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1、黑龙江工商学院本 科 毕 业 论 文W食品公司存货内部控制问题分析学生姓名：杨秀佳学生学号：201514503指导教师：李萍所在年级：2015级所在专业：会计学所在系别：会计系 年 月 日黑龙江工商学院本科毕业论文摘 要随着市场竞争的加剧，企业面临越来越多的挑战，为了在激烈的竞争中不可战胜，企业必须加强自己的内部控制管理。存货作为企业的重要资源，是企业开展生产活动的重要保障，因此，必须加强对企业库存的内部控制。内部库存控制是企业管理的重要组成部分，是企业内部控制的核心，它将直接影响企业的经济效益和公司的生存与发展。目前，我国大多数中小企业发展迅速，但是对存货的内部控制缺乏重视，内部控制意识薄弱
2、，缺乏科学的管理理念。本文基于W食品公司存货内部控制的现状，并通过相应的调查,查明问题领域的现有库存有关的内部控制,企业内部管制系统和内部控制环境,并提出具体行动来解决这个问题。通过案例分析和实地调查的方法，对企业存货内部控制存在的问题分析，并参照规范的内部控制制度，为存货的具体实施环节提出了优化建议。关键词：存货；内部控制；经济效益IIIAbstractWith the intensification of market competition, enterprises are facing more and more challenges. In order to be invincibl
3、e in the fierce competition, enterprises must strengthen their own internal control and management. Inventory, as an important resource of an enterprise, is an important guarantee for enterprises to carry out production activities. Therefore, it is necessary to strengthen the internal control of ent
4、erprise inventory. Internal inventory control is an important part of enterprise management, is the core of enterprise internal control, it will directly affect the economic benefits of the enterprise and the survival and development of the company. At present, most small and medium-sized enterprise
5、s in our country develop rapidly, but lack of attention to the internal control of inventory, weak awareness of internal control, lack of scientific management principles Read.Based on the present situation of W food companys inventory internal control, and through the corresponding investigation, t
6、his paper finds out the existing inventory related internal control, the enterprise internal control system and the internal control environment in the problem area. And put forward concrete action to solve this problem. Through the method of case analysis and field investigation, this paper analyze
