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1、财务会计（CPA)实验指导书（ 2013 2014 学 年 第1 学 期 ） 班级： 姓名： 学号 ： 编者：林东川、赵永典 四川农业大学商学院 实验一货币资金、应收账款和存货一、实验目的及要求（一）实验目的1掌握库存现金、银行存款、其他货币资金、应收账款、原材料等有关经济业务的会计处理。2掌握库存现金日记账、银行存款日记账与“应收账款”、“材料采购”、“原材料”、“材料成本差异”总账和明细账的设置与登记。3掌握货币资金、应收账款、存货的确认、计量和记录的程序和方法。（二）实验要求1记账凭证编制完整、正确、规范，与所依据的原始凭证相符，制证、审核等有关人员签名或盖章。2各种账簿的设置与登记完整
2、、正确、规范。3有关日记账和明细账户期末余额与有关总账账户期末余额相符。4会计凭证和账簿的装订规范，有关人员签名或盖章。二、实验材料1库存现金日记账。2银行存款日记账。3总分类账。4明细分类账。5记账凭证。三、实验内容1根据实验资料有关总账账户和明细账户的期初余额，开设“库存现金、“银行存款”日记账和“其他货币资金”、“应收账款”、“材料采购”、“原材料”、“材料成本差异”总账与明细账。2根据实验项目一的资料编制记账凭证，并将依据的原始凭证附于记账凭证之后。3依据现行企业会计制度的有关规定，对所编制的记账凭证进行认真审核并签字或盖章。4根据审核无误的记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。5根
3、据审核无误的记账凭证并参考原始凭证或原始凭证汇总表登记“其他货币资金”、“应收账款”、“材料采购”、“原材料”和“材料成本差异”明细账。6根据审核无误的记账凭证逐笔登记“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”、“应收账款”、“材料采购”、“原材料”和“材料成本差异”总分类账。7全部经济业务入账后，结算“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”、“应收账款”、“材料采购”、“原材料”和“材料成本差异”总账账户及明细账户的本期发生额和期末余额。8 库存现金日记账、银行存款日记账与“其他货币资金”、“应收账款”、“材料采购”、“原材料”和“材料成本差异”明细账分别与总分类账核对。9将会计凭证、
4、账簿加具封面，装订成册，归档保管。四、实验步骤1根据原始凭证编制记账凭证。2根据记账凭证登记库存现金日记账和银行存款日记账。3根据记账凭证登记总分类账与明细分类账。4会计档案归档保管。五、实验结果提交记账凭证、库存现金日记账、银行存款日记账、总分类账以及明细分类账。六、实验资料（一）货币资金某企业2013年8月份发生下列与货币资金收付有关的经济业务：开出现金支票一张，向银行提取现金10000元。职工刘祥出差，借支差旅费2000元，以现金支付。收到甲单位交来的转账支票一张，金额35000元，用以归还上月所欠货款，支票已送交银行。向乙企业采购A材料，收到的增值税专用发票上列明价款100000元，增
5、值税17000元，企业采用汇兑结算方式将款项117000元付给乙企业。A材料已验收入库。企业开出转账支票一张，归还前欠丙单位货款30000元。职工刘祥出差回来报销差旅费，原借支2000元，实报销1650元，差额350元交回现金。将现金3600元送存银行。企业在现金清查中，发现现金短缺150元，原因待查。上述短款原因已查明，是出纳员赵伟工作失职造成，赵伟当即交回现金150元以作赔偿。委托银行开出银行汇票50000元，交采购员王涛到上海采购材料。派采购员张山到南宁采购材料，委托银行汇款100000元到南宁开立采购专户。王涛到上海采购结束，增值税专用发票上列明的材料价款为45000元，增值税7650
