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1、行政单位收入的核算行政单位收入的核算 第一节第一节 财政拨款收入财政拨款收入 第二节第二节 其他收入其他收入收入是指行政单位为开展业务活动而依法取得的非偿还性资金，包括财政拨款收入和其他收入。收入的概念与管理要求收入的概念与管理要求1、领拨经费的原则：、领拨经费的原则：按部门预算和用款计划领拨经费按部门预算和用款计划领拨经费按规定用途申请取得拨入经费按规定用途申请取得拨入经费 按规定的财政资金支付方式取得财政拨款收入按规定的财政资金支付方式取得财政拨款收入按预算级次申请取得拨入经费按预算级次申请取得拨入经费 按业务活动进度和资金结余情况申请拨入经费按业务活动进度和资金结余情况申请拨入经费 实行
2、各种收支统一管理、统筹安排使用的预算管理方法实行各种收支统一管理、统筹安排使用的预算管理方法。2、领拨经费的层次：三层领拨经费的层次：三层3、领拨经费的依据：单位预算、领拨经费的依据：单位预算4、领拨经费的方式：三种、领拨经费的方式：三种NO.1 财政拨款收入财政拨款收入财政拨款收入的确认财政拨款收入的确认财政直接支付方式在财政直接支付方式下，行政单位根据部门预算和用款计划，在需要财政部门支付资金时，向财政部门提出财政直接支付申请。财政部门经审核无误后，通过财政零余额账户直接将款项支付给收款人。行政单位在收到财政部门委托财政零余额账户代理银行转来的财政直接支付入账通知书时，确认财政拨款收入。在
3、这种方式下，行政单位在确认财政拨款收入时，实际上已经使用了财政预算资金。NO.1 财政拨款收入财政拨款收入财政拨款收入的确认财政拨款收入的确认财政授权支付方式 在财政授权支付方式下，行政单位根据部门预算和用款计划，按规定时间和程序向财政部门申请财政授权支付用款额度。财政部门经审核无误后，将财政授权支付用款额度通知行政单位零余额账户代理银行。行政单位在收到代理银行转来的财政授权支付额度到账通知书时，确认财政拨款收入。在财政授权支付方式下，行政单位在确认财政拨款收入时，还没有实际使用财政资金，行政单位收到的是一个用款额度，而不是实际的货币资金。NO.1 财政拨款收入财政拨款收入财政拨款收入的确认财
4、政拨款收入的确认其他支付方式在其他方式下，行政单位应当在收到财政资金时确认财政拨款收入。在其他支付方式中主要是实拨资金方式。在实拨资金方式下，行政单位根据部门预算和用款计划，按规定的时间和程序向财政部门提出资金拨入请求。财政部门经审核无误后，将财政资金直接拨入行政单位的开户银行。行政单位在收到开户银行转来的收款通知时，确认财政拨款收入。在财政实拨资金方式下，行政单位在确认财政拨款收入时实际收到的货币资金。财政拨款收入的核算财政拨款收入的核算取得财政拨款收入取得财政拨款收入 账户账户财政拨款收入财政拨款收入 基本支出拨款基本支出拨款人员经费人员经费 日常公用经费日常公用经费 项目支出项目支出 拨
5、款拨款年终结账时，年终结账时，账务处理账务处理根据财政资金的支付方式，分别：根据财政资金的支付方式，分别：借：经费支出（直接支付）借：经费支出（直接支付）零余额账户用款额度（授权支付）零余额账户用款额度（授权支付）银行存款（实拨资金）银行存款（实拨资金）贷：财政拨款收入贷：财政拨款收入将将“财政拨款收入财政拨款收入”账户贷账户贷方余额转入方余额转入“财政拨款结转财政拨款结转”科目，科目，借：财政拨款收入借：财政拨款收入 贷：财政拨款结转贷：财政拨款结转 财政直接支付方式财政直接支付方式 行政单位发生如下业务：行政单位发生如下业务：收到财政部门委托代理银行转来的收到财政部门委托代理银行转来的财政
6、直接支付财政直接支付入账通知书，财政部门为入账通知书，财政部门为该单位支付了一笔为开展日常行政活动所发生的预算经费。具体为：该单位支付了一笔为开展日常行政活动所发生的预算经费。具体为：“基本基本支出支出日常公用经费日常公用经费”31000元。元。借：经费支出借：经费支出 31000 贷：财政拨款收入贷：财政拨款收入基本支出拨款基本支出拨款日常公用经费日常公用经费 31 000 收到财政部门委托代理银行转来收到财政部门委托代理银行转来财政直接支付财政直接支付入账通知书及其相关的原始入账通知书及其相关的原始凭证，财政部门为该单位支付了一笔基本支出中的人员经费。具体为：凭证，财政部门为该单位支付了一
7、笔基本支出中的人员经费。具体为：“项项目支出目支出工商行政管理专项工商行政管理专项”87 000元。元。借：经费支出借：经费支出 87 000 贷：财政拨款收入贷：财政拨款收入项目支出拨款项目支出拨款工商行政管理专项工商行政管理专项 87 000 财政授权支付方式下财政授权支付方式下 行政单位发生如下业务：行政单位发生如下业务：收到代理银行转来的财政授权支付到账通知书，收到财政授权支付额度收到代理银行转来的财政授权支付到账通知书，收到财政授权支付额度456 000元。该支付额度应当在元。该支付额度应当在“基本支出拨款基本支出拨款日常公用经费日常公用经费”科目中反映。科目中反映。其会计分录为：其
