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1、农产品加工业的税负问题思考 摘要： 农产品加工业是农业经济增长的主动力的引擎，是现代农业发展的重要行业的支持和战略选择。农产品加工业是工业的重要组成部分，根据我国的标准，农产品加工产业行业有：食品加工，食品制造业，饮料制造业，烟草加工，纺织，服装及其他纤维制品制造业，皮革毛皮羽绒及其制品业，木材加工及竹、藤制品业，家具制造业，造纸及纸制品业，印刷业记录媒介的复制和橡胶制品业等。就这方面的税收政策，有一些与国家产业政策的欠协调方面包括支持范围，强度，影响等。基于“十七届中国共产党中央委员会；针对关于推进农村改革发展若干重大问题的决定明确提出了“促进农产品加工产业结构升级，完善农产品加工业发展税收
2、支持政策”，税收政策对农业支持越来越重要；介绍了产品的卓越的加工工业发展的重要性。本文在这一政策的推广，已在中原后实施。中原经济区是我国农业发展的重要地区，税收优惠对中原经济区的农业，林业，畜牧业的实施，渔业加工项目，有利于提高农业综合生产能力和鉴赏能力，有利于促进农业产业结构，产品结构和区域布局优化，引导社会投资农业，加强农业基础，增加农民收入，促进社会主义新农村建设是很有帮助的。提出了农产品的收购和销售国家出台和实施的政策，市场多元化进程的不断加快，农产品加工业税收问题凸显。关键词：农产品加工；税负；农村改革Abstract:农产品加工业是农业经济增长的主动力的引擎，是现代农业发展的重要行
3、业的支持和战略选择。农产品加工业是工业的重要组成部分，根据我国的标准，农产品加工产业行业有：食品加工，食品制造业，饮料制造业，烟草加工，纺织，服装及其他纤维制品制造业，皮革毛皮羽绒及其制品业，木材加工及竹、藤制品业，家具制造业，造纸及纸制品业，印刷业记录媒介的复制和橡胶制品业等。就这方面的税收政策，有一些与国家产业政策的欠协调方面包括支持范围，强度，影响等。的“十七届中国共产党中央委员会；关于推进农村改革发展若干重大问题的决定明确提出了“促进农产品加工产业结构升级，完善农产品加工业发展税收支持政策”，税收政策对农业支持越来越重要；产品的卓越的加工工业发展的重要性。在这一政策的推广，已在中原后实
4、施。中原经济区是我国农业发展的重要地区，税收优惠对中原经济区的农业，林业，畜牧业的实施，渔业加工项目，有利于提高农业综合生产能力和鉴赏能力，有利于促进农业产业结构，产品结构和区域布局优化，引导社会投资农业，加强农业基础，增加农民收入，促进社会主义新农村建设是很有帮助的。随着农产品的收购和销售国家出台和实施的政策，市场多元化进程的不断加快，农产品加工业税收问题凸显。Agricultural product processing industry is the driving force of agricultural economic growth engine, is to support a
5、nd strategic choice of important industry of modern agricultural development. Agricultural product processing industry is an important part of industry, according to the standard of our country, the agricultural products processing industry: food processing, food manufacturing, beverage manufacturin
6、g, tobacco processing, textile, clothing and other textile products manufacturing, leather and fur down and down products industry, wood processing and bamboo, rattan products, furniture manufacturing, paper and paper products industry, the printing industry record medium reproduction and rubber pro
7、ducts industry etc. This aspect of tax policy, some with the national industrial policy under coordination including support range, strength, impact. The seventeen session of the Central Committee of the Communist Party of China; on the rural reform and development of certain major issue decision ma