6、元，货款共52650元。差额2650元即采用汇兑结算方式补付，材料已验收入库。张山在南宁的采购结束，增值税专用发票上列明的材料价款为80000元，税13600元，款项共93600元，材料已验收入库。同时接到银行多余款收账通知，余款6400元。委托银行开出银行本票20000元，有关手续已办妥。购买办公用品1650元，用信用卡付款。收到银行转来的信用卡存款的付款凭证及所附账单，经审核无误。（二） 应收账款与存货1资料：甲企业A材料6月1日结存1000件，单价50元。6月份A材料发生以下收入、发出业务：6月3日，购进2000件，单价48元。6月5日是，发出2200件。6月10日，购进1500件，单价
7、52元。6月15日，发出1000件。6月20日，购进3000件，单价53.6月30日，发出3500件。要求：根据以上资料，分别采用先进先出法、月末一次加权平均法、移动加权平均法计算出材料成本和期末结存材料金额。2.练习存货的实际成本法核算资料：乙企业为增值税一般纳税人，采用实际成本法时行材料日常核算。运费按税法规定可按7%作为进项税额。2013年9月有关科目的期初余额如下：在途物资：4000元 预付账款丁企业：8000元包装物：5000元 原材料：800000元（其中包括8月末材料已到但发票账单未到而暂估入账的5300元）2013年9月发生如下经济业务：1日对上月末暂估入账的原材料进行账务处理
8、。3日在途材料全部收到，验收入库。8日购入材料一批，增值税专用发票注明价款为50000元，增值税8500元，另外供货方还代垫运费500元。全部货款已用转账支票支付，材料验收入库。13日持银行汇票200000.00元购入材料一批，增值税专用发票注明价款150000元，增值税25500，另支付运费500元，材料已经验收入库。乙企业收到票据余额并存入银行。18日收到上月末估价入账的材料发票账单，增值税专用发票注明货款为5000元，增值税为850元，开出银行承兑汇票承付。22日收到丁企业发来的材料并验收入库。增值税专用发票注明的货款为8000元，增值税为1360元，对方代垫运费640元。8月曾预付80
9、00元，收到材料入用银行存款补付余款。31日根据“发票凭证汇总表”，9月份基本生产车间领用材料360000元，辅助生产车间领用材料200000元，车间管理部门领用材料30000元，企业行政管理部门领用材料10000元。31日结转本月随同产品出售但不单独计价的包装物成本4000元。要求：编制乙企业上述经济业务的会计分录(“应交税费”科目要求写出明细科目)。3.练习存货的计划成本法核算资料：某企业为增值税一般纳税人，材料按计划成本法核算。A材料计划单位成本为10元/kg。2013年11月A材料有关资料如下：11月初余额：原材料账户：40000元，材料成本差异科目贷方500元，材料采购科目借方106
10、00元。2日，上月已付款的在途A材料1000kg本月到达并验收入库，实际成本10600元。8日，购入5000kg，价款49000元，增值税9330元，以银行存款支付，材料尚未到达。13日，业务中的材料到达，验收入库时发现短缺20kg，经查明为途中合理损耗，按实收数量验收入库。22日，购入100kg，材料验收入库，结算凭证尚未到达。月末按计划成本暂估入账。30日，本月发出A材料共计6000kg，其中基本生产车间为生产甲产品领用2000kg,为生产乙产品领用3800Kg，车间领用150kg，行政管理部门领用50kg。A材料计划单位成本为10元/kg。要求：根据上述资料编制会计分录；计算本月材料成本
11、差异率、发出材料应负担的成本差异及月末库存材料的实际成本。4.练习周转材料的核算资料：某企业包装物和低值易耗品采用实际成本法核算，2013年10月发生下列经济业务：购进木箱100个，单价30元，增值税率17%，货款以银行存款支付，木箱入库。向甲单位销售产品80000元，随货领用并出售木箱20个，单价40，增值税率17%，收到甲单位签发并承兑的商业承兑汇票一张，期限三个月。向丙单位出租新铁桶（五五摊销法）10只，单价80元，收到押金1000元存入银行。租赁期满，收回铁桶，从押金中扣收租金300元，其余退回现金。向乙单位销售产品，价款50000元，增值税率17%，随货借出麻袋（一次摊销法）30条，
