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1、第第 6 6 章章 设备更新设备更新 的的经济分析经济分析1设备更新概述设备更新概述设备大修理的经济分析设备大修理的经济分析设备更新的经济分析设备更新的经济分析设备租赁分析设备租赁分析*第第6章章 设备更新的经济分析设备更新的经济分析内容：内容：2第第1节节 设备的磨损及寿命设备的磨损及寿命一、设备更新概述一、设备更新概述1 1、概念、概念：就是用经济性更好、性能更完善、技就是用经济性更好、性能更完善、技术更先进和使用效率更高的设备去更换己术更先进和使用效率更高的设备去更换己陈旧过时的设备，这些被更换的设备可能陈旧过时的设备，这些被更换的设备可能是在技术上已经不能继续使用的，也可能是在技术上已
2、经不能继续使用的，也可能是在经济上不宜继续使用的设备。是在经济上不宜继续使用的设备。32 2、主要目的、主要目的：是为了维持或提高企业生产的现代化是为了维持或提高企业生产的现代化水平，尽快形成新的生产能力。水平，尽快形成新的生产能力。3 3、主要作用、主要作用：设备更新是消除设备磨损的重要手段，设备更新是消除设备磨损的重要手段，做好设备更新决策对企业的劳动生产率直做好设备更新决策对企业的劳动生产率直至经济效益有着重要的影响。至经济效益有着重要的影响。44 4、更新的时间、更新的时间：过早的设备更新，会造成资产的浪费，过早的设备更新，会造成资产的浪费，增加投资负担；过迟的设备更新，会造成生增加投
3、资负担；过迟的设备更新，会造成生产成本的迅速上升，可能使企业失去价格优产成本的迅速上升，可能使企业失去价格优势。势。5因此，企业对设备更新进行三个判断：因此，企业对设备更新进行三个判断：（1）更新决策前先要判断设备是否值得维）更新决策前先要判断设备是否值得维修；修；（2）更新决策时需要判断更新的最佳时间；）更新决策时需要判断更新的最佳时间；（3）更新决策中，有时要分析判断设备是）更新决策中，有时要分析判断设备是直接购置还是租赁。直接购置还是租赁。61.1.设备的有形磨损及度量设备的有形磨损及度量 有形磨损：有形磨损：亦称为物理磨损，指机器设备在使亦称为物理磨损，指机器设备在使用或闲置过程中用或
4、闲置过程中,由于力的作用发生的实体磨损或损由于力的作用发生的实体磨损或损失失 有形磨损严重到一定程度，会导致设备不能正有形磨损严重到一定程度，会导致设备不能正常使用常使用二、设备的磨损二、设备的磨损7有形磨损有两种形式：有形磨损有两种形式：第一种有形磨损第一种有形磨损 第二种有形磨损第二种有形磨损8 概念：概念：设备在设备在使用使用使用使用过程中，由于外力的作用使过程中，由于外力的作用使零部件发生摩擦、振动和疲劳等现象，导致机器设零部件发生摩擦、振动和疲劳等现象，导致机器设备的实体发生磨损备的实体发生磨损 通常表现为：通常表现为：设备零部件的原始尺寸甚至形状发生变化设备零部件的原始尺寸甚至形状
5、发生变化 尺寸精度、形状精度改变尺寸精度、形状精度改变 公差配合性质改变，精度降低公差配合性质改变，精度降低 位置精度改变位置精度改变 零部件损坏零部件损坏第一种有形磨损第一种有形磨损9 概念：概念：设备在设备在闲置（或封存）闲置（或封存）闲置（或封存）闲置（或封存）过程中，由过程中，由于自然力的作用使其丧失了工作精度和使用价于自然力的作用使其丧失了工作精度和使用价值的现象。值的现象。其表现形式为：其表现形式为：生锈、腐蚀、老化等。生锈、腐蚀、老化等。第二种有形磨损第二种有形磨损10第第 i 个零件的个零件的实际磨损量实际磨损量第第 i 个零件的最个零件的最大允许磨损量大允许磨损量有形磨损的度
