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1、 公公 共共 部部 门门 经经 济济 学学(第三版）高培勇、崔高培勇、崔 军军 主编主编公共部门经济学（第三版）公共管理硕士（MPA）系列教材 公共部门经济学 公共管理硕士（MPA）系列教材为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能第3篇 第12章第第3 3篇篇 公共收入理论公共收入理论第第1212章章 税收效应分析税收效应分析 公共部门经济学 公共管理硕士（MPA）系列教材为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能第3篇 第12章税收对生产者行为的影响税收对
2、生产者行为的影响税收对消费者行为的影响税收对消费者行为的影响税收对劳动投入的影响税收对劳动投入的影响税收对私人储蓄的影响税收对私人储蓄的影响税收对私人投资的影响税收对私人投资的影响重重 点点 问问 题题 公共部门经济学 公共管理硕士（MPA）系列教材为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能第3篇 第12章1212.1 1 税收与生产者行为税收与生产者行为12.1.1税收对市场价格的影响税收对市场价格的影响税收对市场税收对市场价格的影响价格的影响税收对市场价格的影响税收对市场价格的影响,表现在政府表现在政府课税之后会使课税商品
3、出现两种价课税之后会使课税商品出现两种价格格消费者支付的价格和生产者消费者支付的价格和生产者实际得到的价格。两者之间的差额实际得到的价格。两者之间的差额,即为税收的数额。对课税商品的需即为税收的数额。对课税商品的需求量和供给量要由消费者和生产者求量和供给量要由消费者和生产者分别根据各自面临的价格决定。税分别根据各自面临的价格决定。税额由生产者或消费者承担的市场均额由生产者或消费者承担的市场均衡条件分别为：衡条件分别为：D(Pd)=S(Pd-t)或D(Pd)=SD(Ps+t)=S(Ps)或D(1+T)Ps=S(Ps)下图更直观得提示了市场均衡的情下图更直观得提示了市场均衡的情况。况。公共部门经济
4、学 公共管理硕士（MPA）系列教材为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能第3篇 第12章1212.1 1 税收与生产者行为税收与生产者行为12.1.1税收对市场价格的影响税收对市场价格的影响图121税收对市场价格的影响 公共部门经济学 公共管理硕士（MPA）系列教材为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能第3篇 第12章1212.1 1 税收与生产者行为税收与生产者行为12.1.2税收对生产者选择的替代效应税收对生产者选择的替代效应图122税收的额外负担
5、:均衡产量的减少从整个社会的角度看从整个社会的角度看,因因政府课税而造成的课税政府课税而造成的课税商品产量的减少商品产量的减少,是真正是真正意义上的经济损失。生意义上的经济损失。生产者剩余和消费者剩余产者剩余和消费者剩余的损失就是税收的总成的损失就是税收的总成本本,政府征得的税款是税政府征得的税款是税收的总收益收的总收益,那么税收的那么税收的净效应就是净效应就是-(B+D)-(B+D)。其。其计算过程为计算过程为:-(A+B)-:-(A+B)-(C+D)+(A+C)=-(B+D)(C+D)+(A+C)=-(B+D)。公共部门经济学 公共管理硕士（MPA）系列教材为深入学习习近平新时代中国特色社
6、会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能第3篇 第12章1212.1 1 税收与生产者行为税收与生产者行为12.1.2税收对生产者选择的替代效应税收对生产者选择的替代效应均衡产量的变化也可以用税均衡产量的变化也可以用税收的替代效应来解释收的替代效应来解释,由于生由于生产者所面临的课税商品的价产者所面临的课税商品的价格相对下降格相对下降,造成生产者减少造成生产者减少课税商品或重税商品的生产课税商品或重税商品的生产量量,而增加无税商品或轻税商而增加无税商品或轻税商品的生产量品的生产量,即以无税商品或即以无税商品或轻税商品替代课税商品或重轻税商品替代课税商品或重
7、税商品。左图揭示了税收对税商品。左图揭示了税收对生产者选择的替代效应。生产者选择的替代效应。图123税收对生产者选择的替代效应 公共部门经济学 公共管理硕士（MPA）系列教材为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能第3篇 第12章1212.1 1 税收与生产者行为税收与生产者行为12.1.3税收对生产者选择的收入效应税收对生产者选择的收入效应税收对生产者选择的收税收对生产者选择的收入效应入效应,表现为政府课税表现为政府课税之后之后,会使生产者可支配会使生产者可支配的生产要素减少的生产要素减少,从而降从而降低了商品的生产能力低
