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1、江西师范大学财政金融学院学士学位论文 浅谈我国会计信息失真及对策 JIANGXINORMALUNIVERSITY本科生毕业论文论文题目： 浅谈我国会计信息失真及对策 外文题目： Discuss the accounting information distortion and the countermeasures姓 名： 学 号： 学 院： 财政金融学院 专 业： 会计学 届 别： 2012届 指导教师： 。 副教授 完成时间： 2012年4月 声 明本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在指导教师指导下，独立进行研究工作所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不含任何其他个人或集体
2、已经发表或撰写过的作品或成果。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确的方式标明。本声明的法律结果由本人承担。本毕业设计（论文）成果是本人在江西师范大学财政金融学院读书期间在指导教师指导下取得的，成果归江西师范大学财政学院所有。特此声明。声明人（毕业设计（论文）作者）学号：声明人（毕业设计（论文）作者）签名：签名日期： 年 月 日浅谈我国会计信息失真及对策摘要近年来，不论是在国际还是在国内，会计信息失真案件不断出现，会计信息披露的现状不容乐观，已成为危害社会政治经济秩序的顽症。本文由会计信息的相关理论知识联系我国会计信息的现状，充分揭示会计信息失真成因，包括我国会计准则和会计核算
3、制度本身存在的问题、会计监督体系不健全、单位负责人法律意识不高和会计人员职业道德欠缺等，并在分析成因的基础上进一步提出防范会计信息失真的建议。论文最后对我国轰动一时的“五粮液”事件进行了浅显的分析。关键词：会计信息失真；会计核算制度；会计监督体系；单位负责人；会计人员Discuss the accounting information distortion and the countermeasuresAbstract In recent years, accounting information distortion cases continually arise both in China
4、 and the world. The current situation of accounting information disclosure is not optimistic, which has become a persistent ailment endangering the political and economic order.By linking the theoretical knowledge of accounting information with the status quo of he accounting information in China, t
5、his paper fully analyzes the causes of accounting information distortion, such as the inherent weaknesses exist in our accounting standard and accounting system, the accounting supervision system is not perfection, the unit principals are legally ignorant, accountants lack professional ethics and so
6、 on. Besides, based on the causes, this thesis puts forward some measures against accounting information distortion. In addition, the last section of this paper presents a plain analysis of the sensational “Wuliangye” case.Keywords: accounting information distortion; accounting system; accounting su