8、会计分录为：借：零余额账户用款额度借：零余额账户用款额度 456 000 贷：财政拨款收入贷：财政拨款收入基本支出拨款基本支出拨款日常公用经费日常公用经费 456 000 收到代理银行转来的财政授权支付到账通知书，收到财政授权支付额度收到代理银行转来的财政授权支付到账通知书，收到财政授权支付额度182 000元。该支付额度应当在元。该支付额度应当在“项目支出拨款项目支出拨款工商行政管理专项工商行政管理专项”科目中反科目中反映。其会计分录为：映。其会计分录为：借：零余额账户用款额度借：零余额账户用款额度 182 000 贷：财政拨款收入贷：财政拨款收入项目支出拨款项目支出拨款工商行政管理专项工商
9、行政管理专项 182 000实拨资金方式实拨资金方式某市政府所属行政单位教育局尚未纳入财政国库单一账户制度改革。该行政某市政府所属行政单位教育局尚未纳入财政国库单一账户制度改革。该行政单位收到开户银行转来的收款通知，收到财政部门拨入的预算经费单位收到开户银行转来的收款通知，收到财政部门拨入的预算经费268 00元，元，规定用于基本支出中的人员经费和日常公用经费支出。具体为：规定用于基本支出中的人员经费和日常公用经费支出。具体为：“基本支出基本支出拨款拨款人员经费人员经费”13800元，元，“基本支出拨款基本支出拨款日常公用经费日常公用经费”13000元。其会计分录为：元。其会计分录为：借：银行
10、存款借：银行存款 268 000 贷：财政拨款收入贷：财政拨款收入基本支出拨款基本支出拨款人员经费人员经费 138 00 基本支出拨款基本支出拨款日常公用经费日常公用经费 13000 某行政单位年终结账，该行政单位某行政单位年终结账，该行政单位“财政拨款收入财政拨款收入”总账账户的贷方余额总账账户的贷方余额为为6 550 000元，元，“财政拨款收入财政拨款收入”明细账户的贷方余额为：明细账户的贷方余额为：“基本支出拨基本支出拨款款人员经费人员经费”5000 000元；元；“基本支出拨款基本支出拨款日常公用经费日常公用经费”2000 000元；元；“财政拨款收入财政拨款收入项目支出拨款项目支出
11、拨款”800 000元。其会计分录为：元。其会计分录为：借：财政拨款收入借：财政拨款收入基本支出拨款基本支出拨款人员经费人员经费 5000 000 日常公用经费日常公用经费 2 000 000 财政拨款收入财政拨款收入项目支出拨款项目支出拨款 800 000 贷：财政拨款结转贷：财政拨款结转 7 800 000财政拨款收入年终结转财政拨款收入年终结转其他收入的概念其他收入的概念 No.2 其他收入其他收入其他收入是指行政单位取得的除财政拨款收入以外的其他各项收入，如从非同级财政部门、上级主管部门等取得的用于完成项目或专项任务的资金、库存现金溢余等。行政单位从上级单位等取得的用于转给下级单位、不
12、纳入本单位预算的资金，属于“其他应付款”的核算内容。行政单位依法取得的应当上缴财政的罚没收入、行政事业性收费、政府性基金、国有资产处置和出租出借收入等，不属于行政单位的收入，属于“应缴财政款”的核算内容。其他收入的核算其他收入的核算行政单位取得其他收入时，行政单位取得其他收入时，借：银行存款借：银行存款 库存现金库存现金 贷：其他收入贷：其他收入年终结账时，年终结账时，“其他收入其他收入”科目科目贷方余额，全数转入贷方余额，全数转入“其他资金结其他资金结转结余转结余”账户，账户，借：其他收入借：其他收入 贷：其他资金结转结余贷：其他资金结转结余 某市政府所属科技局发生如下其他收入业务：（1）收
13、到上级主管单位拨付的用于M专项任务的资金500 000元。其会计分录为：借：银行存款 500 000 贷：其他收入项目资金M专项任务（省财政）500 000 （2）收到省科技厅用于完成R项目的专项资金200 000元。其会计分录为：借：银行存款 200 000 贷：其他收入项目资金R项目（省科技厅）200 000 （3）收到工商银行海淀支行转来的存款利息700元。其会计分录为：借：银行存款 700 贷：其他收入非项目资金利息收入 700（4）无法查明原因的现金溢余70元，经批准核销。其会计分录为：借：待处理财产损溢 70 贷：其他收入非项目资金现金溢余 70（5）年终结账时，将上述“其他收入”科目余额700 770元转入“其他资金结转结余”科目。其会计分录为：借：其他收入项目资金M专项任务（省财政）500 000 项目资金R项目（省科技厅）200 000 非项目资金利息收入 700 非项目资金现金溢余 70 贷：其他资金结转结余 700770