8、de clear to promote the upgrading of the agricultural product processing industry structure, improve the agricultural product processing industry development of tax support policy, tax policy on agricultural support is more and more important; the importance of product excellence in manufacturing in
9、dustry. In the promotion of this policy, has been implemented in the central plains. Central Plains economic area is an important area of agricultural development in our country, tax concessions on the area of Central Plains economy agriculture, forestry, Animal Husbandry Fishery Processing implemen
10、tation, project, is conducive to improving the agricultural comprehensive production ability and appreciation ability, is conducive to the promotion of agricultural industry structure, product structure and regional layout optimization, and guide social investment in agriculture, strengthen the agri
11、cultural foundation, increase the income of farmers, and promote the building of a new socialist countryside is very helpful. With the purchase and sale of agricultural products promulgated by the state and the implementation of the policy, market diversification process accelerating, highlighting t
12、he tax issues of agricultural product processing industry.Keywords:the processing of agricultural products,tax,rural reform,1引言1.1论文研究的理论意义与应用价值1.2：国内外研究现状 1.2.1国外研究现状1.2.2：国内研究现状1.3论文研究的主要内容与拟解决的关键问题2农产品加工业税负研究理论基础 2.1税收的概念：2.2税收的职能：2.2.1组织财政收入：2.2.2调节社会经济:3.农产品加工业缴纳的税种及其负担状况：3.1农产品加工业缴纳的税种3.2农产品加工
13、总量水平和增值率低，税收政策潜力有待挖掘3.2.1税收政策不统一，优惠面过窄，制约着农产品加工总量水平的提高:3.2.2.关于农产品深加工的税收优惠政策缺乏，农产品加工增值率低下3.3农产品加工体系链条不紧，扶持农产品加工业发展的税收政策未成体系3.3.1支持农产品基地建设的相关税收优惠措施不具体3.3.2“以税惠农”政策成效有限，农民生产积极性不高3.3.3现行涉农增值税制对农产品经营支持效果欠佳3.3.4现行所得税制对农产品加工业投资的激励作用有待加强3.3.5农业科技税收政策不协调，农产品加工产业后劲不足3.4农产品加工业制度环境有待优化，税收政策的引导作用不强3.4.1环境税收制度不健
14、全，农业生态环境恶化3.4.2税收管理和服务意识不够强，优惠政策有待于进一步落实4.农产品加工业税负（较轻或较重）的症因及对策4.1农产品加工业税负的症因:4.1.1农产品范围与标准界定不清4.1.2农产品深加土企业税负偏高4.1.3农产品加工出口的退税率偏低4.1.4农产品加工企业所得税优惠力度不够4.2进一步挖掘税收政策扶持农产品加工业的潜力，大幅提高加工水平和增值率4.2.1完善税收优惠政策4.2.2扩展农产品初加工的范围:4.2.4增加农产品加工产品的出口退税率4.3集成和优化产业政策，增强政府支农税收的扶持力度4.3.1支持农产品基地建设：4.3.2统一城乡税制:4.3.3完善涉农产
