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1、会会会会 计计计计 学学学学 基基基基 础础础础 课课课课 件件件件第 六 章 记 账 凭 证第 六 章 记 账 凭 证第六章第六章 记账凭证记账凭证 Posting document or Voucher刘德道刘德道会会会会 计计计计 学学学学 基基基基 础础础础 课课课课 件件件件第 六 章 记 账 凭 证内容：内容：专题一专题一 记账凭证记账凭证一、记账凭证的概念一、记账凭证的概念 二、记账凭证的种类二、记账凭证的种类三、记账凭证的基本内容三、记账凭证的基本内容 四、记账凭证的填制程序四、记账凭证的填制程序五、记账凭证的填制要求五、记账凭证的填制要求 六、记账凭证的填制方法六、记账凭证的
2、填制方法七、记账凭证的审核七、记账凭证的审核专题二专题二 会计凭证的传递与保管会计凭证的传递与保管 会计凭证的传递会计凭证的传递 会计凭证的保管会计凭证的保管自学自学授课方式：讲授授课方式：讲授+自学，多媒体演示自学，多媒体演示重点：记账凭证的内容、填制与审核重点：记账凭证的内容、填制与审核难点：记账凭证的填制难点：记账凭证的填制实训：2学时学时会会会会 计计计计 学学学学 基基基基 础础础础 课课课课 件件件件第 六 章 记 账 凭 证例：例：通过民政部门向受灾地区捐赠通过民政部门向受灾地区捐赠12 000元元,转账结算。转账结算。发生这笔业务之后，如何进行会计处理？发生这笔业务之后，如何进
3、行会计处理？要根据原始凭证，要根据原始凭证，确定涉及的会计要素，会计科目、确定涉及的会计要素，会计科目、账户，编写会计分录。账户，编写会计分录。借：营业外支出借：营业外支出 12 000贷：银行存款贷：银行存款 12 000问题：问题：如何把如何把会计分录会计分录填写到填写到记账凭证记账凭证上？上？营业外支出营业外支出12 000银行存款银行存款12 000期初余额原始凭证经济业务编写会计分录记账凭证位置位置 记账记账登记到账户中登记到账户中会会计计报报表表会会会会 计计计计 学学学学 基基基基 础础础础 课课课课 件件件件第 六 章 记 账 凭 证专题一专题一 记账凭证记账凭证 postin
4、g document一、记账凭证的概念一、记账凭证的概念记账凭证也称为传票，是根据审核无误的原始记账凭证也称为传票，是根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制的，用来确定会计凭证或原始凭证汇总表编制的，用来确定会计分录，作为记账凭据的一种会计凭证。分录，作为记账凭据的一种会计凭证。二、记账凭证的种类二、记账凭证的种类会会会会 计计计计 学学学学 基基基基 础础础础 课课课课 件件件件第 六 章 记 账 凭 证1 1、单式记账凭证：在一张凭证上只填写一个会计科目的凭证。、单式记账凭证：在一张凭证上只填写一个会计科目的凭证。优点：便于汇总，减少差错；优点：便于汇总，减少差错；有利于实行会计部门内
5、部岗位责任制；有利于实行会计部门内部岗位责任制；有利于贯彻内部控制制度，防止差错和舞弊。有利于贯彻内部控制制度，防止差错和舞弊。缺点：凭证张数多，工作量大，不易保管。缺点：凭证张数多，工作量大，不易保管。使用较少。使用较少。只登记借方科目的，称为借项记账凭证；只登记借方科目的，称为借项记账凭证；只登记贷方科目的，称为贷项记账凭证；只登记贷方科目的，称为贷项记账凭证；（一）按填列会计科目划分（一）按填列会计科目划分会会会会 计计计计 学学学学 基基基基 础础础础 课课课课 件件件件第 六 章 记 账 凭 证2、复式记账凭证、复式记账凭证是在一张记账凭证凭证上完整地填写每笔会计分录所是在一张记账凭
6、证凭证上完整地填写每笔会计分录所涉及全部会计科目的记账凭证。涉及全部会计科目的记账凭证。上述收、付、转凭证皆为复式记账凭证。上述收、付、转凭证皆为复式记账凭证。优点：反映全貌，填写方便，便于分析和审核。优点：反映全貌，填写方便，便于分析和审核。缺点：不便于分工记账和科目汇总缺点：不便于分工记账和科目汇总（二）按照记账凭证的使用范围分类（二）按照记账凭证的使用范围分类通用记账凭证和专用记账凭证。通用记账凭证和专用记账凭证。1、通用记账凭证、通用记账凭证通用记账凭证是指各类经济业务共同使用的，统通用记账凭证是指各类经济业务共同使用的，统一格式的记账凭证。对于经济业务简单或收付款一格式的记账凭证。对