7、s the problems existing in the internal control of enterprise inventory, and according to the standard internal control system, puts forward some optimization suggestions for the concrete implementation of inventory.Keywords: Inventory; Internal control; Economic benefits目 录摘 要IAbstractII一、前言1（一）研究的
8、目的与意义1（二）国内外研究文献综述1（三）研究的主要内容3二、存货的内部控制理论概述3（一）存货及存货内部控制的概念3（二）存货内部控制的目标及内容4三、W食品公司存货内部控制存在的问题分析6（一）W食品公司的基本情况6（二）存货内部控制活动存在的问题7（三）存货内部控制存在问题的原因分析9四、完善W食品公司存货内部控制存在的对策12（一）存货内部控制各个环节的改进建议12（二）完善存货内部控制的环境14（三）建立健全内部控制制度14（四）加强企业的内部审计16（五）加强信息系统的建设17结 论18致 谢19参考文献20V黑龙江工商学院本科毕业论文一、前言（一）研究的目的与意义1.研究目的存
9、货作为企业生产经营的重要资源，会对企业的生存发展产生重大影响。企业如果不加强对存货的管理和控制，就有可能加大生产经营活动中可能发生的风险。只有通过加强对库存的内部控制活动的管理，建立健全的内部控制系统，改善内部控制环境，提高对内部控制的认识，才能为生产经营创造一个良好的环境，保证资产的完整，控制企业成本，获得竞争优势。标准化的内部控制系统可以改善企业风险管理系统，加强有效的风险管理控制。通过内部控制，企业也可以有效地维持不同部门和环节之间的凝聚力，使其保持一个有机整体，发挥最大的能力，提高工作效率，从而实现企业的经营目标，增强自身综合实力，在市场竞争中取胜。本文通过对存货内部控制规范的研究，关
10、于食品企业内部库存控制的问题，分析企业库存管理的不足，提出切实可行的措施，帮助其不断改善自身的存货的内部控制。2.研究意义内部控制制度,以此作为重要的商业管理、在所有阶层在商业活动中发挥重要作用并保障可靠性和会计信息的可靠性,保障的安全性和完整性并确保财产管理、经济和经济效率。标准化的内部控制系统可以改善企业风险管理系统，加强有效的风险管理控制。作为企业内部控制的一个重要组成部分，加强对库存的内部控制有助于实现企业的经营目标，执行企业的指导方针和政策，维护企业资产的安全和完整性。对库存内部控制的研究具有一定的理论价值。对本企业和其他企业经济效益的实现以及资金的运作有着至关重要的作用。（二）国内
11、外研究文献综述1.国内研究文献综述李雪飞（2018）指出，随着市场经济的不断变化，我们中小企业的发展有无数的机会，但也有巨大的挑战。因此内部控制则变成了中小企业取得胜利的主要因素2。周美容（2017）指出，存货内部控制在企业内部控制中的作用至关重要，所以，构建科学、合理的存货内部控制有非常重要的现实意义3。吴稳珠（2017）指出，内部库存控制是企业内部控制的重要组成部分。随着库存的增加，企业员工的数量应该会增加，但事实并非如此。存货的入库、出库，存货的领、退、补缺乏有效的监督机制，存货的管理缺乏科学、规范的内部控制制度4。2.国外研究文献综述Philippe Jorion（2018）指出，该公
12、司的仓储部门负责监督接收、刷新和报销系统的实施，按照规定的品种配额。生产规划者根据生产控制，合理地规划和控制材料。车间材料的成本控制，一般由车间制作生产成本报表，分析比较，找出原因，一旦发现原因后及时指正5。美国学者Ragahunandan K. Fanbury（2017）在调查中，有80家公司提交了关于内部控制设计的年度管理报告，要求公司披露有关库存内部控制的信息。Edward Elgar（2018）中指出，企业产权包括所有权和物权。企业所有权也可以被认为主要管理两种关系:人与物之间的占有和支配关系，人与人之间的责任和权利关系，以及在不同的情况下，财产的性质。（三）研究的主要内容全文共分为四