7、pervision system; unit principal; accountant目录摘要3Abstract4一、我国会计信息失真的现状7（一）会计信息的真实性7（二）我国会计信息失真的现状7二、我国会计信息失真的成因分析8（一）“合法”性会计信息失真的成因81会计学的性质方面82会计确认计量基础方面83会计假设方面94我国会计准则与会计核算制度方面9（二）“非法”性会计信息失真的成因91偷税、漏税的经济利益的驱动92我国会计监督体系不健全导致会计信息失真103单位负责人和会计人员素质不高114造假成本与收益的不对称11三、治理我国会计信息失真的几点建议11（一）完善我国的会计准则和会计
8、核算制度111会计准则方面112会计核算制度方面12（二）健全和完善会计监督体系12（三）完善相关法律法规，加强执法力度12（四）进一步深化经济体制改革，加快现代企业制度建设的步伐13（五）提高会计人员素质及地位13（六）加大执法力度，提高造假成本13（七）完善公司法人治理结构，从源头上杜绝会计信息失真13四、“五粮液”事件的分析14五、结论16参考文献17致 谢18English Information19译文：20一、 我国会计信息失真的现状（一）会计信息的真实性会计信息是关于会计经济活动及其结果的反映，是人们认识了了解会计主体的主要途径，是管理者、投资者和债权人等改善经营管理、评价经济活
9、动、做出投资决策的主要依据。作为一项重要的社会信息资料，同时也是国家宏观调控的重要依据。会计信息的真实性，是指一个会计主体为了满足人们决策的需要提供的会计信息，与该会计信息所需表达的经济现象或经济状况的实际相符的一种要求。会计信息的真实与否直接关系到信息使用者的决策是否合理有效。企业会计准则的客观性原则要求会计信息具有真实性。然而在我国现实经济活动中，存在着大量会计信息失真的现象，不但违背了客观性原则，也给社会主义市场经济的健康发展带来严重的隐患。1-2（二）我国会计信息失真的现状目前企业会计信息失真最突出的表现虚盈实亏，资产不实，隐瞒负债。在经济活动发生，会计凭证处理以及会计信息披露时对会计
10、信息进行造假的事件也不少。从银广厦的“倒塌”到蓝田神话，再从长江防堤“豆腐渣”工程到个人银行贷款达到72亿元事件，会计信息失真可谓已经到了触目惊心的地步。据测算，会计信息失真给我国造成的损失达上千亿元。2011年财政部会计信息质量检查发现，有部分企业执行会计法和企业会计准则不到位，在内部控制、会计核算、缴纳税款等方面存在不同程度的问题。湖南天润化工发展股份有限公司存在会计凭证缺失、账实不符等问题，虚构销售收入8131万元，其下属企业将货款6439万元存入员工个人存折；贵州益佰制药股份有限公司无依据预提产品监测费8481万元，并从中违规列支市场费用等；南京栖霞建设股份有限公司募集资金3亿元，实际
11、使用情况和报告披露使用情况存在不一致，也未按规定专户存储；深圳一致药业股份有限公司对关联方交易和余额披露不实1.09亿元，未披露对关联方1.5亿元授信合同担保事项。青海辰泰房地产开发有限公司在开发的商品房尚未竣工、未达到可销售状态的情况下提前确认收入5亿元，并虚增长期投资2.51亿元、无形资产1.28亿元；恒大地产集团有限公司未将下属57家子公司纳入合并财务报表，并少计长期股权投资2.51亿元、少扣缴个人所得税5033万元；烟台冰轮集团有限公司将不具有控制权的5家单位纳入合并财务报表，多计资产8.66亿元、多计营业收入15.24亿元；中国石化集团资产经营管理有限公司长岭分公司2009年度发放的
12、职工工资津贴中1416万元未扣缴个人所得税，另有3592万元未按税法规定的超额累进税率代扣代缴个人所得税。这些虚假的严重失真的会计信息已成为我国经济生活的一大公害，严重影响我国正常的社会经济秩序，造成国有资产大量流失，误导投资者和债权人，同时也误导了相关部门，导致相关部门不能及时发现、防范和化解企业集团和金融机构的财务风险，这样也为贪污腐败、行贿受贿等违法行为和经济生活中不良风气提供了温床。3二、 我国会计信息失真的成因分析会计信息失真对企业和社会所造成的危害是多方面的，其形成原因也是有多方面的。概括的说可分为“合法”的会计信息失真和“非法”的会计信息失真。“合法”的会计信息失真是指由于会计理