12、单位成本3元，押金100元随货款同时收到，存入银行。借给乙单位的麻袋逾期未收回，没收押金，视同销售。某企业购进一批实验用玻璃缸，取得普通发票，价税合计1000元，以银行存款支付。次日领用，采用一次摊销法。样品室购进货架、展柜一批，价款5000元，增值税850元，以银行存款支付，另外以现金支付运费150元。采用五五摊销法。报废时，残料估价50元入账。作购进、领用、摊销、报废的分录。要求：根据上述资料编制会计分录。5.练习存货期末计价的核算资料：某企业采用成本与可变现净值孰低法进行存货的计价核算。2011年年末存货账面成本为90000元，预计可变现净值为87000元；2012年末该存货的预计可变现
13、净值为85000元；2013年末该存货的可变现净值有所恢复，预计为91000元。要求：计算各年应提取的存货跌价准备；编制各年有关的会计分录。总账 20明细账：数量金额式：8三栏式：5增值税明细账：1记账凭证：15+7+6+16+3 = 50 实验二对外投资、固定资产和无形资产一、实验目的及要求（一）实验目的 1了解对外投资的目的、方式和基本原则；了解固定资产和无形资产增加与减少的相关原始凭证及会计核算方法。2理解“交易性金融资产”、“持有至到期投资”、“可供出售金融资产”、“长期股权投资”、“公允价值变动收益”、“投资收益”、“在建工程”、“固定资产”、“无形资产”、“累计折旧”、“累计摊销”
14、、“固定资产减值准备”、“无形资产减值准备”、“固定资产清理”等账户的设置与登记。3掌握交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产以及长期股权投资的取得、转让、计提减值准备的核算程序和方法；掌握投资收益的确认和计量方法；掌握固定资产折旧与无形资产摊销的计算与账务处理方法。（二）实验要求1记账凭证编制全面、正确、规范，与所依据的原始凭证相符制证、审核等有关人员签名或盖章。2各种账簿的设置与登记完整、正确、规范。3有关明细账户期末余额与有关总账账户期末余额相等。4会计凭证和账簿的装订规范，有关人员签名或盖章。二、实验材料1记账凭证。2总分类账。3明细分类账。三、实验内容1根据实验项目二的资料
15、，开设“交易性金融资产”、“持有至到期投资”、“可供出售金融资产”、“长期股权投资”、“固定资产”、“累计折旧”、“在建工程”、“固定资产清理”、“固定资产减值准备”、“无形资产”、“累计摊销”、“无形资产减值准备”、“公允价值变动收益”、“投资收益”总账与明细账。2根据实验项目二的资料编制记账凭证，并将依据的原始凭证附于记账凭证之后。3依据现行企业会计准则的有关规定，对所编制的记账凭证进行认真审核并签字或盖章。4根据审核无误的记账凭证并参考原始凭证或原始凭证汇总表，登记“交易性金融资产”、“持有至到期投资”、“可供出售金融资产”、“长期股权投资”、“固定资产”、“累计折旧”、“在建工程”、“
16、固定资产清理”、“固定资产减值准备”、“无形资产”、“累计摊销”、“无形资产减值准备”、“公允价值变动收益”、“投资收益”明细账。5根据审核无误的记账凭证逐笔登记“交易性金融资产”、“持有至到期投资”、“可供出售金融资产”、“长期股权投资”、“固定资产”、“累计折旧”、“在建工程”、“固定资产清理”、“固定资产减值准备”、“无形资产”、“累计摊销”、“无形资产减值准备”、“公允价值变动收益”、“投资收益”总分类账。6全部经济业务入账后，结算“交易性金融资产”、“持有至到期投资”、“可供出售金融资产”、“长期股权投资”、“固定资产”、“累计折旧”、“在建工程”、“固定资产清理”、“固定资产减值准
17、备”、“无形资产”、“累计摊销”、“无形资产减值准备”、“公允价值变动收益”、“投资收益”总账账户及明细账户的本期发生额和期末余额。7“交易性金融资产”、“持有至到期投资”、“可供出售金融资产”、“长期股权投资”、“固定资产”、“累计折旧”、“在建工程”、“固定资产清理”、“固定资产减值准备”、“无形资产”、“累计摊销”、“无形资产减值准备”、“公允价值变动收益”、“投资收益”明细账分别与总分类账核对相符。8将会计凭证、账簿加具封面，装订成册，归档保管。四、实验步骤1根据原始凭证编制记账凭证。2根据记账凭证登记总分类账与明细分类账。3会计档案归档保管。五、实验结果提交记账凭证、总分类账以及明细