7、于经济业务简单或收付款业务不多的单位可使用通用格式的记账凭证业务不多的单位可使用通用格式的记账凭证格式如下：格式如下：会会会会 计计计计 学学学学 基基基基 础础础础 课课课课 件件件件第 六 章 记 账 凭 证会会会会 计计计计 学学学学 基基基基 础础础础 课课课课 件件件件第 六 章 记 账 凭 证是指专门反映某一类经济业务的记账凭证。是指专门反映某一类经济业务的记账凭证。按其反映经济业务的内容不同可分为按其反映经济业务的内容不同可分为2、专用记账凭证（1）收款凭证 receipt voucher（2）付款凭证payment voucheror disbursement voucher（
8、3）转账凭证 transfer voucher会会会会 计计计计 学学学学 基基基基 础础础础 课课课课 件件件件第 六 章 记 账 凭 证（1）收款凭证收款凭证receipt voucher receipt voucher 专门用来记载库存现金及银行存款收入（增加）专门用来记载库存现金及银行存款收入（增加）业务的记账凭证。业务的记账凭证。会计分录的特点：会计分录的特点：借：库存现金借：库存现金 贷：贷：借：银行存款借：银行存款 贷：贷：附附件件 张张总第总第 号号会会会会 计计计计 学学学学 基基基基 础础础础 课课课课 件件件件第 六 章 记 账 凭 证从格式可以看出，从格式可以看出，收款
9、凭证的收款凭证的会计分录可以一会计分录可以一借一贷、一借多贷。借一贷、一借多贷。按照涉及的资金类别，收款凭证又可以划分为按照涉及的资金类别，收款凭证又可以划分为：库存现金收款凭证库存现金收款凭证银行存款收款凭证银行存款收款凭证会会会会 计计计计 学学学学 基基基基 础础础础 课课课课 件件件件第 六 章 记 账 凭 证（2 2）付款凭证付款凭证payment voucher or disbursement voucherpayment voucher or disbursement voucher 专门用来记载现金及银行存款支出（减少）专门用来记载现金及银行存款支出（减少）业务的记账凭证。业务
10、的记账凭证。会计分录的特点：会计分录的特点：借：借：贷：库存现金贷：库存现金借：借：贷：银行存款贷：银行存款会会会会 计计计计 学学学学 基基基基 础础础础 课课课课 件件件件第 六 章 记 账 凭 证从格式可以看出，从格式可以看出，付款凭证的付款凭证的会计分录可以一会计分录可以一借一贷，多借一贷。借一贷，多借一贷。按照涉及的资金类别，付款凭证又可以划分为按照涉及的资金类别，付款凭证又可以划分为：库存现金库存现金付款付款凭证凭证银行存款银行存款付款付款凭证凭证会会会会 计计计计 学学学学 基基基基 础础础础 课课课课 件件件件第 六 章 记 账 凭 证（3 3）转账凭证转账凭证transfer
11、 vouchertransfer voucher不涉及现金及银行存款收支业务的记账凭证。不涉及现金及银行存款收支业务的记账凭证。会计分录的特点：会计分录的特点：借：没有库存现金、银行存款借：没有库存现金、银行存款 贷：没有库存现金、银行存款贷：没有库存现金、银行存款会会会会 计计计计 学学学学 基基基基 础础础础 课课课课 件件件件第 六 章 记 账 凭 证从格式可以看出，从格式可以看出，转账凭证的转账凭证的会计分录可以一会计分录可以一借一贷、一借多贷，多借一贷，多借多贷。借一贷、一借多贷，多借一贷，多借多贷。在会计实际工作中，为了便于区别，在会计实际工作中，为了便于区别，将收款凭证印制成红字
12、，将收款凭证印制成红字，将付款凭证印制成蓝字或者绿字，将付款凭证印制成蓝字或者绿字，将转账凭证印制成黑字。将转账凭证印制成黑字。会会会会 计计计计 学学学学 基基基基 础础础础 课课课课 件件件件第 六 章 记 账 凭 证1 1、单一记账凭证、单一记账凭证2 2、汇总记账凭证：、汇总记账凭证：分类汇总的汇总记账凭证分类汇总的汇总记账凭证 全部汇总的汇总记账凭证全部汇总的汇总记账凭证1 1、单一记账凭证：只包括一笔会计分录的记账凭证。、单一记账凭证：只包括一笔会计分录的记账凭证。例如：专用记账凭证、通用记账凭证例如：专用记账凭证、通用记账凭证2 2、汇总记账凭证、汇总记账凭证汇总记账凭证是根据许
13、多同类记账凭证按账户名称定期加以汇总记账凭证是根据许多同类记账凭证按账户名称定期加以汇总而重新编制的记账凭证。编制汇总记账凭证目的是简化汇总而重新编制的记账凭证。编制汇总记账凭证目的是简化登记总分类账的手续。登记总分类账的手续。汇总记账凭证按照汇总的范围又可以分为汇总记账凭证按照汇总的范围又可以分为：（1）分类汇总的汇总记账凭证分类汇总的汇总记账凭证（2）全部汇总的汇总记账凭证全部汇总的汇总记账凭证（三）按记账凭证包括的内容划分会会会会 计计计计 学学学学 基基基基 础础础础 课课课课 件件件件第 六 章 记 账 凭 证（1）分类汇总的汇总记账凭证）分类汇总的汇总记账凭证分类汇总的汇总记账凭证