6、量有形磨损的度量被测量零件数被测量零件数11设设Wi为零件为零件 i 的重要程度，用重要性加权的重要程度，用重要性加权:修理费修理费估量磨损时估量磨损时此类设备的此类设备的再购价值再购价值有形磨损的度量有形磨损的度量12 概念：概念：又称经济磨损、精神磨损，是由于又称经济磨损、精神磨损，是由于科技进步科技进步,使原设备陈旧落后或再生产价值降使原设备陈旧落后或再生产价值降低。但是，原设备仍能正常（按设计性能）使低。但是，原设备仍能正常（按设计性能）使用用。2.2.设备的无形磨损及度量设备的无形磨损及度量 第一种无形磨损第一种无形磨损第二种无形磨损第二种无形磨损无形磨损两种形式无形磨损两种形式13
7、 概念：概念：由于工艺的改善，成本的降低，劳动生产由于工艺的改善，成本的降低，劳动生产率不断提高，使生产相同结构性能的设备的劳动消耗率不断提高，使生产相同结构性能的设备的劳动消耗降低，原有设备受到贬值降低，原有设备受到贬值 第一种无形磨损的结果：第一种无形磨损的结果：不改变设备的结构性能，不改变设备的结构性能，因此，设备的使用价值没有降低，无需更新设备。因此，设备的使用价值没有降低，无需更新设备。第一种无形磨损第一种无形磨损14 概念：概念：由于不断出现技术上更加完善，经由于不断出现技术上更加完善，经济上更加合理的新设备，使原有设备显得陈旧济上更加合理的新设备，使原有设备显得陈旧落后，产生经济
8、磨损落后，产生经济磨损 第二种无形磨损的结果：第二种无形磨损的结果：不仅使原有设备不仅使原有设备的价值相对贬值，而且的价值相对贬值，而且使用价值也降低使用价值也降低使用价值也降低使用价值也降低第二种无形磨损第二种无形磨损15设备的原设备的原始价值始价值设备的再设备的再购价值购价值无形磨损的度量无形磨损的度量16 综合磨损：综合磨损：设备购置安装后，不论使用与否，设备购置安装后，不论使用与否，同时遭受着有形磨损和无形磨损，两者的共同、同时遭受着有形磨损和无形磨损，两者的共同、综合作用使设备的价值降低综合作用使设备的价值降低3.3.设备的综合磨损及度量设备的综合磨损及度量设备的残余价值系数设备的残
9、余价值系数17设备的原设备的原始价值始价值设备的再设备的再购价值购价值18设备磨损补偿的三种方式：设备磨损补偿的三种方式：（1 1）修理）修理:对于可消除的有形磨损对于可消除的有形磨损 （2 2）更新）更新:对于不可消除的有形磨损对于不可消除的有形磨损 （3 3）现代化改装）现代化改装:对于第二种无形磨损对于第二种无形磨损 三、设备磨损的补偿方式三、设备磨损的补偿方式19三、设备磨损的补偿方式三、设备磨损的补偿方式设备或零件磨损形式设备或零件磨损形式设备或零件磨损形式设备或零件磨损形式可消除的有形磨损可消除的有形磨损可消除的有形磨损可消除的有形磨损不可消除的有形磨损不可消除的有形磨损不可消除的
10、有形磨损不可消除的有形磨损第二种无形磨损第二种无形磨损第二种无形磨损第二种无形磨损磨损的补偿方式磨损的补偿方式磨损的补偿方式磨损的补偿方式修修修修 理理理理更更更更 换换换换现代化改装现代化改装现代化改装现代化改装设备或零件磨损形式设备或零件磨损形式设备或零件磨损形式设备或零件磨损形式可消除的有形磨损可消除的有形磨损可消除的有形磨损可消除的有形磨损不可消除的有形磨损不可消除的有形磨损不可消除的有形磨损不可消除的有形磨损第二种无形磨损第二种无形磨损第二种无形磨损第二种无形磨损磨损的补偿方式磨损的补偿方式磨损的补偿方式磨损的补偿方式修修修修 理理理理更更更更 换换换换现代化改装现代化改装现代化改装
11、现代化改装201.1.自然寿命自然寿命 也称物质寿命，是由于有形磨损所决定的设也称物质寿命，是由于有形磨损所决定的设备的使用寿命，指一台设备从全新状态开始使用，备的使用寿命，指一台设备从全新状态开始使用，产生有形磨损，造成设备逐渐老化、损坏、直至产生有形磨损，造成设备逐渐老化、损坏、直至报废所经历的全部时间。报废所经历的全部时间。四、设备的寿命四、设备的寿命212.2.技术寿命技术寿命 也称设备的技术老化周期，是指一台设备可也称设备的技术老化周期，是指一台设备可能在市场上维持其价值的时间。技术寿命的长短，能在市场上维持其价值的时间。技术寿命的长短，主要取决于技术进步的速度，一般与有形磨损无主要