15、品经营的增值税政策:4.3.4优化所得税政策:4.3.5完善农业科技税收政策:4.4优化农产品加工业的制度环境，充分发挥税收政策效应4.4.1扩大税收调控空间4.4.2规范落实税收优惠政策:5结论：6.参考文献：7.致谢：8.附件：1前言 农产品加工产业是指农产品为原料，包括食品加工业，饲料业，纺织业，服装业，皮革业，造纸及纸制品业，木材加工及竹藤棕草制品业，农业化学和制药工业和文化艺术用品等行业。作为一个发展中的大国，我国政府已加强在第一国民经济发展农业，农产品加工业，农业产业是国家重点支持和发展的对象，税收负担的合理与否直接关系到经济发展和社会稳定。从目前的增值税政策来看，农产品的深加工和
16、初级加工税收负担不公平，不利于农产品加工业的发展，这是当前我国税收制度的不足，需要采取一定的措施来完善。农产品加工业的发展不仅有利于农村经济结构的调整，并缩小城市和农村之间的差距，实现农村工业化，逐步实现全面的城市化的过程。为了提高农民收入水平，近年来，随着中国的农产品加工产业的快速发展，作为国家宏观经济调控的重要手段，调整税收政策的倾斜对产业结构的政策导向势在必行。从而，农产品加工产业的税收优惠政策是引导农产品加工业的健康发展的重要因素。农产品加工龙头企业是在农产品进入市场，促进农业现代化发展的重要载体。税收是影响企业发展的重要因素，龙头企业的发展需要国家税收支持。通过定量和定性的分析方法的
17、使用，我们发现，中国的农产品加工产业的税收政策存在的问题将会影响龙头企业的发展。从94年的税制改革以来，涉及农产品附加值税政策几经调整，尤其是在2002提高进项税抵扣率可作为普通发票抵扣凭证的时期，在对农产品加工企业纳税意识薄弱情况下的购买，往往采取扩大农产品的购入抵扣金额，范围等一些列方式来达到逃税的目的。因此，政府相关部门要采取相应的措施，合理确定主导企业的税收负担，首先明确和扩大农产品和标准范围，改变增值税的计算和税，消费税税目调整，提高出口退税率和效率，降低企业所得税税率，税收优惠政策的范围，松弛损失结转期。进一步的支持农产品加工行业的龙头企业，优化农业结构和农业技术进步，受益农民增加
18、收入，吸纳农村剩余劳动力，促进农村经济发展。双语对照翻译不正确取消1.1论文研究的理论意义与应用价值： 许多国家尤其是发达国家都十分重视农产品加工业的发展，农产品加工的发展水平标志着一个国家的农业现代化的水平。同时这也是提高农业整体效益的关键。 农业现代化的过程实质是传统农业向现代农业转变的过程。把原先仅仅从事初级农产品原料生产转换成产前、产中、产后紧密结合，使农业的内涵不断拓宽，链条更加完整，整体素质和比较效益不断提高。按照21世纪我国农业现代化发展的目标，到2030年前后我国初步实现农业现代化时，农业内部传统种植业、畜牧业、水产业占农业总产值的比重，将由现在的近70%下降到30%以下，而农
19、产品加工业、乡镇企业等非农产业的比重将由现在的30%上升到70%以上，农业的主导产业及其相关的产业综合体系都将发生根本性的变化和转换，实现产业结构升级换代。我国农业现代化建设的实践证明，农产品加工业是提升农业整体素质和效益的关键环节，是我国现代农业发展的核心和枢纽。税收作为一个在政府的宏观调控和政策实施的经济枢纽，对农产品加工业的发展产生巨大的作用。很多国家都在努力开发有效的税收政策，对农产品加工产业发展的税收支持，创造一个有利于农产品加工业的发展。因此，外国的税收的成功经验，发展农产品加工业，中国现行的税收政策，税收政策，促进农产品加工产业的健康发展，促进农产品加工的发展。现代农业突破了传统
20、农业仅仅或主要从事初级农产品原料生产的局限性，实现产前、产中、产后紧密结合，使农业的内涵不断拓宽，链条更加完整，整体素质和比较效益不断提高。农业现代化的过程实质是传统农业向现代农业转变的过程，按照21世纪我国农业现代化发展的目标，到2030年前后我国初步实现农业现代化时，农业内部传统种植业、畜牧业、水产业占农业总产值的比重，将由现在的近70下降到30以下，而农产品加工业、乡镇企业等非农产业的比重将由现在的30上升到70以上，农业的主导产业及其相关的产业综合体系都将发生根本性的变化和转换，实现产业结构升级换代的飞跃和革命。我国农业现代化建设的实践证明，农产品加工业是提升农业整体素质和效益的关键环
21、节，是我国现代农业发展的核心和枢纽。 我国当前正处在农产品加工业发展的重要战略机遇期。发达国家和先进地区的历史轨迹表明，当一个国家或地区人均GDP超过1000美元，恩格尔系数降到40左右的时候，市场对农产品的需求开始由直接消费向间接加工食品消费转变；当人均GDP超过2 000美元，消费将进入快速增长期。2007年，我国人均GDP已经达到2456美元，农村恩格尔系数为43.1，城镇恩格尔系数为36.3，正处在这样一个新的阶段。食品消费需求呈现多样化、方便化、营养化、安全化等新特点，作为食品工业基础的农产品加工业面临着新的挑战。农产品加工业应向着有利于优化农业和农村经济结构，推动农业产业升级，引领
