外汇平平衡表主主要适用用于：有有外汇收收支的项项目，用用以反映映：项目计计算期内内各年外外汇余缺缺程度，进进行外汇汇平衡分分析。三、财务评评价指标标体系与与方法财务评价的的内容：盈利能能力分析析、清偿偿能力分分析财务评价的的方法：以现金金流量表表为基础础的：动动
40、态获利利评价、静态获获利评价价 以资资产负债债表为基基础的：财务比比率分析析、考虑项项目风险险的不确确定性分分析等。（一）建设设项目财财务评价价指标体体系1、根据是是否考虑虑时间价价值分：静态经济济评价指指标和动态经经济评价价指标。2、根据指指标的性性质分：时间性性指标、价价值性指指标、比比率性指指标（二）建设设项目财财务评价价方法1、财务盈盈利能力力分析：考察项项目投资资的盈利利水平。需需编制：全部投资现现金流量量表（自有资资金现金金流量表表）、损益益表。计算：财务务净现值值、财务务内部收收益率、投投资回收收期、投投资收益益率等指指标（1）财务务净现值值（FNNPV）， 项目计计算期内内净现
41、金金流量按按一个给给定的标标准折现现率（基基准收益益率）折折算到建建设初年年（项目目计算期期第一年年）的现现值之和和。FNPV=如果项目投投产后，各各年净现现金流量量相等，均均为A，投投资现值值为K，则则FNPV=A项目财务净净现值表表示：项目的的收益水水平超过过基准收收益的额额外收益益。该指标可用用于投资资方案经经济评价价时，如如：FNNPV0，则则项目可可行。（2）财务务内部收收益率（FFIRRR），整个计计算期内内净现金金流量的的现值之之和等于于零时的的折现率率=0IRR=ii1+（i2i1）财务内部收收益率（FFIRRR）：反反映项目目实际收收益率的的一个动动态指标标，该指指标大好好，一般情况，财务内部收益率大于等于基准收益率时，项目可行。（3）投资资回收期期；分静静态和动动态静静态投资资回收期期以每年年净收益益回收项项目的全全部投资资（包括括固定资资产投资资和流动动资金投投资）是考察项目目财务上上投资回回收能力力的重要要指标。Pt=累计计净现金金流量出出现正值