18、分类账。六、实验资料（一）金融资产1.练习交易性金融资产核算资料：某股份有限公司2013年有关交易金融资产的资料如下：3月1日以银行存款购入A公司股票50000股，并准备随时变现，每股买价16元，同时支付相关税费4000元。4月20日A公司宣告发放的现金股利每股0.4元。4月21日又购入A公司股票50000股，并准备随时变现，每股买价18.4元（其中包含已宣告发放尚未支取的股利每股0.4元），同时支付相关税费6000元。4月25日收到A公司发放的现金股利20000元。6月30日A公司股票市价为每股16.4元。7月18日该公司以每股17.5元的价格转让A公司股票6000元股，扣除相关税费6000
19、元，实得金额为1040000元。12月31日A公司股票市价为每股18元。要求：根据上述经济业务编制有关会计分录。2.练习应收账款备抵法下计提坏账准备核算资料：S公司坏账核算采用备抵法，并按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备，2011年12月31日“坏账准备”账户余额24000元。2012年10月将已确认无法收回的应收账款12500元作为坏账处理，当年末应收账款余额120万元，坏账提取率3；2013年6月收回前年度已作为坏账注销的应收账款3000元，当年末应收账款余额100万元，坏账准备提取率由原来的3提高到5。要求：分别计算2011年、2012年及2013年年末应计提的坏账准备以及应补提或冲
20、减坏账准备的金额。3.练习应收票据贴现的核算资料：S公司收到客户于2013年8月12日签发并承兑的商业汇票一张，面额为20000元，期限为90天，票面利率为8%，现于9月11日持票向银行办理贴现，银行贴现率为9%。要求：计算该公司最终贴现净额，要求写出计算全过程；写出会计分录。4.2013年1月1日，甲公司购买了一项公司债券，剩余年限5年，债券的本金1100万元，公允价值为950万元，交易费用为11万元，次年1月5日按票面利率3%支付利息。该债券在第五年兑付（不能提前兑付）本金及最后一期利息。实际利率6%.201年末， 该债券公允价值为1000万元。要求：假定甲公司将债券划分为持有至到期投资，
21、要求编制甲公司相关的账务处理；假定甲公司将该债券划分为可供出售金融资产，要求编制甲公司相关的账务处理。（二） 长期股权投资1.资料：2007年1月1日，A公司以银行存款500万元取得B公司80%的股份。该项投资属于非同一控制下的企业合并。乙公司所有者权益的账面价值为700万元。2007年5月2日，B公司宣告分配2006年度现金股利100万元，2007年度B公司实现利润200万元。2008年5月2日，B公司宣告分配现金股利300万元，2008年度B公司实现利润300万元。2009年5月2日，B公司宣告分配现金股利200万元。要求：做出A公司上述股权投资的会计处理。2.资料：A股份有限公司2007
22、年1月1日以银行存款购入B公司10%的股份，并且准备长期持有，实际投资成本为220000元。B公司于2007年5月2日宣告分配2006年度的现金股利200000元。如果B公司2007年1月1日股东权益合计为2400000元，其中股本2000000元，未分配利润400000元；2007年实现净利润800000元，2008年5月1日宣告分配现金股利600000元。2008年B公司实现净利润1000000元，2009年4月20日宣告分配现金股利1100000元。要求：对A公司该项投资进行会计处理。3.甲股份有限公司（以下简称甲公司）2007年至2008年投资业务有关的资料如下：2007年1月1日，甲