8、了商品的生产能力,而而居于较低的生产水平。居于较低的生产水平。左图显示，由于政府征左图显示，由于政府征税税,改变了生产者的生产改变了生产者的生产抉择。抉择。图124税收对生产者选择的收入效应 公共部门经济学 公共管理硕士（MPA）系列教材为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能第3篇 第12章12.212.2税收与消费者行为税收与消费者行为12.2.1税收对消费者选择的替代效应税收对消费者选择的替代效应税收对消费者选择的替代税收对消费者选择的替代效应表现为政府对商品课效应表现为政府对商品课税之后税之后,会使课税商品价格会使课
9、税商品价格相对上涨相对上涨,造成消费者减少造成消费者减少对课税商品或重税商品的对课税商品或重税商品的购买量购买量,而增加对无税商品而增加对无税商品或轻税商品的购买量或轻税商品的购买量,即以即以无税商品或轻税商品替代无税商品或轻税商品替代课税商品或重税商品。如课税商品或重税商品。如右图所示。右图所示。图125税收对消费者选择的替代效应 公共部门经济学 公共管理硕士（MPA）系列教材为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能第3篇 第12章12.212.2税收与消费者行为税收与消费者行为12.2.2税收对消费者选择的收入效应税收对
10、消费者选择的收入效应税收对消费者选择的收入效税收对消费者选择的收入效应表现为政府课税之后应表现为政府课税之后,会会使消费者可支配收入下降使消费者可支配收入下降,从而降低商品的购买量从而降低商品的购买量,而而居于较低的消费水平。居于较低的消费水平。图126税收对消费者选择的收入效应 公共部门经济学 公共管理硕士（MPA）系列教材为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能第3篇 第12章12.312.3税收与劳动投入税收与劳动投入个人有劳动投入量个人有劳动投入量的选择权的选择权劳动所得都以货劳动所得都以货币表示币表示,全部所得全部
11、所得都要课税都要课税小时生产率不变小时生产率不变,工资率是单一的工资率是单一的劳动力的供给劳动力的供给有完全的弹性有完全的弹性所得税实行比例所得税实行比例税率税率公共支出模式对劳动公共支出模式对劳动投入没有影响投入没有影响假定条件假定条件 公共部门经济学 公共管理硕士（MPA）系列教材为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能第3篇 第12章12.312.3税收与劳动投入税收与劳动投入12.3.1税收对劳动投入的替代效应税收对劳动投入的替代效应税收对纳税人在劳动投入方面的替代效应表现为税收对纳税人在劳动投入方面的替代效应表现为
12、政府课税会降低劳动相对于闲暇的价格政府课税会降低劳动相对于闲暇的价格,使劳动和使劳动和闲暇二者间的得失抉择发生变化闲暇二者间的得失抉择发生变化,从而引起纳税人从而引起纳税人以闲暇代替劳动。也就是说以闲暇代替劳动。也就是说,政府课税会造成劳动政府课税会造成劳动投入下降。替代效应的大小投入下降。替代效应的大小,在课征所得税的情况在课征所得税的情况下下,由其边际税率决定。由其边际税率决定。公共部门经济学 公共管理硕士（MPA）系列教材为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能第3篇 第12章12.312.3税收与劳动投入税收与劳动投
13、入12.3.1税收对劳动投入的替代效应税收对劳动投入的替代效应如果劳动力的供给曲线是向如果劳动力的供给曲线是向右上方倾斜的右上方倾斜的,政府征税极政府征税极可能促使纳税人减少劳动投可能促使纳税人减少劳动投入量。在这种情况下入量。在这种情况下,税收税收对劳动投入的影响对劳动投入的影响,表现为表现为替代效应。替代效应。图127税收对劳动投入的替代效应 公共部门经济学 公共管理硕士（MPA）系列教材为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能第3篇 第12章12.312.3税收与劳动投入税收与劳动投入12.3.1税收对劳动投入的替代效
14、应税收对劳动投入的替代效应从劳动力市场均衡的从劳动力市场均衡的角度说明税收对劳动角度说明税收对劳动投入的替代效应。投入的替代效应。图128税收对劳动投入的替代效应 公共部门经济学 公共管理硕士（MPA）系列教材为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能第3篇 第12章12.312.3税收与劳动投入税收与劳动投入12.3.2税收对劳动投入的收入效应税收对劳动投入的收入效应税收对纳税人在劳动投入方面的收入效应表现为政税收对纳税人在劳动投入方面的收入效应表现为政府征税会直接压低纳税人的可支配收入府征税会直接压低纳税人的可支配收入,从
15、而促使其从而促使其减少闲暇等方面的享受减少闲暇等方面的享受,为维持以往的收入水平或消为维持以往的收入水平或消费水平而倾向于更勤奋地工作。也就是说费水平而倾向于更勤奋地工作。也就是说,政府征税政府征税会促使劳动投入量增加。收入效应的大小由纳税人会促使劳动投入量增加。收入效应的大小由纳税人的总收入与其缴纳税款的比例即平均课税率决定。的总收入与其缴纳税款的比例即平均课税率决定。公共部门经济学 公共管理硕士（MPA）系列教材为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能第3篇 第12章12.312.3税收与劳动投入税收与劳动投入12.3.