12、取决于技术进步的速度，一般与有形磨损无关。关。223.3.经济寿命经济寿命概念：概念：指设备开始使用到指设备开始使用到其其年平均费用年平均费用最低年份的最低年份的延续时间长短。延续时间长短。T*Cmin购置费分摊购置费分摊年使用费年使用费年平均费用年平均费用年费用年费用时间时间(年年)经济寿命经济寿命年平均成本年平均成本 购置费分摊购置费分摊 +年使用费（运营费）年使用费（运营费）年使用费：年度运行费年使用费：年度运行费即人工、燃料、动力等消耗即人工、燃料、动力等消耗既考虑了有形磨损，又考虑了无形磨既考虑了有形磨损，又考虑了无形磨损，它是确定设备合理更新期的依据。损，它是确定设备合理更新期的依
13、据。一般而言经济寿命短于自然寿命。一般而言经济寿命短于自然寿命。234.4.折旧寿命折旧寿命 指设备开始使用到其投资通过折旧的方式全指设备开始使用到其投资通过折旧的方式全部回收所延续的时间。一般设备的折旧寿命现行部回收所延续的时间。一般设备的折旧寿命现行财务制度中规定了一个最高限和最低限。财务制度中规定了一个最高限和最低限。24第第2节节 设备大修理的经济分析设备大修理的经济分析维修的分类维修的分类1、维修概念：、维修概念：也称修理，在设备的实际使用中，一般把为了保持设备在寿命期内的完好使用状态而进行的局部修复或更换工作称为修理或维修。2、维修的分类：、维修的分类：按其实际发生的费用和修理的性
14、质日常维护：日常维护：指与拆除和更换设备中被磨损的零部件无关的一些维修内容。小修理：小修理：是工作量最小的计划修理，指设备使用过程中为保证设备工作能力而进行的调整、修复或更换个别零部件的修理工作。25n中中修修理理：指进行设备部分解体的计划修理，其内容有：更换或修复部分不能用到下次计划修理的磨损零件，通过修理、调整，使规定修理部分基本恢复到出厂时的功能水平以满足工艺要求，修理后应保证设备在一个中修理间隔期内能正常使用。n大修理：大修理：是最大的一种计划修理，它是在原有实物形态上的一种局部更新。设备大修理是对发生磨损的设备，采用较大范围或规模的调整、修复或更换已经磨损的零部件的方法，来恢复或基本
15、恢复设备局部丧失的生产能力。它是补偿设备的有形磨损的方法之一。26 设备大修理是通过拆解遭受磨损的设备，修复设备大修理是通过拆解遭受磨损的设备，修复或更换磨损零部件，重新设置或调整设备初值，恢或更换磨损零部件，重新设置或调整设备初值，恢复设备丧失的生产能力，复设备丧失的生产能力，力图使设备技术性能恢复力图使设备技术性能恢复到出厂时的状态到出厂时的状态。大修理往往耗资巨大。因此，设。大修理往往耗资巨大。因此，设备被磨损后应该大修还是更新，需要进行经济分析。备被磨损后应该大修还是更新，需要进行经济分析。一、设备大修理的概念一、设备大修理的概念27设备大修理综合劣化趋势设备大修理综合劣化趋势 F0
16、0C1D1E1CB1EDBA性能时间变化：大修周期、大修费用、变化：大修周期、大修费用、运营成本运营成本T1T2T3尽管经过大修理的设备基本尽管经过大修理的设备基本能够达到原设计性能并满足能够达到原设计性能并满足生产需要，设备每大修理一生产需要，设备每大修理一次，恢复的性能标准总是要次，恢复的性能标准总是要比新设备或前一次修理后达比新设备或前一次修理后达到的性能标准降低一定的水到的性能标准降低一定的水平；当修理一定的次数后，平；当修理一定的次数后，其综合性能指标特别是经济其综合性能指标特别是经济性能指标再也无法达到继续性能指标再也无法达到继续使用的要求或超出了一定的使用的要求或超出了一定的经济
17、界限，就不应该再修理经济界限，就不应该再修理了。了。28某次大修某次大修某次大修某次大修理的费用理的费用理的费用理的费用第第第第 j j 次大修理时次大修理时次大修理时次大修理时的设备再购价值的设备再购价值的设备再购价值的设备再购价值第第第第 j j 次大修次大修次大修次大修理时的残值理时的残值理时的残值理时的残值 当大修理费小于或等于设备现价（新设备费）当大修理费小于或等于设备现价（新设备费）与设备残值的差，则大修理在经济上是合理的；否与设备残值的差，则大修理在经济上是合理的；否则，宁可去购买新设备也不进行大修理。则，宁可去购买新设备也不进行大修理。二、设备大修理的经济界限二、设备大修理的经