23、公司以银行存款1000万元，购入乙有限公司（以下简称乙公司）股票，占乙公司有表决权股份的30%，对乙公司的财务和经营政策具有重大影响。不考虑相关费用。2007年1月1日，乙公司所有者权益总额为3000万元。2007年5月2日，乙公司宣告发放2006年度的现金股利200万元，并于2007年5月26日实际发放。2007年度，乙公司实现净利润1200万元。2008年5月2日，乙公司宣告发放2007年度的现金股利300万元，并于2008年5月20日实际发放。2008年度，乙公司发生净亏损600万元。2008年12月31日，甲公司预计对乙公司长期股权投资的可收回金额为900万元。要求：编制甲公司2007
24、年至2008年投资业务相关的会计分录。（三） 固定资产1.练习固定资产增加的核算。资料：某企业2013年发生下列固定资产增加业务；接受国家投入生产用房一幢，价值500000元，已交付使用。购入不需安装设备一台，价值300000元，增值税款51000元，运杂费、包装费、保险费10000元，以银行存款支付。企业接受飞达公司投入仓库一幢，账面原值为400000元，已提折旧150000元，双方确认价值250000元。接受港兴公司捐赠洗车一辆，该车市价为120000元，估计九成新，所得税率25%。购入需安装的设备一台；以银行存款支付设备买价50000元，增值税为8500元，包装费、运输费、保险费1500
25、元，设备由辅助车间投入安装。安装工程使用生产用原材料实际成本1000元，转出的增值税进项税额为170元。安装工程应负担工资2000元。设备安装完毕投入使用。自行建造一座厂房：购入工程物资一批，价款为500000元，支付的增值税进项税额为85000元，款项以银行存款支付；工程领用工程物资526500元（含增值税进项税额）；剩余工程物资转为该公司的存货，其所含的增值税进项税额可以抵扣；领用生产用原材料一批，价值为56000元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为9520元；辅助生产车间为工程提供有关的劳务支出为50000元；计提工程人员工资95800元；工程达到预定可使用状态，按实际成本结转固定
26、资产成本。要求：根据资料编制会计分录。2.练习固定资产折旧的计算。资料：某项固定资产原值为400000元，预计使用5年，预计净残值为10000元，采用年限平均法计算年、月折旧额和折旧率。一辆小汽车原值为200000元，预计行驶总里程为350000km,预计净残值为25000元，本月行驶2000km，采用工作量法计算本月应提折旧额。某生产设备一台，原值60000元，估计净残值为600元，预计使用5年，分别采用双倍余额递减法和年数总和法计算各年折旧额。要求：根据资料计算折旧额。3.练习固定资产后续支出的核算。资料：某企业2013年发生下列经济业务：6月1日对现有的一台生产机器设备进行日常修理，修理
27、过程中发生的材料费5000元，应运会维修人员工资480元。9月5日对一生产线进行改扩建，改扩建前该生产线的原价为1200万元，已提折旧200万元，已提减值准备50万元。在改扩建过程中领用工程物资200万元，领用生产用原材料50万元，原材料的进项税额为8.5万元。发生改扩建人员工资80万元，用银行存款支付其他费用61.5万元。该生产线于同年11月20日达到预定可全用状态。该企业对改扩建后的固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，预计尚可使用年限为10年，预计净残值为50万元。要求：编制上述与固定资产改扩建有关业务的会计分录。计算改扩建后的固定资产2008年应计提的折旧额。4.练习固定资产处置的核算。
28、资料：某企业2013年发生下列经济业务：出售一台不需用设备，原值为200000元，已提折旧50000元，发生拆除费用2000元，以银行存款支付，双方协商作价180000元，价款收到存入银行。一台设备使用期满，不能继续使用，进行报废清理。该设备原价为180000元，已提折旧178000元（已含本月计提的折旧），以银行存款支付清理费用4000元，取得的残料变价收入1000元存入银行。因意外事故损坏设备一台，原价80000元，已提折旧50000元，以银行存款付清理费用1500元，残料变价收入1000元存入银行，保险公司按规定赔偿22000元。以一台机器设备对外投资，设备的原价240000元，已提折旧
