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1、第七章 现金流量表分析第一节第一节 现金流量表分析的目的与内容现金流量表分析的目的与内容第二节第二节 现金流量表现金流量表分析分析第三节第三节 现金流量与利润综合分析现金流量与利润综合分析 思 考v现金流量表是什么？现金流量表是什么？v现金指什么？现金指什么？v为什么要编制现金流量表？为什么要编制现金流量表？现金流量表现金流量表主表主表补充资料补充资料经营活动净现金流经营活动净现金流量量1.1.将净利润调节为经将净利润调节为经营活动现金流量营活动现金流量净利润净利润调节项目调节项目投资活动净现金流投资活动净现金流量量经营活动净现金流量经营活动净现金流量2.2.不涉及现金收支的不涉及现金收支的重
2、大投资和筹资活动重大投资和筹资活动筹资活动净现金流筹资活动净现金流量量3.3.现金及现金等价物现金及现金等价物净变动情况净变动情况货币资金期初余额货币资金期初余额货币资金期末余额货币资金期末余额现金及现金等价物现金及现金等价物净增加额净增加额现金及现金等价物净现金及现金等价物净增加额增加额资产负债表资产负债表项目项目期初期初期末期末货币资金货币资金其他流动资产项目其他流动资产项目非流动资产项目非流动资产项目资产总计资产总计流动负债流动负债非流动负债非流动负债所有者权益所有者权益 负债和所有者权益总计负债和所有者权益总计现金流量表现金流量表主表主表补充资料补充资料经营活动净现金流经营活动净现金流
3、量量1.1.将净利润调节为经将净利润调节为经营活动现金流量营活动现金流量净利润净利润调节项目调节项目投资活动净现金流投资活动净现金流量量经营活动净现金流量经营活动净现金流量2.2.不涉及现金收支的不涉及现金收支的重大投资和筹资活动重大投资和筹资活动筹资活动净现金流筹资活动净现金流量量3.3.现金及现金等价物现金及现金等价物净变动情况净变动情况货币资金期初余额货币资金期初余额货币资金期末余额货币资金期末余额现金及现金等价物现金及现金等价物净增加额净增加额现金及现金等价物净现金及现金等价物净增加额增加额利润表利润表营业收入营业收入减：营业成本减：营业成本 期间费用期间费用营业利润营业利润营业外收支
4、营业外收支利润总额利润总额减：所得税减：所得税净利润净利润现金流量表分析的目的u从动态上了解企业现金变动情况和变动从动态上了解企业现金变动情况和变动原因；原因；u判断企业获取现金的能力；判断企业获取现金的能力；u评价企业盈利的质量。评价企业盈利的质量。现金流量表分析的内容u 现金流量表一般分析现金流量表一般分析u 现金流量表水平分析现金流量表水平分析u 现金流量表结构分析现金流量表结构分析u 现金流量与利润综合分析现金流量与利润综合分析现金流量表水平分析u分析目的分析目的-不同时期绝对量比较不同时期绝对量比较u现金流量水平分析评价现金流量水平分析评价整体评价整体评价分类评价分类评价分项评价分项
5、评价经营活动产生的现金净流经营活动产生的现金净流量可以说明什么？量可以说明什么？经营活动产生的现金净流经营活动产生的现金净流量如果小于量如果小于0,0,要通过要通过何种方式来解决？何种方式来解决？1.1.消耗积累消耗积累2.2.推迟投资活动推迟投资活动3.3.进行筹资活动进行筹资活动4.4.推迟到期应付款项推迟到期应付款项现金流量表结构分析u分析目的分析目的-揭示现金流入量和现金流出量揭示现金流入量和现金流出量的结构情况的结构情况u现金流量结构分析评价现金流量结构分析评价 现金流量流入结构评价现金流量流入结构评价 现金流量流出结构评价现金流量流出结构评价 现金流量流入结构与流出结构适应评价现金
6、流量流入结构与流出结构适应评价现金流量与利润综合分析u经营活动现金净流量与净利润关系分析经营活动现金净流量与净利润关系分析 经营活动现金净流量经营活动现金净流量本期净利润本期净利润不减少现金的经营性不减少现金的经营性费用非经营性活动费用非经营性活动收入非现金流费用非经营性活动费用非经营性活动收入非现金流动资产的减少动资产的减少-非现金流动资产的增加非现金流动资产的增加流动负债的增加流动负债的增加-流动负债的减少流动负债的减少u经营活动现金净流量与收入、成本、利润对经营活动现金净流量与收入、成本、利润对应分析应分析u经营活动现金净流量与净利润趋势分析经营活动现金净流量与净利润趋势分析百大集团现金
7、流量重大变化项目u经营活动现金净流量减少系本期房地产项目经营活动现金净流量减少系本期房地产项目投资增加所致；投资增加所致；u投资活动现金净流量增加主要系本期投资减投资活动现金净流量增加主要系本期投资减少所致；少所致；u筹资活动现金净流量增加主要系本期借款增筹资活动现金净流量增加主要系本期借款增加所致；加所致；百大集团会计分析u百大集团百大集团20102010年末总资产规模比年初扩大了年末总资产规模比年初扩大了137.94%137.94%，但是，但是并没有带来相应的销售收入、利润及现金流量的增长，所并没有带来相应的销售收入、利润及现金流量的增长，所以是非合理与非效率的资产规模增长；以是非合理与非
8、效率的资产规模增长；v短期借款与长期借款短期借款与长期借款20102010年末较年初增加很快，企业财务年末较年初增加很快，企业财务负担急剧增加；负担急剧增加；v房地产项目的投资使得企业经济效益受到影响，经营活动房地产项目的投资使得企业经济效益受到影响，经营活动现金净流量出现负值。现金净流量出现负值。u其他应收款其他应收款20102010年末较年初增加年末较年初增加4.254.25倍，达到倍，达到25.7625.76亿元，亿元，占流动资产总额的占流动资产总额的89.44%89.44%，特别是其他应收款中与关联方，特别是其他应收款中与关联方之间的往来款项占其他应收款比例高达之间的往来款项占其他应收款比例高达99.88%99.88%，应引起企，应引起企业高度关注业高度关注；本章重点v现金流量表分析的目的与内容现金流量表分析的目的与内容;v现金流量表一般分析现金流量表一般分析;v现金流量表水平分析现金流量表水平分析;v现金流量表结构分析现金流量表结构分析;v经营活动现金净流量与净利润关系分析经营活动现金净流量与净利润关系分析;v经营活动现金净流量与收入、成本、利润对应分析。经营活动现金净流量与收入、成本、利润对应分析。