18、济界限1.1.设备大修理的经济界限设备大修理的经济界限292.2.设备大修理的经济界限设备大修理的经济界限经第经第j 次大修次大修的设备加工单的设备加工单位产品的成本位产品的成本在新设备上加工在新设备上加工单位产品的成本单位产品的成本 由上式可知：由上式可知：只有只有Ij1或或Cj0时，设备时，设备的大修理在经济上才是合理的。的大修理在经济上才是合理的。30低劣化数值法低劣化数值法最小年费用法最小年费用法*差额投资回收期法差额投资回收期法*第第3节节 设备更新的经济分析设备更新的经济分析原型更新原型更新同性能设备同性能设备技术更新技术更新先进设备先进设备设备更新设备更新分析方法分析方法31设备
19、的低劣化：设备的低劣化：设备的低劣化：设备的低劣化：是指设备投入使用后，使用时间越长，是指设备投入使用后，使用时间越长，设备的有形磨损越大，其运行费用设备的有形磨损越大，其运行费用（维护修理、燃料维护修理、燃料动力消耗等）就越高的现象。动力消耗等）就越高的现象。设设 K0 为设备的原始价值，为设备的原始价值，Lj 代表设备的余值，代表设备的余值，T 为已使用的年数，为已使用的年数，T*为设备最优使用期限（经济寿命）为设备最优使用期限（经济寿命），则，则低劣化数值法低劣化数值法32低劣化数值法（续低劣化数值法（续1 1）33设备更新分析举例设备更新分析举例【例】：设有一台设备，购置费为8000元
20、，预计残值800元，运营成本初始值为600元，年运行成本每年增长300元，求该设备的经济寿命。解解：由上式可得：34 通常，设备的低劣化并不是线性的，而且设备通常，设备的低劣化并不是线性的，而且设备的余值也是随着使用年限的增加而减少的，为了找的余值也是随着使用年限的增加而减少的，为了找出设备的最优使用期，需要计算在整个使用期内各出设备的最优使用期，需要计算在整个使用期内各年消耗的平均费用，从中选出平均费用最小的一年，年消耗的平均费用，从中选出平均费用最小的一年，就是设备的最优使用年限。就是设备的最优使用年限。最小年费用法最小年费用法（经济寿命法）（经济寿命法）35最小年费用法最小年费用法余值余
21、值原值原值年使用费年使用费年平均年平均费用费用使用期使用期36某设备某设备K0为为16,00016,000，其各年设备余值及运行费，其各年设备余值及运行费用如下表所示，求设备合理更新期。用如下表所示，求设备合理更新期。使用年数使用年数T1 12 23 34 45 56 67 7年运行费年运行费Cp2000200025002500 35003500 45004500 55005500 70007000 90009000设备余值设备余值LT100001000060006000 45004500 35003500 25002500 15001500 10001000例题例题37最小年费用法最小年费用
22、法解：解：不不不不考虑资金的时间价值，根据公式计算如下表：考虑资金的时间价值，根据公式计算如下表：考虑资金的时间价值，根据公式计算如下表：考虑资金的时间价值，根据公式计算如下表：使用年限使用年限T累计运行费累计运行费设备费用设备费用K0-LT总费用总费用年平均费用年平均费用1 1200020006000600080008000800080002 24500450010000100001450014500725072503 38000800011500115001950019500650065004 4125001250012500125002500025000625062505 5180001