16、2税收对劳动投入的收入效应税收对劳动投入的收入效应图129税收对劳动投入的收入效应如果劳动力的供给曲线是如果劳动力的供给曲线是向后弯曲的向后弯曲的,政府征税极可政府征税极可能会促使纳税人增加劳动能会促使纳税人增加劳动投入量。在这种情况下投入量。在这种情况下,税税收对劳动投入的影响表现收对劳动投入的影响表现为收入效应。为收入效应。公共部门经济学 公共管理硕士（MPA）系列教材为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能第3篇 第12章12.312.3税收与劳动投入税收与劳动投入12.3.3税收对劳动投入效应的无差异曲线分析税收对劳
17、动投入效应的无差异曲线分析税收对纳税人在劳动投入方税收对纳税人在劳动投入方面的两种效应是反方向的。面的两种效应是反方向的。要分析税收对劳动投入的总要分析税收对劳动投入的总效应或净效应究竟是什么效应或净效应究竟是什么,应当将收入效应和替代效应应当将收入效应和替代效应综合在一起综合在一起,进行无差异曲进行无差异曲线分析。右图显示，税收对线分析。右图显示，税收对纳税人的总效应是促使人们纳税人的总效应是促使人们更勤奋地工作更勤奋地工作,但这并不是但这并不是唯一的结论。替代效应大于唯一的结论。替代效应大于收入效应的情况经常存在。收入效应的情况经常存在。图1210劳动和闲暇之间的选择 公共部门经济学 公共
18、管理硕士（MPA）系列教材为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能第3篇 第12章12.312.3税收与劳动投入税收与劳动投入12.3.4不同税种对劳动投入的效应比较不同税种对劳动投入的效应比较图1211人头税和比例所得税对劳动投入的效应比较将税收对劳动投入效应的将税收对劳动投入效应的无差异曲线分析应用于具无差异曲线分析应用于具体税种体税种,可以就不同税种对可以就不同税种对劳动投入的效应进行比较劳动投入的效应进行比较分析。分析。可以将这种分析扩展到比可以将这种分析扩展到比例所得税和累进所得税的例所得税和累进所得税的比较以及具
19、有累退性质的比较以及具有累退性质的商品税与同额的累进所得商品税与同额的累进所得税或比例所得税的比较。税或比例所得税的比较。公共部门经济学 公共管理硕士（MPA）系列教材为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能第3篇 第12章12.412.4税收与私人储蓄税收与私人储蓄12.4.1私人储蓄及其决定因素私人储蓄及其决定因素国民生产总值供求总额相等的均衡条件用公式表示为：C+I+G+X=C+S+T+M储蓄函数是指储蓄与决定储蓄的各种因素之间的依存关系S=f(Y,R,W,X)决定储蓄的因素很多，但最重要的是三种:收入、利息率和净财富
20、。私人储蓄及其决定因素私人储蓄及其决定因素 公共部门经济学 公共管理硕士（MPA）系列教材为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能第3篇 第12章12.412.4税收与私人储蓄税收与私人储蓄12.4.2税收对私人储蓄的收入效应税收对私人储蓄的收入效应税收对纳税人在私人储蓄方面的税收对纳税人在私人储蓄方面的收入效应收入效应,表现为政府课税会压表现为政府课税会压低纳税人的可支配收入低纳税人的可支配收入,从而促从而促使纳税人减少现期消费使纳税人减少现期消费,为维持为维持既定的储蓄水平而增加储蓄。即既定的储蓄水平而增加储蓄。即政府课
21、税反而会使纳税人相对增政府课税反而会使纳税人相对增加储蓄。收入效应的大小加储蓄。收入效应的大小,取决取决于平均税率的水平。于平均税率的水平。图1212税收对私人储蓄的收入效应 公共部门经济学 公共管理硕士（MPA）系列教材为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能第3篇 第12章12.412.4税收与私人储蓄税收与私人储蓄12.4.3税收对私人储蓄的替代效应税收对私人储蓄的替代效应税收对纳税人在私人储蓄方面的税收对纳税人在私人储蓄方面的替代效应表现为政府课税会减少替代效应表现为政府课税会减少纳税人的实际利息收入纳税人的实际利息
22、收入,降低储降低储蓄对纳税人的吸引力蓄对纳税人的吸引力,从而引起从而引起纳税人以消费替代储蓄。也就是纳税人以消费替代储蓄。也就是说说,政府课税会造成私人储蓄的政府课税会造成私人储蓄的下降。替代效应的大小下降。替代效应的大小,在课征在课征所得税情况下所得税情况下,由其边际税率决由其边际税率决定。定。图1213税收对私人储蓄的替代效应 公共部门经济学 公共管理硕士（MPA）系列教材为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能第3篇 第12章12.512.5税收与私人投资税收与私人投资12.5.1私人投资及其决定因素私人投资及其决定因