13、论或方法上的缺陷等客观原因导致会计信息者提供偏离实际的会计信息。“非法”的会计信息失真是指会计信息提供者为了达到某种目的，利用一些违反会计相关法规的手段粉饰财务报告等，使会计信息与客观实际严重不符4。（一）“合法”性会计信息失真的成因1会计学的性质方面从会计学的性质来看，会计学有理论属性和方法属性两方面。从会计学理论属性看，会计学研究的对像是企业的经济活动，是一门社会科学。从会计学的方法属性看，它又是一门以严密的数学逻辑关系为计量原理的精确学科。若把会计学的理论属性和方法属性结合起来，会发现两者有冲突和矛盾。会计核算中，每个数据的计算都是在严密的数学规则下进行的，而得出某些数据的数字来源，却往
14、往是经济学中一些概念的货币化经过的一系列估计和判断。2会计确认计量基础方面从会计确认基础来看，权责发生制是会计确认的基础，该理论虽然较好的解决了收入与费用的配比问题，但它同时也带来了负面的影响，即在确认过程中加入了主观方法。比如对无形资产价值的确认用摊销、金融资产与人力资源资产价值的确认、折旧率的估算等，都需要人的主观估算或判断。随着经济的发展，需要主观确认的量越来越多。因此，这种“确认”导致会计信息失真的可能性就会越大。3会计假设方面从会计假设看，首先货币计量假设本身就具有局限性。一是这一假设是以币值稳定为前提条件的。一旦发生严重的验货膨胀，会计所描述的财务成果和经营业绩就会受到扭曲，导致合
15、法会计信息失真。二是当前有不少难以用货币计量。但对决策又有用的信息被排除在财务报告之外，如人力资源、知识产权等无形资产，还有货币时间价值等。三是从货币计量的属性看，目前最基本的和常用的是历史成本计价法，而使用者决策总是希望通过财务报告获得更多面向未来的信息。以历史成本为计量基础的传统财务报告信息已越来越不适应经济决策对信息的相关性要求。其次，会计信息的稳健性原则和重要性原则也具有局限性。一方面，会计信息的相关性和可比性质量特征都要求会计信息等符合企业实际的生产状况，采取稳健性原则确认和计量资产、负债、收入和费用，很可能导致会计信息偏离实际。另外企业的最大目的在于增加企业的经济利益，采取稳健性原
16、则确认的会计计量通常会使企业会计报表信息偏于保守。另一方面，重要性原则允许企业对不重要项目可以例外处理或灵活处理，但是对于重要与不重要的界定，无论从质的方面还是量的方面都未作出明确的规定。这一定程度上也造成了会计信息。4我国会计准则与会计核算制度方面我国会计准则与会计核算制度本身的不完善。一是现有会计准则内容和方法存在导致宏观经济失真的可能性，微观主体会计准则对交易事项进行会计确认和计量的非对称性。二是会计准则与制度对于一些重要的会计信息的披露没有作出规定或规定的不恰当；三是新旧法规与其它会计法规间的矛盾与不协调；三是会计环境的频繁变动，使会计法规的建设明显落后，如会计法中有的内容已经不再符合
17、社会现实，或者不再具有可操作性。5 另外，会计信息的稳健性原则和重要性原则的基础、会计信息本身的估计性、会计信息使用者和提供者利益不完全一致性的关系等都是造成合法性会计信息失真的潜在因素。（二）“非法”性会计信息失真的成因1偷税、漏税的经济利益的驱动（1）所得税是在会计利润的基础上，通过纳税调整，将会行利润调整为应纳税所得额，再据适当税率计算得出的，因此，基于偷税、漏税，减少或推迟纳税等目的，一些企业便会利用各种方式粉饰财务报表。当然也有些企业基于资金筹措和操纵股份的目的，有时甚至不惜虚构利润，多交所得税，以证明其盈利能力。（2）目前国有企业改革已进入了攻坚阶段，国企扭亏为盈，创造良好的经营业
18、绩既是一项经济任务，也是一项政治任务。对于企业领导人而言，若完成此项任务，可谓是前途光明，否则可能职位难保。因此，这些企业就可能极力粉饰会计报表，导致会计信息失真。（3）为了取信于人，筹集资金。在市场经济条件下，银行等金融机构出于风险考虑，一般不愿意贷款给亏损企业和缺乏资信的企业。为了获得金融机构的信贷资金或供应商的商业信用，经营业绩欠佳、财务状况不健全的企业就会提供一些失真的会计信息去极力粉饰其会计报表。62我国会计监督体系不健全导致会计信息失真（1）我国目前虽然设立了单位内部监督、社会监督和国家监督三个层次的会计信息监督体制，但外部监督除了部分股份制企业、外资企业等由会计师事务所的注册会计
19、师进行年度报表审计外，绝大部分企业的会计报表的年度审计主要由行业主管部门实施，而行业主管部门主要从本部门的利益出发，采取保护主义，不能进行有效监督，这种现象给会计信息失真提供了机会。（2）单位内部监督机制弱化。一是企业经营管理结构不规范，使得内部会计监督在维护外部利益相关者的权益时，显得非常脆弱无力。公司治理的“空洞化”直接导致内部人控制，造成内部会计监督成为内部人权益及其它利益相关者的工具。因此，公司管理制度完善与否直接关系到内部会计监督的有效性，强化内部会计监督需要以完善公司治理制度为前提，两者相辅相成。二是企业内部控制制度不健全。内部会计监督的本质就是内部控制，但现在有的单位根本就缺乏内