22、农业向着标准化、规模化、产业化、效益化的方向发展。应有利于实现分散农户与市场的有效对接，拓展农产品市场，提高农业综合效益，促进现代农业发展。 因此，要研究制定有利于节约能源资源和保护生态环境的税收政策，促进节能减排和环境保护，这是解决“三农”问题，繁荣农村经济，增强农村收入具有十分重要意义。所以国家非常重视和支持农产品加工制造企业的发展，特别给予企业一定的减免税优惠政策。 当下是农产品加工业飞速发展时期。当一个国家或地区人均GDP超过1000美元，恩格尔系数降到40%左右的时候，市场对农产品的需求开始由直接消费向间接加工食品消费转变；当人均GDP超过2 000美元，消费将进入快速增长期。200
23、7年，我国人均GDP已经达到2456美元农村恩格尔系数为43.1%城镇恩格尔系数为36.3%。在这个时期，食品消费需求呈现多样化、方便化、营养化、安全化等新特点，所以农产品加工业迎来了遇上了难得的机遇。农产品加工业向有利于优化农业和农村经济结构，推动农业产业升级，引领农业向着标准化、规模化、产业化、效益化的方向发展。对实现分散农户与市场的有效对接，拓展农产品市场，提高农业综合效益，促进现代农业发展具有重大意义。因此，要研究制定有利于节约能源资源和保护生态环境的税收政策，促进节能减排和环境保护，这是解决”三农”问题，繁荣农村经济，增强农村收入具有积极作用。所以国家非常重视和支持农产品加工制造企业
24、的发展，特别给予企业一定的减免税优惠政策。China is in the development of agricultural product processing industry an important period of strategic opportunities. The history of developed countries and advanced regions show1.2国内外研究现状 1.2.1国外研究现状（已修改）欧洲和美国和其他发达国家都非常重视税收政策来支持农产品加工企业使用的发展。虽然他们制定税收优惠政策有其自身的特点，其具体情况有：(一）充分利用增
25、值税优惠，降低农产品税收负担(a) the full use of value-added tax, reduce the tax burden of agricultural products（一）增值税的充分利用，降低农产品的税收负担In the European Union, although agricultural products like industrial products are included in the scope of value-added tax, but the actual operation of agricultural production, cir
26、culation, processing and export sectors have adopted preferential tax measures, these measures reduce the value-added tax burden of agricultural products to a certain extent, improve agricultural products market competitiveness. Such as Italy to farmers; Lin Yu enterprises special reduced tax rates
27、2% and 9% normal lower rates. And allows the input tax deduction should be sales tax in certain proportion from the value-added tax; the French take rebate measures, eggs, poultry, pigs for sale is 3.4% of sales; Germany on the agricultural tax with lower tax burden, such as for forest products is s
28、uitable for 5% of the output tax deductible tax rate, 5%, the forestry enterprises dont burden the value-added tax; for agricultural products for 11% output tax, tax rate is 8%, but the agricultural enterprises also need not pay tax difference, but as an additional financial support form by enterpri