14、是指按照其反映经济业分类汇总的汇总记账凭证是指按照其反映经济业务的内容，将记账凭证分类汇总的汇总记账凭证。务的内容，将记账凭证分类汇总的汇总记账凭证。分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。证。汇总收款凭证汇总收款凭证汇总收款凭证是指将收款凭证汇总重新编制的记汇总收款凭证是指将收款凭证汇总重新编制的记账凭证。它汇总了一定时期内所有现金和银行存账凭证。它汇总了一定时期内所有现金和银行存款的收款业务，一般按照款的收款业务，一般按照“库存现金库存现金”和和“银行存款银行存款”账户的借方分别设置，按其对应的贷方科目归集账户的借方分别设置，按其对应的贷方科
15、目归集汇总，定期（一般为汇总，定期（一般为5天或天或10天）填列天）填列1次，每月次，每月编制编制1张。月终，计算出汇总收款凭证的合计数，张。月终，计算出汇总收款凭证的合计数，据以分别记入现金、银行存款总分类账的借方以据以分别记入现金、银行存款总分类账的借方以及各个对应账户的贷方。及各个对应账户的贷方。会会会会 计计计计 学学学学 基基基基 础础础础 课课课课 件件件件第 六 章 记 账 凭 证汇总收款凭证又可以划分为汇总收款凭证又可以划分为：库存现金汇总收款凭证库存现金汇总收款凭证银行存款汇总收款凭证银行存款汇总收款凭证借方账户是库存现金的为库存现金汇总收款凭证借方账户是库存现金的为库存现金
16、汇总收款凭证借方账户是银行存款的为银行存款汇总收款凭证。借方账户是银行存款的为银行存款汇总收款凭证。会会会会 计计计计 学学学学 基基基基 础础础础 课课课课 件件件件第 六 章 记 账 凭 证汇总付款凭证汇总付款凭证汇总付款凭证是指将付款凭证汇总重新编制的汇总付款凭证是指将付款凭证汇总重新编制的记账凭证。记账凭证。按按“库存现金库存现金”和和“银行存款银行存款”科目的贷方分别设科目的贷方分别设置的，按其对应的借方科目归集的一种汇总记置的，按其对应的借方科目归集的一种汇总记账凭证。账凭证。它汇总了一定时期内所有库存现金和银行存款它汇总了一定时期内所有库存现金和银行存款的付款业务。的付款业务。会
17、会会会 计计计计 学学学学 基基基基 础础础础 课课课课 件件件件第 六 章 记 账 凭 证汇总付款凭证又可以划分为汇总付款凭证又可以划分为：库存现金汇总付款凭证库存现金汇总付款凭证银行存款汇总付款凭证银行存款汇总付款凭证贷方账户是库存现金的为库存现金汇总付款凭证贷方账户是库存现金的为库存现金汇总付款凭证贷方账户是银行存款的为银行存款汇总付款凭证。贷方账户是银行存款的为银行存款汇总付款凭证。会会会会 计计计计 学学学学 基基基基 础础础础 课课课课 件件件件第 六 章 记 账 凭 证汇总转账凭证汇总转账凭证汇总转账凭证是指按每一贷方科目分别设置的，汇总转账凭证是指按每一贷方科目分别设置的，按其
18、对应的借方科目归集的用来汇总一定时期按其对应的借方科目归集的用来汇总一定时期内转账业务的一种汇总记账凭证。内转账业务的一种汇总记账凭证。它汇总了一定时期内所有转账业务它汇总了一定时期内所有转账业务会会会会 计计计计 学学学学 基基基基 础础础础 课课课课 件件件件第 六 章 记 账 凭 证由于汇总转账凭证中的科目对应关系是一个贷由于汇总转账凭证中的科目对应关系是一个贷方科目与一个或几个借方科目相对应，因此为方科目与一个或几个借方科目相对应，因此为了便于编制汇总转账凭证，要求平时填制的转了便于编制汇总转账凭证，要求平时填制的转账凭证，其科目对应关系应该是一贷一借或一账凭证，其科目对应关系应该是一
19、贷一借或一贷多借，不要一借多贷贷多借，不要一借多贷，更不能多借多贷。更不能多借多贷。如果月内某一贷方科目的转账凭证不多，也可如果月内某一贷方科目的转账凭证不多，也可以不编制以不编制“汇总转账凭证汇总转账凭证”，直接根据转账凭证，直接根据转账凭证记入总账的借方和贷方。记入总账的借方和贷方。会会会会 计计计计 学学学学 基基基基 础础础础 课课课课 件件件件第 六 章 记 账 凭 证（2）全部汇总的汇总记账凭证）全部汇总的汇总记账凭证全部汇总的汇总记账凭证又称为科目汇总表或者全部汇总的汇总记账凭证又称为科目汇总表或者记账凭证汇总表，是根据一定时期全部收款凭证、记账凭证汇总表，是根据一定时期全部收款