20、部监督和控制制度，或者形同虚设，以致会计秩序混乱，会计信息失真现象大量发生。中国法制晚报统计了2011年中国国企经营者贪污腐败案88次，这些腐败案平均涉案金额达3380万元人民币。这些企业大都集中在能源，金融等垄断行业，大都内部控制制度不完备。（3）社会监督系统不健全。我国以注册会计师为主体的社会监控系统主要是对企业进行审计监督，虽然设备了较多的行政执法机关和社会监督力量，但是实际上各自为政，不能协调工作。另外，由于利益趋使，有些审计检查中不能严格执法，造成最后会计报告的信息失真。（4）国家监督体系有待强化。近年来我国企业会计准则、会计工作规范、会计法等法律得到完善，但是会计法律制度不健全、法
21、律的权威性和公开性较差，政府监管分散、监管效率不高等问题造成的会计信息失真还是存在。73单位负责人和会计人员素质不高（1）单位负责人方面，我国企业会计准则明确了单位负责的会计主体地位，但是在实际工作中，受传统观念的影响，一切以领导为中心，会计监督也如此。长期以来我国“官出数字，数字出官”的现象没有得到很好的解决，致使某些领导为了完成任务或指标，采用一些不合理、不合法的方法来实现“业绩”。另外也不乏企业领导为了达到自己的某种目的，要求会计人员采用各种违法违纪的手段和方法，对会计数据进行修改，造成会计信息失真。（2）会计人员方面，有些财会人员法制观念淡薄，职业道德水平低下，或者财会人员本身业务不精
22、，有意无意间造成了会计信息失真。另外，会计人员的地位较低，从企业内部的会计监督主体上看，企业的会计负责人是企业经营者直接聘任的，会计人员的工资报酬是由企业经营者直接决定的，这就意味着企业的会计工作在某种意义上为企业经营者服务的，受企业经营者意志的支配，必然会出现虚假的会计信息。4造假成本与收益的不对称造假成本与收益的不对称助长了会计造假，只要成本小于造假收益，企业就有造假的动力。三、治理我国会计信息失真的几点建议（一）完善我国的会计准则和会计核算制度1会计准则方面（1）制定明确的会计目标，这是制定高质量会计准则的前提，也是完善会计准则的首要工作。虽然新的企业会计准则基本准则确立了决策有用观这一
23、会计目标，但是并没有详细阐述其内容。因此，笔者认为，至少以下内容应该明确：首先应该明确会计信息优先为谁的决策服务。投资者优先并不意味着不考虑其它利益相关者的利益，会计准则作为一种生产关系，具有经济后果，影响利益相关者的经济行为，并具有很强的财富分配效应。8因此会计准则应该也必须全面考虑和协调各方利益。其次应该明确的是什么样的会计信息对决策更有用。我国现行的和修订后的企业会计准则基本准则都没有对此进行说明。另外，随着世界经济的国际化以及我国经济的不断发展，应该加强我国会计准则与我国实际及国际接轨。2会计核算制度方面根据我国目前企业的状况，行业制度中存在的问题和需要改进的方面，应该从以下三方面完善
24、我国的企业会计核算制度：第一层次是按照企业性质和规模，分别建立企业会计制度、金融企业会计制度和小企业会计制度，对于一般的行业，应制订统一的企业会计制度，以增强不同行业所有制企业间会计信息的可比性、可靠性和透明度。第二层次是在第一层次的基础上，分别建立操作性较强的有关会计科目设置、具体账务处理和财务会计报告的编制和对外提供办法。从而形成分别一般企业、金融企业和小企业统一的会计报表格式、会计报表披露格式等。第三层次是对于各专业性较强的行业会计核算，将以专业核算办法的形式发布，各行业所有制企业的个性业务将采取拟订各个专业会计核算办法来解决。9（二）健全和完善会计监督体系一方面应加强各项内部控制建设，
25、健全和完善企业会计程序和会计制度，完善会计资料的内审制度，为提供真实的会计信息奠定良好的基础；另一方面，通过立法和政府监管增强社会独立审计体系的规范性，以及其在保证会计信息真实准确方面的作用，成立公众公司审计委员会直接聘请会计师事务所，并立法对违规违法者予以严惩；此外，要强化国家监督，明确分工，各司其职，制订详细可行的监督检查办法和操作标准，量化标准，切实加大执法力度；最后，政府要加强对独立审计机构，资产评估机构的资质审查，业务检查和行业自律方面的管理，督促社会审计机构提高素质和能力。（三）完善相关法律法规，加强执法力度国家应加快制订和完善会计法的处罚条例和实施细则，具体规定违法处罚的定性定量