13、个部分，第一部分是绪论；第二部分是了解有关存货内部控制的相关概念、目标等，从理论方面对存货内部控制进行正确的认识；第三部分是对W食品公司的概况进行介绍，了分析了企业盘点内部控制的现状，分析了企业盘点内部控制的问题。第四部分将库存的内部控制理论与企业内部存在的问题相结合提出相应的解决建议。10二、存货的内部控制理论概述（一）存货及存货内部控制的概念1.存货的含义库存是企业在日常活动、原材料、原材料、销售仓库等方面使用的成品或货物的库存。存货是企业的一项重要的流动资产，其最终目的是为了销售，而存货的种类繁多，收发程序复杂，内部控制对于企业来讲就显得十分重要8。2.存货内部控制的含义内部控制的要素主
14、要包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五个方面9。存货的内部控制是指为了实现其经营目标，维持存货的安全性和完整性，并确保会计信息的准确性，以收集和分配存货、存与供、产、销各环节的特点，而采取的一系列的有关的程序、措施和方法。存货内部控制主要通过存货的采购、验收、仓储、发货、生产以及领用环节等对存货加以控制，确定各个环节的职能分工、工作程序、信息传递以及相应的授权要求等程序10。（二）存货内部控制的目标及内容1.存货内部控制的目标存货内部控制作为企业内部控制的重要环节，是企业实现经营方针，获得经济效益的保障。由于存货本身种类繁多，涉及部门也比较多，掌控点比较困难，因此，加强对库
15、存的内部控制是非常重要的。库存内部控制的目标主要是:（1） 保证存货安全完整且账实相符库存的内部控制是针对采购、保存、供应等方面的。采取一系列的针对措施，对存货进行专门的管理，对存货进行合理的分类，指定专人进行保管。因此可以保证存货的安全和完整，做到账实相符。（2） 保证存货流程公正透明存货的管理涉及很多流程，对存货进行内部控制，可以保证存货流通的过程保证公正、透明，防止各个部门或人员进行舞弊行为的发生。各部门采取相互牵制的措施，对存货的各个环节进行严密的控制和监督，就能够对存货的管理进行加强11。（3） 提高企业营运效率企业加强内部控制，可以提高企业的运作效率，各个部门和各个环节之间能够有效
16、地配合，分工明确，责任清楚，存货的传递和运作也会更加高效。另外加强内部控制，能够使各个环节保持公开透明，财务报告能够正确公正，由此就能够保证会计信息的真实可靠，提高企业的营运效率，强化企业的经营管理。（4） 保证采购合法且计价准确存货的采购是存货控制的重要环节，不必要不合理的存货购入会导致存货的积压，会导致存货保管出现问题。良好的存货内部控制能对采购的渠道、采购的流程加以控制，就可以保证采购的合法合规。企业根据具体的情况，考虑收发货的情况，选择合适的存货计价方法，能够保证发出存货的实际成本的合理性12。2.存货内部控制的内容存货的内部控制包括购买原材料、生产产品、核算成本、产品的存储及发出、盘
17、点等各个方面，所以涉及的部门也就很多，涉及的控制点也多，因此对于企业来说也是有很大的风险。（1） 存货预算的内部控制企业存货的预算控制是存货管理的重要组成部分，存货预算内部控制主要是控制存货的种类、采购数量以及采购资金等。企业在上一年年末召开采购计划会议，然后由生产部门、采购部门以及销售部门等共同制定采购计划，对预算进行调整。（2） 存货采购的内部控制存货的采购成本是影响生产成本的主要原因之一，而存货的采购成本也容易受到操控，因此加强存货的采购的内部控制极其重要。采购部门有关人员根据企业的采购需要，了解所要采购的存货的价格并获得批准，然后制定采购计划，交由企业主管部门审核并批准，最终确定存货的
18、采购。采购的存货要签订采购合同。采购要按照采购的流程一步步进行，但是其中的各个环节都要由职位不相容的部门层层把关，以此来提高采购的透明度，防止营私舞弊13。（3） 存货验收入库的内部控制在验收入库时，采购的经办人员、仓库的保管人员应该共同参与，另外设置一个独立的验收部门对存货进行验收。通过采购合同、入库通知单、供货商提供的原始单据与需要验收的存货进行严格的核对，并通过填写验收单对验收入库的存货进行登记，保证入库存货的准确性。验收部门要核实存货的数量、检查存货的情况，然后交由仓储部门办理入库手续。同时要把有关的验收单、发票等凭证交由财会部门，做到各项单证都能够相符。（4） 存货仓储的内部控制企业