20、凭证、付款凭证和转账凭证（或通用记账凭证），按照付款凭证和转账凭证（或通用记账凭证），按照相同的科目归类，将借方、贷方发生额分别汇总，相同的科目归类，将借方、贷方发生额分别汇总，计算出每个会计账户的借方本期发生额、贷方本计算出每个会计账户的借方本期发生额、贷方本期发生额和余额而编制的汇总记账凭证期发生额和余额而编制的汇总记账凭证会会会会 计计计计 学学学学 基基基基 础础础础 课课课课 件件件件第 六 章 记 账 凭 证科科 目目 汇汇 总总 表表 年年 月月 日日 至至 月月 日日 科汇字第科汇字第 号号 记账凭证自第记账凭证自第 号号 至至 第第 号号 附记账凭证附记账凭证 张张借方金借方
21、金额额记记账账会会计计科科目目贷贷方金方金额额记记账账千千百百十十万万千千百百十十元元角角 分分千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分会会会会 计计计计 学学学学 基基基基 础础础础 课课课课 件件件件第 六 章 记 账 凭 证科科目目汇汇总总表表年年 月月 日至日至 日日科汇第科汇第 号号会会计计科科目目总总账账页页数数本本期期发发生生额额记账凭证记账凭证起止号数起止号数借借方方贷贷方方合合计计会会会会 计计计计 学学学学 基基基基 础础础础 课课课课 件件件件第 六 章 记 账 凭 证第二节第二节 记账凭证的设置、填制和审核记账凭证的设置、填制和审核一、记账凭证的设置一、记账凭证的设置会
22、计基础工作规范规定，会计机构、会计人员必须会计基础工作规范规定，会计机构、会计人员必须根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。在会计实际工根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。在会计实际工作中，各个会计主体可以根据经济业务的多少，确定使作中，各个会计主体可以根据经济业务的多少，确定使用的记账凭证种类。用的记账凭证种类。一般来说，经济业务较少的单位可以设置专用记账凭证一般来说，经济业务较少的单位可以设置专用记账凭证即收款凭证、付款凭证和转账凭证即收款凭证、付款凭证和转账凭证。也可以设置通用记账凭证，也可以以自制原始凭证或者也可以设置通用记账凭证，也可以以自制原始凭证或者原始凭证汇总表代替记账凭证；原始
23、凭证汇总表代替记账凭证；经济业务较多的单位可以设置专用记账凭证即收款凭证、经济业务较多的单位可以设置专用记账凭证即收款凭证、付款凭证和转账凭证，也可以设置分类汇总记账凭证；付款凭证和转账凭证，也可以设置分类汇总记账凭证；经济业务很多的单位可以设置全部汇总记账凭证。经济业务很多的单位可以设置全部汇总记账凭证。会会会会 计计计计 学学学学 基基基基 础础础础 课课课课 件件件件第 六 章 记 账 凭 证二、记账凭证的填制二、记账凭证的填制（一）记账凭证的基本内容（一）记账凭证的基本内容不论记账凭证的种类如何，包括的内容基本相似，一般不论记账凭证的种类如何，包括的内容基本相似，一般包括以下几个方面：
24、包括以下几个方面：1、记账凭证的名称；、记账凭证的名称；2、编制凭证的日期和编号；、编制凭证的日期和编号；3、经济业务内容摘要；、经济业务内容摘要；4、会计科目的名称、记账方向和金额；、会计科目的名称、记账方向和金额；5、所附原始凭证张数；、所附原始凭证张数；6、有关人员的签名或盖章、有关人员的签名或盖章包括包括制证、审核、记账和会计主管制证、审核、记账和会计主管等，等，收、付款的记账凭证还应由出纳人员签字盖章收、付款的记账凭证还应由出纳人员签字盖章。会会会会 计计计计 学学学学 基基基基 础础础础 课课课课 件件件件第 六 章 记 账 凭 证（二）记账凭证的填制（二）记账凭证的填制1、记账凭
25、证的填制程序、记账凭证的填制程序记账凭证是根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表，记账凭证是根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表，系统的归类整理编制而成的，其填制程序：系统的归类整理编制而成的，其填制程序：（1）审核原始凭证。填制记账凭证之前，要对原始凭证）审核原始凭证。填制记账凭证之前，要对原始凭证进行审核，确保其内容无误。对于经济业务量大的单位，进行审核，确保其内容无误。对于经济业务量大的单位，可以编制原始凭证汇总表，经审核无误据以编制记账凭证。可以编制原始凭证汇总表，经审核无误据以编制记账凭证。（2）根据原始凭证或原始凭证汇总表中所记录的经济业）根据原始凭证或原始凭证汇总表中所记录的经