29、28000元，已提减值准备20000元。在财产清查中，发现一台设备丢失，该设备原价为35000元，已提折旧18000元，原因待查。盘亏设备经报批作营业外支出处理。要求：根据材料编制会计分录。（四） 无形资产1.练习无形资产取得、摊销、出租业务核算资料：某企业发生下列业务：2011年1月1日以200000元购入一项专利权，有效期为10年，以支票支付。该企业于2013年1月1日将该项专利的所有权转让，取得转让收入120000元，款项存入银行。出售无形资产的营业税税率为5%。将非专利技术的使用权转让给某企业，账面摊余价值为60000元，当年收取使用费20000元，款项存入银行。在转让时，按合同约定，
30、支付技术咨询服务费500元。要求：根据上述资料编制会计分录。2.练习自行研发无形资产的核算资料：某公司自行研发、开发一项技术，到2012年12月31日，共发生研发支出60000元，研究阶段结束。从2013年1月1日开始进入开发阶段。2013年发生研发支出90000元，符合资本化的条件。2013年9月30日，该项研发活动结束，非专利技术开发成功。要求：根据上述资料编制会计分录。（五）投资性房地产1 、长江房地产公司于2011年1月1日将一幢商品房对外出租并采用公允价值模式计量，租期为3年，每年12月31日收取租金100万元。出租时，该幢商品房的成本为2 000万元，公允价值与成本相同，2011年
31、12月31日，该幢商品房的公允价值为2 150万元。2012年12月31日，该幢商品房的公允价值为2 100万元。2013年1月5日将该幢商品房对外出售，收到2 300万元存入银行。 要求：编制长江公司上述经济业务的会计分录（假定按年确认公允价值变动损益和确认租金收入）。2长江公司于2013年1月30日将采用公允价值模式计量的投资性房地产（一建筑物）转为行政管理部门使用，该建筑物2012年12月31日的公允价值为2 000万元（成本1 900万元，公允价值变动100万元），2013年1月30日的公允价值为2 070万元。 要求： 编制长江公司2013年1月30日将投资性房地产转为自用的会计分录
32、。 实验三流动负债、长期负债和所有者权益一、实验目的及要求 （一）实验目的1了解短期借款、应付账款、应付职工薪酬、应交税费等基本业务流程、相关原始凭证及账务处理方法；长期债务融资的取得方式；所有者权益构成内容及形成来源。2理解应付职工薪酬的计算和账务处理方法；3掌握增值税一般纳税人应交增值税专栏设置及期末结算与结转等方法；长期债务融资的取得、偿还、以及利息费用的确认、计量等业务的核算程序和方法；所有者权益相关的经济业务记账凭证的编制及会计账簿的登记。（二）实验要求1记账凭证的编制完整、正确、规范，与所依据的原始凭证相符。制证、审核等有关人员签名或盖章。2应付职工薪酬、各种应交税费、长期借款利息
33、费用、资本化利息费用、应付债券利息费用的计算正确。3各种账簿的设置和登记完整、正确、规范。4有关明细账期末余额与有关总账账户期末余额相符。5会计凭证和账簿的装订规范，有关人员签名或盖章。二、实验材料1记账凭证。 2总分类账。3明细分类账。三、实验内容1根据实验项目三的资料开设“短期借款”、“应付账款”、“应付职工薪酬”、“应交税费”、“长期借款”、“财务费用”、“应付债券”、“在建工程”、“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”及“利润分配”总账和明细账。2根据实验项目三的资料编制记账凭证，并将所依据的原始凭证附后。3对所编制的记账凭证进行认真审核并签字或盖章。4根据审核无误的记账凭证并参考原