26、标准，以推进法律的贯彻执行。同时应对会计人员的职权条例、工作法规以及本管理条例，根据市场经济的需要作出适当修改、完善，并加大打击力度。（四）进一步深化经济体制改革，加快现代企业制度建设的步伐企业只有通过研究开发提高技术，调整产品结构，积极开拓市场，兼顾当前和长远利益来努力提高经济效益，而不是通过会计信息造假来完成不切实际的经营目标。只有建立现代企业制度，使企业成为自主经营，自负盈亏，自我发展，自我约束的市场经济主体，才能从根本上解决会计信息失真问题。10现代企业制度还可以促成企业建立健全激励机制，使经营管理者的责权利相缉拿，减少了提供失真会计信息的诱因。（五）提高会计人员素质及地位一方面，加强
27、会计人员职业道德的培养和专业水平的考核，对会计人员上岗除要求坚持持证外，还应该加强对会计人员的继续教育和会计人员终身教育制度，提高和保持会计人员的专业胜任能力。督促会计人员不断提高个人素质，遵法守法、恪守职业道德，提高会计人员的技术水平，减少会计操作不正当现象的发生。另一方面应该提高会计人员的地位，（六）加大执法力度，提高造假成本造假成本包括行政成本、民事成本和刑事成本，11造假成本过低，收益过高，往往使公司和个人对造假行为乐此不疲。因此，对那些会计信息失真的案例，应按照会计法的规定及时从快从严处理。在对造假企业处罚的同时也要对企业法人代表及有关会计人员根据情节轻重进行处罚，情节特别严重的可移
28、送公安机关追究其刑事责任，以真正做到有法必依，执法必严，违法必究，使造假者不敢以身试法，同时也使造假成本远远大于造假收益。（七）完善公司法人治理结构，从源头上杜绝会计信息失真首先要加速建立和完善专业经理人才市场，将竞争机制引入上市公司经营者的使命，真正实现所有者与经营者分离。其次，要明确股东大会、董事会、监事会和经理层职责，并互相有效制衡。第三，明确单位负责人的会计责任，我国会计法规定，单位负责人对会计工作和会计资料的真实性和完整性负责，实行委托授权，委拖代理人行使其职权，使会计责任得以落实。并且充分发挥会计人员和其它人员的职能作用，加强自身建设。12四、“五粮液”事件的分析五粮液集团有限公司
29、，成立于1997年，以五粮液及其一系列酒的生产经营为主，也涉及制造业、工业包装、现代物流等产业，是具有深厚企业文化的特大型现代企业集团。“五粮液”商标早在1991年就被评为首届中国“十大驰名商标”，现在五粮液品牌价值更是高过472.06亿元，位居全国最有品牌第四位。“五粮液”商标1991年被评为首届中国“十大驰名商标”。在“2008中国企业500强”的发布结果中，荣居第199位，成为进入500强的唯一一家白酒企业；并位列“中国企业纳税200佳”第84名、“中国企业效益200佳”第113名。然后2009年对于五粮液来说确实不平静。4月，四名上海小股东委托上海李国机律师事务所，以五粮液所报造假和2
30、006年至2008年涉嫌偷税漏税19.51亿元为由，向成都市中级人民法院提起诉讼，最后中院以起诉人未提供“行政处罚决定或公告”等相关证据，不予受理。至此，五粮液一案似乎风平浪静了。然而，9月五粮液突然发布公告，称公司收到中国证监会的调查通知书，因涉嫌违反证券法律法规，证监会决定对其立案调查。五粮液股价一度触及跌停板。23日，证监会发出正式通报，五粮液涉嫌“三宗罪”：未按规定披露重大证券投资行为及较大投资损失7000多万，未如实披露重大证券投资损失，五粮液曾经以1.3亿元投资证券，后来证券公司破产，仅获得破产清算后的资金458万元。06、07、08年的中报、年报均涉嫌虚增利润。以及披露的主营业务
31、收入数据存在差错。至此，“五粮液”事件浮上水面。只是五粮液只承认上述“三宗罪”之一。2007年度报告在披露主要控股公司供销公司的“主营业务收入、主营业务利润、净利润”数据时，将供销公司的主营业务收入725066.15万元误录为825066.15万元，金额数据出现差错，但数据差错未对公司2007年度主营业务收入合并数据实际情况构成影响，合并数据不存在虚假披露的情况。该误录造成主营业务收入多了10个亿。对此，李国机律师事务所认为“从消费税的计税收入与酒产品的成本、利润之间的关系发现，五粮液三年来至少存在偷税10.11亿元的嫌疑”。据五粮液年报显示，2008年五粮液与进出品公司之间的关联交易额达到4