19、的仓储部门根据从验收部门接收的报告单验收货物，并及时办理入库手续，编制存货入库单，给每一种存货都进行分类编号，使存货的收发都能够有序的进行。并使存货保持在所适应的环境中，防止存货受损坏。企业对存货的出库、入库进行及时的记录，材料、商品凭验收单验收入库，把好入库关。对于存货的收发要做到清楚明白，及时登记出入库清单，定时对存货进行盘点，确保存货的账实相符14。（5） 存货出库的内部控制存货的出库无非是两方面：销售和再生产。对于销售方面的存货出库，仓储部门根据销售部门的发货通知填制发货清单，并由管理部门审批确定，才能进行发货。对于存货的再生产，则是需要生产部门填制领料单，报管理部门签字审批，管理部门
20、批准后仓库方可照单发货。领料双方要认真核对存货的品种、数量及规格等，发出材料后要及时登记库存明细账及材料卡片，加强存货的领用核算，仓库的保管人员及时登记出入库存货，保证账实相符。财务部门要根据发料汇总表，汇总领料单，采用适当的方法计算结转销售成本，正确编制账务。（6） 存货盘点的内部控制企业要定期、不定期的盘点库存的存货，提前制定合理的盘点计划，确定盘点程序，在进行盘点的时候要保证仓储部门、财会部门以及相关的管理部门都在场，填制盘点单，对于出现盘盈、盘亏、毁损的情况，查明原因，及时处理。此外，盘点过程中发现存货量低的情况时，要报告有关部门，及时补充15。三、W食品公司存货内部控制存在的问题分析
21、（一）W食品公司的基本情况W食品公司成立于1996年，是两国联合种植、冷藏、加工和销售的合资企业。公司占地70余亩，形成了种类繁多的特种蔬菜种植基地，建筑面积7000平方米，其中库容量达2.800余吨，精深加工车间面积5,800平方米，冷藏库三座。该公司的蔬菜种植基地被证明是无污染的，正在向绿色和有机发展。随着公司的发展和新品种的发展，产品已经形成了出口规模，并且正在向多元化发展。（二）存货内部控制活动存在的问题1.存货取得环节（1）采购预算存在的问题W食品没有专门的预算管理机构，财政部负责协调预算管理。该公司没有有效地执行日常预算管理业务，也没有专门的部门控制和控制预算责任，导致预算管理效率
22、低下。通过调查公司预算的执行情况，发现该公司在编制预算计划时存在一定的弊端。W食品公司没有对该年度预算计划进行详细的编制，只是在年初编制出整年的预算计划，这样往往会导致存货不足或存货过剩的情况。另外由于市场变化的趋势难以准确预测，导致预算的执行率不高。公司存货的采购也不能很好的按照预算计划执行，在实际执行过程中，采购与预算计划总存在偏差，需要额外的审批。（2） 存货的采购过程缺乏有效的控制W食品公司虽然成立了采购部门负责材料的采购，但采购部门往往包办采购的整个过程，其间缺乏有效的制约和控制。由于企业的职能部门设置简单，在采购时一般未签订采购合同。公司对于采购量没有明确的确定方法，首次采购经常大
23、量的购入材料，订货的结构不合理，没有根据市场的需求和变化考虑，增加了存货的仓储成本，从而导致企业的成本增加。其次，日常的存货订购随意性太大，没有充分考虑生产要求、市场的变化。除此之外，供应商的选择方式也存在着一些弊端，具体表现为伴随着生产产品的改变以及生产线的变化，对供应商的评价机制仍然还只停留在对其财务数据，综合实力的评估上，缺乏更深层次的考评。未考察供货商的交货期，就会出现供货质量不能持续保证，推迟交货日期等现象。双方没有形成战略合作关系，采购的材料价格没有根据市场进行调研，只是由采购人员和供应商之间进行协商。2.验收入库环节企业在采购完之后，就开始对存货进行验收入库。验收过程一般比较琐碎
24、，需要较多的人员，但是各个人员间的责任分工不是太明确，一旦出现问题就会发生互相推诿的现象。发票等财务单据与实物往往不能同时到达企业，入库与财务账面不同时，就大大加大了账实不符的风险。由于W食品公司规模不是太大，人员比较缺乏。存货验收环节的分工不明确，企业的采购与验收往往由同一个人负责，这就大大加大了存货保管的风险。存货的验收过程中，公司只关注了数量和重量等方面，缺少对质量的验收检查。3.仓储保管环节W食品公司对存货的收发制定了一定的规则，但是企业大部分的精力都投入到生产和销售方面，使得对存货的保管缺乏相应的关注。企业存储环境较差，缺乏通风设施和保温设施，没有达到存货该有的保管环境。发生存货毁损