26、济业务内容，按照会计制度规定，运用复式记账法，确定应借务内容，按照会计制度规定，运用复式记账法，确定应借应贷的会计科目和金额。应贷的会计科目和金额。（3）按照记账凭证的内容、格式及填制方法，填制记账）按照记账凭证的内容、格式及填制方法，填制记账凭证。凭证。（4）记账凭证经填制、审核后，交记账人员记账。）记账凭证经填制、审核后，交记账人员记账。会会会会 计计计计 学学学学 基基基基 础础础础 课课课课 件件件件第 六 章 记 账 凭 证按照原始凭证的填制要求：按照原始凭证的填制要求：记录真实、手续完备、内容齐全、书写规范、填制及时记录真实、手续完备、内容齐全、书写规范、填制及时。还必须符合以下专
27、门要求：还必须符合以下专门要求：1 1、摘要简明：、摘要简明：简明扼要，概括主要内容。简明扼要，概括主要内容。既要防止简而不明，又要避免过于繁琐。为了登记明既要防止简而不明，又要避免过于繁琐。为了登记明细账的需要，有的摘要要具体。细账的需要，有的摘要要具体。如：原材料、库存商品等，要注明品种、数量、单价如：原材料、库存商品等，要注明品种、数量、单价等；等；库存现金、银行存款、借款等应注明收付款凭证和结库存现金、银行存款、借款等应注明收付款凭证和结算凭证的号码、款项的增减原因、收付款单位名称等。算凭证的号码、款项的增减原因、收付款单位名称等。2、记账凭证的填制要求、记账凭证的填制要求会会会会 计
28、计计计 学学学学 基基基基 础础础础 课课课课 件件件件第 六 章 记 账 凭 证按照会计制度的规定填写，不得任意简化或改按照会计制度的规定填写，不得任意简化或改动，不得只写编号不写科目名称；动，不得只写编号不写科目名称；二级和明细科目填列齐全；二级和明细科目填列齐全；记账方向和账户对应关系清楚；记账方向和账户对应关系清楚；不得编制多借多贷的会计分录。不得编制多借多贷的会计分录。一借一贷一借一贷一贷多借一贷多借最好最好（2）确定会计分录（3）连序编号，月末注连序编号，月末注“全全”记账凭证要按照经济业务发生的先后顺序进行编记账凭证要按照经济业务发生的先后顺序进行编号。在编号时，可以根据需要不分
29、种类，所有凭号。在编号时，可以根据需要不分种类，所有凭证连续编号，如证连续编号，如“总字总字XX号号”；也可按凭证种类；也可按凭证种类分别编号，如收款凭证采用分别编号，如收款凭证采用“收字收字XX号号”、“付付字字XX号号”、“转字转字XX号号”，如果一项经济业务需，如果一项经济业务需要填多张记账凭证，可采用分数编号法编写，如要填多张记账凭证，可采用分数编号法编写，如“转字转字20 1/3号号”、“转字转字20 2/3号号”、“转字转字20 3/3号号”。3 3、。、。不分类编号不分类编号分类编号分类编号月末，在月末，在最后一张最后一张记账凭证的记账凭证的编号旁边编号旁边加注加注“全全”字，表
30、示本月到此结束。字，表示本月到此结束。不分类编号：不分类编号：每一会计期间自每一会计期间自0101（或（或001001）号开始，不分收、付、转，连续）号开始，不分收、付、转，连续编号。编号。分类编号：分类编号：每一会计期间分别按照收、付、转，自每一会计期间分别按照收、付、转，自0101（或（或001001）号开始，）号开始，连续编号。连续编号。（三类）收字（三类）收字0101号号,付字付字0101号号,转字转字0101号号。或：每一会计期间分别按照现收、银收、现付、银付、转，自或：每一会计期间分别按照现收、银收、现付、银付、转，自0101（或（或001001）号开始，连续编号。）号开始，连续编
31、号。（五类）现收字（五类）现收字0101号号,银收字银收字0101号号,现付字现付字0101号号,银付字银付字0101号号,转转 字字0101号号。10、（、（11分）按照分）按照30%计算（计算（3分）、缴纳（分）、缴纳（2分）、结转（分）、结转（2分）本月所得税。计算净利润（分）本月所得税。计算净利润（2分），并结转至利润分配分），并结转至利润分配（2分）。请作出相关会计分录。分）。请作出相关会计分录。计算本月所得税计算本月所得税=56,600*0.3=16,980（1分）分）1/3借：所得税费用借：所得税费用16,980（1分）分）贷：应交税费贷：应交税费应交所得税应交所得税 16,98