23、素纳税人的投资行为主要由两方面因素决定纳税人的投资行为主要由两方面因素决定:投资收益投资收益与投资成本。在政府征税的条件下与投资成本。在政府征税的条件下,最终决定纳税人最终决定纳税人投资行为的投资收益投资行为的投资收益,是税后的投资收益是税后的投资收益,而不是税前而不是税前的投资收益的投资收益;最终决定纳税人投资行为的投资成本包最终决定纳税人投资行为的投资成本包括折旧因素括折旧因素,而折旧的多少是受税收制度影响的。而折旧的多少是受税收制度影响的。公共部门经济学 公共管理硕士（MPA）系列教材为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育
24、人功能第3篇 第12章12.512.5税收与私人投资税收与私人投资12.5.2税收对私人投资收益率的影响税收对私人投资收益率的影响税收对私人投资收益率的影响税收对私人投资收益率的影响主要表现在公司所得税的课征主要表现在公司所得税的课征上。政府课征公司所得税上。政府课征公司所得税,会会压低纳税人的投资收益率压低纳税人的投资收益率,并并使投资收益和投资成本的对比使投资收益和投资成本的对比发生变动发生变动,从而对纳税人的投从而对纳税人的投资行为产生方向相反的两种效资行为产生方向相反的两种效应。分析税收对私人投资总效应。分析税收对私人投资总效应应(净效应净效应)的影响应将税收对的影响应将税收对私人投资
25、的收入效应和替代效私人投资的收入效应和替代效应综合起来应综合起来,进行无差异曲线进行无差异曲线分析。分析。图1214税收对私人投资的收入效应和替代效应 公共部门经济学 公共管理硕士（MPA）系列教材为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能第3篇 第12章12.512.5税收与私人投资税收与私人投资12.5.3税收对私人资本折旧率的影响税收对私人资本折旧率的影响实际折旧是根据固定资本的实际损耗情况而计提的折旧。税收折旧则是由税收制度根据经济政策的需要而规定的可以计提的折旧。实际折旧额和税收折旧额并不一致,通常的情况是,税收折旧
26、大于实际折旧。私人资本的折旧私人资本的折旧,可以区分为实际折旧和税收折旧两个概念。可以区分为实际折旧和税收折旧两个概念。公共部门经济学 公共管理硕士（MPA）系列教材为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能第3篇 第12章12.512.5税收与私人投资税收与私人投资12.5.3税收对私人资本折旧率的影响税收对私人资本折旧率的影响对私人投资的影响就是中性的。对私人投资的影响就是中性的。对私人投资的影响就是刺激性的对私人投资的影响就是刺激性的,其其结果会促使纳税人增加私人投资。结果会促使纳税人增加私人投资。对私人投资的影响就是抑
27、制性的对私人投资的影响就是抑制性的,其其结果会促使纳税人减少私人投资。结果会促使纳税人减少私人投资。税收制度对税收制度对私人投资的私人投资的影响影响税收折旧税收折旧率等于实率等于实际折旧率际折旧率税收折旧税收折旧率高于实率高于实际折旧率际折旧率税收折旧税收折旧率低于实率低于实际折旧率际折旧率 公共部门经济学 公共管理硕士（MPA）系列教材为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能第3篇 第12章19861986年美国加速成本回收制度所规定的税收折旧率年美国加速成本回收制度所规定的税收折旧率(%)(%)公共部门经济学 公共管理硕
28、士（MPA）系列教材为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能第3篇 第12章举例：加速折旧率与直线折旧率的比较 单位:美元 公共部门经济学 公共管理硕士（MPA）系列教材为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能第3篇 第12章关关 键键 术术 语语税收效应税收效应 税收中性税收的额外负担税收中性税收的额外负担消费者剩余消费者剩余 生产者剩余生产者剩余 无差异曲线分析投资收益率无差异曲线分析投资收益率私人资本的折旧折旧率私人资本的折旧折旧率 实际折旧税收折旧
29、实际折旧税收折旧实际折旧率实际折旧率 税收折旧率税收折旧率税收挡避税收挡避 再投资再投资 资产重置加速成本回收制度资产重置加速成本回收制度加速折旧率加速折旧率 直线折旧率直线折旧率 现值现值 公共部门经济学 公共管理硕士（MPA）系列教材为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能第3篇 第12章1简要分析税收对生产者行为的影响。2简要分析税收对消费者行为的影响。3简要分析税收对劳动投入的影响。4简要分析税收对私人储蓄的影响。5税收对私人投资的影响包括哪些方面?具体各有什么影响?复复 习习 思思 考考 题题 公共部门经济学 公共管理硕士（MPA）系列教材为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能第3篇 第12章