25、，变质的情况有时得不到及时的处理。另外企业对仓库保管人员的技能不够重视，缺乏相应的业务技能培训，也没有要求保管人员对业务知识进行系统的学习，对存货的保管还只停留在防止丢失的初级阶段。公司给保管人员的薪资待遇也较低，这就加大了监守自盗的风险。4.领用发出环节W食品公司对于存货的领用和发出管理比较松散，仓库在缺乏相应的审批程序的情况下，往往仅凭部门主管的同意就进行发货。生产部门在领用材料的过程中，没有集装箱清单和消费配额。库存收集也没有到位，车间对于领用后剩余原料也未及时退回仓库，造成了库存存货数量的虚减，直接影响了企业的当期损益。5.存货盘点环节企业对于存货的盘点不够重视，没有将盘点工作落到实处
26、，失去了监督、检查的作用。缺乏对存货进行定期的盘点，也没有定期编制存货盘点表。W食品公司仓储保管部门对存货进行盘点，存货盘点一般只是着重存货的数量、重量等要素的盘查，忽视了对存货的质量的评估。保管人员对存货的具体实有数量也不太清楚，没有对应的明细表。企业的盘点只在年末进行，平时财务部门对实物没有控制权，所以造成账实不符的现象发生。（三）存货内部控制存在问题的原因分析1.存货内部控制环境薄弱许多公司对库存的内部控制仍然局限于该行业的一部分，只对存货的业务流程进行控制，而没有把它在企业的各个部门间联系起来，对存货的管理比较粗放。公司存货内部控制存在问题，与企业管理人员的管理意识淡薄有很大关系。管理
27、人员仅仅依靠自己的经验对存货进行管理，而忽视利用科学的管理进行控制。企业各个岗位的员工也缺乏科学的管理知识，对存货的控制没有进行定量和定性的分析 ，导致管理不善。存货的业务流程较多，一旦衔接不好，各个部门就会出现扯皮现象。同时这也会增加企业的岗位设定。但是企业有时为了节约成本，就会出现不相容的职位由一人担任的局面，这就会增加管理的风险。但由于W食品公司的人员配备方面的问题，就会发生存货相关业务不相容职位没有分离的情况。例如，存货盘点时，存货的保管，财务以及管理等相关人员没有共同参与；存货的采购与入库，存货的销售与收款等，他们中没有人要求不相容的人共同参与。2.存货内部控制制度不健全企业的存货内
28、部控制制度需要明确的标准，才能够在进行存货管理时，进行量化的执行。W食品公司虽然拥有存货内部控制制度，但是这个内部控制制度是不完善的，缺乏具体的可操作方法和措施，很多政策未落到实处。财务核算比较混乱，存货盘点账实部分不符，没有认识到存货的内部控制对于生产经营的重要性。岗位职责划分不清楚，不相容的职位没有分离，存货的出入库没有严格的管理，存货出现丢失，毁损等问题，也没有据以处理的制度。（1） 缺乏专门的存货内部评价机制存货的内部控制制度没得到有效的执行，很大一部分原因是缺少科学的评价机制。企业对存货内部控制制度的执行还只是例行公事，而没有一个量化且具体的执行标准，因此也就缺少有效的评价机制，不能
29、客观真实的反应企业的财务信息。企业内部控制活动的各个环节，都有不同的控制方法，这些业务都需要一个明确的标准，在这些标准的基础上进行有效的内部控制，可以有效地管理库存。（2） 存货内部控制缺乏风险评估W食品公司的管理者对于企业潜在的风险认识不足，风险评估缺乏系统可行的方法，对于企业的管理过于乐观，再加上专门的风险管理人员较为缺乏，公司的风险管理未形成一个完整的体系，所以就缺乏对风险评估数字化定量的分析，也就无法衡量各种风险。公司风险评估还没有形成一个完整的体系，而且对于风险控制的意识比较薄弱。这样就导致风险评估管理没有细化到各个部门，也没有使每个员工意识到风险评估的重要性。（3） 缺乏专门的存货
30、内部审计机制对于一个企业来说，设立专门的内部控制组织对于建立完善的内部控制环境来说是必不可少的，一旦缺少专门的内部控制机构，存货的内部控制就不会得到有效的控制。即使不设立审计机构，也要专门指定审计专员，来进行内部监督。保证内部审计部门或人员的独立性，直接对最高管理层负责。W食品公司存货数量大，种类多，来往频繁，但是却没有专门的内部控制部门，只是凭靠部门领导对下级进行监督检查，缺乏横向的监督。在这种复杂的环境下，仅仅依靠相关的内部控制制度和员工的个人觉悟是远远不够的。（4） 缺乏存货内部控制的监督和检查机制W食品公司虽然设立了内部监管部门，但并没有起到太大的作用，公司的内部审计仍然只是停留在对公