32、0（1分）分）交纳本月所得税交纳本月所得税 借：应缴税费借：应缴税费应缴所得税应缴所得税 16,980（1分）分）贷：银行存款贷：银行存款 16,980（1分）分）结转所得税结转所得税 2/3借：本年利润借：本年利润 16,980（1分）分）贷：所得税费用贷：所得税费用 16,980（1分）分）本月净利润本月净利润=56,600-16,980=39,620（2分）分）结转本年利润结转本年利润 3/3借：本年利润借：本年利润39,620（1分）分）贷：利润分配贷：利润分配未分配利润未分配利润39,620（1分）分）会会会会 计计计计 学学学学 基基基基 础础础础 课课课课 件件件件第 六 章 记
33、 账 凭 证（4）分别经济业务的类型编制记账凭证）分别经济业务的类型编制记账凭证记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可者根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制。但是，不得把以根据原始凭证汇总表填制。但是，不得把不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证中，以防止科目对应关系混淆不清。记账凭证中，以防止科目对应关系混淆不清。对于库存现金和银行存款之间相互划转的经对于库存现金和银行存款之间相互划转的经济业务，即从银行提取现金或把现金存入银济业务，即从银行提取现
34、金或把现金存入银行的经济业务，可以只编付款凭证，不编收行的经济业务，可以只编付款凭证，不编收款凭证。款凭证。（5）附件齐全）附件齐全除结账和更正错账的记账凭证外，其他记账除结账和更正错账的记账凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证，并在记账凭证上注凭证必须附有原始凭证，并在记账凭证上注明所附原始凭证的张数。明所附原始凭证的张数。如果同一原始凭证需要填制两张或者两张以如果同一原始凭证需要填制两张或者两张以上的记账凭证，则应在未附原始凭证的记账上的记账凭证，则应在未附原始凭证的记账凭证上注明凭证上注明“原始凭证原始凭证X张，附件见张，附件见X字字X号号记账凭证记账凭证”；或者附原始凭证复印件或者原；
35、或者附原始凭证复印件或者原始凭证分割单。始凭证分割单。会会会会 计计计计 学学学学 基基基基 础础础础 课课课课 件件件件第 六 章 记 账 凭 证（6）划线注销空行）划线注销空行记账凭证填完经济业务事项后，如有空行，应当自最记账凭证填完经济业务事项后，如有空行，应当自最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。注销。（7）有关人员签名盖章）有关人员签名盖章记账凭证必须由有关人员如填制员，审核员，会计主记账凭证必须由有关人员如填制员，审核员，会计主管、记账员等签章，才能作为记账依据。管、记账员等签章，才能作为记账依据。（8）错误更正）错误
36、更正如果在填制记账凭证的当时即还没有登记到账簿中发如果在填制记账凭证的当时即还没有登记到账簿中发生错误，应当重新填制。如果是已经登记入账的记账生错误，应当重新填制。如果是已经登记入账的记账凭证，要按照规定的方法更正。凭证，要按照规定的方法更正。会会会会 计计计计 学学学学 基基基基 础础础础 课课课课 件件件件第 六 章 记 账 凭 证3、记账凭证的填制方法、记账凭证的填制方法（1）收款凭证的编制。）收款凭证的编制。该凭证左上角的该凭证左上角的“借方科目借方科目”按收款的性质填写按收款的性质填写“库存现金库存现金”或或“银行存款银行存款”；日期填写的是编制本凭证的日期；日期填写的是编制本凭证的
37、日期；右上角填写编制收款凭证的顺序号；右上角填写编制收款凭证的顺序号；“摘要摘要”填写对所记录的经济业务的简要说明；填写对所记录的经济业务的简要说明；“贷方科目贷方科目”填写与收入现金或银行存款相对应的会计科目；填写与收入现金或银行存款相对应的会计科目；“记账记账”是指该凭证已登记账簿的标记，防止经济业务重记或是指该凭证已登记账簿的标记，防止经济业务重记或漏记；漏记；“金额金额”是指该项经济业务的发生额；是指该项经济业务的发生额；该凭证右边该凭证右边“附件附件 张张”是指本记账凭证所附原始凭证的张数；是指本记账凭证所附原始凭证的张数；最下边分别由有关人员签章，以明确经济责任。最下边分别由有关人