23、800013500135003150031500630063006 6250002500014500145003950039500658365837 73400034000150001500049000490007000700038最小年费用法最小年费用法解：解：考虑资金的时间价值，根据公式计算如下表：考虑资金的时间价值，根据公式计算如下表：考虑资金的时间价值，根据公式计算如下表：考虑资金的时间价值，根据公式计算如下表：使用年限使用年限T设备原值设备原值K0余值现值余值现值Lj（P/F,i,T）运行费现值运行费现值年平均费用年平均费用(2-3+4)(2-3+4)(A/P,i,T）1 11600
24、0160009090909018181818960196012 216000160004956495638833883859885983 316000160003380338065126512769176914 416000160002391239195869586730673065 5160001600015531553130021300272477247724772476 616000160008488481695716957738573857 7160001600051351321574215747598759839差额投资回收期法差额投资回收期法40差额投资回收期法差额投资回收期法41
25、差额投资回收期法差额投资回收期法42三、设备更新的案例分析三、设备更新的案例分析 新设备的原始费用为新设备的原始费用为3500035000元，经济寿命元，经济寿命1010年，年，第第1010年年末的净残值为年年末的净残值为40004000元，平均年使用费为元，平均年使用费为500500元，基准折现率是元，基准折现率是12%12%，问旧设备是否需要更换，问旧设备是否需要更换，如需更换何时更换为宜？如需更换何时更换为宜？某设备目前的净值为某设备目前的净值为80008000元，还能继续使用元，还能继续使用4 4年，相关数据如下：年，相关数据如下：继续使用年数继续使用年数继续使用年数继续使用年数1 1
26、2 23 34 4年末净值年末净值年末净值年末净值65006500500050003500350020002000年使用费用年使用费用年使用费用年使用费用3000300040004000500050006000600043三、设备更新的案例分析三、设备更新的案例分析解：解：先判断是否需要更换：先判断是否需要更换：44三、设备更新的案例分析三、设备更新的案例分析解：解：然后判断何时更换为宜：然后判断何时更换为宜：45三、设备更新的案例分析三、设备更新的案例分析解：解：然后判断何时更换为宜：然后判断何时更换为宜：46租赁的基本概念租赁的基本概念租赁的优缺点租赁的优缺点租赁的经济分析租赁的经济分析第
27、第4节节 设备租赁分析设备租赁分析内容内容47一、租赁的基本概念一、租赁的基本概念 租赁是一种合同，在这种合同中，租赁是一种合同，在这种合同中，一方获得另一方的设备的使用权并付给一方获得另一方的设备的使用权并付给其租金。出租者对设备拥有所有权，并其租金。出租者对设备拥有所有权，并同时把它租给另一方，租用者是被出租同时把它租给另一方，租用者是被出租设备的使用者。设备的使用者。租赁方式租赁方式:经营租赁经营租赁和和融资租赁融资租赁48经营租赁经营租赁 经营租赁一般由设备所有者（出租人）负责经营租赁一般由设备所有者（出租人）负责设备的维修、保养与保险，租赁的期限小于设备设备的维修、保养与保险，租赁的
28、期限小于设备的寿命期，出租人和承租人通过订立租约维系租的寿命期，出租人和承租人通过订立租约维系租赁关系。赁关系。任何一方可以随时以一定方式在通知对方后的任何一方可以随时以一定方式在通知对方后的规定时间内取消或中止租约。临时使用的设备常采规定时间内取消或中止租约。临时使用的设备常采取的方式。（如车辆、计算机、仪器等）取的方式。（如车辆、计算机、仪器等）49融资租赁融资租赁 融资租赁的租费总额通常足以补偿设备全部融资租赁的租费总额通常足以补偿设备全部价值，并且租约到期之前不得解除，期满后租赁价值，并且租约到期之前不得解除，期满后租赁设备的所有权无偿或低于其余值转让给承租人，设备的所有权无偿或低于其