31、司的账目的检查上，不能准确的反应存货的利用和保管情况。在验收材料的过程中，忽视对材料质量的检查。而且监察部门大多是对已发生的业务进行监督，而缺少对潜在风险的监督，监督存在滞后性。公司监督部门力量比较薄弱，不具有相关的专业知识，对内部控制的重视程度不够。因为缺少有效的监督，在采购存货时到底有没有使用市场的最低价，这也没有相关程序可以查证。3.存货内部控制意识缺乏企业在日常经营过程中，管理层往往把工作的重心放在实现企业的经营目标上，忽视了对存货的内部控制及管理，导致存货管理的混乱。虽然W食品公司建立了存货内部控制系统，但是仅仅停留在理论层面，与企业的自身情况并不相符，实际操作情况极差。企业缺乏对员
32、工内部控制的培训，一些管理者没有充分意识到库存的内部控制，并将内部控制视为内部控制。而相当一部分员工也缺乏对内部控制重要性的认识。所以导致存货内部控制管理不到位，对存货的管理仍然保持粗放的模式。4.存货内部控制信息不畅通企业如果没有健全的信息化系统，信息系统的不规范就会造成各个部门之间的信息无法共享，信息的传递就会出现滞后，内部控制就不可能得到有效的实施。信息传递不畅通，存货有关的单据传递不及时，就有可能造成企业的损失。W食品公司缺乏健全的信息化系统，信息处理还只是表面的录入和处理，不能在各个部门间进行有效的传递。企业的财务部门没有及时得到仓储部门的有关记录，造成账务处理不及时，账实不符的情况
33、发生。公司局域网没有形成一个体系，缺乏规划连接，比如车间领用原材料，却无法登陆仓储部门的系统，就无法考量可替代的原料间的价格优势，这就形成了一个弊端。四、完善W食品公司存货内部控制存在的对策（一）存货内部控制各个环节的改进建议1.存货取得环节的控制W食品公司应在采购原材料之前，制定合理的采购计划，通过市场调研，制定预算计划，对存货采购进行预算，确定购买量，避免存货积压。在计划执行中，生产部门、采购部门、财务部门应该定期或不定期的召开会议，讨论未来一段时间的采购计划，并对全年的采购计划进行调整。设立独立的采购部门，保持公正性。企业的采购部门在收到采购清单后，采购时要谨慎选择供应商，W食品公司可以
34、建立公司与供应商之间的信息共享平台，规范供应商的选择方式，采用公开招标的方式，考察供货商的供货条件，经营水平，信誉状况等条件，通过货比三家，来降低采购的成本。选定采购商后，采购人员按照计划开始订立采购合同。明确采购人员的职责权限，将采购活动进行分类，落实到具体的采购人员。2.严格规范存货验收程序存货的验收入库是存货进入企业的第一道把关，规范的验收能够发现存货采购中可能存在的问题。存货入库前，W食品公司要按照存货应当保管的标准，安排适合保管的仓库环境。存货运达公司后，采购人员、验收人员与财务人员根据运单、订货合同、发票、入库通知书以及材质说明等，一起对存货进行验收，经有关人员签字，然后将发票、入
35、库单、验收单联通入库单一起交给财务部门。对于不符合要求的材料，及时办理退货手续。加强对保管人员的培训，提高验收人员的素质。加快库存周转，减少资金占用率。3.加强存货仓储的管理采购的存货入库后，W食品公司保管人员应根据实际验收情况来填写入库单并建立存货明细账，详细记录存货的名称、类别、规格、数量等内容。对于存放在仓库中的存货，应该建立清楚的台账和资料卡，由专人负责保管。保管人员要协调好存货的数量，对物料进行定期的检查，及时进行补充。仓库保管包括外购的原材料，生产的半成品，生产完工的产品等。由于种类繁多，保管方式不同，保管的任务也就艰巨了。所以要求在保管这些存货的时候，要统筹管理，分仓保管。将存货
36、按照种类、级别、性质等要素分类放置在不同的存放环境，指定专门的人员管理，避免造成不必要的损耗。保管人员必须经常检查，明确巡查重点，做好防盗、防火、防潮等工作，非经授权人员禁止入库。一旦出现问题，保管人员可以在自己的权限内进行处理，超出权限范围的，及时上报部门经理。管理人员也要定期对仓库进行检查，同时也要考核仓库保管人员的工作情况。仓库的消防设施、防盗装置，电力设施要符合要求，存货的堆放要讲究方法，注意摆放的禁忌。仓储部门每月根据存货的收发情况，编制使用及结存报表。另外为了避免库存积压，企业要根据市场变化，结合销售情况和生产计划制定库存量，合理控制库存数量。4.保证存货的出库符合要求存货在出库时