29、ses to retain.Marris M在Raviv A. The Theory of CaPital Stucture中提出在欧盟，虽然农产品工业产品纳入增值税的征收范围，但实际操作的农业生产，流通，加工和出口部门已采取税收优惠措施，这些措施降低了农产品的增值税负担，在一定程度上，提高农产品市场竞争力。如意大利的农民；林煜企业特殊降低税率2%和9%例正常的低利率。允许抵扣的进项税额，应按一定比例的销售税从增值税；法国退税办法，鸡蛋，家禽，猪销售是销售收入的3.4%；德国的农业税，降低税负，如森林产品适用于5%的输出可以抵税税率，5%，林业企业不负担的增值税为11%；农产品输出税，税率为8
30、%，而农业企业也不需要缴税的差异，但作为一个额外的财政支持的形式由企业保留。（二）充分利用加速折旧和亏损结转，降低企业所得税负担(two) make full use of accelerated depreciation and loss carryforward, reduce the corporate income tax burden（二）充分运用加速折旧、亏损结转，降低企业所得税负担美国、日本和欧盟国家都对企业所得税采取了一定的优惠措施，主要有税收减免、加速折旧和亏损结转等方式。这些措施一方面有利于提高企业的农产品加工水平，另一方面也相应减轻了企业的所得税负担，有利于农产品加工业的
31、健康发展。 American, Japan and the European Union have taken some preferential policies on enterprise income tax, mainly tax credits, accelerated depreciation and loss carryforward etc. On one hand, these measures will help to improve the level of the agricultural products processing, on the other hand a
32、lso reduce the corporate tax burden, is conducive to the healthy development of agricultural product processing industry.美国，日本和欧盟已经对企业所得税的优惠政策，主要是税收抵免，加速折旧和亏损结转等。1.加速折旧1 accelerated depreciation1、加速折旧:如美国的国内收入法中明确规定，企业在纳税申报时要采用加速折旧法，对用于制造食品、饮料、橡胶制品的特殊工具和手工装置等实行加速折旧3年，种牛和奶牛、伐木和锯木设备15年，产水果和坚果的树木10年。如美
33、国的国内收入法中明确规定，公司应采取加速折旧法在报税表制造，食品，饮料，橡胶产品，专用工具3年；种牛和奶牛、伐木和锯木设备15年，产水果和坚果的树木10年。Such as the "internal revenue code American" in specific provision, companies should adopt the accelerated method of depreciation in the tax return for manufacturing, food, beverage, rubber products, special tool
34、s and manual device implementation of accelerated depreciation of 3 years, cattle and dairy, logging and sawmill equipment 15 years, fruit and nut trees in 10 years.2.亏损结转2 loss carryforward2、亏损结转：美国在企业的亏损结转方面表现得尤为大方，具体表现在允许亏损结转的期限上。规定企业某一纳税年度的净亏损允许前转3年，对冲转部分税务当局允许退税。如果冲抵不完，则可以向后冲抵15年。这一政策很大程度上保护了包括
35、农产品加工企业在内的弱势企业的基本生存与发展。John K. 在 Shank a Strategic Cost control中提出美国在企业的亏损结转政策保护了农产品加工企业在内的弱势企业的基本生存和发展，在结转的日期上很是宽松。规定企业某一纳税年度的净亏损允许前转3年，对冲转部分税务当局允许退税。如果冲抵不完，则可以向后冲抵15年。欧盟也在时间和方法允许亏损结转的限制的发展，如法国提供业务的损失允许带回到5年前，因为折旧产生业务的损失会不定期的开展，公司缴纳企业所得税为3年前对固定资产净投资的折旧总额超过同一时期，折旧，公司亏损可向前，以未分配利润抵消了前3年。如果以弥补以前年度亏损公司的