32、1.33亿元，占其当年营业收入总额的52%.2009年，五粮液预计此项关联交易将达到52亿元，多家券商测算，此项关联交易，潜在利润额在10亿元左右。巨额关联交易的背后，则是上市公司利润与股东回报的“双低”。2008年，主营收入80亿，与茅台的82亿元相当，但其利润不足茅台的二分之一，每股收益更只有茅台的0.1。2011年5月27日，“五粮液”事件尘埃落定，五粮液收到证监会行政处罚决定书，认定五粮液信息披露存在四项违法事实。 于此，五粮液既有独立董事，也有国资背景的审计审查部门，真不知五粮液当初是怎样蒙混过关的！五粮液虽是新案，却是陈年旧账，问题是，这家企业为何能够连续三年虚增利润，隐而不发。国
33、内有多级会计监督管理机关，为何却没有一家能够做到“火眼金睛”。存在问题：第一，所有权和经营权的分离，会计信息不对称。五粮液的控股股东和经营者琥是利用所有者对经营者的失控散布虚假信息，虚增利润。第二，经营者个人利益往往与公司经营的好坏是相互关联的，五粮液的经营者为了提高五粮液在市场上的形象，抬高股价，从中获利，从而虚构巨额利润，导致会计信息失真。第三，各部门监管不力，法院没有受理有关案件，也没有对其进行调查取证，国家监督宽松；社会监督也存在一定的问题；另外，单位内部监督制度不健全，五粮液内部关系复杂，导致内控不严，人事裙带关系，政企一体关系，因此，内部监督形同虚设。按照公司法的规定，公司的决策权
34、和执行权应该分离，母子公司法定代表人不能由一人兼任，企业上市之初法人治理结构也不尽完善。事件后，五粮液发布了一份长达13页的整改方案。若整改完成，公司将实现三个目的：集团的财务隔离，解决资金遗留问题和解决高管薪酬问题。这三个问题，正好与证监会早前公布的“三宗罪”重叠。因此，笔者就不在这里再提对策。据五粮液事后的发展及2012年2月公布的落董事会公告来看，整改已取得相当成绩。五、结论总之，会计信息失真带来的损害是非常大的，必须进行治理，加强监督。近年来，国家不断完善会计相关法律制度和会计监督体系，加快推进企业内部控制的建设，强化单位负责人的法律和责任意识，抓紧会计人员诚信建设和后续教育，提高会计
35、人员的地位，加强国际会计交流与合作，取得了一定成果，各种经济犯罪有所减少。但是防范会计信息失真仍是一项重大的工程，任重而道远。参考文献1 2陈淑芳.会计信息失真治理研究M. 中国金融出版社. 第一版：6-73中华人民共和国财政部会计信息质量检查公告R，2011年第二十一号 4梁璞.试论中小企业合法性会计信息失真的原因及预防 J.时代经贸（理论版），2007年第3期： 43-455 李根旺、李青春.浅谈合法性会计信息失真产生原因 J. 商业现代化；2008年第5期：11-136 刘启航、黄秋睿、黄小军、陈舒敏.会计信息失真导致偷税漏税用其对策 J. 中国外资；2011年第14期：25-287 兰
36、海燕.关于我国企业会计监督体系的思考J. 财务会计；2011年第1期：118 高兰英.会计准则与会计信息价值相关性J. 经营管理者；2011年第10期：7-89 骆进仁.完善我国企业会计核算制度的几点思考N. 兰州铁道学院学报；2001年第5期：2010 牛国良.现代企业制度M. 北京大学出版社. 第二版：11211 仇俊林、范晓阳.企业会计信息失真问题研究M. 人民出版社. 第一版：45-6012 褚男.从公司治理结构角度看会计信息失真 J. 消费周刑；2011年第10期：19-2113 （美）Hurt,R.L.Accounting Information SystemsM. 东北财经大学出
37、版社. 第一版14 .John J.Wild财务会计 为决策提供的信息M. 机械工业出版社. 第一版致 谢首先感谢江西师范大学和财政金融学院的全体老师。在四年的学习过程中，学院给我提供了一个良好的学习环境、研究环境，学院的老师授予我丰富的专业知识和技能，使我能够顺利完成本科阶段的学习。本论文是在上官小放老师的静心指导下完成的。她耐心地指导我选择论文题目、帮助我搜集相关资料、调整论文结构、修改论文内容等等，并且提出了许多颇具建设性的意见。她渊博的知识、敏锐深刻的思维和高尚的品德都深深影响了我，使我从中受益匪浅，在此，我谨向上官老师致以诚挚的谢意和崇高的敬意，感谢您对我的精心指导！同时，也感谢亲爱
38、的聂老师及08会计班的全体同学，因为有了你们在生活和学习上给予的帮助，我才能够这么顺利地完成论文的写作。在本论文的写作过程中，我参考了大量的文献资料，虽然很多资料没有用到，但是也对我的写作起到了启示作用。在此也一并感谢所有撰写关于会计信息失真及对策的作者们。最后，特别感谢江西师范大学所有老师对我大学四年以来学习上的指导和生活上的关心，谢谢您们！English InformationAccounting information, an objective expression of the value movement and its properties, is a core part of