37、极易造成浪费，不符合规范程序的出库更是容易造成浪费。W食品公司存货的领用和发出应当严格遵守公司相关章程。存货的对内生产领用，应由使用部门填写领料单，列明要领材料的名称、数量、规格等，由部门负责人审核批准，交仓储部门才可领用。对于存货的对外发出，存货的出库的规范可以避免浪费，让仓储保管人员与审批人员职位相分离。减少存货管理风险，加强控制存货。5.规范存货盘点程序W食品公司仓库管理人员应该定期或不定期的进行盘点，应当由仓储部门、财务部门、内部审计机构组成清查小组，对存货进行盘点。盘点时还可以加入质检部门的人员，在盘点的过程中分析存货毁损的原因，及时做好防护措施。将盘点的结果形成报告单，交给管理人员
38、复核签字，审查签署后妥善保管。公司根据自身的情况，对存货进行定期的盘点，但一年至少要进行两次全面盘点。企业应该在存货盘点之后，安排相关人员进行复查，及时发现可能存在的漏洞。（二）完善存货内部控制的环境1.建立良好的企业内部控制文化就目前我国企业的发展环境来看，文化建设大多会被企业所忽视。公司管理层由于缺乏文化理念，只注重经济效益、利润的增长，轻视文化氛围的建设，缺乏管理的相关知识。针对这些情况，W食品公司可以让管理人员进行学习，加强对内部控制等经营理念的学习，树立风险管理的理念。企业在自己的发展过程中也潜移默化的形成了自己的经营理念，这多少会对员工的思想产生影响。所以企业更要建立完善一套完备的
39、管理理念，调动员工的积极性，提高员工的凝聚力。企业应当对员工进行培训，针对不同的部门、不同的员工设计不同的方案，为员工提供发展的平台，加强相互间的了解，最终实现共赢。2.提高员工的内部控制意识存货内部控制贯穿于生产经营的每个过程，它的实施依靠每一位员工的参与，员工的态度和认识决定了存货内部控制的执行效果，为了使存货内部控制制度得到有效的实施，就需要提高员工的素质，加强存货内部控制知识的培训。（三）建立健全内部控制制度W食品公司应该依照有关的法律法规，并结合自身的企业特点，制定一套存货内部控制制度，使其能够应用于生产经营的全过程，并根据存货具体业务的变化不断进行完善。1.建立健全内部牵制制度在对
40、存货的具体业务进行处理时，W食品公司不应由同一部门或人员处理存货业务的全过程，应当让与之相关的部门和人员共同参与。处理过程中，规定至少有两个或两个以上的部门参与，进行岗位间的轮换，从而达到互相牵制的作用。这种牵制既存在于上下级之间，促进生产经营的持续发展，实现企业的经济效益，是实现企业经营目标的保障。建立存货定期稽核制度，财务部门定期对存货进行稽查，对于存货的增减进行详细的记录，做到账实相符，保证存货的采购业务正确记录。2.建立存货内部控制评价体系W食品公司存货内部控制评价体系的完善，可以有效的对风险进行防范，及时发现内部控制过程中存在的不足并进行改正。内部控制人员应定期根据评价标准，对内部控
41、制的环节进行检查，发现问题及时上报，并采取相应措施。科学的评价体系也是员工充分发挥执行力的动力，W食品公司应建立明确的奖惩制度，员工的动机是由执行内部控制系统的优秀员工的奖金和对糟糕员工的惩罚来调动的。3.构建风险管理体系随着经济的发展，企业的风险也在不断增加。W食品公司若想立于不败之地，就必须大力培养风险观念，强化风险防范意识，加强风险管理建设，有效监督存货管理中存在的风险。只有这样才能识别、管理风险，减少损失。企业应该对员工加强风险管理理念的培训，提高员工的风险防范知识。企业可以咨询专门的机构，根据企业的情况，建立一套适合自身的风险管理体系，随着生产活动的发展，可以不断进行改进，从而提高企
42、业的风险应对能力。加强培养企业的风险管理观念，提高员工的风险防范意识，这就需要企业建立风险管理文化，需要从日常的生产活动中一点一滴渗透，使每个员工都能承担风险责任。企业还可以在存货内部控制活动中建立风险评估体系，设立风险管理目标，成立风险管理部门，对潜在的风险进行细化和评估，逐步形成风险信息处理机制，对风险管理进行监督和改进。4.建立有效的监督体系企业在经营的过程中，往往只是注重了获取利润，而缺少对内部控制程序的监督。存货的内部控制活动涉及多个部门、环节，所以也比较复杂。仅仅依靠内部控制制度来约束，而缺少内部监督机制是达不到预期目标的。外部审计机构可以对企业存货管理进行有效的监督，同时公司的内