34、始凭证或原始凭证汇总表逐笔登记有关总账和明细账。5全部经济业务入账后，结算有关账户的本期发生额和期末余额。6核对有关总账和明细账是否相符。7将会计凭证、账簿加具封面，装订成册，归档管理。四、实验步骤1根据原始凭证编制记账凭证。2根据记账凭证登记总分类账与明细分类账。3会计档案归档保管。五、实验结果提交记账凭证、总分类账以及明细分类账。六、实验资料（一）流动负债1.练习应付职工薪酬的核算资料：甲公司是一家电脑生产弄企业，有职工200名，其中一线生产工人170名，总部管理人员30名，2008年2月，甲公司决定以其外购的一批液晶显示器作为集体福利发放给职工，该批显示器单位购买成本为10000元，单位
35、计税价格（公允价值）为14000元，适用的增值税税率为17%。要求：编制甲公司的相关账务处理的会计分录。2.练习流动负债的核算资料：A企业发生以下经济业务：向银行借入短期借款150000元，用于商品周转。以银行存款支付季度银行利息2250元。2011年10月1日向B公司购入商品200000元，增值税额34000元，出具一张期限为6个月年率为8%面值234000元的带息票据。2011年12月31日将B公司应付票据3个月的应付利息入账（参看业务3）2012年4月1日B公司应付票据到期支付款项共计243360元。收到C单位预订商品的预付款50000元（设“预收账款”科目）。将C单位预订的商品发出，货
36、款120000元，增值税额20400元，共计140400元。收到C单位补付的货款90400元。要求：根据上述资料编制会计分录。3.练习应交增值税的核算资料：A企业为一般纳税企业发生以下经济业务：购入材料一批，价款10000元，增值税额1700元，共计11700元，以银行存款支付。销售产品价款50000元，应向客户收取的增值税额8500元，共计58500元，收到款项送存银行。收购农产品以银行存款支付价款30000元。以原材料对B单位投资，该批原材料的账面成本为600000元，与公允价值相同，计税价格为630000元，增值税率为17%。将自产的一批产品用于工程，该批产品的成本为15000元，计税价
37、格为15000元，该产品的增值税率为17%。购入一台机器设备，价款90000元，增值税额为15300元，款项已经以银行存款支付。工程领用甲材料一批，账面价值15000元。本月份支付增值税进项税额136000元，发生的销项税额为153000元，本月份交纳增值税额15000元。要求：根据经济业务编制会计分录。4.练习应交消费税的核算资料：A企业为增值税一般纳税企业发生以下经济业务：销售应税消费品一批，价款400000元（不含增值税销项税额），适用增值税率为17%，消费税率为10%，货款尚未收到。结转上项已售商品的成本320000元。（参看业务1）以应税消费品100000元（不含增值税销项税额），换
38、取同样价款的原材料一批。应税消费品成本为80000元，增值税率为17%，消费税率为10%。原材料验收入库。将应税消费品对外投资，该批消费品成本为2000000元， 计税价格为2300000元。适用的增值税率为17%，消费税率为10%。委托外单位加工应税消费品甲材料一批，价款500000元。甲材料加工费用40000元，由受托方代收代交的消费税4000元，甲材料加工收回后用于继续生产应税消费品，以银行存款支付44000元。收回加工完的甲材料。要求：根据上述资料编制会计分录。（二） 非流动负债1.练习债券发行价格的计算资料：甲企业2013年1月1日发行面值为300万元，票面利率10%的5年期企业债券
39、，用于企业日常生产经营活动，每半年计息一次，到期一次还本付息。若发行时的市场利率为9%，计算债券的发行价格。要求：根据上述资料计算该债券发行价格。2.练习应付债券的核算资料：某企业经有关方批准于2012年12月31日发行3年期一次还本，分期付息的公司债券4000000元，债券利息在每年12月31日支付，票面利率为年利率为年利率6%。该批债券筹集的资金全部用于在建工程项目，工程期为5年。假如发行时票面利率和市场利率相同；假如发行时市场利率是8%，按3794480元价格发行；假如发行时市场利率为5%；按4109520元价格发行。要求：根据上述资料，分别作出该企业三年的会计处理分录。3.练习长期借款