29、余值转让给承租人，租赁期内设备的维修保养、保险等费用均由承租租赁期内设备的维修保养、保险等费用均由承租人负责。人负责。贵重设备易采取此方式。如车皮、重型施工贵重设备易采取此方式。如车皮、重型施工设备等。设备等。50二、设备租赁的优缺点二、设备租赁的优缺点 1.1.优点优点在资金短缺的情况下，既可用较少资金获得生产急需在资金短缺的情况下，既可用较少资金获得生产急需的设备，也可以引进先进设备，加快技术进步的步伐；的设备，也可以引进先进设备，加快技术进步的步伐；可获得较良好的技术服务；可获得较良好的技术服务；避免设备无形磨损的风险；避免设备无形磨损的风险；可以保持资金的流动状态，防止呆滞，也不会使企
30、业可以保持资金的流动状态，防止呆滞，也不会使企业资产负债状况恶化；资产负债状况恶化；可避免通车膨胀和利率波动的冲击，减少投资风险；可避免通车膨胀和利率波动的冲击，减少投资风险；设备租金可在所得税前扣除，能享受税费上的利益；设备租金可在所得税前扣除，能享受税费上的利益；51二、设备租赁的优缺点二、设备租赁的优缺点 2.2.缺点缺点比自己直接拥有设备情况下要更多的费用；比自己直接拥有设备情况下要更多的费用；可能不如其他财务形式合算；可能不如其他财务形式合算；初期付款额度通常比较大；初期付款额度通常比较大；不管企业的现金流量和经营状况如何，都要不管企业的现金流量和经营状况如何，都要按时付租金。按时付
31、租金。52三、设备租赁的经济分析三、设备租赁的经济分析购买购买OR租赁？互斥问题：租赁？互斥问题：NPV，PC，AC。1、不考虑税收影响情况下的比较、不考虑税收影响情况下的比较 费用现值法或费用年值法2、考虑税收影响情况下的比较、考虑税收影响情况下的比较（1）见书净现值法 （2）费用年值（现值）法53三、设备租赁的经济分析三、设备租赁的经济分析设备租赁净现金流：设备租赁净现金流：净现金流量销售收入经营成本租赁费用销售税金及附加所得税率（销售收入经营成本租赁费用与销售相关的税金）上式中租赁费用主要包括：租赁保证金；租金；担保费。与租赁相同条件下的设备购买净现金流与租赁相同条件下的设备购买净现金流
32、：净现金流量销售收入经营成本设备购买费贷款利息销售税金及附加所得税率(销售收入经营成本折旧贷款利息与销售相关的税金)54 在假设所得到设备的收入相同的条件下，在假设所得到设备的收入相同的条件下，最简单的方法是将租赁成本和购买成本进行比较。只需比较它们之间的差异部分，即：设备租赁：所得税率租赁费租赁费设备购置：所得税率（折旧+贷款利息）设备购买费贷款利息55例：例：例：例：某企业需要某种设备，其购置费为某企业需要某种设备，其购置费为10000元，打算元，打算使用使用10年，残值为年，残值为0。也可以租到这种设备，每年租赁。也可以租到这种设备，每年租赁费为费为1600元。运行费都是元。运行费都是1
33、200元元/年。税率为年。税率为55，直，直线折旧。试为企业决定采用购置或租赁方案。基准贴现线折旧。试为企业决定采用购置或租赁方案。基准贴现率为率为10。解：购设备：折旧额解：购设备：折旧额1000元，计入成本元，计入成本 租设备：租金租设备：租金1600元计入成本，少付税金：元计入成本，少付税金：（1600-1000）*33%=330元元/年年年份年份012310购设备购设备-100001200120012001200租设备租设备024702470247024702800-330现金流量表现金流量表56按年度费用比较按年度费用比较购设备：购设备：10000（A/P,0.1,10）+1200=2828元元租设备：租设备：2800-3302470元元显然，从企业角度看，易采用租赁方案。显然，从企业角度看，易采用租赁方案。57 作业：作业：P137：9-12The endThe end59