36、净利润，有权获得税收抵免的损失从财政部45%美元。税收抵免可以用来支付未来5年的税，期满后，如果仍有余额的，财政部门可以用现金退款。而日本的税法还规定，企业发生的亏损可以变成1年之前和之后的5年，但不得了，然后根据平均流失量分别在5年的纳税年度开始后。在规定的时限内完成，无残留，不允许。（三）充分利用关税配额，保护本国农产品加工业(three) make full use of tariff quotas, to protect their own agricultural product processing industry（三）充分利用关税配额，以保护自己的农产品加工业美国对农产品实行关
37、税配额制，允许一定数量的商品在配额内按较低的关税进口，对超出配额的进口课以较高的税率。美国关税配额产品包括牛肉、奶制品、花生、棉花、糖等，美国总统可以将关税课以较高的税率。美国关税配额产品包括牛肉、奶制品、花生、棉花、糖等，美国总统可以将关税配额内的配额量分配给任何一个农产品的供应国或关税区，可以根据需要调整配额的分配，必要时可以采取行动，以保证进口农产品不扰乱美国现行的市场秩序，保护国内农产品加工业的发展。American tariff quotas for agricultural products, allow a certain number of commodities in the
38、 in quota according to lower import tariffs on imports, exceed the quota for a higher tax rate. USA tariff quota products include beef, dairy, peanuts, cotton, sugar, USA president will impose higher tax tariff. USA tariff quota products include beef, dairy, peanuts, cotton, sugar, America president
39、 quotas within the tariff quotas can be assigned to any one of the agricultural products supply country or customs area, according to need to adjust the quota allocation, when necessary, take action, to ensure that the import of agricultural products do not disrupt the market order the current devel
40、opment of USA, protection of domestic agricultural product processing industry.李兴国在中国新兴矿业税费金结构及计量模型的初步研究中提出美国的关税配额农产品，允许在根据降低进口关税配额进口一定数量的商品，超过较高的税率配额。美国关税配额的产品包括牛肉，牛奶，花生，棉花，糖，美国总统将征收较高的税，关税。可以分配到的农产品供应国或关税区的任何一个，根据需要调整配额分配，必要时，采取行动，以确保农产品进口不破坏市场秩序。1.2.2国内研究现状雷应轩在完善我国增值税的研究中提出农业生产的继续、深化和发展造就了当下的农产品加
41、工业，它维系着农业生产和市场之间的关系，这是农产品的商品化不可或缺的一个重要环节。以市场为导向的“种植-养殖-处理”的产业规模，在一站式的农业产业链中担任“主角”。近年来，中国的农产品加工产业的持续快速增长，总量不断扩张。目前各类农产品加工企业销售收入5000000元，达到1.89，工业总产值达到1.07元，33142000000元，缴纳增值税。在所有的产业结构，农产品加工业产值占2.11%，增值税占1.87%，员工人数占4.58%。从总体上看，中国的农产品加工产业无论是企业或以及其在行业中的份额很低，但在加工和粗加工的早期阶段，深加工和资源综合利用，低水平的。目前，中国主要农产品加工率只有2
42、0%左右，超过一倍还要多的深加工，发达国家的80%甚至90%相比较还差很远。兰庭义在我国增值税运行的考证与改革思路中提出目前的价值征收农产品加工企业的税收分为两种类型的增值税政策：一是企业外包初级农产品加工后的初级农产品，销售是用13%的低税率，称为原发性处理；但企业外包初级农产品加工后不较长的初级农产品，基本税率为17%的销售，被称为深加工，国家外汇管理局发布1995，农业产品征税范围注释的通知，用正反举例来区别了初级农业产品和精深加工的产品。1.3论文研究的主要内容与拟解决的关键问题 农产品加工业是农业经济增长的主动力的引擎，是现代农业发展的重要行业的支持和战略选择。近年来，中国的农产品加