43、部审计部门也可以有效的控制存货管理的风险。W食品公司应该建立独立的内部审计机构，负责定期或不定期地执行内部库存控制和有效执行措施，及时对舞弊行为进行纠正。这有利于降低企业潜在的风险，增加内在的价值。对于存货内部控制的监督主要体现在以下几个方面：（1）加强对企业管理层的监管，对于企业的重大决策，可以进行集体审核，避免独断专行带来的损失。（2）建立企业部门间的监督，在执行具体业务时，保证各个部门间进行相互牵制，杜绝串通徇私舞弊。（3）加强存货内部控制活动的监管，对于验收、保管、出库等环节的重要控制点，进行特别的监督检查。（4）采取严格的考核与激励措施。通过对员工的工作行为进行奖优罚劣，以此来调动员
44、工的积极性，是监督检查真正发挥作用。（四）加强企业的内部审计内部控制机构或人员必须保持独立，并直接对公司的高级管理负责。定期对其作报告。企业要加强事前审计，建立内部审计处罚制度，促进内部审计发挥应有的作用。最后，可以通过外部审计机构对内部审计工作进行复查，对内部审计工作提出合理化建议，促进内部审计的不断完善。（五）加强信息系统的建设在信息化的趋势下，企业对信息化管理也提高了要求。信息化系统可以减少手工作业的琐碎，提高准确度和效率。W食品公司应该根据自身需求，通过信息化系统，高效的传递信息，有利于减少人为因素的控制，加强内部控制，对于建立企业的信息共享平台，加强管理也有很大的作用。企业可以建立计
45、算机网络系统，设立站点，实现生产计划与销售的信息共享，使各个部门更好的协调。依托于计算机管理技术，可以使存货的数据采集更加多样化，通过更好的信息分类，实现信息共享。企业还可以利用信息技术建设一套信息系统，利用现代化的技术对仓储进行管理，对存货的数量、种类等信息进行数据化的分类，不仅可以减轻人员的压力，还可以提高工作的效率。加强对ERP供应链流程、权限的管理，将其与大宗物料系统进行连接，发挥其授信管理、权限管理的作用，这将会实现存货信息化管理的突破。加快ERP信息系统的建设，使管理层能够及时了解存货的问题，及时发现风险，及时采取措施。W食品公司除了要加强对信息系统的建设之外，还要对人员见得信息传
46、递进行加强。企业一方面要减少信息传递过程中的滞后性，实现存货信息的准时传递，帮助企业快速的获取存货的信息，消除因为滞后传递带来的损失，提高经济效率。在公司内部建立员工的沟通机制，进行纵向的信息传递，不仅使公司管理层了解存货的信息和员工的近况，还可以公司的底层员工通过这个渠道向上层进行反馈，了解近期的企业方针和目标。另一方面要进行横向的信息传递，各个部门加强信息的沟通与共享，完成企业内部信息与外部消息的传递，提高运作效率。结 论随着市场竞争的加剧，企业面临的内部控制变得越来越复杂。库存是企业资源的重要组成部分，其内部控制已成为优先事项。标准化的内部控制系统可以改善企业风险管理系统，加强有效的风险
47、管理控制。加强对股票的内部控制，有利于企业的风险防范和欺诈，提高企业的经营效率，实现企业的经营目标，增强企业的综合竞争力，最终赢得市场竞争。本文通过对W食品公司内部库存控制的研究，分析了企业内部库存控制存在的问题，确定了问题的原因，并提出了具体的解决方案。针对存货内部控制活动中存在的问题和风险，提出解决方法，不断加强内部控制活动的管理。通过不断完善存货内部控制制度，建立健全存货内部牵制制度，完善风险评价监督体系，加强内部审计和信息系统的建设，优化企业的存货管理控制，促进企业的发展。但由于作者水平有限，对存货内部控制的研究有很多地方没有研究到位，所以，我将继续学习相关的理论知识，对此问题进行进一
48、步的研究。致 谢通过大学四年的学习，既学到了很多文化知识，又体验了丰富的校园生活，结交了很多人生中的良师益友，这将是我人生中难以忘怀的一段经历。感谢我的导师老师，作为我的专业课老师之一，老师在大学四年的授课中，教会了我很多的专业知识，使我获益匪浅。另外在本次论文的研究中，从开始对论文题目确定的讨论，到后来对论文具体内容和框架的修改，老师都给了我很多的建议和帮助。感谢所有任课老师的教导，他们不仅教会了我知识，更重要的是教会了我学习知识的方法，使我在本科期间收获各个专业领域的知识。感谢老师的言传身教，他们深厚的学术造诣，严谨的治学态度，都对我的学习和工作产生了巨大的影响。感谢我的同学和朋友们，在四年同窗共读的时光里，你们给予了我很多难以忘怀的记忆，感谢你们的鼓励和关心，我会永远铭记我们一起度过的青葱岁月。参考文献1 秦谊.存货内部控制相关问题浅析J.商业会计.2018，20(11):48-50.2