40、的核算资料：A公司为建造一栋办公楼，于2006年12月1日借入期限为三年，本金为1000万元，年利率为6%，按年付息到期一次还本的专门借款。另外，A公司有一般借款200万元，年利率为7%，期限为2年，每年年末计提利息，将于2008年6月30日到期。工程采用出包方式，2007年1月1日，用银行存款支付工程价款300万元；工程因质量纠纷于2007年3月1日2007年6月30日发生非正常中断。2007年9月1日用银行存款支付工程价款800万元，工程于2008年1月31日达到预定可使用状态。2008年2月10日办理竣工决算，2008年2月28日交付使用。A公司借款费用按年资本化。2007年未动用的专门
41、借款资金取得的利息收入为2万元。要求：指出借款费用开始资本化的时点和停止资本化的时点；计算2007年借款利息资本的金额；编制A公司2007年年末计提利息的有关会计分录。（本题计算保留两位小数）（三） 所有者权益1.资料：丁公司2007年12月31日的股份数为8000000股，面值为1元，资本公积（股本溢价）2000000元，盈余公积3000000元，未分配利润6000000元。经股东大会批准，丁公司以现金回购本公司股票1000000股并注销。假定不考虑其他因素。要求：如果丁公司按每股3元回购股票，作出相关的会计分录。如果丁公司按每股5元回购股票，作出相关的会计分录。如果丁公司按每股0.5元回购
42、股票，作出相关的会计分录。2.资料：丙公司2007年年初未分配利润为250000元，本年实现净利润为1500000元。本年提取法定盈余公积金150000元，支付现金股利400000元。因扩大经营规模的需要，经批准，丙公司决定将资本公积100000元和盈余公积200000元转增资本。要求：编制丙公司上述业务的会计分录。计算丙公司2007年末“利润分配未分配利润”科目的期末余额。3.资料：甲股份有限公司委托某证券公司代理发行普通股1000万股，每股面值1元，每股发行价格4元。假定根据约定，甲公司按发行收入的1%向证券公司支付发行费用。假设发行收入已全部收到，发行费用已全部支付，不考虑其他因素。要求
43、：编制甲公司有关的会计分录。4.资料：甲公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，由A、B、C三位股东于2005年12月31日出资分别为40%、35%和25%。有关资料如下：2005年12月31日三位股东的出资方式及出资额如下表所示（各位股东的出资已全部到位，并经中国注册会计现验证，有关法律手续已经办妥）：万元出资者货币资金无形资产 实物资产合计A27050（专利权） 320B130150（设备）280C17030（轿车） 200合计570180 50 8002006年甲公司实现净利润400万元，决定分配现金股利100万元，计划在2007年2月10日支付。2007年12月31日，吸收D股东加入本公
44、司，将甲公司注册资本由原800万元增到1000万元。D股东以银行存款100万元、原材料58.5万元（增值税专用发票中注明材料计税价格为50万元，增值税8.5万元）出资，占增效后注册酱0%的股份；其余的100万元增资由A、B、C三位股东按原持股比例以银行存款出资。2007年12月31日，四位股东的出资已全部到位，并取得D股东开出的增值税专用发票，有关的法律手续已经办妥。要求：编制甲公司2005年12月31日收到出资者投入资本的会计分录（“实收资本”科目要求写出明细科目）。编制甲公司2006年决定分配现金股利的会计分录（“应付股利”科目要求写出明细科目）。计算甲公司2007年12月31日吸收D股东出资时产生的资本公积。编制甲公司2007年12月31日增收到A、B、C股东追加投资和D股东出资的会计分录。计算甲公司2007年12月31日增资扩股后各股东的持股比例。 实验四收入、费用及利润一、实验目的及要求（一）实验目的1了解收入、费用及利润相关经济业务记账凭证的编制及会计账簿的登记与结算。2理解费用的确认和分类；产品销售成本的计算与结转。3掌握收入的确认与计量；利润的形成及分配；所得税的计算及交纳。（二）实验要求1记账凭证的编制完整、正确、规范，与所依据的原始凭证相符。制证、审核等有关人员签名或盖章。2“主营业务收入”