38、员签章，以明确经济责任。举例：举例：临沂金雀企业临沂金雀企业2009.8.18销售产品销售产品A给江苏大给江苏大洋公司，洋公司，100件，单价件，单价200元，增值税元，增值税17%，收到银行进，收到银行进账单，产品发出。账单，产品发出。收收 款款 凭凭 证证 总总号：号：1010借方科目：借方科目：银银行存款行存款 20092009年年 08 08 月月18 18 日日 分号：分号：摘摘 要要贷贷 方方 科科 目目金金 额额总帐总帐科目科目二二级级或明或明细细科目科目百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分号码，江苏号码，江苏主营业务主营业务收入收入A2 0 0 0 0 0 0应
39、交税费应交税费应交应交3 4 0 0 0 0附件附件 1 1 张张 合合 计计2 3 4 0 0 0 0会会计计主管：主管：记帐记帐：出出纳纳：复核：复核：制制单单：会会会会 计计计计 学学学学 基基基基 础础础础 课课课课 件件件件第 六 章 记 账 凭 证（2）付款凭证的填制方法）付款凭证的填制方法付款凭证的编制方法与收款凭证基本相同，付款凭证的编制方法与收款凭证基本相同，只是左上角由只是左上角由“借方科目借方科目”换为换为“贷方科目贷方科目”，凭证中间的，凭证中间的“贷方科目贷方科目”换为换为“借方科借方科目目”。出纳人员应根据会计人员审核无误的收款凭出纳人员应根据会计人员审核无误的收款
40、凭证和付款凭证办理收付款业务。证和付款凭证办理收付款业务。举例：举例：临沂金雀企业临沂金雀企业2006.6.16从江苏海洋公司购从江苏海洋公司购进原材料甲材料进原材料甲材料100KG，单价，单价20元，增值税元，增值税17%，款，款项以银行存款支付，材料未到。项以银行存款支付，材料未到。付付 款款 凭凭 证证 总总号：号：贷贷方科目：方科目：年年 月月 日日 分号：分号：摘摘 要要借借 方方 科科 目目金金 额额附附件件张张总帐总帐科目科目二二级级或明或明细细科目科目百百十十万万千千百百十十元元角角分分合合 计计会会计计主管：主管：记帐记帐：出出纳纳：复核：复核：制制单单：会会会会 计计计计
41、学学学学 基基基基 础础础础 课课课课 件件件件第 六 章 记 账 凭 证（3）转账凭证的填制方法）转账凭证的填制方法该凭证将经济业务中所涉及全部会计科目，该凭证将经济业务中所涉及全部会计科目，按照先借后贷的顺序记入按照先借后贷的顺序记入“会计科目会计科目”栏栏中的中的“一级科目一级科目”和和“二级及明细科目二级及明细科目”，并按应借、应贷方向分别记入，并按应借、应贷方向分别记入“借方金借方金额额”或或“贷方金额贷方金额”栏。其他项目的填列栏。其他项目的填列与收、付款凭证相同。与收、付款凭证相同。举例：举例：临沂金雀企业临沂金雀企业2006.6.16从江苏海洋公司购进从江苏海洋公司购进的原材料
42、甲材料验收入库。的原材料甲材料验收入库。转转 帐帐 凭凭 证证 总总号：号：年年 月月 日日 分号：分号：摘摘 要要总帐总帐科目科目明明细细科目科目借方金借方金额额贷贷方金方金额额附附件件张张百百十十万万千千百百十十元元角角分分百百十十万万千千百百十十元元角角分分合合 计计会会计计主管：主管：记帐记帐：复核：复核：制制单单：会会会会 计计计计 学学学学 基基基基 础础础础 课课课课 件件件件第 六 章 记 账 凭 证（4）汇总收款凭证的填制方法）汇总收款凭证的填制方法汇总收款凭证根据库存现金或银行存款的收款汇总收款凭证根据库存现金或银行存款的收款凭证，按照库存现金或银行存款科目的借方分凭证，按
43、照库存现金或银行存款科目的借方分别设置，并按贷方科目加以归类汇总，定期别设置，并按贷方科目加以归类汇总，定期（5天或天或10天）填列一次，每月编制一张。天）填列一次，每月编制一张。月份终了，计算出汇总收款凭证的合计数后，月份终了，计算出汇总收款凭证的合计数后，分别登记现金或银行存款总账的借方，以及各分别登记现金或银行存款总账的借方，以及各个对应账户的贷方。个对应账户的贷方。会会会会 计计计计 学学学学 基基基基 础础础础 课课课课 件件件件第 六 章 记 账 凭 证（5）汇总付款凭证的填制方法）汇总付款凭证的填制方法汇总付款凭证根据现金或银行存款的付款凭证，汇总付款凭证根据现金或银行存款的付款
44、凭证，按库存现金或银行存款科目的贷方分别设置，按库存现金或银行存款科目的贷方分别设置，并按借方科目加以归类汇总，定期（并按借方科目加以归类汇总，定期（5天或天或10天）填列一次，每月编制一张。天）填列一次，每月编制一张。月份终了，计算出汇总付款凭证的合计数后，月份终了，计算出汇总付款凭证的合计数后，分别登记库存现金或银行存款总账的贷方，以分别登记库存现金或银行存款总账的贷方，以及各个对应账户的借方。及各个对应账户的借方。会会会会 计计计计 学学学学 基基基基 础础础础 课课课课 件件件件第 六 章 记 账 凭 证（6）汇总转账凭证的填制方法）汇总转账凭证的填制方法汇总转账凭证根据转账凭证按每个