39、the accounting system. Its essence is a reflection of the relationships of various interests. It can help investors and lenders to make rational decisions. In a modern economic environment, enterprises funds come from shareholders and creditors. Therefore，in order to make sound investment and credit
40、 decisions, investors existing or potential lenders need to have some exact information and figure out the financial position and operating results of the companies that they have invested or plan to invest. The factuality is the life of accounting information. Distortion of accounting information u
41、ndermines its relativity and validity. Accounting information is one of the important bases for policy -makers to make decisions. Its factuality is the basic precondition to ensure the information users make the right decisions. Moreover, its quality is directly related to policy-makers decisions an
42、d results. No administration structure and internal control system is perfect. To make accounting information more in keeping with enterprises actual state, modern company contracts and accounting rules leave operators the right to control certain information. Profit drives the motivation to forge,
43、thus, because of the imperfectness of the administration structure and control system and the existence of the operators right to control certain information, operators have the chances of accounting manipulation even accounting fraud.译文：会计信息是价值运动及其属性的一种客观表达，是整个会计行为系统的核心部分，其实质是各种利益关系的反映。会计信息能帮助投资者和贷
44、款人进行合理决策，在现代经济环境里，企业的资金主要来自股东和债权人，无论是现在或潜在的投资人的贷款人，为了作出合里的投资和信贷决策，必须拥有一定确切的信息，了解已投资或计划投资企业的财务状况和经营成果。真实性是会计信息的生命，会计信息失真削弱了会计信息的相关性和有效性。会计信息是决策者进行决策的重要依据之一，会计信息的真实性是保证信息使用者做出正确决策的基本前提和条件，会计信息的质量直接关系到决策者的决策及后果。任何治理结构和内控制度都不可能是完美无缺的。为了使会计信息更符合企业实际，现代公司合约与会计规则都给经营者留有一定的信息控制权。利益驱动产生造假的动机，而治理结构和控制制度的不完善以及经营者信息控制权的存在，则给经营者进行会计操纵甚至舞弊提供了机会。19