43、工行业运行态势良好，但农产品加工率低，区域发展不平衡，就业增长缓慢，效率低的企业。但税收政策，有一些与国家产业政策的欠协调方面的范围，强度，影响。为了解决这些问题，进一步挖掘税收政策扶持农产品加工产业的潜力，大大提高加工和增值率水平；整合和产业政策优化，加强农业税收支持政府的支持；制度环境优化农产品加工，充分发挥税收政策的影响。特殊尺度处理资源加工基地，原材料缺乏，短缺农产品，农产品加工业的质量标准和国际质量标准体系的脱轨，产业技术落后，技术创新能力低，管理不科学，农产品加工产业税收负担等原因造成了当前农产品加工业税负问题的状况。为了促进农产品加工业的发展，应建立和完善农产品加工产业政策的支持
44、系统，加强农业生产原料基地建设，以及农产品质量标准体系的建立完善的加工工业，加强管理和规划行业。本文研究了农产品加工产业的税收问题，当前国内外农产品加工业税收问题的具体情况的理解。更好的解决税务问题的农产品，一些实际的政策的实施。2农产品加工业税负的相关概念2.1税收的概念 税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律的规定，通过税收手段来强行参与国民收入分配和再分配的一种形式。社会取得财政收入的方法有多种，如税收，发行货币，债券，收费，罚款等，但税收是大多数国家具有法执性和强制力的一种获得财政收入的方式。因此税收具有无偿性、强制性、固定性，税收本质的形式与固定的特征是一个完整的统一体，它
45、们相辅相成，缺一不可。2.2税收的职能2.2.1组织财政收入 税收是国家参与社会分配的政府集中力，集中一部分剩余产品（不论是货币形式或者是实物形式）的一种分配方式。国家财政收入的组织是税收最基本的功能。2.2.2调节社会经济 由国家强制力，政府参与社会分配，改变每一个社会团体和其成员在国民收入中的份额分配，减少他们的可支配收入，但这种减少不平等，这种现象将影响经济活动和行为的纳税人的利益，进而影响社会经济结构。政府可以利用这种效应，指导调节社会经济活动。2.2.3监管管理社会经济活动 在这个过程中收入征收的国家，有必要在日常税收管理的基础上，深入具体来源，掌握建立，了解情况，发现问题，督促纳税
46、人，反对税收法律行为，监控社会和经济活动，维护社会秩序。税收的功能与作用，体现税收税收职能的本质。税收的作用是在一定的经济条件下，具体的性能的所能带来的影响。具体表现可以体现公平税负，促进公平竞争；经济总量调控，保持经济稳定；体现产业政策，促进结构调整；调整分配，以促进共同繁荣；维护国家利益，促进对外开放。所得税是一种财政，是国家财政收入的主要来源。与其他形式的财政收入相比，税收的形式有三个特点，强制性、无偿性、固定性。3.农产品加工业缴纳的税种及其负担状况3.1农产品加工业缴纳的税种基本税种和税率：增值税按销售额缴17%缴纳(小规模纳税人4)；城建税按缴纳的增值税7%缴纳；教育费附加按缴纳的
47、增值税3%缴纳；地方教育费附加按缴纳的增值税2缴纳%；印花税按购销合同金额的万分之三贴花；城镇土地使用税按实际占用的土地面积缴纳（各地规定不一，XX元/平方米）；车船使用税按车辆缴纳（各地规定不一，不同车型税额不同，XX元辆）；企业所得税按应纳税所得额（调整以后的利润）缴纳（3万元以内18%，3万元至10万元27%，10万元以上33%）发放工资奖金的代扣代缴个人所得税。农产品初加工企业需要交纳增值税、城建税、教育税附加、印花税，房产税、土地增值税等。增值税是农产品加工企业承担的主要税种，在企业缴纳的税费中占到50%以上。3.2农产品加工总量水平和增值率低，税收政策潜力有待挖掘3.2.1税收政策
48、不统一，优惠面过窄，制约着农产品加工总量水平的提高: 农业是国民经济的基础，农产品加工产业是食品工业的基础。但是中国农产品加工业与世界发达国家相比，差距明显，潜力巨大。税收政策不统一，优惠的面太窄，成为制约加工水平的因素。 一、是现行的税收政策，可以免征国家龙头企业所得税，省级以下的龙头企业认识到没有这个优惠政策将损失很大的利益。在具有一定规模和效益的农业产业化龙头企业的国家标准的基础上，通过联席会议审查确定，提出了更高的要求，导致大部分企业无法达到标准，结果只是一个大型农业企业可享受企业所得税优惠，这样的局面势必会制约农产品加工中中小企业的发展。 二、是从事农林水产品加工重点民营企业不能享受同样的国有农业企业所得税的税务处理，这样的税收优惠政策的现状差异，会影响中小企业生产积极性，不利于发挥税收政策的刺激作用。 三、是国家确定的农产品初加工范围免征增值税范围窄，效益低。 四是农业投入和农副产品加工行业之间是否存在优惠税率和激励政策，如果保护的支持力度不够，将会制约了农产品加工企业的发展。3.2.2.关于农产品深加工的税收优惠政策缺乏，农产品加工增值