45、科目的贷方分汇总转账凭证根据转账凭证按每个科目的贷方分别设置，并按对应的借方科目归类汇总，定期（别设置，并按对应的借方科目归类汇总，定期（5天或天或10天）填列一次，每月编制一张。月份终了，天）填列一次，每月编制一张。月份终了，计算出汇总转账凭证的合计数后，分别登记各有计算出汇总转账凭证的合计数后，分别登记各有关总账的贷方或借方。关总账的贷方或借方。为了避免汇总时出现重汇和漏汇，平时填制转账为了避免汇总时出现重汇和漏汇，平时填制转账凭证时，只能按一个贷方科目与一个或几个借方凭证时，只能按一个贷方科目与一个或几个借方科目相对应来填制，而不能以几个贷方科目同一科目相对应来填制，而不能以几个贷方科目
46、同一个借方科目相对应来填制。个借方科目相对应来填制。如果汇总期内某一贷方科目的转账凭证较少，可如果汇总期内某一贷方科目的转账凭证较少，可以不编制汇总转账凭证，直接根据转账凭证登记以不编制汇总转账凭证，直接根据转账凭证登记总账。总账。会会会会 计计计计 学学学学 基基基基 础础础础 课课课课 件件件件第 六 章 记 账 凭 证（7）科目汇总表的编制方法）科目汇总表的编制方法科目汇总表是根据一定时期内的全部记账凭证，按科目科目汇总表是根据一定时期内的全部记账凭证，按科目作为归类标志进行编制的。其编制过程和方法如下：作为归类标志进行编制的。其编制过程和方法如下：首先，将汇总期内各项经济业务所涉及的会
47、计科目填制首先，将汇总期内各项经济业务所涉及的会计科目填制在在“会计科目会计科目”栏。为了便于登记总分类账，会计科目栏。为了便于登记总分类账，会计科目的排列顺序应与总分类账上的会计科目的顺序一致；的排列顺序应与总分类账上的会计科目的顺序一致；然后，根据汇总期内的全部记账凭证，按会计科目分别然后，根据汇总期内的全部记账凭证，按会计科目分别加总借方发生额和贷方发生额，并将其填列在相应会计加总借方发生额和贷方发生额，并将其填列在相应会计科目行的科目行的“借方金额借方金额”和和“贷方金额贷方金额”栏；栏；最后，将汇总完毕的所有会计科目的借方发生额和贷方最后，将汇总完毕的所有会计科目的借方发生额和贷方发
48、生额汇总，进行发生额的试算平衡。科目汇总表编制发生额汇总，进行发生额的试算平衡。科目汇总表编制的时间，应根据经济业务量的多少而定，可选择的时间，应根据经济业务量的多少而定，可选择3天、天、5天、天、10天、天、15天或天或1个月。个月。会会会会 计计计计 学学学学 基基基基 础础础础 课课课课 件件件件第 六 章 记 账 凭 证通过科目汇总表的试算平衡作用，可以检查记通过科目汇总表的试算平衡作用，可以检查记账凭证的正确与否，为登记账簿提供正确的依账凭证的正确与否，为登记账簿提供正确的依据。据。但是，科目汇总表不能反映经济业务的具体内但是，科目汇总表不能反映经济业务的具体内容和账户的对应关系。容
49、和账户的对应关系。在实际工作中，科目汇总表的编制方法常见的在实际工作中，科目汇总表的编制方法常见的有：有：一是将记账凭证上的会计分录汇总编制科目汇一是将记账凭证上的会计分录汇总编制科目汇总表底稿，再根据工作底稿编制科目汇总表；总表底稿，再根据工作底稿编制科目汇总表；二是利用二是利用EXCEL进行汇总编制科目汇总表。进行汇总编制科目汇总表。会会会会 计计计计 学学学学 基基基基 础础础础 课课课课 件件件件第 六 章 记 账 凭 证三、记账凭证的审核三、记账凭证的审核（一）记账凭证审核的概念（一）记账凭证审核的概念记账凭证的审查，就是审核已填制好的、作为登记账簿记账凭证的审查，就是审核已填制好的
50、、作为登记账簿依据的会计凭证的内容是否符合现行会计制度、财务管依据的会计凭证的内容是否符合现行会计制度、财务管理制度和凭证填制的规定及要求，证实企业单位在会计理制度和凭证填制的规定及要求，证实企业单位在会计核算上有无弄虚作假、徇私舞弊等问题存在的一种监督核算上有无弄虚作假、徇私舞弊等问题存在的一种监督活动。活动。对会计凭证进行审核，是保证会计信息质量，发挥会计对会计凭证进行审核，是保证会计信息质量，发挥会计监督的重要手段。为了做好会计凭证的审核工作、正确监督的重要手段。为了做好会计凭证的审核工作、正确发挥会计的监督作用，会计人员应当做到既要熟悉和掌发挥会计的监督作用，会计人员应当做到既要熟悉和